Вопросы контроллинга эффективности процессов производства и продажи

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вопросы контроллинга эффективности процессов производства и продажи

Степанчук К.В.

РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева

Москва, Россия

В настоящее время, контроллинг - это инструмент для принятия обоснованных управленческих решений, который предназначен для достижения всех целей организации (повышение прибыли, снижение затрат, повышение качества, увеличение объема производства и реализации и т. п.). С его помощью можно повысить эффективность использования имеющихся в распоряжении организации ресурсов. А как известно эффективность отражает конечный полезный эффект от применения средств производства и живого труда и определяется путем сопоставления полученного результата с использованными ресурсами или затратами. [3]

В рыночных условиях любым предприятиям особенно необходимо осуществлять поиск внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости продукции, поскольку она напрямую влияет на основные показатели эффективности: прибыль и рентабельность.

Контроллинг на предприятии выполняет множество функций, но как инструмент управления издержками производства призван решать следующие задачи:

оптимизация производственных издержек, в том числе программы их снижения; контроллинг управление прибыль затрата

формирование условий эффективности производственного процесса;

предоставление информации другим подразделениям о производственных издержках, загрузке мощностей, параметрах выполнения производственной программы и др.[2]

Цель исследования - контроллинг хозяйственной деятельности отрасли животноводства на предприятии, выявление основных резервов повышения экономической эффективности производства и реализации молока на предприятии и расчет экономической эффективности их внедрения.

Предметом исследования является контроллинг эффективности производства и реализации молока в СПК Племзаводе колхоза «Батурино» (далее СПК «Батурино»), расположенном в Рыбновском районе Рязанской области, который специализируется на молочном скотоводстве.

Рассмотрим основные показатели деятельности отрасли животноводства в СПК «Батурино» (таблица 1).

Таблица 1 - Основные показатели деятельности отрасли животноводства

В исследуемом периоде наблюдается сокращение производства. Так поголовье КРС по сравнению с 2012 годом в 2015 году снизилось на 276 голов или на 15,4 %, при снижении среднегодового поголовья коров на 202 гол. Увеличение продуктивности с 2012 по 2014 год на 24,5 % позволило поддержать производство молока, но в 2014 году наблюдается сокращение на 17,4 %. Приплод за 2015 год составил 465 гол, что на 90 гол меньше, чем в 2012 году, что связано в первую очередь с сокращением маточного поголовья. Также произошло снижение прироста на 84 ц. Увеличение полной себестоимости (на 12 %) и сокращение государственных субсидий (на 89,2 %) привело к убытку от реализации продукции животноводства. Если тенденция сохраниться, на наш взгляд, это может привести к кризису производства в СПК «Батурино» и снижению финансовых результатов.

Финансовое состояние предприятия - убыток и в ближайшее время при усилении конкурентного давления оно может уйти с рынка. Это связано в первую очередь с увеличением материальных затрат на корма, поскольку кормов производимых на предприятии недостаточно. Также на молокоотдаче сказываются устаревшее оборудование, низкое качество кормов, высокая заболеваемость коров маститом, наличие яловых коров в стаде.

Рассмотрим экономическую эффективность производства молока в хозяйстве (табл. 2).

Таблица 2 - Экономическая эффективность производства молока

За исследуемый период наблюдается повышение экономической эффективности производства молока: об этом свидетельствует повышение показателя рентабельности на 9,7 %. В тоже время трудоемкость центнера молока возросла на 16,8 %. В 2013 и 2014 годах финансовое состояние на предприятии - убыток. Это связано с недостатками механизма ценообразования на предприятии и недостаточным уровнем господдержки. Как следствие темпы роста себестоимости превышают темпы роста прибыли.

Себестоимость продукции животноводства, в том числе молока и молочной продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства, т.к. имеет влияние на уровень получаемой прибыли (табл. 3).

Таблица 3 - Состав и структура себестоимости производства 1 ц молока в СПК «Батурино»

В динамике себестоимость одного центнера молока растет. Это связано в первую очередь с увеличением материальных затрат, в том числе на корма, электроэнергию. Затраты на электроэнергию в значительной степени связаны

с ростом тарифов. Также в СПК повышают материальную заинтересованность производственного персонала поэтапно повышая заработную плату. Прочие затраты незначительно увеличились (на 3,3%) с 2012 г. по 2015 г. и составляют значительную часть себестоимости. К прочим затратам в СПК «Батурино» относятся: работы и услуги сторонних организаций, нефтепродукты, налоги, платежи по кредитам, затраты на переподготовку кадров. В дальнейшем для роста продуктивности дойного стада предприятию необходимо уделить наибольшее внимание улучшению кормовых рационов, при незначительном росте себестоимости молока.

Практика показывает, что значительную долю в материальных затратах составляют затраты на корма животным (табл. 4). Проанализируем данные о кормопроизводстве в хозяйстве (расчет проводится на основании коэффициентов перевода в кормовые единицы).

Таблица 4 - Производство кормов в СПК «Батурино», ц

Производство кормов для с.-х. животных в хозяйстве за рассматриваемый период увеличилось на 6 %. Это произошло в основном изза увеличения в 2,5 раза производства силоса и зеленого корма (на 30 %). Напротив, производство зерновых снизилось на 32 %, сена - 26 %, а сенаж на предприятии не производят последние 2 года. Данные изменения показывают нам, что предприятие увеличило производство кормов наиболее способствующих продуктивности - зеленых и силоса.

Сравнивая требуемые объемы кормов на корову в год и объем производства, мы видим, что СПК «Батурино» не в состоянии обеспечить поголовье КРС кормами собственного производства при заданной продуктивности. Только коровам молочного стада требуется 12000 ц сена, 20000 ц корнеплодов. Часть кормов СПК приобретает, но при этом потребность в кормах не обеспечивается. Это сказывается на кормоотдаче.

Также, качество кормов, производимых в хозяйстве в настоящее время, оставляет желать лучшего. Только половина объемистых кормов являются кондиционными, то есть относятся к 1 и 2 классам. Низкое качество кормов, в первую очередь, малый процент белка, приводит к их значительному перерасходу. Основными причинами снижения качества кормов являются неудовлетворительное техническое обеспечение отрасли, сокращение объемов используемых удобрений и средств защиты растений, прекращение работ по улучшению природных кормовых угодий и созданию культурных пастбищ.

Рассмотрим фактический расход кормов при кормлении дойных коров в хозяйстве в период с 2012 по 2015 годы и предложенный рацион кормления коров (табл. 5). Предложенный нами рацион кормления более сбалансирован по концентратам и питательным веществам. Также при таком рационе нет перерасхода кормов, поскольку будут применяться кормовые примеси, а комбикорм будет измельчен, что способствует наилучшей усвояемости кормов.

Таблица 5 - Фактический расход кормов при кормлении дойных коров в хозяйстве

Очевидно, что за исследуемый период рацион кормления дойных коров улучшился, однако наблюдается перерасход кормов из-за низкого их качества. Также в структуре рациона кормления коров за исследуемый период не хватает концентратов, и наблюдается большая доля сочных кормов таких как силоса и зеленого корма

Результатом более сбалансированного рациона кормления в 2014 году стало получение более высокого удоя молока от коров (из-за роста удельного веса концентратов и сочных кормов), по сравнению с 2 предыдущими годами. То есть основной причиной повышения продуктивности коров в 2014

г. является именно изменение рациона кормления.

Рассмотрим, каков расход кормов на 1 ц молока и на 1 голову молочного стада, чтобы определить стали ли эти количественные факторы основной причиной роста затрат на корма в хозяйстве (табл. 5).

Таблица 1 - Зависимость продуктивности коров от расхода кормов

Стоимость кормов на предприятии снизилась (на 13,9%) в 2015 году по сравнению с 2012, из-за сокращения поголовья и валового надоя наблюдается увеличение стоимости кормов на 1 корову 29,8% и на 1 ц молока 33,6%. Общий расход кормов снизился на 34,5%, на 1 голову наблюдается увеличение на %, на 1 ц молока - увеличение на 1,6%. На рост среднегодового расхода кормов на 1 корову повлияли такие отрицательные факторы, как ухудшение качества кормов и перерасход. Увеличение расхода кормов стало одной из причин роста затрат на корма в предприятии. Второй причиной стал рост себестоимости 1 ц. к. ед. Можно также проследить зависимость уровня продуктивности от качества кормления коров.

В экономике хозяйства производство и реализация молока имеет большое значение и поэтому необходимо проводить мероприятия направленные на увеличение прибыли от его реализации. Поиск резервов продукции животноводства осуществляют по таким основным направлениям, как рост поголовья животных и повышение их продуктивности. Для изучаемого предприятия будут способствовать: улучшение кормовой базы хозяйства; снижение себестоимости молока за счет внедрения новых технологий, а также рациональное, научно-обоснованного их расходования; увеличения товарности молока и качества при реализации.

Рассмотрев основные параметры и возможности хозяйства, можно было бы предложить инвестиционный проект развития производства молока на предприятии, поскольку, как уже было отмечено, что потребители в районе и области предпочитают местное молоко, а поскольку молочных предприятий в районе мало, у СПК существуют широкие возможности сбыта.

Проект предполагает закупку комбикормового мини-завода реализован на лизинговой основе, поскольку из-за высоких операционных затрат предприятие не сможет своевременно рассчитаться по дополнительному кредиту, а одним из преимуществ финансовой аренды (лизинга) является вариативность размера арендной платы и возможность оплаты оказываемых по лизингу услуг с отсрочкой.

Исходя из разработанного рациона кормления в проекте в течение первых трех лет предусмотрено производство комбикормов только для молочных коров.

По проекту планируется сохранить специализацию и основной ассортимент производимой и реализуемой продукции: молоко и продукты его переработки, а также мясо КРС. Качество продукции, производимой по проекту должно улучшиться, засчет внедрения современных технологий содержания животных. При этом качество молока должно обеспечивать высокий уровень закупочных цен.

Проект планируется реализовать за 3 года и 1 мес. Объемы производства и реализации молока, должны обеспечить окупаемость инвестиционных затрат за срок, не превышающий 1 год.Затраты на приобретение оборудования для комбикормового мини-завода в СПК «Батурино» составят 183 тыс. руб, с НДС.

Закупка комбикормового мини-завода на федеральной лизинговой основе производится на следующих условиях:

Срок договора финансовой аренды (лизинга) - 3 года.

Сумма аванса для предприятий, имеющих племенной статус - 20%.

Удорожание от закупочной цены в год - 1,5%.

Ставка по лизингу - 3,5%.

Удорожание за весь период - 6,67%.

Периодичность платежей - поквартальные.

За счет экономии затрат от проекта осуществляются выплаты лизинговых платежей. Поскольку у предприятия имеется большое количество непогашенных краткосрочных кредитов, то выплаты по договору лизинга будут осуществляться с отсрочкой и капитализацией на 1 год, чтобы предприятие успело рассчитаться с большинством из них (табл. 7).

Таблица 7 - Расчет лизинговых платежей, руб

Рост объемов производства и реализации продукции планируется как результат намеченных к реализации мероприятий. В соответствии с методикой формирования денежных потоков в неизменных ценах базисного периода повышения цен не предусматривается. Расчет выручки по годам проекта приведен в таблице 8.

Таблица 8- Расчет выручки от продажи молока в СПК «Батурино»

В 2017 году, по проекту валовой надой планируется с учетом разработанных рационов кормления на уровне 6200 кг/год на 1 корову, а в 2018-2019 году он составит 6500 кг/год. При реализации молока учитывается расход как на выпойку телятам, так и объемом, идущим на переработку при заданном поголовье.

Видно несомненное преимущество проектной деятельности, по сравнению с беспроектной деятельности на исследуемом сельскохозяйственном предприятии. Мы видим увеличение натуральных и стоимостных показателей, таких как валовой надой, выручка, вследствие внедрения сбалансированных кормовых рационов с использованием кормов высокого качества. Также наблюдается увеличение коэффициента товарности, что свидетельствует о более интенсивном использовании имеющихся ресурсов.

Рассмотрим влияние реализуемого проекта на финансовые показатели молочной отрасли. В таблице 8 получены параметры оценок экономической эффективности реализуемого инвестиционного проекта. Все параметры получены в расчете на 3 года (без учета остаточной стоимости инвестиций).[2]

В ситуации без проекта мы учли выручку и затраты на производство и реализацию молока на уровне последнего изучаемого года. В ситуации с проектом, в показателе выручка мы учли продажи молока, рассчитанную в таблице 9. В текущих затратах мы учитывается текущие затраты с проектом, затраты на кормопроизводство (в том числе: затраты на обслуживание договора лизинга, электроэнергию, заработную плату рабочим, затраты на премикс и др.) по годам и коммерческие затраты.

Проект при рассмотренном базисном сценарии для молочного производства характеризуется как эффективный. NPV проекта = 30 171 тыс. руб. Следует отметить, что с помощью такого проекта предприятие сможет улучшить в целом свои финансовые показатели.

Таблица 9 - Оценка экономической эффективности проекта

Следующим резервом увеличения производства молока является устранение яловости коров в стаде. Устранение существующих недостатков в организации воспроизводства стада и использование животных существенно влияют на продуктивность коров.

Под яловостью коров понимают несвоевременность их осеменения после отела, которая обуславливает снижение экономической эффективности отрасли животноводства в результате снижения молочной продуктивности и недополучения телят в течение календарного года.

Причин, которые могут вызвать яловость коров, немало. Но чаще всего они кроются в неправильном кормлении и содержании крупного рогатого скота.

Наукой и практикой доказано, что среднегодовая яловая корова эквивалентна по молочной продукции 0,5 не яловой коровы. Принято считать оптимальную норму выхода от 100 коров 100 телят. Рассмотрим динамику поголовья яловых коров и возможный резерв получения молока из-за ликвидации яловости в стаде (табл. 10).

Таблица 10 - Динамика поголовья яловых коров

Из таблицы видно, что благодаря ликвидации яловости могла бы быть получена прибавка равная 596 кг при существующем уровне продуктивности в стаде. Таким образом, в 2015 году можно было бы достичь уровня продуктивности 4912 кг в год на одну дойную корову.

Предложенные резервы производства молока, которые позволяют улучшить финансовые результаты предприятия и сделать его производство более рентабельным. Однако, дальнейшее получение экономической эффективности производства во многом зависит от условий реализации.

Одной из причин ухудшения финансового состояния предприятия является то, что в СПК «Батурино» отсутствует маркетинговая служба по реализации молока. В этой связи нам представляется было бы целесообразно усовершенствовать структуру управления реализации молока, создав отдел маркетинга на предприятии.

В настоящее время в СПК «Батурино» основные функции по сбыту молока возложены на председателя кооператива. Он самостоятельно определяет куда и в каких объемах будет направлена продукция. Распределение молока осуществляется по прямым каналам реализации (табл. 11). У изучаемого предприятия есть основная торговая точка в городе Рыбное, где реализуется основное количество молока. Также молоко развозят на машинах в разные рынки Рыбновского района. Небольшую доля молока распределяют в школы, детские сады и сотрудникам предприятия. Из-за отсутствия маркетолога на предприятии привозимого молока в торговые точки зачастую не хватает, а иногда остается лишнее, поскольку не проводиться анализ показателей спроса и предложения, емкости и конъюнктуры рынка.

Таблица 11 - Оптимизация каналов реализации молока

Так как в СПК «Батурино» товарный ассортимент не велик, достаточно будет привлечь в качестве маркетолога - одного работника, который бы занимался планированием и анализом внешней среды, осуществлял маркетинговую деятельность в целях продвижения и реализации продукции.

При средней цене реализации молока 2750 руб/ц в 2019 году для СПК «Батурино» было бы целесообразно оптимизировать основные каналы реализации, а именно, увеличить доля продажи через торговую точку и снизить объемы реализации молока своим работникам и объектам социальной сферы.

В 2015 году выручка от реализации 1 кг молока составила 22,5 руб., в 2019 средняя цена по основным каналам сбыта составит 27,5 руб. В соответствии с этими значениями рассчитаем экономическую эффективность реализации молока в СПК «Батурино» (табл. 12).

Таблица 12 - Экономическая эффективность реализации молока СПК «Батурино»

Рост объемов реализации молока, снижение себестоимости 1 ц. молока на 37,1 % позволят повысить денежную выручку от реализации молока. Повышение цены реализации 1 ц молока способствует росту прибыли от реализации молока. Уровень рентабельности продаж молока вырос на 30 процентных пунктов и составил 41 %.

При реализации данных предложений и грамотной их организации, СПК «Батурино» сможет увеличить объемы продаж, расширить рынки сбыта, поднять свой имидж, а в результате получить дополнительную прибыль и повысить эффективность функционирования в целом.

Таким образом, использование контроллинга при обработке экономически значимой информации при принятии управленческих решений помогает в достижении поставленных менеджментом предприятия целей. Обширная методическая база и инструментарий, которыми располагает контроллинг, позволяют перевести систему управления предприятием на качественно новый уровень развития.

Список литературы

1. Алексанов, Д.С. Экономическая оценка инвестиций / Д.С. Алексанов, В.М.Кошелев. - М.: Колос-Пресс, 2002. - 382 с.

2. Ахметов Р.Г. Экономика предприятий агропромышленного комплекса : учебник для академического бакалавриата / под общ. ред. Р. Г. Ахметова. -- М.: Издательство Юрайт, 2014. -- 431 с. -- Серия: Бакалавр. Академический курс.

3. Фалько С.Г. Контроллинг для руководителей и специалистов. М.:Финансы и статистика, 2008.

Размещено на Allbest.ru