Анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ бюджетное ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«СТАВРОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра «Финансы, кредит и страховое дело»

ОТЧЕТ

по ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

(ПРАКТИКЕ ПО ПОЛУЧЕНИЮ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УМЕНИЙ И ОПЫТА ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)

Студента Масаловой Анастасии Александровны

Специальность «Финансы и кредит»

Руководитель практики от университета Агаркова Л. В. /

Ставрополь 2018 г.



Введение

Производственная практика - это практическая часть образовательного процесса в высшем учебном заведении, происходящая в организациях в режиме реальной рабочей деятельности.

Основными целями прохождения производственной практики являются:

- систематизация, обобщение, закрепление и углубление теоретических знаний и умений, приобретенных при освоении основной образовательной программы;

- приобретение практических навыков работы на различных предприятиях, учреждениях и организациях реального сектора экономики, финансово-кредитной системы и органов исполнительной власти.

При прохождении производственной практики решаются следующие задачи:

- закрепление, углубление и расширение знаний, умений и навыков, полученных в процессе теоретического обучения;

- овладение профессионально-практическими умениями и производственными навыками;

- овладение основами профессии в операционной сфере: ознакомление и усвоение методологии и технологии решения профессиональных задач (проблем);

- совершенствование навыков сбора, систематизации и анализа информации, необходимой для решения практических задач в сфере финансов и кредита;

- закрепление навыков работы с нормативными правовыми актами, методическими рекомендациями, регулирующими финансовые правоотношения.

База прохождения практики - общество с ограниченной ответственностью «Союзинвест» (ООО «Союзинвест» г. Ставрополь).

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Союзинвест»

внутренний контроль финансовый организационный

1.1 Организационная характеристика организации

ООО «Союзинвест» зарегистрирована 22 декабря 2008 г. регистратором МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 11 ПО СТАВРОПОЛЬСКОМУ КРАЮ.

Юридический адрес: 355000, Ставропольский край, город Ставрополь, улица МИРА, дом 227.

Основными законодательными актами, которые регулируют деятельность ООО «Союзинвест», являются Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ [1] и федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» [3].

Согласно п. 1 ст.2 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставной капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Согласно ст.7 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», число участников общества не должно быть более пятидесяти, а также общество может быть учреждено одним лицом, которое становиться его единственным участником. ООО «Союзинвест» имеет одного учредителя - физическое лицо.

Согласно ст.12 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительным документом общества является устав. Устав ООО «Союзинвест» полностью соответствует типовому и содержит в себе все основные разделы. Целью деятельности ООО «Союзинвест», в соответствии с уставом, является удовлетворение спроса потребителей услуг.

Основным видом деятельности организации является деятельность по предоставлению консультационных услуг по вопросам финансового посредничества.

Дополнительные виды деятельности:

- предоставление посреднических услуг по аренде нежилого недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе;

- предоставление консультационных услуг по аренде нежилого недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе;

- предоставление консультационных услуг при купле-продаже нежилого недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе;

- управление финансовыми рынками;

- управление и контроль за деятельностью фондовых, товарных, валютных и валютно-фондовых бирж;

- деятельность регистраторов по ведению реестра владельцев ценных бумаг;

- деятельность по обеспечению эффективности функционирования финансовых рынков;

- деятельность брокерская по сделкам с ценными бумагами и товарами;

- деятельность биржевых посредников и биржевых брокеров, совершающих товарные фьючерсные и опционные сделки в биржевой торговле;

- деятельность по управлению ценными бумагами;

- деятельность по предоставлению брокерских услуг по ипотечным операциям;

- оценка рисков и ущерба;

- предоставление посреднических услуг при купле-продаже нежилого недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе;

- аренда и лизинг офисных машин и оборудования;

- регулирование и содействие эффективному ведению экономической деятельности предприятий.

Организационная структура ООО «Союзинвест» построена по линейно-функциональному принципу и отражена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Организационная структура организации

Высшим органом управления является учредитель, в компетенцию которого входит определение основных направлений деятельности общества, определение структуры управления, штатного расписания, распределения должностных обязанностей, размеров заработной платы, а также размеров надбавок и доплат к должностным окладам и порядок премирования.

Управление предприятием осуществляется на основе централизованного руководства, объединяющего всех работников.

Непосредственное управление предприятием осуществляет директор, назначаемый и освобождаемый от занимаемой должности учредителем в соответствии с действующим законодательством. Директор решает общие вопросы развития предприятия, касающиеся определения перспектив работы, планирования деятельности.

Достоинствами линейно-функциональной структуры управления являются: высокая компетенция специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций; освобождение линейных менеджеров от глубокого анализа проблем; исключение дублирования в выполнении управленческих функций; стандартизация, формализация и программирование явлений и процессов; максимальная адаптация к расширению деятельности предприятия.

К недостаткам линейно-функциональной структуры управления принято относить: наличие двойного и более подчинения для исполнителей и нарушение принципа единоначалия; чрезмерная заинтересованность в результатах деятельности «своих» подразделений; трудности в поддержании постоянных взаимосвязей между различными функциональными службами; чрезмерная централизация; длительность процедуры принятия решений; реакция на изменения рынка чрезвычайно замедлена.

Таким образом, общая задача управления в данной организации делится, начиная со среднего уровня по функциональному критерию. В каждом подразделении есть свой руководитель. Все отделы взаимосвязаны между собой и подчиняются директору.

1.2 Экономическая характеристика организации

Для рассмотрения экономической характеристики ООО «Союзинвест» проведем анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации (таблица 1).

В соответствии с данными, представленными в таблице 1, можно сделать вывод, что численность персонала организации за анализируемый период увеличивается на 1 человека или на 4,76%, что связано с введением должности специалиста по кадрам.

Таблица 1 - Динамика основных технико-экономических показателей деятельности организации

Показатели	2015	2016	2017	Изменение 2017 от 2015
				(+;-)	%
Среднесписочная численность работников, чел.	21	21	22	1	104,76
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	52	21	1	-51	1,92
Выручка, тыс. руб.	7208	7843	11853	4645	164,44
Себестоимость, тыс. руб.	6843	6833	9331	2488	136,36
Прибыль от продаж, тыс. руб.	365	1010	2522	2157	в 6,9 раза
Затраты на 1 руб. выручки, руб. / руб.	0,95	0,87	0,79	-0,16	82,92
Фондоотдача на 1 руб. основных фондов, руб. / руб.	138,62	373,48	11853,00	11714,38	в 85,5 раза
Производительность труда, тыс. руб. / чел.	343,24	373,48	538,77	195,53	156,97
Рентабельность продаж, %	5,06	12,88	21,28	16,21	в 4,2 раза

Выручка ООО «Союзинвест» ежегодно увеличивается, общее увеличение за 2015-2017 гг. составило 4 645 тыс. руб. или на 64,44%, что является положительной тенденцией. Необходимо отметить увеличение себестоимости реализации услуг организации на 2 488 тыс. руб. или на 36,36%, при этом темпы роста выручки опережают темпы роста затрат, что также представляет собой положительный фактор, так как в итоге приводит к увеличению прибыли предприятия. Данный вывод подтверждает и изменение такого показателя, как затраты на 1 руб. выручки - снижение за три года составило 0,16 руб. / руб. или на 17,08%. Прибыль от продаж ООО «Союзинвест» имеет тенденцию роста, увеличение показателя в 2017 году по сравнению с 2015 годом составило 2 157 тыс. руб. или в 6,9 раза.

Среднегодовая стоимость основных средств значительно уменьшилась (на 51 тыс. руб.) и составила в отчетном году всего лишь 1 тыс. руб., что связано с реализацией организацией всех основных фондов и распоряжение необходимыми основными средствами на правах аренды. Данное обстоятельство привело к увеличению фондоотдачи более, чем в 85 раз.

Несмотря на увеличение среднесписочной численности работников ООО «Союзинвест» отметим ежегодный рост производительности труда. За анализируемый период увеличение данного показателя составило 195,53 тыс. руб./чел. или на 56,97%, что позволяет сделать вывод об эффективном использовании персонала организации.

Среди основных технико-экономических показателей деятельности организации необходимо выделить такой, как рентабельность продаж, используемый как основной индикатор оценки финансовой эффективности компаний с относительно небольшими объемами основных средств и собственного капитала. Оценка рентабельности продаж дает возможность объективно взглянуть на состояние дел. В ООО «Союзинвест» данный показатель ежегодно увеличивается - на 16,21 процентный пункт в 2017 г. по сравнению с 2015 г. - и достигает значения 21,28% по состоянию на конец отчетного года.

В целом на основании проведенного анализа можно сделать вывод об эффективной деятельности ООО «Союзинвест» на протяжении 2015-2017 гг., так как большинство показателей имеют тенденцию к росту, а организацию достигает своей главной цели - получение прибыли.

1.3 Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Бухгалтерский учет в ООО «Союзинвест» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» 4, а также согласно разработанной главным бухгалтером и утвержденной руководителем учетной политике.

Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии полностью автоматизирован и ведется в программе 1С.

Автоматизированная система бухгалтерского учета ООО «Союзинвест», являясь неотъемлемой частью автоматизированной информационной системы, занимает одно из важнейших мест в информационных системах хозяйствующего субъекта, оперативно обеспечивая руководство предприятия учетной информацией для принятия управленческих решений.

Новые информационные технологии в области бухгалтерского учета открывают большие возможности для руководителей предприятия в процессе принятия решений. Программное обеспечение позволяет более оперативно получать информацию по всем вопросам, связанным с деятельностью предприятия, и своевременно принимать управленческие решения.

Обработка данных по учету ООО «Союзинвест» является важнейшей и трудоемкой функцией. Эта функция должна реализовываться с учетом следующих ограничений: оперативность (работа в реальном режиме времени) и затраты на обработку. Речь идет о способности системы бухгалтерского учета обрабатывать определенные объемы информации, поступающие с определенной частотой. При этом, поскольку поступающие данные относятся к определенному временному периоду, система учета должна решать проблему хранения и архивации данных, относящихся к прошедшим периодам, а также обеспечивать доступ к данным, которые могут быть скорректированы или использованы для оперативного анализа.

В системе бухгалтерского учета процедуры сбора, регистрации, передачи, накопления, хранения и обработки информации составляют информационный процесс бухгалтерского учета ООО «Союзинвест». Данный процесс включает документирование фактов хозяйственной жизни, систему группировки первичных данных в регистрах аналитического и синтетического учета, формирование на этой основе документально обоснованной и системно обобщенной информации, обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. То есть в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности на предприятии формируется и обрабатывается учетная информация при помощи программы 1С «Бухгалтерия».

Таблица 2 - Отчеты, формируемые в программе 1С «Бухгалтерия»

Отчет	Характеристика
Обороты по счетам 90, 91, 99, 84	Отражает обороты по счетам в корреспонденции по каждому счету
Карточки счетов 90, 91, 99, 84	Аналитический учет операций в разрезе документов
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 в группировке по субсчетам	Отражает доходы и расходы по основной деятельности ООО «Союзинвест»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91	Отражает прочие доходы и расходы ООО «Союзинвест»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 99 в группировке по субсчетам	Отражает прибыли и убытки ООО «Союзинвест»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 84 в группировке по субсчетам	Отражает нераспределенную прибыль ООО «Союзинвест»
Регламентированные отчеты	Отражает данные по сформированным и сданным в контролирующие органы налоговым, бухгалтерским и статистическим отчетам

В ООО «Союзинвест» отчетность и обмен информации в контролирующие органы представляет по телекоммуникационным каналам связи с использованием программного продукта «СБиС». Преимущества данной программы представлены на рисунке 2.



Рисунок 2 - Преимущества программы «СБиС»

Как и в любой организации, в ООО «Союзинвест» есть и достоинства и недостатки ведения бухгалтерского учета, представим их в таблице 3.

Таким образом, основной деятельностью ООО «Союзинвест» является деятельность по предоставлению консультационных услуг по вопросам финансового посредничества. На данном предприятии действует линейно-функциональная организационная структура, во главе которой стоит директор.

В целом на основании проведенного анализа можно сделать вывод об эффективной деятельности ООО «Союзинвест» на протяжении 2015-2017 гг., так как большинство показателей имеют тенденцию к росту, а организацию достигает своей главной цели - получение прибыли.

Достоинствами ООО «Союзинвест» является широкое применение программных средств. Использование программы 1С «Бухгалтерия», которая позволяет подстраиваться к постоянно изменяющимся требованиям законодательства, оперативно получать обновления форм отчетности.



Таблица 3 - Достоинства и недостатки бухгалтерского учета финансовых результатов организации

Достоинства	Недостатки
Использование программы 1С «Бухгалтерия», которая позволяет подстраиваться к постоянно изменяющимся требованиям законодательства, оперативно получать обновления форм отчетности.	Отсутствие графика документооборота, что усложняет работу сотрудников бухгалтерии, делает не эффективной систему внутреннего контроля.
Использование программы «СБиС» для электронной сдачи отчетности в контролирующие органы, которая позволяет оперативно сдавать отчетность	Отсутствие системы независимых проверок, отрицательно сказывается на внутреннем контроле, что может привести к искажению бухгалтерской финансовой отчетности
ООО «Союзинвест» не раскрывает в бухгалтерской отчетности отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и тому подобные объекты, что облегчает трудоемкость учета.	Отсутствие графика проведения инвентаризации может привести к неверному отражению в учете оценки имущества и обязательств, а также отсутствию возможности своевременной оценки активов с учетом их фактического физического состояния

Использование программы «СБиС» для электронной сдачи отчетности в контролирующие органы, которая позволяет оперативно сдавать отчетность.



2. Оценка финансового состояния ООО «Союзинвест»

Для оценки финансового состояния организации проведем анализ финансовой устойчивости и ликвидности бухгалтерского баланса, а также оценку деловой активности ООО «Союзинвест».

В таблице 4 представим анализ платежеспособности организации.

Таблица 4 - Анализ платежеспособности организации по группам активов и пассивов, тыс. руб.

Показатели	2015	2016	2017	Изменение 2017 от 2015
А1 Наиболее ликвидные активы	99	463	428	329
А2 Быстрореализуемые активы	822	1094	1685	863
А3 Медленно реализуемые активы	284	402	350	66
А4 Трудно реализуемые активы	52	21	1	-51
П1 Наиболее срочные обязательства	74	156	488	414
П2 Краткосрочные пассивы	2360	2199	223	-2137
П3 Долгосрочные пассивы	0	0	0	0
П4 Постоянные активы	-1177	-375	1753	2930

На основании данных таблицы 4 рассмотрим неравенства платежеспособности предприятия (таблица 5).

Таблица 5 - Анализ платежеспособности организации, тыс. руб.

Показатель	2015	2016	2017
А1-П1 должно быть больше нуля	25	307	-60
А2-П2 должно быть больше нуля	-1538	-1105	1462
А3-П3 должно быть больше нуля	284	402	350
А4-П4 должно быть меньше нуля	1229	396	-1752

Так как на протяжении 2015-2017 гг. в ООО «Союзинвест» не выполняется по два неравенства ликвидности баланса, то можно сделать вывод об ограниченной платежеспособности организации.

При проведении оценки ликвидности баланса организации принято опираться на относительные показатели, которые определяют качество структуры бухгалтерского баланса предприятия. Данные показатели являются коэффициентами ликвидности.

- коэффициент абсолютной ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов (А1) к сумме срочных и краткосрочных обязательств (П1 + П2). Это наиболее «жесткий» коэффициент, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости немедленно погашена за счет денежных средств;

- коэффициент промежуточной ликвидности - отношение наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов (А1 + А2) к сумме срочных и краткосрочных обязательств (П1 + П2). Этот коэффициент показывает возможную степень покрытия краткосрочных обязательств, при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами;

- коэффициент текущей ликвидности - отношение всей суммы оборотных средств (А1 + А2 + А3) к сумме срочных и краткосрочных обязательств (П1 + П2). Коэффициент отражает способность предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет всех оборотных активов.

Проведем расчет коэффициентов ликвидности в таблице 6.

Таблица 6 - Показатели ликвидности организации

Показатель	Норматив	2015	2016	2017
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,04	0,20	0,60
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,7-1,0	0,38	0,66	2,97
Коэффициент текущей ликвидности	1,5-2,5	0,50	0,83	3,46
Общий показатель ликвидности баланса	>1	0,47	0,90	2,29
Доля оборотных средств в активах	>0,5	0,96	0,99	1,00
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>0,1	-1,02	-0,20	0,71
Коэффициент маневренности функционального капитала	0,2-0,5	-0,23	-1,02	0,20
Коэффициент утраты платежеспособности	>1	-	0,46	2,06

Коэффициенты ликвидности предприятия в 2015-2016 гг. не соответствуют нормативным значениям. В 2017 году ситуация меняется и все относительные показатели ликвидности ООО «Союзинвест» находятся на уровне рекомендуемых значений.

Рисунок 3 - Динамика коэффициентов ликвидности организации, 2015-2017 гг.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть сразу погашена на конкретную дату баланса. Проведенный анализ показывает, что значение коэффициента в 2017 году выше стандартных, что говорит о достаточности абсолютно ликвидных активов на предприятии.

Уточненный коэффициент ликвидности определяет часть обязательств, которую можно погасить не только за счет наличных денежных средств, но и за счет предполагаемых поступлений за продукцию. В ООО «Союзинвест» значения коэффициентов в пределах нормативных. Основываясь на аналитических данных делаем соответственные выводы: в случае появления срочного расчета у предприятия образуется затруднительное состояние, связанное с недостатком конкретного запаса денежных средств, необходимых для стабильного поддержания репутации организации, а возможно и потери занимаемого места на рынке предоставления строительных услуг. Но, в связи с имеющимися у ООО «Союзинвест» достаточных источники собственных средств, предприятие будет в силах справиться со сложившейся затруднительной ситуацией.

Проведенный анализ ликвидности ООО «Союзинвест» показал, что предприятие в 2015-2016 гг. являлось не платежеспособным, но в отчетном году ситуация изменилась и организация является платежеспособной.

Для оценки деловой активности организации необходимо проанализировать показатели продолжительности и оборачиваемости активов и пассивов ООО «Союзинвест» (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ деловой активности организации

Показатели	2015	2016	2017	Изменение 2017 от 2015
Продолжительность отдачи активов, дн.	63,65	92,15	75,88	12,22
Коэффициент отдачи активов	5,73	3,96	4,81	-0,92
Продолжительность отдачи основных средств, дн.	2,63	0,98	0,03	-2,60
Коэффициент отдачи основных средств	128,62	373,48	11853,00	11714,38
Продолжительность отдачи оборотных активов, дн.	61,02	91,17	75,85	14,83
Коэффициент отдачи оборотных активов	5,98	4,00	4,81	-1,17
Продолжительность отдачи запасов и затрат, дн.	14,38	18,71	10,78	-3,60
Коэффициент отдачи запасов и затрат	25,38	19,51	33,87	8,49
Продолжительность отдачи денежных средств, дн.	5,01	21,55	13,18	8,17
Коэффициент отдачи денежных средств	72,81	16,94	27,69	-45,11
Продолжительность отдачи дебиторской задолженности, дн.	41,62	50,91	51,89	10,26
Коэффициент отдачи дебиторской задолженности	8,77	7,17	7,03	-1,73
Продолжительность отдачи кредиторской задолженности, дн.	3.75	7,26	15,03	11,28
Коэффициент отдачи кредиторской задолженности	97,41	50,28	24,29	-73,12
Продолжительность отдачи собственного капитала, дн.	-59,60	-17,45	53,98	113,58
Коэффициент отдачи собственного капитала	-6,12	-20,91	6,76	12,89
Продолжительность отдачи заемного капитала, дн.	123,25	109,60	21,89	-101,36
Коэффициент отдачи заемного капитала	2,96	3,33	16,67	13,71

В соответствии с данными, представленными в таблице 7, необходимо сделать вывод, что большинство показателей продолжительности активов и пассивов организации в 2017 году увеличиваются по сравнению с 2015 годом, что приводит к уменьшению коэффициентов отдачи, то есть деловая активность предприятия снижается.

Исключение составляют только показатели отдачи основных средств, отдачи запасов и затрат, а также отдачи заемного капитала.

Финансовая устойчивость является экономической категорией, которая выражает систему экономических отношений, когда организация формирует платежеспособный спрос и способна при рациональном привлечении кредитных ресурсов обеспечить активное инвестирование и рост оборотных активов за счет собственных средств, а также создавать достаточные финансовые резервы и рассчитываться своевременно и полностью с бюджетами разных уровней 10.

В экономической литературе даются разные подходы к анализу финансовой устойчивости предприятия. Они рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса (ф. №1):

Общая величина запасов и затрат:

ЗЗ = З + НДС (1)



где 33 - общая величина запасов и затрат.

С помощью этих показателей можно определить трехфакторный показатель типа финансовой ситуации (Ф):

При этом используются следующие виды источников, а именно:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС):

СОС = СС - ВА (2)

где СС - собственные средства

Ва - внеоборотные активы

2.Отдельные авторы считают, что в расчет собственных оборотных средств, вместо собственных источников следует брать перманентный капитал, то есть собственные средства и долгосрочные кредиты и займы, так как они длительное время находятся в распоряжении предприятия.

ПК = (СС+ДЗС) - ВА (3),

где: ДЗС- долгосрочные обязательства (ст.1400);

3. Общая величина источников формирования запасов и затрат (ВИ), то есть все источники, которые возможны.

ВИ = (СС+ДЗС+КЗС) - ВА (4),

где КЗС -краткосрочные займы и кредиты.

Далее определим излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, перманентного капитала и всех источников, результаты расчетов занесем в таблицу 8.



Таблица 8 - Классификация типа финансового состояния организации, тыс. руб.

Показатели	2015	2016	2017
Общая величина запасов и затрат (33)	284	402	350
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-1237	-426	1741
Перманентный капитал (ПК)	-1237	-426	1741
Общая величина источников (ВИ)	1123	1804	1964
СОС - 33	-1521	-828	1391
ПК-33	-1521	-828	1391
ВИ-33	839	1402	1614
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	0.0.1	0.0.1	1.1.1

Определим с помощью этих показателей трехмерный (трех компонентный показатель типа финансово состояния). Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

S (Ф) - 1, если Ф > 0 , S (Ф) = 0, если Ф<0

1) Абсолютная устойчивость финансового состояния, при условии:

Фсос > 0, + Фпк > 0, + Фви > 0, тогда Ф { 1; 1; 1}

2) Нормальная устойчивость финансового состояния, при условии:

Фсос < 0, + Фпк > 0, + Фви > 0, тогда Ф { 0; 1; 1}

3) Неустойчивое финансовое состояние, при условии:

Фсос < 0, + Фпк < 0, + Фви > 0, тогда Ф { 0; 0; 1}

4) Кризисное финансовое состояние:

Фсос < 0, + Фпк < 0, + Фви < 0, тогда Ф { 0; 0; 0}.

Из расчетов следует сделать вывод: в 2015-2016 гг. ООО «Союзинвест» находилось в неустойчивом финансовом положении, так как организация имела нераспределенный убыток. В 2017 году ситуация изменилась и финансовое состояние ООО «Союзинвест» имеет абсолютную финансовую устойчивость.

Помимо этого, на основании данных бухгалтерского баланса рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости предприятия (таблица 9).

Таблица 9 - Оценка показателей финансовой устойчивости организации

Наименование показателя	Норматив	2015	2016	2017
Коэффициент финансовой независимости		1,00	1,00	1,00
Коэффициент финансирования	=0,7	-0,50	-0,17	7,86
Коэффициент соотношения активов и собственного капитала	0,5-0,8	-2,07	-6,28	0,41
Коэффициент маневренности	=0,5	1,04	1,06	1,00
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,6-0,8	-4,33	0,99	5,01

Анализируя таблицу 9, необходимо отметить, что в 2017 году все показатели соответствуют нормативным ограничениям, причем динамика почти всех показателей положительная (кроме коэффициента маневренности), что еще раз подтверждает: предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость.

Дополним проведенный анализ оценкой банкротства ООО «Союзинвест» по пятифакторной модели Альтмана (таблица 10).

Таблица 10 - Анализ банкротства организации

Показатели	2015	2016	2017	Изменение 2017 от 2015
К1 - доля чистого оборотного капитала во всех активах организации	-0,98	-0,20	0,71	1,69
К2 - отношение накопленной прибыли к активам	-0,94	-0,19	0,71	1,65
К3 - рентабельность активов	0,21	0,41	0,87	0,66
К4 - доля уставного капитала в общей сумме активов	0,01	0,01	0,01	-
К5 - оборачиваемость активов	5,73	3,96	4,81	-0,92
Z = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4+К5	3,93	4,81	9,53	5,60
Вероятность банкротства	Низкая	Низкая	Низкая	Снижается

В соответствии с рассчитанным Z-счетом можно отметить, что вероятность банкротства ООО «Союзинвест» на протяжении всего анализируемого периода низкая, при этом положительным фактором является ее динамика к снижению.

Таким образом, на основании проведенного анализа и представленных расчетов можно сделать вывод, что на протяжении 2015-2017 гг. ООО «Союзинвест» являлось ограниченно ликвидным и неплатежеспособным, финансовое состояние организации оценивалось как неустойчивое. Данное положение сложилось в связи с наличием у предприятия нераспределенного убытка из-за отрицательных финансовых результатов в 2014 году, полученных в следствии кризисного состояния в мировой экономике.

В 2017 году ситуация изменилась: чистая прибыль, полученная ООО «Союзинвест» в течение 2016-2017 гг. позволила организации не только покрыть убытки, но и выплатить большую часть краткосрочных заемных средств. В результате на конец отчетного года организация является платежеспособной и имеет абсолютную финансовую устойчивость, при этом вероятной банкротства практически отсутствует.



3. Финансовое обеспечение текущей деятельности

Основная цель анализа баланса организации - это выявить и раскрыть информацию о ее финансовом состоянии и перспективах дальнейшего развития, которая нужна для целей принятия управленческих решений теми лицами, которые в ней заинтересованы, т.е. пользователями отчетности.

Основные задачи, которые решаются посредством анализа финансового обеспечения текущей деятельности, следующие:

- оценка имущественного положения организации;

- изучение состава и структуры источников формирования активов;

- характеристика обеспеченности обязательств предприятия его активами;

- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

- оценка возможности сохранения и наращивания капитала 15, с.197.

Анализ баланса ООО «Союзинвест» представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Агрегированный баланс организации, тыс. руб.

Показатели	2015	2016	2017	Изменение 2017 от 2015
				(+;-)	%
Актив
Внеоборотные активы	52	21	1	-51	1,92
Оборотные активы	1205	1959	2463	1258	в 2,04 раза
- запасы и затраты	284	402	350	66	123,24
- дебиторская задолженность	822	1094	1685	863	в 2 раза
- денежные средства	99	463	428	329	в 4,3 раза
Пассив
Собственный капитал	-1177	-375	1753	2930	-148,94
Краткосрочные пассивы	2434	2355	711	-1723	29,21
-краткосрочные займы и кредиты	2360	2199	223	-2137	9,45
-кредиторская задолженность	71	156	488	417	в 6,9 раза
Баланс	1257	1980	2464	1207	196,02

Из таблицы 11 мы видим, что стоимость имущества организации возросла в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 1 207 тыс. руб., или на 96,02%, в том числе за счет прироста оборотных активов на 1 258 тыс. руб., или в 2,04 раза. Внеоборотные активы в основном за счет снижения суммы основных средств на 51 тыс. руб., или на 98,08% уменьшились. Таким образом, имущественная масса увеличивалась в основном за счет роста оборотных активов.

Таблица 12 - Структура баланса организации, %

Показатели	2015	2016	2017	Изменение 2017 от 2015
Актив
Внеоборотные активы	4,14	1,06	0,04	-4,10
Оборотные активы	95,86	98,94	99,96	4,10
- запасы и затраты	22,59	20,30	14,20	-8,39
- дебиторская задолженность	65,39	55,25	68,38	2,99
- денежные средства	7,88	23,38	17,37	9,49
Пассив
Собственный капитал	-93,64	-18,94	71,14	164,78
Краткосрочные пассивы	193,64	118,94	28,86	-164,78
-краткосрочные займы и кредиты	187,75	111,06	9,05	-178,70
-кредиторская задолженность	5,65	7,88	19,81	14,16
Баланс	100,00	100,00	100,00	-

Наибольший удельный вес в активах предприятия в 2015-2017 гг. занимали оборотные средства, причем их удельный вес возрос на 4,1 процентных пункта, что говорит о производственном характере предприятия.

Прирост оборотных активов в 2017 году прежде всего был связан с приростом денежных средств на 329 тыс. руб., или 4,3 раза, а также запасов на 66 тыс. руб., или на 23,24% и кредиторской задолженности на 863 тыс. руб., или в 2 раза, что является отрицательным моментом, при этом ее удельный вес в составе имущества остается значительным: в 2015 году он был 65,39%, а в 2017 году - 68,38% (рисунок 5).



Рисунок 5 - Структура актива баланса ООО организации, 2017 год, %

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетном периоде в сумме 2 930 тыс. руб. был связан с приростом нераспределенной прибыли. Заемные же средства уменьшились на 1 723 тыс. руб., или на 70,79% за счет снижения суммы краткосрочных обязательств. Кредиторская задолженность возросла на 417 тыс. руб., или в 6,9 раза, а краткосрочные кредиты и займы снизились на 2 137 тыс. руб., что является положительным.

Рисунок 6 - Структура пассива баланса организации, 2017 год, %



Обобщая вышеизложенное, можно сделать следующие выводы:

1. В течение отчетного года политика организации в части формирования имущества была направлена на прирост оборотных активов, в первую очередь денежных средств и запасов товарно-материальных ценностей.

2. Требует дополнительного анализа состав и структура такой статьи, как «Дебиторская задолженность», так как ее удельный вес в активе баланса значителен.

3. Структура пассивов отличается превышением собственного капитала над заемным. Причем наибольший удельный вес принадлежит нераспределенной прибыли.

4. Предприятие расплачивается по своим обязательствам, о чем говорит снижение суммы краткосрочных заемных средств.

В целом финансовое обеспечение текущей деятельности ООО «Союзинвест» улучшается.



4. Формирование финансовых результатов

Процесс управления финансовыми результатами включает в себя осуществление ряда функций, таких как планирование конечных финансовых результатов, учет формирования, распределения и использования прибыли, оценка и анализ достигнутого уровня, принятие управленческих решений. Таким образом, результаты анализа используются для принятия решений в области управления прибылью.

Целью проведения экономического анализа финансовых результатов выступает своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий [16, с. 113].

Рассмотрим динамику состава и структуры финансовых результатов организации (таблица 13).

Таблица 13 - Динамика состава и структуры финансовых результатов организации

Показатель	2015	2016	2017	Изменение 2017 от 2015
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка	7208	100,00	7843	100,00	11853	100,00	4645	0,00
Прибыль от продаж	365	5,06	1010	12,88	2522	21,28	2157	16,21
Прибыль до налогообложения	330	4,58	925	11,79	2310	19,49	1980	14,91
Чистая прибыль	261	3,62	813	10,37	2147	18,11	1886	14,49

Анализ таблицы 13 показал, что в 2017 году происходит увеличение всех показателей прибыли ООО «Союзинвест», при этом необходимо отметить значительную разницу прибыли от продаж - в отчетном году происходит увеличение на 2 157 тыс. руб., и значительное увеличение чистой прибыли - на 1 886 тыс. руб. Доля чистой прибыли в выручке в 2015 году составила всего лишь 3,62%, доля прибыли в 2017 году составила уже 18,11%.

Полный анализ финансового результата невозможен без анализа показателей рентабельности деятельности организации (таблица 14). Получение прибыли является результатом вложения капитала в активы, использование которых принесло экономическую выгоду. Для собственников, менеджмента предприятия, его персонала, государства, инвесторов, кредиторов, иначе говоря, для всех возможных участников распределения и использования полученной прибыли важна не только ее величина, но и уровень доходности деятельности предприятия.

В экономической литературе рентабельность продаж предлагается рассчитывать, как отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки [9]. Этот показатель определяется как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции.

В свою очередь, чистая прибыль - это сумма прибыли от продаж, прибыли от операционной деятельности и прибыли от внереализационной деятельности за вычетом налога на прибыль. При этом прибыль от операционной деятельности представляет собой разницу между доходами и расходами по операционной деятельности, то же можно сказать и о прибыли от внереализационной деятельности.

Анализ показателей рентабельности приведен в таблице 14.

В отчетном году по сравнению с 2015 годом происходит рост всех показателей рентабельности ООО «Союзинвест».



Таблица 14 - Анализ показателей рентабельности организации, %

Показатели	2015	2016	2017	Изменение 2017 от 2015
Рентабельность продаж	5,06	12,88	21,28	16,21
Рентабельность основной деятельности	5,06	12,88	21,28	16,21
Рентабельность чистая	3,62	10,37	18,11	14,49
Рентабельность активов экономическая	29,04	51,01	102,35	73,32
Рентабельность собственного капитала чистая	-22,18	-216,80	122,48	144,65
Рентабельность по EBITDA	4,58	11,79	19,49	14,91

Наглядно динамика показателей рентабельности представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 - Динамика показателей рентабельности организации, %

В 2017 году прирост рентабельности продаж составил 16,21% в связи с ростом прибыли от продаж, а рентабельность активов возросла на 73,32%, что также связано с приростом чистой прибыли, а также активов организации.

Заключительным этапом анализа финансовых результатов организации является расчет показателей качества прибыли (таблица 15).



Таблица 15 - Показатели качества прибыли организации

Показатель	2015	2016	2017	Изменение 2017 от 2015
Коэффициент валовой прибыли	0,05	0,13	0,21	0,16
Коэффициент прибыли от продаж	0,05	0,13	0,21	0,16
Коэффициент прибыли от продаж и прибыли до налогообложения предприятия	1,11	1,09	1,09	-0,01
Коэффициент чистой прибыльности	0,04	0,10	0,18	0,14

Коэффициенты прибыли от продаж и прибыли от продаж и чистой прибыли ООО «Союзинвест» имеют тенденцию к росту, происходит увеличение на 0,16 и 0,14 единиц соответственно (рисунок 8).

Рисунок 8 - Динамика показателей качества прибыли организации

Таким образом, в 2017 году происходит увеличение всех показателей прибыли ООО «Союзинвест». Доля чистой прибыли в выручке в 2015 году составила всего лишь 3,62%, доля прибыли в 2017 году составила уже 18,11%. В отчетном году по сравнению с 2015 годом происходит рост всех показателей рентабельности ООО «Союзинвест». Вместе с этим коэффициенты прибыли от продаж и прибыли от продаж и чистой прибыли организации также имеют тенденцию к росту. Данные изменения подтверждают наблюдаемое улучшение финансового состояния организации и повышение эффективности деятельности ООО «Союзинвест».



Заключение

Производственная практика проходила в обществе с ограниченной ответственностью ООО «Союзинвест». Основной деятельностью ООО «Союзинвест» является деятельность по предоставлению консультационных услуг по вопросам финансового посредничества. На данном предприятии действует линейно-функциональная организационная структура, во главе которой стоит директор.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что численность персонала организации за анализируемый период увеличивается на 1 человека или на 4,76%, что связано с введением должности специалиста по кадрам.

Выручка ООО «Союзинвест» ежегодно увеличивается, общее увеличение за 2015-2017 гг. составило 4 645 тыс. руб. или на 64,44%, что является положительной тенденцией. Необходимо отметить увеличение себестоимости реализации услуг организации, при этом темпы роста выручки опережают темпы роста затрат, что также представляет собой положительный фактор, так как в итоге приводит к увеличению прибыли предприятия. Данный вывод подтверждает и изменение такого показателя, как затраты на 1 руб. выручки - снижение за три года составило 0,16 руб. / руб. или на 17,08%. Прибыль от продаж ООО «Союзинвест» имеет тенденцию роста, увеличение показателя в 2017 году по сравнению с 2015 годом произошло в 6,9 раза.

Среднегодовая стоимость основных средств значительно уменьшилась и составила в отчетном году всего лишь 1 тыс. руб., что связано с реализацией организацией всех основных фондов и распоряжение необходимыми основными средствами на правах аренды. Данное обстоятельство привело к увеличению фондоотдачи более, чем в 85 раз.

Несмотря на увеличение среднесписочной численности работников ООО «Союзинвест» отметим ежегодный рост производительности труда. За анализируемый период увеличение данного показателя составило 195,53 тыс. руб. / чел. или на 56,97%, что позволяет сделать вывод об эффективном ис...