Размещено на http: //www. allbest. ru/

Институт экономики и управления

Новгородский государственный университет им. Ярослава Мудрого

Налоговые риски малого бизнеса

Бедовая Людмила Владимировна

Аннотация

В данной статье рассмотрены налоговые риски в сфере малого предпринимательства. Показана динамика развития малого предпринимательства в регионах России, представлены результаты исследований в области рисков, сопутствующих субъектам хозяйствования. Перечислено налоговые риски в малом бизнесе и пути их минимизации.

Ключевые слова: малое предпринимательство, риск, налоговые риски, минимизации рисков.

Критерии отнесения предприятий к числу малых были закреплены в Федеральном законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ от 24.07.2007. В соответствии с положениями указанного закона субъекты малого предпринимательства должны отвечать следующим требованиям:

- суммарная доля участия в уставном капитале организации органов власти, иностранных юридических лиц и граждан, общественных и религиозных организаций, фондов, а также доля участия, одного или нескольких юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 процентов;

- средняя численность работников организации за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек (15 человек для микропредприятий); - выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн руб. (60 млн руб. для микропредприятий).

В соответствии с законодательством Российской Федерации [1] к малому бизнесу с 1 августа 2016 г. относятся предприятия, соответствующие следующие критерию предельного значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, определяемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и применяемого по всем налоговым режимам, для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

- микропредприятия - 120 млн. рублей;

- малые предприятия - 800 млн. рублей [2]

По итогам 2015 года по сравнению с 2014 годом в целом по стране наблюдался незначительный прирост количества малых предприятий и объемов оборота малых предприятий; среднесписочная численности занятых на малых предприятиях и объем инвестиций в основной капитал при этом сократились. На 1 января 2016 года количество зарегистрированных малых предприятий в целом по России увеличилось по сравнению с 1 января 2015 года на 2,6%, среднесписочная численность занятых на малых предприятиях сократилась на 2,6%, а удельный вес работников малых предприятий в общей среднесписочной численности занятых составил 13,86%. Объем оборота малых предприятий вырос на 3,3%, объем инвестиций в основной капитал на малых предприятиях сократился на 4,7%

Ведение современного бизнеса постоянно сопряжено с риском, что обусловлено реальными условиями в сфере экономических отношений. Жесткая конкуренция на рынке товаров, работ и услуг; изменчивость законодательства, в том числе в сфере налогообложения; инфляция и другие негативно влияющие на бизнес факторы вынуждают хозяйствующих субъектов идти порой даже на неоправданный риск, чтобы выжить в сложившихся условиях.

Таблица 1 ТОП-10 наиболее значимых рисков предприятий России [3]

Наблюдая за итогами исследования в течение четырех лет, прослеживается закономерность: оценки региональных экспертов с отставанием на 2-3 года повторяют выводы западных аналитиков. Так, например, риск перерыва в производстве, который в развивающихся странах, в отличие от Европы или США, долгое время был явно недооценен, сейчас находится на второй строчке. Т.е. многие риск-менеджеры поняли, что имущественный ущерб, например, от пожара может быть значительно меньше, чем потери, связанные с остановкой бизнеса из-за этого несчастного случая.

По всему миру сейчас растут угрозы кибератак, компьютерных мошенничеств, краж денег и данных в онлайн-пространстве. Помимо различных технических и программных способов защиты от подобных противоправных действий ведущие мировые страховые компании создали специальные продукты, защищающие от киберрисков. Эксперты считают, что через пару лет они войдут в привычный страховой пакет у любой крупной компании.

Респонденты ряда стран отметили в качестве одного из рисков "Новые технологии". Действительно, они достаточно быстро меняют нашу жизнь: появляются "беспилотные" автомобили, многими сложными процессами управляет автоматика, архитекторы проектируют для строительства невероятно красивые здания, при этом очень сложные технически, с использованием новейших материалов. Кроме безусловных положительных сторон технического прогресса и подобных инноваций, возникают и новые риски, которые нужно уметь прогнозировать и стараться найти способы их минимизации, считают эксперты.

Налоговым риском в предпринимательстве является потенциальная возможность для налогоплательщика понести финансовые и иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов.

К налоговым риска хозяйствующего субъекта возможно отнести следующие риски: налоговый риск предпринимательство конкуренция

Определяя источники возникновения неопределенности (категорий рисков) при рассмотрении налоговых рисков хозяйствующих субъектов выделяют:

- непредсказуемость и изменчивость законодательства;

- конкуренция на рынке товаров, работ и услуг;

- финансовые кризисы;

- экономические санкции;

- информационные риски;

- риски процесса;

- репутационные риски.

Под информационными рисками понимается неопределенность, возникающая вследствие необходимости осуществления налоговых оценок (например, риск неоднозначного толкования закона налогоплательщиком и налоговым органом).

Риски процесса - это группа рисков, связанных с неверным исполнением налоговых обязательств, ошибками в налоговом учете или налоговом планировании.

Риски окружения возникают в результате правоприменения налогового законодательства налоговыми органами и судами.

Репутационные риски связаны с возможным нанесением ущерба репутации компании, а следовательно, уменьшением числа клиентов из-за формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости компании, качестве оказываемых ею услуг или характере деятельности в целом.

Таблица 2 Варианты поведения налогоплательщика: возможные последствия и отношение к налоговым рискам [4]

Анализ деятельности российских предприятий gоказывает недостаточную степень оценки налоговых рисков в малом бизнесе.

Если риски законодательства предотвратить невозможно в силу такого признака налогов как «императивность», то проведение грамотной налоговой политики на самом предприятии может способствовать в следующих направлениях:

- уменьшение налогового бремени;

- сокращение ошибок при расчете налогов, подлежащих уплате в бюджет;

- отсутствие штрафов по налоговому (административному и уголовному) законодательству.

В целях минимизации налоговых рисков в бухгалтерской деятельности автор видит следующее:

- наличие на предприятии грамотной учетной политики, в которой необходимо правильное отражение аспектов деятельности организации, касающихся налогообложения;

- ведение налогового планирования с целью минимизации налоговых рисков и уменьшения налогового бремени.

Литература

1. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ

2. О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства . постановление Правительства РФ от 4 апреля 2016 №265

3. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в 2015 году. Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства http://nisse.ru/upload/iblock/df9/4%20kvartal_2015%20%D0%B8%D1%82%D0%BE%D0%B3.pdf

4. Родионов И., Кудрявцев Ф. Управление налоговыми рисками в условиях финансового кризиса http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/189254.html

Размещено на Allbest.ru