Размещено на http://www.allbest.ru/

Факторный анализ технико-экономических показателей в горно-химической промышленности

Факторный анализ в экономике (и других науках) как метод исследования, базируется на предположении о наличии между изучаемым показателем и формирующими его показателями-факторами детермированной (функциональной) взаимосвязи, которая всегда может быть представлена в виде функции двух или более переменных, выраженной в явном виде. Характер взаимосвязей обусловливается сущностью, природой изучаемого явления, а их конкретное выражение определяется экономической теорией [1].

Необходимо отметить, что любое экономическое явление в реальной действительности связано с огромным множеством других, которые в полном объеме объективно не могут быть учтены ни при каких условиях. Поэтому всякое функциональное представление взаимосвязи между экономическими показателями является только приближением к действительности, упрощенная и значительно «огрубленная» модель [1].

Разработка экономико-математических моделей осуществляется на основе существующих теоретических представлений о природе и взаимосвязях исследуемых показателей либо непосредственно путем логических построений, либо с использованием вероятностно-статистических методов, например, корреляционного и регрессионного анализа и их различных модификаций.

При последующем факторном анализе полученных моделей используются различные способы оценки количественного воздействия отдельных факторов и их совокупного влияния на изучаемый результативный показатель. Основными из них является способ обособленного изучения и способ последовательного расчета влияния факторов или способ цепных подстановок.

По способу обособленного изучения расчет количественного влияния изменения каждого фактора на изменение анализируемого показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным осуществляется без учета влияния всех других факторов (т.е. остальные факторы предполагаются неизменными [2], закрепленными на определенном уровне). При этом алгебраическая сумма частных (пофакторных) изменений исследуемого показателя в общем случае количественно не совпадает с фактическим его превращением в отчетном периоде по сравнению с базисным.

При использовании способа цепных подстановок предполагается, что факторы оказывают свое влияние на изменение изучаемого показателя в определенной последовательности [1-4]. По этому способу величина изменения изучаемого показателя под влиянием каждого последующего фактора определяется с учетом влияния изменения всех предыдущих факторов. Поэтому количественная величина влияния каждого отдельного фактора при этом способе анализа зависит от принятой последовательности факторов [1-3]. Если при двух факторах количество различных подстановок равно двум, то для случая трех факторов - шести, а при «n» факторах количество разных подстановок равно «n!». Алгебраическая сумма пофакторных изменений при использовании способа цепных подстановок равна фактическому приращению результативного показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Причина наличия различных способов факторного анализа и несовпадения их результатов заключается в следующем.

По характеру взаимосвязей модели различаются [1] на мультипликативные (вида Y= X₁*X₂…*X_n = П_iX_i), в которых результативный показатель представлен произведением факторов - аргументов (в том числе и их обратных значений ); аддитивные (вида -Y = ?_iХ_i), выраженные суммой (алгебраической) факторов; комбинированные из двух предыдущих типов.

Математически в мультипликативных моделях общий прирост исследуемого результативного показателя представляет собой алгебраическую сумму частных его приращений обусловленных изменением факторов-аргументов и так называемого «неразложенного В аддитивных моделях неразложенного остатка нет и о оба способа дают одинаковые результаты.» остатка, характеризуемого некоторыми исследователями как результат взаимодействия факторов.

Например, в простейшей двухфакторной модели зависимости стоимости товарной продукции (Т) от физического объема произведенной продукции (Q) и оптовой цены (Ц) прирост результативного фактора в отчетном периоде по сравнению с базисным (Д Т = Т_а - Т_б) в результате изменений объема продукции (ДQ = Q_а - Q_б) и оптовой цены (ДЦ = Ц_а - Ц_б) соответствует следующему выражению:

ДТ = Т_а - Т_б = Q_а * Ц_а - Q_б * Ц_б = Q_а * Ц_а - (Q_а - ДQ) * (Ц_а - ДЦ) =

ДQ * Ц_а + Q_а *ДЦ - ДQ * ДЦ = (Q_а - Q_б)* Ц_а + (Ц_а - Ц_б) * Q_а - ДQ * ДЦ. (1).

В этом выражении два первых слагаемых характеризуют количественное влияние изменения отдельных факторов на изменение результативного показателя, как оно определяется по способу обособленного, изолированного изучения, а третье слагаемое является «неразложенным» остатком В мультипликативных моделях с большим числом факторов неразложенный остаток представляет собой несколько слагаемых., на величину которого как раз и не совпадает сумма частных пофакторных изменений результативного показателя с фактическим его приращением в анализируемом периоде.

Многолетняя дискуссия о методах распределения «неразложенного» остатка между факторами до сих пор не привела к выработке единого мнения по этому вопросу. факторный анализ экономика подстановка

К настоящему времени в литературе описаны следующие способы распределения «неразложенного» остатка:

поровну;

пропорционально относительному изменению каждого фактора;

путем отнесения его целиком к одному из факторов;

логарифмическим методом (то есть предварительным преобразованием мультипликативной модели в аддитивную);

с использованием метода «дивизиа» (путем деления всего интервала изменения факторов на возможно большее число равных малых отрезков);

с применением метода интегрирования, для использования которого нужно знать законы (уравнения) изменения факторов во времени.

Ряд авторов, являющихся преимущественно сторонниками способа цепных подстановок, считает бесперспективным поиск рациональных методов распределения «неразложенного» остатка, как не имеющий под собой теоретической базой [1].

По методу цепных подстановок определение влияния отдельных факторов на результативный показатель применительно к приведенной выше двухфакторной модели стоимости товарной продукции осуществляется следующим образом:

а) ДТ = Т_а - Т_б = (Q_а - Q_б) * Ц_а + Q_б * (Ц_а - Ц_б) (2.а)

или

б) ДТ = Т_а - Т_б = Q_а * (Ц_а - Ц_б) + (Q_а - Q_б) * Ц_б (2.б)

Основной теоретической практической проблемой способа цепных подстановок является обоснование порядка рассмотрения отдельных факторов, от которого зависит количественная величина оценки их влияния на результативный показатель. В литературе к настоящему времени известно единственное предложение по этому вопросу, а именно: при оценке влияния изменения качественного показателя рекомендуется в качестве базы использовать данные отчетного (анализируемого) периода, а при рассмотрении объемного показателя - данные базисного периода [1].

Эта рекомендация на наш взгляд не имеет строго научного обоснования, а при количестве факторов больше двух не может быть использована без «свертывания» модели в двухфакторную (путем замены произведения нескольких факторов одним показателем). В работе [1, стр. 63] отмечается, что рекомендуемый порядок оценки влияния качественных и объемных количественных показателей при факторном анализе основан на определенных соглашениях и является в известной мере условным.

Более того анализ показывает, что при использовании способа цепных подстановок оценка влияния первого фактора осуществляется так же как и по методу обособленного рассмотрения факторов (см. первые члены выражений (I) и (2.а), следовательно оценка влияния второго фактора (второе слагаемое выражения (2.а) будет равна сумме изолированного влияния этого фактора и неразложенного остатка (сумме второго и третьего слагаемых в выражении (I). Таким образом при способе цепных подстановок по существу используется метод присоединения неразложенного остатка к одному из факторов, который отвергается сторонниками цепных подстановок по теоретическим соображениям.

Нет необходимости доказывать, что любой способ распределения неразложенного остатка в среднем дает меньшую ошибку, чем присоединение остатка к одному из факторов. С другой стороны, моделирование экономических явлений есть лишь приближение к действительности и уже содержит элементы усреднения и ошибки, поэтому достижение идеальной точности распределения неразложенного остатка и полного соответствия суммы частных пофакторных изменений фактическому приращению результативного показателя в практическом отношении не имеет, на наш взгляд, смысла.

Очевидно, что в подавляющем большинстве случаев относительная значимость факторов в формировании изменений результативного показателя не изменится при любом способе распределения неразложенного остатка.

Способ обособленного рассмотрения факторов представляется более логичным, гибким и удобным на практике, поскольку по сравнению со способом цепных подстановок позволяет в процессе анализа или в последующем расширять круг рассматриваемых факторов без переоценки других и формально не требует предварительной разработки полной модели с включением всех анализируемых факторов.

На возможность использования рассматриваемого способа указывал еще К. Маркс: «Норма прибыли является функцией многих переменных, и, если мы желаем узнать, как влияют эти переменные на нормы прибыли, мы должны по порядку исследовать обособленное влияние каждой из них, независимо от того, допустимо ли экономически такое изолированное влияние по отношению к одному и тому же капиталу» К.Маркс и Ф.Энгельс. Соч. т. 25, ч.1, стр.67.. /(на стр. 63), /.

В связи с изложенным, для факторного анализа экономических явлений автором рекомендуется способ обособленного изучения влияния отдельных факторов на результативный показатель.

ЛИТЕРАТУРА

Адамов В.Е. Факторный индексный анализ (методология и проблемы). - М.: Статистика, 1977.

Протасов. В.Ф. Производственные фонды цветной металлургии. - М.: Металлургия, 1974.

Шеремет А.Д. комплексный экономический анализ деятельности предприятий (вопросы методологии). - М.: Экономика, 1974.

Ермолович В.В., Сержинский Н.Н. Эффективность использования основных производственных фондов в калийной промышленности. - М.: Недра, 1977.

Размещено на Allbest.ru