Размещено на http://www.allbest.ru/

Кокшетауский университет имени А. Мырзахметова

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИЙ - ДЕБИТОРОВ

Кудайбергенова К.С., Сулейменова И.А.

В последнее время в нашей стране уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью, так как правила, сложившиеся на отечественном рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты.

Существующие методы не позволяют дать комплексную оценку организаций - дебиторов, в то же время любое предприятие, реализующее продукцию, заинтересовано, в первую очередь, в платежеспособности, надежности дебиторов, а также в их способности быстро и эффективно спарвляться с возникшими трудностями. Судить об этом на основе информации о предыдущих сделках не всегда представляется возможным. В этой связи необходимо сформировать научно - методическую базу и выработать практические рекомендации по созданию адекватной системы оценки организаций дебиторов с целью исключения возникновения сомнительной и безнадежных долгов.

В условиях рыночной экономики, в системе денежных расчетов нередко возникают проблемы несвоевременных платежей. Дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и национальным стандартам бухгалтерского учета. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности дебиторская задолженность определяется как сумма, причитающаяся компании от дебиторов [1].

Различают следующие виды дебиторской задолженности:

- по срокам: отсроченная (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил) и просроченная (срок исполнения обязательств по которой уже наступил);

- по видам: торговая (счета к получению, векселя к получению, дивиденды к получению) и неторговая дебиторская задолженность (неторговые векселя к получению, проценты к получению, авансы, выданные работникам компании).

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга или товар проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого - либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе [2].

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за отгруженные товары срок оплаты которых не наступил). Срок погашения по данной задолженности либо еще не наступил, либо составляет менее месяца. К допустимой дебиторской задолженности относится, например, авансы на закупку сельскохозяйственной продукции для пищевой промышленности.

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков ведения учета, возникновения недостач и хищения [3]. дебиторский задолженность платеж финансовый

Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов с организациями, при которой всегда имеется разрыв между временем платежа и моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты [4].

Должник, дебитор (от латинского слова debitum - долг, обязанность) одна из сторон гражданско - правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами. Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Экономическая природа дебиторской задолженности многогранна, поэтому у отечественных и зарубежных ученых - экономистов при формулировании ее определения существует несколько распространенных точек зрения [5].

Согласно одной из них, под дебиторской задолженностью следует понимать задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц, возникающая в ходе хозяйственной деятельности. Данное утверждение в основе своей имеет балансовое уравнение, которое выводится благодаря свойствам двойной записи, где каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов, и организация выступает в роли дебитора и кредитора.

С позиции маркетинговой политики организации ряд авторов рассматривают дебиторскую задолженность как инструмент стимулирования спроса. Под влиянием рыночной конкуренции хозяйствующие субъекты стремятся привлечь как можно больше покупателей, предоставив им отсрочку (рассрочку) оплаты приобретаемых товаров, что приносит выгоду в виде увеличения объема продаж. В данном случае дебиторская задолженность является ожидаемой и планируемой в рамках кредитной политики организации. В связи с этим одной из нерешенных методических проблем является проблема оценки эффективности использования стимулирующей дебиторской задолженности как маркетингового рычага, увеличивающего спрос на продукцию (работы, услуги) и объем продаж.

В рамках следующего подхода дебиторская задолженность понимается как форма инвестирования. Организации, предоставляя дебиторскую задолженность в виде отсрочки (рассрочки) платежа за реализованную продукцию (работы, услуги), отвлекают свои оборотные средства в расчеты на нереально долгие сроки и тем самым кредитуют своих контрагентов, формируют рисковую среду невозвратных товарных кредитов при очень длинных сроках расчета. В свою очередь собственное финансирование такие организации осуществляют за счет заемных средств, чем трансформируют свои долги в долги по отношению к себе.

Дебиторская задолженность в соответствии с МСФО является финансовым инструментом. Под финансовым инструментом принято понимать любой контракт, из которого вытекает финансовый актив одного экономического субъекта и финансовое обязательство или эмиссионный инструмент другого экономического субъекта.

Финансовым активом организации признается актив, являющийся:

- денежными средствами;

- правом требования денежных средств или другого финансового актива от другой организации;

- правом требования обмена финансовыми инструментами с другой организацией на потенциально выгодных для данного субъекта условиях;

- эмиссионным инструментом другой организации.

К финансовым обязательствам относятся контрактные обязательства:

- выплатить денежные средства или предоставить какой - то иной вид финансовых активов другой компании;

- обмениваться финансовыми инструментами с другой компанией на потенциально невыгодных условиях (в частности, такая ситуация может возникнуть при вынужденной продаже дебиторской задолженности) [1].

Для повышения эффективности управления предлагается регламентировать процедуру управления кредитной политикой. Работа с дебиторской задолженностью требует планирования и четко выстроенного процесса управления риском неплатежа.

Управлять риском неплатежа можно и нужно уже на этапе подготовки договора поставки. Разработанные на основе проведенного исследования контрагентов - дебиторов модели оценки риска невозврата долга помогут кредитору принять решение о предоставлении отсрочки платежа покупателю. При этом данные модели предлагается включить в этап предварительных работ по управлению дебиторской задолженностью с регламентацией деятельности по подразделениям.

Таким образом, следует провести динамическую оценку ожидаемого поведения контрагента по погашению дебиторской задолженности с помощью построения модели дерева решений и логистической регрессии. И уже затем сделать вывод о целесообразности сотрудничества с предполагаемым партнером, включении в договор таких условий, которые побуждают избегать нарушения сроков поставки или оплаты или необходимости использования обеспечительных мер (поручительство, залог, неустойка и т.п.) [6].

В банковской системе динамический рост дебиторской задолженности означает "выдёргивание" оборотных средств из оборота и их предоставление заёмщику с целью получения дополнительного дохода за счёт возврата клиентом взятого займа с процентами за пользование кредитом. Невозврат займа - это потеря собственных денег для банка, а если количество безнадёжных неплательщиков растёт и соответствующие работы по возврату долгов не ведутся, то банку грозят убытки, ведущие к неминуемому банкротству.

Управлять дебиторской задолженностью на разных этапах необходимо по - разному. Не предварительном этапе очень важно объективно оценить надёжность и платёжеспособность клиента, оговорить все детали процедуры возврата денежных средств, корректно составить все необходимые документы.

После этого необходимо отслеживать факты оплаты задолженности и брать во внимание корректность заполнения подготовленных заранее бумаг.

На этапе активной текущей работы с клиентом важно также решить вопрос о штрафах за просрочку платежей и оговорить все детали кредитного лимита.

При образовании просроченной дебиторской задолженности на досудебной стадии должен проводиться комплекс работ по оценке действительного уровня платёжеспособности клиента. Неотъемлемым элементом на данном этапе являются переговоры между сторонами, по результатам которых принимается решение касательно дальнейшей работы с должником.

Если же переговорный процесс не смог в корне изменить созданную ситуацию, настаёт этап юридической работы с клиентом. Впоследствии вмешательства юристов компании, осуществляется процедура передачи задолженности в работу коллекторским агентствам. Последние, в свою очередь, принимать все необходимые меры для того, чтобы получить долг в судебном, исполнительном или досудебном порядке.

Любой из названных этапов может быть разбит на более мелкие процедуры. Также выбирается наиболее подходящий стиль общения с должником - в зависимости от ситуации применяется жёсткий или мягкий стиль поведения. От того, каким образом будет осуществляться процедура возврата денежной суммы, может зависеть общий исход всего дела. Участие коллекторских агентств - это крайний случай. Однако при этом в его эффективности мало кто сомневается.

Литература

1. ПарушинаН.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет. - 2002. - №4. - 67c.

2. Ермасова. Н.Б. Финансовый менеджмент: конспект лекций. -2 - е изд.,перераби доп. - М.: Юрайт: Высш. Образование, 2009. - 166с.

3. Семенко. А.И. Введение в теорию финансовых решений (эффективность финансовых систем и цепей). - СПб: СПбГУЭФ,2007. - 247с.

4. Пилишенко. А.Н. Финансовый менеджмент: - М.: МГИЭТ (ТУ),2007. - 172с.

5. Нагловский, С.Н. Методика финансового проектирования. - М.: Манускрипт, 2008. - 336с.

6. Альбеков. А.У. Финансовый анализ предприятия.: Феникс, 2006. - 416с.

Размещено на Allbest.ru