Роль бюджетной политики субъекта Российской Федерации при формировании регионального бюджета (на примере Республики Бурятия)

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВО «БУРЯТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ИМЕНИ В.Р. ФИЛИППОВА»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

Курсовая работа

Тема «Роль бюджетной политики субъекта РФ при формировании регионального бюджета (на примере Республики Бурятия)»

Выполнила магистрант 2 года обучения

Эрдынеева Наран-Сэсэг

Проверила к.э.н., доцент

Доржиева Ирина Цырендашиевна

Улан-Удэ 2016

Содержание

Введение

Раздел 1.Теоретические основы формирования бюджетной политики

1.1 Место бюджетной политики в бюджетном процессе

1.2 Теоретические основы формирования бюджетной политики

1.3 Региональный бюджет как основа бюджетной системы субъекта Российской Федерации

Раздел 2. Анализ эффективности бюджетной политики Республики Бурятия

2.1 Анализ налоговых доходов бюджета Республики Бурятия

2.2 Анализ неналоговых доходов бюджета Республики Бурятия

Раздел 3. Республиканский бюджет на среднесрочную перспективу

3.1 Долгосрочный прогноз социально- экономического развития Республики Бурятия на период до 2030 года

3.2 Бюджет Республики Бурятия на среднесрочную перспективу

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

бюджетный политика республика бурятия

С усложнением экономических отношений, проблема создания эффективной системы межбюджетных отношений на разных уровнях (федеральном, региональном, муниципальном) приобрела большую актуальность. Главная цель бюджетной политики России на современном этапе - сделать федеральный бюджет финансовым фундаментом сильного демократического государства. На это сориентировано бюджетное планирование на федеральном и региональном уровнях.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что бюджетная политика является неотъемлемой частью экономического развития на всех уровнях государственного и муниципального управления. Эффективную бюджетную политику невозможно проводить при отсутствии стратегического и комплексного подходов к определению целей и приоритетов развития публично-правового образования.

Цель работы состоит в исследовании особенностей современной бюджетной политики Республики Бурятия и разработке направлений ее совершенствования.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть место бюджетной политики в бюджетном процессе;

- раскрыть теоретические основы формирования бюджетной политики;

- провести анализ бюджета Республики Бурятия за 2013-2015 год;

- рассмотреть республиканский бюджет на среднесрочную перспективу;

- рассмотреть долгосрочный прогноз социально- экономического развития Республики Бурятия на период до 2030 года.

Объектом исследования является бюджетная политика Республики Бурятия.

Предметом исследования является совокупность финансово-бюджетных и организационно-экономических отношений между органами исполнительной власти Республики Бурятия, хозяйствующими субъектами и населением в процессе формирования эффективной бюджетной политики.

Раздел 1. Теоретические основы формирования бюджетной политики

1.1 Место бюджетной политики в бюджетном процессе

Выполнение государством возложенных на него функций связано с наличием у него необходимых финансовых ресурсов, а это в свою очередь требует концентрации в бюджете части денежных средств, создаваемых в государстве. В ходе мобилизации в бюджет этих средств и их использования возникают финансовые отношения между государством, налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований. Эти отношения строятся в соответствии с финансово-бюджетной политикой, разрабатываемой и осуществляемой органами власти.

Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление финансами и бюджетной системой, организацию с помощью финансово-бюджетных инструментов регулирования экономических и социальных процессов.

Бюджетная политика осуществляется главным образом в ходе работ, производимых органами власти по мобилизации средств в бюджет и их использованию, т. е. в ходе бюджетного процесса.

Совокупность действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой и есть бюджетный процесс.

Бюджетная политика государства ежегодно определяется в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Правительству Российской Федерации. На территориальном уровне она определяется решениями соответствующих органов власти. Эта политика реализуется в деятельности финансовых и налоговых органов, органа денежно-кредитного регулирования (Банк России), контрольно-счетных органов (контрольно-счетные палаты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, другие контрольные органы исполнительной власти).

Рисунок 1 - Место бюджетной политики в бюджетном процессе

В Российской Федерации бюджетный период, установлен с 1 января по 31 декабря, следовательно, он совпадает с календарным годом. Продолжительность бюджетного процесса больше бюджетного периода, так как в бюджетный процесс включается время, необходимое для бюджетного планирования, последующего бюджетного контроля и других действий.

Осуществляют бюджетный процесс органы, наделенные в соответствии с законодательством бюджетными полномочиями:

* органы представительной и исполнительной власти;

* финансовые и налоговые органы;

* органы денежно-кредитного регулирования и органы государственного финансового контроля;

* главные распорядители бюджетных средств и распорядители бюджетных средств;

* государственные целевые внебюджетные фонды.

1.2 Теоретические основы формирования бюджетной политики

Роль бюджетной политики и бюджетного планирования в государственном строительстве исключительно велика, так как именно они определяют курс и основные задачи развития экономики, обеспечивающие финансовую, социальную и макроэкономическую стабильность в стране.

Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В этом состоит социально-экономическая сущность бюджетной политики государства.

Бюджетную политику можно подразделять на бюджетную стратегию и бюджетную тактику. Бюджетная стратегия связана со среднесрочными и долгосрочными целями и задачами, которые ставятся, прежде всего, федеральным правительством, а также региональными и местными властями в бюджетной сфере в пределах своих полномочий.

Бюджетная тактика связана с краткосрочными задачами, которые ставятся перед государством на определенном этапе экономического развития, и эти задачи определяются бюджетной стратегией [20, с. 36].

На очередной финансовый год ежегодное бюджетное послание Президента РФ можно отнести к бюджетной тактике, так как в этом послании ставятся краткосрочные задачи. Разработка бюджетной стратегии предполагает определение этапов ее реализации, на каждом этапе формулируются определенные задачи. То есть бюджетная тактика должна быть очередным этапом бюджетной стратегии.

Согласно бюджетному посланию на 2014-2016 г. обеспечение большей прозрачности и открытости бюджетного процесса для граждан одно из условий повышения эффективности бюджетной политики. «В этом направлении удалось добиться существенных результатов. Россия вошла в десятку лучших стран по индексу открытости бюджета Международного бюджетного партнерства. Но эта работа, безусловно, должна быть продолжена»,- заявил глава государства [16, с.29].

Рассмотрим основные цели и задачи бюджетной политики Республики Бурятия на 2015-2017 гг.

Целью бюджетной политики на 2016- 2017 гг. является обеспечение устойчивости бюджета Республики Бурятия и безусловное исполнение принятых обязательств наиболее эффективным способом.

Данная цель будет достигаться через решение следующих задач:

- обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета Республики Бурятия;

- повышение эффективности бюджетных расходов в целях обеспечения доступности и качества оказания государственных (муниципальных) услуг;

- совершенствование межбюджетных отношений [5].

Бюджетная политика обеспечивает возможность реализации прогнозов социально-экономического развития страны. Результативность бюджетной политики зависит от согласованности мероприятий всех уровней власти государства [22, с. 11].

Критериями эффективности бюджетной политики являются:

- уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;

- уровень выполнения бюджетных обязательств;

- величина бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;

- объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;

- уровень монетизации бюджетного дефицита;

- величина валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;

- динамика валового внутреннего продукта;

- уровень безработицы.

1.3. Региональный бюджет как основа бюджетной системы субъекта Российской Федерации

Региональный бюджет -- один из главных каналов доведения до населения конечных результатов общественного производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из таких бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы (в первую очередь коммунального хозяйства), объём продукции и услуги которых также выступают важным компонентом программы повышения народного благосостояния [13, с. 45].

Экономическая сущность региональных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

- формирование денежных фондов;

- распределение и использование этих фондов;

- контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и организаций, подведомственных муниципальным органам власти.

По мнению Идрисова Г. И., региональные бюджеты играют важную роль в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества [15, с. 14].

Роль региональных бюджетов субъектов Российской Федерации в экономическом и социальном развитии заключается в следующем:

1. сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах регионов Российской Федерации позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Создание финансовой базы функционирования региональных органов власти - главная задача региональных бюджетов. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов власти субъектов Федерации;

2. формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона. Региональные бюджеты позволяют органам власти в регионах обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры и искусства, жилищного фонда и дорожного хозяйства;

3. с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических учреждений культуры и др;

4. имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы;

5. концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей экономики, промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы;

6. региональные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе [13, c. 115].

Раздел 2. Анализ эффективности бюджетной политики Республики Бурятия

2.1 Анализ налоговых доходов бюджета Республики Бурятия

Доходы бюджета Республики Бурятия представляют собой поступающие в бюджет Республики Бурятия денежные средства [1, ст. 6].

Динамика доходов бюджета Республики Бурятия за 2013-2015 годы представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика доходов бюджета Республики Бурятия за 2013-2015 гг.

Наименование доходов	2013 год	2014 год	2015 год	2015 к 2013, %
	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %
Доходы, всего:	45059,44	100,00	43593,00	100,00	46148,88	100,00	102,42
в т.ч. собственные доходы, всего:	18060,81	40,08	17337,08	39,77	22154,46	48,01	122,67
из них - налоговые доходы - неналоговые доходы -безвозмездные поступления	17517,66 543,15 26998,63	38,88 1,21 59,92	16702,84 634,23 26255,93	38,32 1,45 60,23	21484,70 669,77 23994,42	46,56 1,45 51,99	122,65 123,31 88,87

Источник: составлено автором на основе данных отчетности об исполнении бюджета Республики Бурятия за 2013-2015 гг. [6], [7], [8]

Как следует из представленной таблицы, и в абсолютных, и в относительных значениях доходы за 2014 год демонстрируют отрицательную динамику по сравнению с 2013 годом, за 2015 - положительную (по сравнению с 2014 годом). Исходя из этого, можно сделать вывод о нестабильном положении доходов республиканского бюджета.

Первоначально утвержденный план по доходам был уточнен в сторону увеличения на 12,3%, в том числе по налоговым и неналоговым доходам на 7%, безвозмездным поступлениям на 17,6%. По налоговым и неналоговым доходам наибольшей корректировке подверглись плановые назначения по налогу на прибыль, первоначально утвержденный план был увеличен в 1,5 раза.

Одним из основных критериев эффективности бюджетной политики является уровень собираемости налогов. В науке и практике наибольшее внимание уделяется вопросам формирования налоговых поступлений, так как они составляют наибольшую долю поступлений в бюджет.

В таблице 2 представлены состав и структура налоговых доходов бюджета Республики Бурятия в 2013-2015 годы.

Таблица 2 - Состав и структура налоговых доходов бюджета Республики Бурятия

Наименование налоговых доходов	2013 год	2014 год	2015 год	2015 к 2013, %
	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %
Налог на прибыль организаций	4639,64	26,49	3148,72	18,85	7414,74	34,51	159,81
НДФЛ	6546,57	37,37	7249,76	43,40	7166,96	33,36	109,48
Налоги на товары (работы, услуги)	2164.54	12,36	1594,66	9,55	1635,74	7,61	75,57
Налог, взимаемый в связи с примене-нием упрощенной системы налогообложения	1133,54	6,47	1192,42	7,14	1109,23	5,16	97,85
ЕСХН	0,02	0,00	0,01	0,00	-1,33	-0,01	-
Налог на имущество организаций	2175,12	12,42	2551,33	15,27	2854,56	13,29	131,24
Транспортный налог	357,93	2,04	417,39	2,50	476,61	2,22	133,16
НДПИ	429,73	2,45	474,77	2,84	692,36	3,22	161,11
Налог на игорный бизнес	0,96	0,01	0,99	0,01	1,10	0,01	115,27
Сборы за поль-зование объекта-ми животного мира и за пользо-вание объектами водных биологи-ческих ресурсов	4,03	0,02	5,39	0,03	5,83	0,03	144,70
Гос.пошлина	64,12	0,37	67,42	0,40	127,68	0,59	199,15
Задолженность и перерасчеты по отмененным нало-гам, сборам и иным обязатель-ным платежам	1,48	0,01	-0,02	0,00	-0,09	0,00	-6,39
Всего налоговых доходов	17517,66	100,00	16702,85	100,00	21483,37	100,00	122,64

Источник: составлено автором на основе данных отчетности об исполнении бюджета Республики Бурятия за 2013-2015 гг. [6], [7], [8]

В структуре поступлений собственных доходов бюджета Республики Бурятия преобладают налоговые доходы (в среднем 97% за анализируемый период). Такая высокая доля может рассматриваться как позитивный фактор, поскольку налоговые доходы, как правило, хорошо прогнозируемы, равномерно распределены по всему финансовому году и, соответственно, вносят элемент определенности в процесс исполнения бюджета.

Кассовое исполнение по налоговым доходам за 2013 год составило 17517,66 млн. руб. (96,8% от плана), в 2014 году 16702,85 млн. руб. (100,7% от плана), в 2015 году 21483,37 млн. руб. (102,7% от плана).

Объем поступлений по налоговым доходам в 2014 году снизился на 4,7%. В 2015 году объем поступлений по налоговым доходам по сравнению с 2014 годом увеличился на 28,6%

В 2014 году снижение объема налоговых доходов бюджета Республики Бурятия (на 814,81 млн. руб. или на 4,65%) было связано с нестабильностью курса рубля и цен на нефть, применением экономических санкций против России, сокращением рабочих мест, снижением деловой активности населения. В 2015 году положение экономики стабилизировалось, что сказалось и на объеме налоговых поступлений, который увеличился на 4780,52 млн. руб. или на 27,79%. В целом за 2013-2015 гг. налоговые доходы, как показывают данные таблицы 2, возросли на 3967,04 млн. руб. или на 22,64%.

Показатель роста налоговых поступлений и укрепление финансового состояния говорят о росте экономики Бурятии. Только налог на прибыль организаций составил в 2015 году 7414,74 млн. рублей, а это 34,51% от общего объема налоговых доходов. Второй основной источник доходов бюджета республики - налог на доходы физических лиц. В 2015 году поступления от этого налога составили 7166,96 млн. руб. (33,36% суммы налоговых доходов). Эти налоги формируют основную часть доходов бюджета Республики Бурятия.

Не случайно большинство субъектов Российской Федерации используют регулирующие возможности налога на прибыль организаций. Другие налоги имеют существенно меньший удельный вес в совокупных налоговых поступлениях бюджета Республики Бурятия (рисунок 1).

Основной причиной резкого скачка поступлений по налогу на прибыль и налогу на пользование природными ресурсами в 2015 году послужил «валютный» фактор, т.е. существенное падение стоимости национальной валюты и рост цен на золото на мировых рынках.

Рисунок 1 - Структура налоговых доходов бюджета Республики Бурятия за 2015 год

Источник: составлено автором на основе отчета об исполнении бюджета Республики Бурятия за 2015 г. [8]

В рассматриваемые 2013-2015 годы отмечена отрицательная динамика. В основном это касается налогов на товары - на 528,8 млн. руб. или на 24,43%, и налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - на 24,31 млн. руб. (на 2,14%).

Увеличение поступлений по налогу на прибыль - на 2775,1 млн. руб., обусловлено увеличением прибыли многих экспортирующих предприятий в связи с ослаблением курса рубля

Налоги на доходы физических лиц возросли на 620,39 млн. руб. или на 9,48% в связи с ростом заработной платы в бюджетной сфере и снижением задолженности по выплате заработной платы.

Основными факторами, оказавшими влияние на положительную динамику преимущественно налоговых доходов бюджета и укрепление финансового состояния республики за анализируемый период, стали рост объемов промышленного производства, улучшение финансового состояния и финансовых результатов деятельности организаций, увеличение фонда заработной платы, рост инвестиций в основной капитал, развитие малого и среднего предпринимательства.

Средства, взимаемые в виде налогов, составляют главную экономическую силу государства. Поэтому увеличение налоговых доходов, поиск факторов, оказывающих влияние на них, является весьма актуальной проблемой, решение которой имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.

Эффективность бюджетной политики республики Бурятия может оцениваться высоко, потому что собираемость налогов осуществляется с перевыполнением от плановых значений.

2.2 Анализ неналоговых доходов бюджета Республики Бурятия

Еще одной из основных критериев эффективности бюджетной политики является уровень собираемости неналоговых доходов.

Неналоговые доходы бюджета, выступают в качестве дополнительной основы стабильности доходной базы бюджета. Состав и структура неналоговых доходов бюджета республики Бурятия за 2013-2015 годы представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Состав и структура неналоговых доходов бюджета Республики Бурятия

Наименование неналоговых доходов	2013 год	2014 год	2015 год	2015 к 2013, %
	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %
Доходы от использования имущества, находящегося в гос-й и муниц-й собственности	83,91	15,45	56,37	8,89	55,14	8,23	65,71
Платежи при пользовании природными ресурсами	105,11	19,35	99,93	15,76	81,71	12,20	77,74
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	36,98	6,81	52,57	8,29	38,64	5,77	104,47
Доходы от продажи матер-х и нематер-х активов	104,02	19,15	65,58	10,34	21,61	3,23	20,78
Административные платежи и сборы	5,70	1,05	5,65	0,89	5,67	0,85	99,42
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	189,22	34,84	336,89	53,12	448,06	66,90	236,79
Прочие неналоговые доходы	18,20	3,35	17,25	2,72	18,93	2,83	104,00
Всего неналоговых доходов	543,15	100,00	634,23	100,00	669,77	100,00	123,31

Источник: составлено автором на основе данных отчетности об исполнении бюджета Республики Бурятия за 2013-2015 гг. [6], [7], [8]

Исходя из расчетов таблицы 3, видно, что в 2014 году собственные неналоговые доходы поступили с ростом в 16,77% (на 91,07 млн. руб.), в 2015 году - с ростом в 5,6% (35,54 млн. руб.).

В целом за период 2013-2015 гг. прослеживается положительная динамика по неналоговым доходам, которая характеризуется общим увеличением за данный период на сумму 126,62 млн. руб. или на 23,31%.

В 2014 году прирост поступлений по неналоговым платежам был обеспечен за счет увеличения объемов кассовых поступлений по доходам от оказания платных услуг (работ) (на 15,59 млн. руб. или на 42,16%), по денежным взысканиям (штрафам) (на сумму 147,67 млн. руб. или на 78,04%).

В 2015 году рост неналоговых поступлений также вызван увеличением объема кассовых поступлений по денежным взысканиям (штрафам) на сумму 111,17 млн. руб. или на 33%.

В таблице 4 представлено исполнение бюджета Республики Бурятия по доходам (приложение 2).

Кассовое исполнение по неналоговым доходам в 2013 году составило в сумме 543,15 млн. руб. (114,6%, сверх плана поступило 69,01 млн. руб.).

Утвержденные плановые показатели выполнены по всем группам: по доходам от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 104,5% (сверх плана поступило 3,58 млн. руб.), по платежам при пользовании природными ресурсами на 107,8% (сверх плана поступило 7,61 млн. руб.), по доходам от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства на 119,6% (сверх плана поступило 6,06 млн. руб.), по доходам от продажи материальных и нематериальных активов на 111,3% (сверх плана поступило 10,59 млн. руб.), по денежным взысканиям на 125,8% (сверх плана поступило 38,84 млн. руб.), по административным платежам и сборам на 105,2% (сверх плана поступило 283,6 тыс. руб.), по прочим неналоговым доходам на 112,6% (сверх плана поступило 2,04 млн. руб.).

Кассовое исполнение по неналоговым доходам за 2014 составило 634,23 млн. руб. (106,3% от плана).

Утвержденные плановые показатели выполнены по всем группам: по доходам от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 108,8% (сверх плана поступило 4,58 млн. руб.), по платежам при пользовании природными ресурсами на 105,3% (сверх плана поступило 5,06 млн. руб.), по доходам от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства на 106,9% (сверх плана поступило 3,39 млн. руб.), по доходам от продажи материальных и нематериальных активов на 105,3% (сверх плана поступило 3,28 млн. руб.), по денежным взысканиям на 106,7% (сверх плана поступило 21,15 млн. руб.), по административным платежам и сборам на 104,1% (сверх плана поступило 222,6 тыс. руб.), по прочим неналоговым доходам на 101% (сверх плана поступило 167,2 млн. руб.).

В 2015 году кассовое исполнение по неналоговым доходам составило 669,77 млн. руб. (106,8% от плана).

Утвержденные плановые показатели в 2015 году также выполнены по всем группам: по доходам от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 104% (сверх плана поступило 2,12 млн. руб.), по платежам при пользовании природными ресурсами на 105,2% (сверх плана поступило 4,05 млн. руб.), по доходам от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства на 113,7% (сверх плана поступило 4,66 млн. руб.), по доходам от продажи материальных и нематериальных активов на 109,8% (сверх плана поступило 1,93 млн. руб.), по денежным взысканиям на 106,4% (сверх плана поступило 27,1 млн. руб.), по административным платежам и сборам на 102% (сверх плана поступило 110,8 тыс. руб.), по прочим неналоговым доходам на 114,5% (сверх плана поступило 2,39 млн. руб.).

Эффективность бюджетной политики республики Бурятия может оцениваться высоко, потому что собираемость неналоговых доходов осуществляется с перевыполнением от плановых значений.

Раздел 3. Республиканский бюджет на среднесрочную перспективу

3.1 Долгосрочный прогноз социально- экономического развития Республики Бурятия на период до 2030 года

В прогнозируемом периоде внутренние факторы все в большей степени будут определять как уровень, так и устойчивость темпов экономического роста.

Общий показатель экономического развития - валовой региональный продукт по прогнозным расчетам в реальном выражении увеличится к 2030 году в 2,1 раза по сравнению с 2012 годом.

Экономический рост будет в основном обеспечиваться через стимулирование внутреннего спроса, снижение налоговой нагрузки на реальный сектор экономики, государственную поддержку организаций, реализующих инвестиционные проекты.

Прирост ВРП обеспечат базовые отрасли экономики - промышленное производство, транспорт, сельское хозяйство, строительство и торговля. Доля добавленной стоимости, созданной этими отраслями, в общем объеме ВРП составит около 70 %.

Ядром экономики республики останутся предприятия, составляющие основу отраслей специализации - машиностроительной, лесоперерабатывающей, энергетической. Это ОАО «Улан-Удэнский авиационный завод», Улан-Удэнский локомотивовагоноремонтный завод, ЗАО «Улан-Удэсталь-мост», ОАО «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение», ОАО «Селенгинский целлюлозно-картонный комбинат», ОАО «Тимлюйский цементный завод», Гусиноозерская ГРЭС, ОАО «Разрез Тугнуйский», а также вновь созданные и развивающиеся ОАО «Хиагда», ОАО «Озерный ГОК», ООО «Хужир Энтерпрайз», ОАО «Угольный разрез» и другие.

Рост промышленного комплекса будет обеспечен за счет реализации высокоэффективных инвестиционных и инновационных проектов и модернизации действующих производств.

Объем добычи полезных ископаемых к 2030 году увеличится в 2,7 раза по сравнению с 2012 годом.

В 2017 году ожидается значительный рост объемов производства - в 1,5 раза - в связи с вводом в эксплуатацию Озерного ГОКа, а также увеличением объемов добычи урана ОАО «Хиагда». С 2027 года ожидается ежегодное увеличение объемов добычи каменного угля на Никольском месторождении с доведением производства до 5 млн. тонн в 2030 году.

В обрабатывающей промышленности объем производства к 2030 году по сравнению с 2012 годом вырастет в 4,0 раза в основном за счет увеличения роста производства авиационной промышленности, металлургического производства, производства электрооборудования, пищевой промышленности и промышленности строительных материалов.

В энергетике предполагается реализация комплекса мероприятий по развитию генерирующих мощностей и по энергосбережению. Увеличение объема производства электроэнергии обусловлено вводом турбогенератора № 7 на Улан-Удэнской ТЭЦ-1, энергоблока № 4 на Гусиноозерской ГРЭС, продолжится строительство 1 очереди Улан-Удэнской ТЭЦ-2 в составе 2 энергоблоков, строительство и реконструкция объектов электросетевого хозяйства, для обеспечения потребности электроснабжения особой экономической зоны туристско-рекреационного типа «Байкальская гавань». В целом за период 2013 - 2030 годов объем производства возрастет в 1,5 раза.

За прогнозный период планируется построить более 14,0 млн. кв. метров жилья (в 3,8 раза к уровню 2012 года).

Прогнозируемая динамика инвестиций в 2013 - 2030 годах будет связана с реализацией целого ряда инвестиционных проектов межрегионального и федерального значения в области туризма, минерально-сырьевого, агропромышленного, лесопромышленного комплексов, электроэнергетики, а также ряда важнейших инфраструктурных проектов.

С учетом основных макроэкономических показателей развития экономики республики на 2013 - 2030 годы (физический рост ВРП - 103,3 - 106,7 % в год, индекс промышленного производства - 103 - 115,9 %, индекс потребительских цен - 103 - 106 %) доходы консолидированного бюджета на 2013 - 2030 годы увеличатся в 1,9 раза.

Важным фактором, определяющим динамику экономического развития, будут темпы роста потребления населения.

На фоне увеличения денежных доходов населения (индексация пенсий, рост заработной платы) ожидается рост потребления, стимулируемый высокими темпами потребительского кредитования. Среднегодовые темпы оборота розничной торговли и платных услуг за период 2013 - 2030 годов составят 5,8 % и 4,6 % соответственно. Розничный товарооборот превысит уровень 2012 года в 2,7 раза, объем платных услуг - в 2,3 раза.

Уровень инфляции в прогнозируемом периоде последовательно будет снижаться с 105,4 % в 2012 году до 103,2 % в 2030 году.

Увеличение денежных доходов населения будет идти за счет роста оплаты труда. Так, предполагается рост годового фонда оплаты труда в 3,6 раза в основном за счет роста заработной платы в организациях внебюджетного сектора.

В части оплаты труда работников бюджетного сектора до 2020 года предполагается доведение до эффективного уровня заработной платы медицинских и педагогических работников, работников культуры и научно-исследовательского персонала.

Обеспечение эффективного уровня заработной платы в бюджетном секторе, повышение уровня пенсионного обеспечения будут способствовать сокращению доли бедного населения. Уровень бедности снизится с 23,1 % в 2012 году до 13,8 % в 2030 году.

В прогнозный период будет продолжена работа по улучшению ситуации на рынке труда. Положительные тенденции в экономике обеспечат повышение экономической активности граждан и рост занятости населения, в результате чего общая безработица к 2030 году сократится до 4,9 %, регистрируемая - до 1,0 % экономически активного населения. Численность занятых в экономике в 2030 году составит 434,9 тыс. человек.

3.2 Бюджет республики Бурятия на среднесрочную перспективу

Эффективная бюджетная доходная политика, включающая в себя налоговый и неналоговый компоненты, оценивается и стратегически строится на предмет оптимальности налогового бремени. Только на основе оптимального налогового бремени возможно обеспечить государству необходимую достаточность средств для финансирования расходов на достойном уровне. Это доказала практика и западных стран, и современной России. Неспособность российского бюджета предоставлять гражданам необходимый объем и качество государственных услуг объясняется в основном неспособностью оптимизировать налоговое бремя. Из уравнения бюджетного равновесия может последовать вывод о том, что чем больше неналоговых государственных доходов, тем меньше можно собирать налоговых доходов. Однако это чисто арифметический подход. На самом деле такого быть не должно.

Налоговые и неналоговые доходы должны быть относительно независимыми. Оптимизация налогов -- это одна проблема, не зависящая от величины собираемых неналоговых доходов, а увеличение чрезвычайных доходов -- это другая проблема, которая не должна влиять на оптимизацию налогового бремени.

Прирост неналоговых доходов может лишь повлечь за собой рост чрезвычайных расходов, но не изменение оптимального налогового бремени. Названное требование относительной независимости чрезвычайных доходов и расходов от обыкновенных доходов и расходов является существенным для построения эффективной бюджетной политики.

Несмотря на то, что прерогатива в политике регулирования налогового бремени и ставок основных налогов продолжает принадлежать федеральному центру, эта проблема не должна выходить за рамки нашего исследования, поскольку от ее решения зависит нормальное или ненормальное, эффективное или неэффективное функционирование бюджетной системы на региональном уровне. Кроме того, субъекты Федерации все же обладают и собственными (хотя и небольшими) полномочиями в налоговой сфере, т.е. могут влиять на эффективность общей и субфедеральной налоговой политики.

Оптимальность налогового бремени также предполагает определенное налоговое равновесие при выполнении налогами своих функций: фискальной, регулирующей и контрольной. Отсюда эффективная налоговая политика -- это политика, которая обеспечивает максимальный фискальный, регулирующий и контролирующий эффект на базе оптимизации совокупного налогового бремени и ставок основных налогов. Что касается регионального аспекта данной проблемы, то этот тезис должен быть дополнен налоговыми доходами на уровне не менее 70% к общей сумме доходов региональных бюджетов. Это та база, без которой невозможно проведение относительно самостоятельной эффективной бюджетной политики на субфедеральном уровне.

Критерием эффективности политики в области неналоговых (чрезвычайных) доходов являются, на наш взгляд, возможность их быстрого получения в случае необходимости и относительная стабильность источников их пополнения. В противном случае такие доходы в состоянии покрыть лишь временно чрезвычайные расходы. Подходы к ним должны быть индивидуальными, поэтому общий критерий трудно формализовать. Например, после принятия закона о продаже земли у местных органов власти появляется альтернатива -- продать ее или отдать в аренду. Продажа земли на данный момент может дать больше доходов, но в последующем поступлений доходов от нее не будет. Поэтому, учитывая, что цена земли и другой недвижимости постоянно растет, можно сделать вывод, что сдача их в аренду для бюджета стратегически более выгодна как стабильный, долговременный, постоянно растущий источник доходов.

В таблице 10 представлены динамика доходов бюджета Республики Бурятия на 2016-2019 гг.

Таблица 10- Прогнозируемый объем доходов республиканского бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 гг.

Наименование	2016 год план	2017 год	2018 год	2019 год
		план	к 2016г, в %	план	к 2017г, в %	план	к 2018г, в %
Налоговые доходы	21 608	18 568,5	85,9	19 480,3	104,9	19 901,1	102,2
Неналоговые доходы	414,4	639,3	90,2	635,5	99,4	630,6	99,2
Безвозмездные поступления	19 817,2	13 214,1	66,7	12 594,2	95,3	12 214,1	97,0
Итого:	42 024,1	32 421,9	77,2	32 710	100,9	32 745,8	100,1

Источник: minfinrb.ru

Из данной таблицы мы видим, что объем доходов республиканского бюджета будут снижаться. В плановом 2017 году размер доходной базы уменьшится на 28% в сравнении с текущим финансовым годом. Это говорит о финансовой нестабильности региона.

В таблице 11 подробнее рассмотрим состав и структуру налоговых доходов бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 год.

Таблица 11- Прогнозируемый объем налоговых доходов республиканского бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 гг.

Наименование	2016 год план	2017 год	2018 год	2019 год
		план	к 2016г, в %	план	к 2017г, в %	план	к 2018г, в %
Налог на прибыль	6 251,3	2 661,0	42,6	3 049,9	75,1	3 080,6	101,0
Налог на доходы физических лиц	7 887,5	8 329,0	105,6	8 511,6	102,2	8 682,5	102,0
Акцизы	2 051,2	2 009,2	97,9	2 011,2	100,1	2 012,9	100,1
доходы от акцизов на нефтепродукты	2 001,4	1 955,4	97,7	1 955,4	100,0	1 955,4	100,0
Налог, взимаемый по УСН	1 171,1	1 100,5	94,0	1 119,5	101,7	1 139,0	101,7
Налог на имущество организаций	3 018,8	3 115,7	103,2	3 394,0	108,9	3 597,4	106,0
Налог на добычу полезных ископаемых	649,0	701,2	108,0	714,9	102,0	710,1	99,3
Госпошлина	98,9	143,5	145,1	153,0	106,6	152,3	99,6
Прочие налоговые доходы	480,2	508,4	105,9	526,2	103,5	526,2	100,0
Итого	21 608,0	18 568,5	85,9	19 480,3	104,9	19 901,1	102,2

Источник: minfinrb.ru

Поступление налога на прибыль организаций на 2017 год прогнозируется в сумме 2 661,0 млн. рублей, на 2018 год - 3 049,9 млн. рублей, на 2019 год - 3 080,6 млн. рублей. Планируемое снижение налога в 2017 году связано с поступлением в 2016 году разовых платежей от организаций финансовой деятельности и электроэнергетике и переходящего эффекта 2015 года от благоприятной ценовой конъюнктуры и валютных колебаний (в годовых платежах организаций отдельных секторов экономики)

Поступление налога на доходы физических лиц в республиканский бюджет прогнозируется на 2017 год в сумме 8 329,0 млн. рублей, расчет налога произведен с учетом планируемого роста фонда заработной платы 101,8% и с учетом передачи муниципальным образованиям дополнительных нормативов отчислений по налогу. На 2018 и 2019 годы налог прогнозируется в объеме 8 511,6 млн. рублей и 8 682,5 млн. рублей соответственно.

Налог на имущество организаций на 2017 год прогнозируется в сумме 3 115,7 млн. рублей, на 2018 год - 3 394,0 млн. рублей, на 2019 год - 3 597,4 млн. рублей. Расчет произведен на основе прогноза среднегодовой стоимости имущества, установленных федеральным законодательством ставки налога, норматива зачисления в республиканский бюджет, поэтапной отмены льготы для естественных монополий в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередач.

Поступление налога УСНО на 2017 год прогнозируется в сумме 502,3 млн. рублей, на 2018-2019 годы - 520,1 млн. рублей ежегодно. Расчет произведен с учетом планируемого поступления налога в 2016 году, отчетных данных о базе и структуре начислений по налогу за 2014-2015 годы (по налоговому отчету 5-ТН), индексации размера ставок транспортного налога в 2016-2017 годах.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых в 2017 году прогнозируется в сумме 701,2 млн. рублей, в 2018 году - 714,9 млн. рублей, в 2019 году - 710,1 млн. рублей.

Поступление сбора за пользование объектами животного мира прогнозируется на 2017-2019 годы в сумме 5 811,4 тыс. рублей ежегодно.

Государственная пошлина в целом прогнозируется на 2017 год в сумме 143,5 млн. рублей, в том числе по видам:

На 2018 год государственная пошлина прогнозируется в сумме 153,0 млн. рублей, на 2019 год - 152,3 млн. рублей.

В таблице 12 подробнее рассмотрим состав и структуру неналоговых доходов бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 год.

Таблица 12- Прогнозируемый объем неналоговых доходов республиканского бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 гг.

Наименование	2016 год план	2017 год	2018 год	2019 год
		план	к 2016г, в %	план	к 2017г, в %	план	к 2018г, в %
Доходы от использования имущества, находящегося в гос-й и муниц-й собственности	38,3	30,6	79,9	25, 3	82,7	18,8	74,3
Платежи при пользовании природными ресурсами	59,3	118, 7	200,2	120,7	101,7	122,5	101,5
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	13,8	12, 95	93,8	12,9	99,6	12,9	100,0
Доходы от продажи матер-х и нематер-х активов	3,8	0,1	2,6	0,44	440,0	0,44	100,0
Административные платежи и сборы	5,5	5,6	101,8	5,7	101,8	5,7	100,0
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	277,2	453,99	163,8	454,1	100,0	454	100,0
Прочие неналоговые доходы	16,4	16,4	100	16,4	100,0	16,4	100,0
Всего неналоговых доходов	414,4	639,3	90,2	635,5	99,4	630,6	99,2

Источник: minfinrb.ru

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности прогнозируются на 2017 год в сумме 30,6 млн. рублей.

Платежи при пользовании природными ресурсами прогнозируются на 2017 год в сумме 118,7 млн. рублей, на 2018 год платежи при пользовании природными ресурсами прогнозируются в сумме 120,7 млн. рублей, на 2019 год - 122,5 млн. рублей.

Доходы от реализации иного имущества на 2017 год планируются в сумме 1,0 млн. рублей исходя из графиков поступления денежных средств по договорам купли-продажи, заключенным в предыдущие годы с субъектами малого и среднего бизнеса в порядке реализации преимущественного права выкупа в рассрочку. На 2018 и 2019 годы доходы прогнозируются в сумме 0,4 млн. рублей ежегодно.

Административные платежи и сборы планируются на 2017 год в сумме 5,6 млн. рублей, в том числе за проведение осмотра тракторов, самоходной дорожно-строительной и иной техники, оценку их технического состояния с учетом среднегодовых количественных значений по административным действиям и размеров платежей, установленных приказами Республиканской службы по тарифам; за выдачу разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковыми такси на территории Республики Бурятия исходя из среднего количество выдаваемых разрешений в год и размера оплаты за выдачу разрешения; сборы, вносимые заказчиками документации, подлежащей государственной экологической экспертизе, организация и проведение которой осуществляется органами государственной власти субъектов Российской Федерации. На 2018 и 2019 годы платежи прогнозируются в сумме 5,7 млн. рублей ежегодно.

Поступление штрафов в целом планируется на 2017 год в сумме 454,0 млн. рублей, на 2018 год и на 2019 год планируются в сумме 454,1 млн. рублей и 454,0 млн. рублей соответственно.

Заключение

Рассмотрев критерии эффективности бюджетной политики Республики Бурятия, а именно уровень собираемости налогов и неналоговых доходов - можно сделать вывод, что единый подход к определению бюджетной политики не сформировался, и имеет свои особенности и проблемы в зависимости от приоритетов в формировании и реализации бюджетной политики.

В структуре поступлений собственных доходов бюджета Республики Бурятия преобладают налоговые доходы (в среднем 97% за анализируемый период). Столь высокая доля может рассматриваться как позитивный фактор, поскольку налоговые доходы, как правило, хорошо прогнозируемы, равномерно распределены по всему финансовому году и, соответственно, вносят элемент определенности в процесс исполнения бюджета.

Основными факторами, оказавшими влияние на положительную динамику преимущественно налоговых доходов бюджета и укрепление финансового состояния республики за анализируемый период, стали рост объемов промышленного производства, улучшение финансового состояния и финансовых результатов деятельности организаций, увеличение фонда заработной платы, рост инвестиций в основной капитал, развитие малого и среднего предпринимательства.

Неналоговые доходы занимают незначительную долю в структуре всех доходов и в структуре собственных доходов бюджета Республики Бурятия. В целом за рассматриваемый период прослеживается положительная динамика по неналоговым доходам, которая характеризуется общим увеличением за данный период на сумму 126,62 млн. руб. или на 23,31%.

Средства, взимаемые в виде налогов, составляют главную экономическую силу государства. Поэтому увеличение налоговых доходов, поиск факторов, оказывающих влияние на них, является весьма актуальной проблемой, решение которой имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.

Таким образом, состояние бюджетной политики региона можно рассматривать с критериев эффективности бюджетной политики, а именно собираемости налогов и неналоговых доходов, которые отражают его позитивное состояние, то насколько «здорова» сфера региональных финансов, насколько субъект самостоятелен.

Насколько бы ни был высоким уровень собираемости собственных доходов, объем безвозмездных поступлений занимает большую часть в структуре доходов бюджета.

Поэтому состояние бюджетной политики можно рассматривать со стороны безвозмездных поступлений, наличие которых уже говорит о негативных тенденциях в отрасли публичных финансов. В Республике Бурятия проблемным вопросом является высокая доля безвозмездных поступлений.

Устойчивость и сбалансированность республиканского бюджета в среднесрочном периоде будет обеспечиваться на основе долгосрочного прогноза на период до 2030 года. Необходимыми условиями устойчивости бюджета являются точность прогнозирования доходов республиканского бюджета, соответствие расходных обязательств полномочиям и функциям органов государственной власти, повышение эффективности расходов республиканского бюджета, проведение взвешенной долговой политики, контроль за эффективностью расходования бюджетных средств.

Таким образом, бюджетная политика региона оказывает влияние на всю бюджетную систему региона и призвана обеспечивать его последовательное экономическое развитие.

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 31 июля 1998г.] - М.: Юрист, 2012.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер. закон от 31.07.1998 №146-ФЗ] - М.: Налоги, 2012.

3. Бюджетное Послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2015-2017 годах.

4. Закон Республики Бурятия от 13.10.2005 года № 1334-III «О межбюджетных отношениях в Республике Бурятия» (ред. от 14.11.2013).

5. Распоряжение Правительства Республики Бурятия от 17.09.2015 № 564-р «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Республики Бурятия на 2015 - 2017 годы».

6. Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда на 01.01.13 г.

7. Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда на 01.01.14 г.

8. Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда на 01.01.15 г.

9. Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета Республики Бурятия за 2013 год.

10. Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета Республики Бурятия за 2014 год.

11. Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета Республики Бурятия за 2015 год.

12. Проект закона Республики Бурятия «О республиканском бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов»

13. Долгосрочный прогноз социально- экономического развития Республики Бурятия на период до 2030 года.

14. Ахинов Г. Бюджетная политика: вопросы теории и практики / Г. Ахинов// Проблемы теории и практики управления. - 2013. - №7. - С. 44-48.

15. Балакина А.П. Финансы / Учебник / А.П. Балакина, И.И. Бабленкова. - М.: М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К°", 2013. - с.379.

16. Баниева М.А. Прозрачность бюджетного процесса на муниципальном уровне / М.А. Баниева // Байкальские экономические чтения. Социально- экономическое развитие регионов: проблемы, перспективы.- 2015-с.28-30

17. Идрисов Г.И. Бюджетная политика и экономический рост / Г.И. Идрисов, С.Г. Синельников-Мурылев // Вопросы экономики. - 2014. -№8.- С.35-39.

18. Кривоносова Н.Я. Методика оценки эффективности региональной бюджетной политики / Н.Я. Кривоносова // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2011. - №3. - С.20-23.

19. Левина В.В. Бюджетная политика поселений: современные проблемы и перспективы развития / В.В. Левина // Финансы и кредит. - 2014. - №47. - С.38-44.

20. Левина В. В. Оц...