Виды и формы финансового контроля

Размещено на http: //www. allbest. ru/

Дальневосточный федеральный университет (филиал г. Находка), Россия

Far- Eastern Federal University (a branch in Nakhodka city), Russia

Виды и формы финансового контроля

Types and forms of financial control

Мордовская И.В., Заярная И.А., Куликова В.В.

Mordovskaja I.V., Zayarnaya I.A., Kulikova V.V.

Кооператив несет ответственность за наличие эффективной системы внутреннего контроля, которая является первым и наиболее важным элементом общей системы надзора за деятельностью КПК.

Контроль необходим любому финансовому институту в силу огромного количества рисков, с которыми ему приходится сталкиваться. Риски бывают внутренние и внешние. К внешним рискам относятся системные риски, связанные с резкими изменениями экономической ситуации или законодательства, а также риски, связанные с нестабильностью рыночных процентных ставок. Внутренние риски - это, прежде всего, риски допущения ошибок персоналом или намеренных злоупотреблений со стороны сотрудников.

Кроме того, к внутренним рискам можно отнести риски повреждения или уничтожения имущества организации, прежде всего, носителей информации, в результате стихийных бедствий, пожаров и т. п.

Существует целый ряд способов обращения с риском. Можно:

ликвидировать риск;

избегать риска;

передавать риск;

откладывать риск;

признавать (принимать) риск;

снижать риск.

Система внутреннего контроля направлена на ликвидацию или снижение риска, обусловленного внутренними факторами.

Формальное определение системы внутреннего контроля выглядит следующим образом: риск финансовый контроль управленческий

Система внутреннего контроля объединяет структуру организации и все взаимосвязанные системы, необходимые для решения управленческих задач с целью обеспечения последовательного и эффективного ведения дел, в том числе для защиты активов, обеспечения достоверности учетных данных и своевременного предоставления финансовой отчетности.

Внутренний контроль способствует решению следующих управленческих задач:

обеспечение прибыльности организации операций (путем получения достоверной информации для формирования надежных способов ведения дел и мониторинга реализации этих способов);

предотвращение и выявление ошибок в деятельности организации;

защита активов организации;

достоверность учетных данных;

своевременное формирование финансовой отчетности.

Классификация видов контроля:

оперативный контроль;

административный контроль;

управленческий контроль.

Оперативный контроль - механизм проверки аккуратности выполняемой работы. Оперативный контроль назван так, поскольку является частью операций кооператива. Основная цель оперативного контроля - недопущение ошибок и недочетов и уменьшение тем самым риска, возникающего при совершении ошибок. Оперативный контроль входит в число должностных обязанностей персонала.

Цель оперативного контроля - проверка:

учета операций;

корректности информации, содержащейся в оправдательных и иных документах;

соответствия правилам, процедурам, положениям, уровню компетенции, принятым решениям и способам управления.

Этот контроль осуществляется ежедневно ответственными лицами.

Административный контроль - вид контроля направлен на выявление ошибок и злоупотреблений.

Цели административного контроля:

убедиться, что осуществление финансовых операций, их анализ и контроль, за их выполнением, а также деятельность по управлению кооперативом, соответствует принятым правилам и стандартам;

убедиться в эффективности операций, стандартов безопасности и превентивных мер;

убедиться в качестве работы персонала.

Этот вид контроля обычно осуществляется сотрудником более высокого ранга, чем сотрудник, выполняющий подконтрольные операции.

Управленческий контроль заключается в проверке соответствия результатов работы как всей организации, так и отдельных операций заявленным целям деятельности организации.

В рамках управленческого контроля проводится также оценка качества контроля, проводимого отдельными лицами. Управленческий контроль осуществляется Директором или старшими менеджерами.

Возможна и иная классификация:

контроль, направленный на предотвращение ошибок;

контроль, направленный на выявление ошибок.

Контроль, направленный на предупреждение ошибок. Этот контроль необходим для обеспечения соответствия проводимых операций правилам, стандартам, процедурам, уровню компетенции, принятым решениям и способам управления. Он должен иметь предупредительный эффект в отношении сотрудников, склонных допускать ошибки.

Контроль, направленный на выявление ошибок. Цель этого контроля - обнаружить ошибки или, как минимум, повысить вероятность выявления ошибок. К тому же, сам факт существования такого контроля может иметь предупредительный эффект. Примером очень эффективного метода реализации этого вида контроля являются внеплановые проверки кассы.

Ограничения внутреннего контроля.

Процедуры внутреннего контроля включают в себя следующие аспекты:

индивидуальный контроль, осуществляемый каждым отдельным работником;

контроль со стороны директора за каждым работником;

контроль со стороны правления за директором;

контроль со стороны ревизионной комиссии и наблюдательного совета за правлением, директором и работниками.

Невозможно держать под полным контролем абсолютно все аспекты деятельности кооператива. Система внутреннего контроля имеет целый ряд объективных ограничений, которые снижают ее эффективность.

К факторам, ограничивающим возможности внутреннего контроля, относятся небольшая численность работников.

Невозможно осуществлять контроль, если в организации только один работник. Если работников больше двух, контроль в принципе возможен, но в большей или меньшей степени ограничен несовместимостью некоторых полномочий.

Высокая стоимость некоторых видов контроля.

Для операций с невысоким риском контроль может отсутствовать.

Тем не менее, отказ от определенных видов контроля по причине их высокой стоимости, снижает эффективность системы и повышает вероятность риска. Отказ от ежедневного сравнения данных учета займов и сбережений с данными кассы может привести к трудностям при подведении месячного баланса с одной стороны, и к риску выплаты пайщику излишних средств, с другой стороны.

Необычные операции. Имеются в виду операции, которые могут остаться незамеченными или неучтенными сотрудниками. Например, возмещение, полученное от третьих лиц или возврат займа, по которому был сформирован резерв сомнительных долгов или который был списан.

Сговор среди работников делает некоторые виды контроля неэффективными, большинство видов контроля основано на принципе подотчетности сотрудников. Злоупотребления, совершаемые одним из работников, могут повлиять на других. Если существует сговор между таким работником и работником, осуществляющим контроль над первым, с целью сокрытия злоупотреблений, потребуется много времени, чтобы это обнаружить. В некоторых случаях это останется необнаруженным.

С какими именно затратами связано осуществление внутреннего контроля? Ответ на этот вопрос зависит от риска, с которым сталкивается кооператив в случае отказа от осуществления каких-либо видов контроля. Очевидно, что не все операции в кооперативе связаны с одинаковым уровнем риска.

Это необходимо иметь в виду при построении системы внутреннего контроля, с тем, чтобы контроль осуществлялся в нужное время и в нужном месте (ключевые элементы контроля).

Таким образом, операции, для которых вероятность риска невелика или риск полностью отсутствует, могут контролироваться с меньшей частотой.

Литература

1. В.В. Бурцев : Система государственного контроля.- Финансы, № 9, 2007; 2. Л.Н. Овсянников: Финансовый контроль как система.-Финансы, №12,

2008.

Размещено на Allbest.ru