Анализ уровня рентабельности деятельности коммерческой организации на примере ООО "Агро-В"

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

Бурятская сельскохозяйственная академия имени В.Р. Филиппова

Кафедра статистики и экономического анализа

Направление 080100.62 «Экономика»

Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По экономическому анализу

Анализ уровня рентабельности деятельности коммерческой организации на примере «ООО Агро-В»

Выполнил Махалов К.К.

Студент группы 5302

Руководитель: Жаргалова С.В.

Улан-Удэ - 2016 г.



Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретические основы анализа рентабельности организации

1.1 Понятие и показатели рентабельности предприятия

1.2 Методика анализа показателей рентабельности предприятия

Раздел 2. Организационно-экономическая характеристика «ООО Агро-В»

2.1 Общая организационная характеристика

2.2 Экономическая характеристика

Раздел 3. Анализ уровня рентабельности деятельности коммерческой организации «ООО Агро-В»

3.1 Анализ уровня рентабельности «ООО Агро-В»

3.2 Резервы повышения рентабельности продукции

Заключение

Список использованных источников



Введение

В экономическом анализе результаты деятельности предприятий могут быть оценены такими показателями, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Однако значений перечисленных показателей недостаточно для того, чтобы сформировать мнение об эффективности деятельности того или иного предприятия. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена лишь во взаимосвязи с другими показателями, отражающими вложенные в предприятие средства. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия в целом, доходности различных направлений деятельности (хозяйственной, финансовой, предпринимательской) в экономическом анализе рассчитывают показатели рентабельности (или доходности).

Необходимо отметить, что показатели рентабельности являются важными элементами, отражающими факторную среду формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.

Кроме того, показатели рентабельности применяются при анализе эффективности управления предприятием, при определении долгосрочного благополучия организации, используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Целью написания данной работы является анализ рентабельности ООО «Агро-В».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

- рассмотреть понятия и показатели рентабельности;

- рассмотреть методику анализа показателей рентабельности предприятия;

- рассмотреть организационную и экономическую характеристики предприятия;

- провести анализ уровня рентабельности предприятия;

- определить резервы повышения рентабельности продукции.



Раздел 1. Теоретические основы анализа рентабельности организации

1.1 Понятие и показатели рентабельности предприятия

Рентабельность - относительный показатель отражающий уровень доходности использования материальных, трудовых денежных и других ресурсов. Рассчитывается как отношение прибыли к затратам или использованным ресурсам. Выражается в процентах или в прибыли на единицу вложенных средств.

Показатели рентабельности:

· Рентабельность реализованной продукции - отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции.

ROM = (прибыль от реализации продукции, работ,

Услуг / Себестоимость реализованной продукции) * 100% (1)

· Рентабельность основных средств - отношение (чистой) прибыли к величине основных средств.

ROFA = ЧП/Основные средства Ч 100% (2)

· Рентабельность продаж (Margin on sales, Return on sales) - отношение операционной прибыли (прибыли от продаж, EBIT) компании к её выручке (Sales).

ROS = EBIT/SALES = операционная прибыль/Выручка Ч 100% (3)

· Рентабельность персонала - отношение (чистой) прибыли к среднесписочной численности персонала.

ROL = Чистая прибыль/Среднесписочная численность (4)

· Коэффициент базовой прибыльности активов (Basic earning power) - отношение прибыли до уплаты налогов и процентов к получению к суммарной величине активов.

BEP = EBIT/Активы Ч 100% (5)

· Рентабельность активов (ROA) - отношение чистой прибыли к среднему за период размеру суммарных активов.

ROA = Чистая прибыль/Активы Ч 100% (6)

· Рентабельность собственного капитала (ROE) - отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.

ROE = Чистая прибыль/Собственный капитал Ч 100% (7)

· Рентабельность инвестированного, перманентного капитала (ROIC) - отношение чистой операционной прибыли к среднему за период собственному и долгосрочному заёмному капиталу.

ROIC = EBIT Ч (100% - Ставка налога на прибыль) / Инвестированный

капитал

В частном случае, при использовании в качестве инвестированного капитала заемных средств

ROIC = (EBIT Ч (100% - ставка налога на прибыль) - сумма % по

заемному капиталу) / (собственный капитал+заемный капитал) (8)

· Рентабельность задействованного капитала (собственный капитал + долгосрочные займы) (ROCE) (9)

· Рентабельность суммарных активов

(ROTA) = Прибыль до налогообложения / Совокупные активы (10)

· Рентабельность активов бизнеса (ROBA)

· Рентабельность чистых активов

(RONA) = Прибыль до налогообложения / Чистые активы (11)

Рентабельность производства = Прибыль / (Стоимость основных фондов + стоимость оборотных средств) (12)

· Рентабельность наценки - отношение себестоимости продукции к его продажной цене.

1.2 Методика анализа показателей рентабельности предприятия

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность раз­личных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, харак­теризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными ил и потреб­ленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности, как выше уже отмечалось, можно объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

- показатели, характеризующие рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость из­держек) R3 исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции(3рп).

R = Прп/Зрп (1),

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, и может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции. Последний показатель точнее предыдущих отражает результаты деятельности предприятия, поскольку учитывает не только чистую прибыль, но и всю величину собственных заработанных средств, поступающих в свободное распоряжение предприятия из оборота. Сумма прибыли может быть небольшой, если предприятие применяет ускоренный метод начисления амортизации, и наоборот. Однако в совокупности эти две величины довольно реально отражают доход предприятия, который может быть использован в процессе реинвестирования.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли или чистого денежного потока от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель широко применяется в рыночной экономике; рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Rоб = Прп/В (2),

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением брутто-прибыли или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (КL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.

Rkl = БП/KL (3),

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:

R = Пр (VP Побщ.,Yqi, Цi, Ci) / Зрп (VP Побщ.,Yqi, Ci) (4),

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки.

Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средне реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

R = Пi/Зi = (VPПi(Цi-Ci)) / VPП*Сi = (Цi-Ci) / Ci (5)

Необходимо также более детально изучить причины изменения среднего уровня цен и способом пропорционального деления рассчитать их влияние на уровень рентабельности.

Дальше нужно установить, за счет каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции, и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности.

Такие расчеты производятся по каждому виду продукции (услуг), что позволяет точнее оценить работу хозяйствующего субъекта и пол­нее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на анализируемом предприятии.

Примерно таким же образом производится факторный анализ рентабельности оборота. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

Rоб = Прп (VP Побщ, Yqi, Цi, Ci) / В (VP Побщ, Yqi, Цi) (6)

Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базовый уровень каждого фактора данной модели на фактический отчетного периода.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

R = Пi/Вi = (VP Пi (Цi-Ci)) / (VP Пi*Цi) (7)

Расчет их влияния производится также с помощью приема цепной подстановки.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности капитала. Общая сумма брутто-прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (Удi), себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (КL) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде следующей модели:

Rkl = БП / KL = (Прп + ВФР) / (В / Коб) (8)

При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение средне реализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов.

Если рентабельность капитала рассчитывается по чистой прибыли, то при ее факторном анализе в числителе добавляется налоговый корректор (1 - Кн), где Кн - коэффициент налогообложения (отношение всех налогов на прибыль к общей сумме брутто-прибыли). При анализе показателя рентабельности, исчисленного на основании чистого денежного потока, необходимо учитывать не только налоговый корректор, но и изменение суммы амортизационных отчислений.

Таким образом, в данной главе рассмотрены теоретические аспекты формирования показателей рентабельности. Рентабельность - результативный показатель деятельности организации. Как было сказано - это результат сложного стратегического решения. В настоящее время к показателям рентабельности необходимо относится с доверием, ведь абсолютные показатели не всегда дают ответ на вопрос о том, какова взаимосвязь между прибылью и другими ресурсами, которые участвуют в производстве товаров и услуг. Показатели рентабельности делят на группы. Практически какой ресурс нам следует проанализировать с точки зрения его эффективности, такой показатель рентабельности и используется.



Раздел 2. Организационно-экономическая характеристика «ООО Агро-В»

2.1 Общая организационная характеристика предприятия

В настоящее время предприятие имеет полное название Общество с ограниченной ответственностью «АГРО-В» и находится по адресу: Бурятия Заиграевский район с. Унэгэтэй ул. Заводская 5. Предприятие ООО "АГРО-В" представляет собой добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной деятельности и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) паевых взносов. Предприятие ООО "АГРО-В" является постоянной организацией.

Целью деятельности предприятия ООО "АГРО-В" является рост уровня социально-экономического развития его Членов на основе организации совместного производства, переработка, реализации сельскохозяйственной продукции и оказание услуг Членами Предприятия ООО "АГРО-В".

Основным видом деятельности является производство сельскохозяйственной продукции, ее реализация и переработка. Наряду с этим предприятием ООО "АГРО-В" имеет право заниматься торговой, коммерческой и иным видами деятельности, не запрещенной законодательством Российской Федерации.

ООО «АГРО-В» действует на основании Устава, утвержденного членами, а также действующих законодательных и иных нормативных актов и является юридическим лицом. Предприятия ООО "АГРО-В" в праве иметь наименование, печать с его наименованием, штамп, фирменные бланки, счета (включая валютные) в банках в соответствии и с действующим законодательством. Имущественные и иные отношения Членов с предприятием ООО "АГРО-В" строятся на основе данного Устава. Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Имуществом предприятия являются основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражена на самостоятельном балансе общества.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

- вклады участников в уставный капитал;

- доходы, полученные от производственно-хозяйственной деятельности;

- иное имущество, приобретенное по другим законным основаниям.

Для обеспечения деятельности ООО "АГРО-В" за счет выплаченных и невыплаченных взносов образуется Паевой фонд предприятия ООО "АГРО-В" в размере 12 тыс. рублей. Размер паевого взноса устанавливаются Уставом предприятия ООО "АГРО-В". В счет оплаты взносов принимаются всякого рода движимое и недвижимое имущество, имущественные и иные права, денежные средства в рублях и иностранной валюте, а также любые другие объекты гражданских прав, подлежащих денежной оценке. В настоящее время на предприятии в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности формируется ряд фондов: развития производства, социального развития, резервный, иные. Источником их формирования является прибыль, остающаяся после расчетов с бюджетом. Резервный фонд кооператива формируется в размере 15% от суммы уставного капитала. Ежегодные отчисления составляют не менее 30% чистой прибыли. Средства фонда предназначены для возмещения убытков.

Деятельность предприятия осуществляется на основе годовых и перспективных планов, разрабатываемых и утверждаемых самостоятельно с учетом спроса на производимую продукцию и услуги.

Источниками формирования финансовых ресурсов является прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, дополнительные взносы участников и другие поступления. Приоритетными целями финансово-хозяйственной деятельности ООО «АГРО-В» являются:

- удовлетворение общественных потребностей в продукции, товарах и услугах;

- получение прибыли;

- реализация экономических и социальных интересов участников кооператива и его трудового коллектива.

История предприятия. В 1935 г. в июне при организации колхоза имени Орджоникидзе было построено деревянное здание и на общем сходе колхозников решили это помещение отдать для производственных нужд по выпуску патоки и крахмала. Этот цех возглавил И. Матвеев. Коллектив ежедневно выпускал до 1 ц крахмала и 0.5 ц патоки. Коллектив цеха со временем не считались, работали от зари до зари. Особо отличались стахановцы - И. Воробьёва, М. Потёмкина, В. Спиридонова.

В конце 30 г. в село стал приезжать предприниматель из коммерческого объединения республики Т. Киселько. Сделка шла на взаимно выгодной основе. Трудовые дни в цехе шли своим чередом, но в одну из осенних ночей случился пожар. Цех почти потерял все возможности выпускать продукцию, здание пришло в полную негодность. Время шло, деревянный корпус здания был выстроен в срок, завезено оборудование для двух цехов. Были также пристроены проходная и подсобное помещение, котельная. На заводе стали выпускать варенье из ревеня, ягод, крахмал и брагу. В 1948 г. по направлению министерства пищевой промышленности на Унэгэтэйский плодоовощной завод прибыл молодой, энергичный директор - Синявин М.Г.

В мае 1954 г. директора Синявина М.Г. переводят директором Кабанского пищекомбината. И.О. директора Унэгэтэйского плодоовощного завода назначен Богидаев М.П. С мая по декабрь 1954 г. сменилось несколько директоров. В 1958 году по семейным обстоятельствам директором завода был снова назначен Синявин М.Г. С 1960 по 1962 гг. к основному консервному цеху было пристроено отделение по подготовке овощного и фруктового сырья. В 1966 г. началось строительство собственных овощехранилищ. К 1970 г. было построено 3 овощехранилища ёмкостью 900 т.

С 1 сентября 1978 г. директором завода назначен Мужикбаев Л.М. В это же время главным инженером назначается выпускник заочного факультета ВСГТУ Синявин В.М. В конце 1981 г. директором завода назначается Дмитриева В.И., но она проработала чуть больше года. В январе 1983 г. директором был назначен Синявин В.М. Он проработал до 01.06.2003. А сейчас назначена директором Синявина Г.Л. Она руководит ООО «АГРО-В» с 01.05.2005.

ООО «АГРО-В» находится в селе Унэгэтэй Заиграевского района РБ. Предприятие расположено в пойме реки Курбы, с восточной стороны проходит протока реки Курбы в 100 метрах от территории завода. Уровень грунтовых вод находится на глубине 0,5-1,2 м. Максимальная глубина промерзания грунта 3,6 метров. Расстояние по воздуху до Байкала 130 км. Расстояние до ближайшей дороги - 10 км, до ближайшей железнодорожной станции Заиграево - 50 км, до ближайшего аэропорта - 120 км, до ближайшего речного порта Улан-Удэ - 90 км.

предпринимательский инвестиционный затрата прибыль рентабельность

2.2 Экономическая характеристика

Основным видом деятельности ООО «АГРО-В» является производство и реализация плодоовощных консервов. На предприятии производится такая продукция, как консервы овощные: щи, борщи, рассольник, свекольник, солянка, икра кабачковая, огурцы маринованные, салат из свеклы с луком. Консервы фруктовые: варенье, джем, повидло, компот, а также кисели, майонез, соус томатный.

Организация также занимается растениеводством. Земля и землепользование является одним из определяющих факторов хозяйствования для сельскохозяйственного предприятия. В нашем регионе земледелие является рискованным производством в связи с природно-климатическими условиями хозяйствования.

Таблица 1

Состав и структура земельного фонда

Вид угодий	2012 г.	2013 г.	2014 г.
	га	%	га	%	га	%
Общая площадь земель, всего:	240	100	240	100	240	100
в т.ч. с/х угодий, всего	240	100	240	100	240	100
из них: пашни	183	76,25	183	76,25	183	76,25
сенокосы	57	23,75	57	23,75	57	23,75

По данным таблицы 1 видно, что общая площадь земель составляют в 2012-2014 гг. 240 га. Наибольший удельный вес в структуре сельскохозяйственный угодий занимает пашня 76,2%, удельный вес, который в течении 3-х лет не изменился.

Целью существования ООО «АГРО-В» является получение прибыли, расширение рынка сбыта, наполнение потребительского рынка услугами и товарами, пользующимися спросом у населения.

ООО «АГРО-В» занимается производством и реализацией сельскохозяйственной продукции (таб. 2). Рассматривая структуру товарной продукции, можно сказать, что наибольший удельный вес принадлежит продукции растениеводства (в среднем за 3 года составляет 83%). Наибольший удельный вес в товарной продукции занимают овощи открытого грунта 14,9%.

Таблица 2

Состав и структура товарной продукции

Отрасли и виды продукции	2012 г.	2013 г.	2014 г.	В среднем за три года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
Картофель	778	2,35	1680	4,9	1680	4,9	1379,33
Овощи открытого грунта	4887	14,84	4113	12,02	4113	12,02	4371
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	27263	82,82	28435	83,08	28435	83,08	28044,33
Итого продукция растениеводства	34650	100	36219	100	36214	100	35694,33

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами характеризуется численностью персонала, его составом и структурой (таб. 3).

Анализ таблицы 3 позволяет нам говорить о сокращении численности работающих в ООО «АГРО-В» (с 2014 г. по 2012 г. уволились из организации 3 чел. - это связано с невыплатой заработной платы наличными денежными средствами). Число работников общественного питания по 2014 г. не изменилось. Главная причина уменьшения численности работников является невыплата заработной платы наличными деньгами, материальное стимулирование для заинтересованности работников в конечном результате производства. Создание работникам всех условий для работы, это обеспеченность средствами, предметами труда, обеспеченность рабочего места современными технологиями.

Таблица 3

Численный состав и структура трудовых ресурсов

	2012 г.	2013 г.	2014
	чел	%	чел	%	чел	%
Работники, занятые в с/х производстве	37	38,5	29	31,2	29	31,2
В том числе: рабочие постоянные	8	21,6	3	10,3	3	10,3
Из них: трактористы-машинисты	8	21,6	0	0	0	0
Работники сезонные и временные	12	32,4	10	34,5	10	34,5
служащие	17	45,9	17	58,6	16	55,8
из них руководитель	1	2,7	1	3,5	1	3,5
специалисты	16	43,2	16	55,2	15	51,7
работники торговли и общественного питания	1	2,7	1	3,5	1	3,5
работники, занятые прочими видами деятельности	58	60,4	63	67,7	63	67,7
по организации-всего	96	100	93	100	93	100

Для оптовой торговли ООО «АГРО-В» заключает договора с торговыми организациями. Предприятие имеет долголетний опыт сотрудничества с такими торговыми организациями, как оптовый центр «Титан», фирма «Садко», ЧП Салимов, иркутская компания «Шик», с сетью таких магазинов как «Спутник» и «Абсолют» и др.

Например, потенциал рынка муки очень высок, но будем пользоваться повышенным спросом только в том случае, если цены на неё будут значительно меньше той, которая существует на «стихийном» рынке.

При разработке основных проектов это условие является главным, при принятии основных решений. Для успешного продвижения на рынок ООО «АГРО-В» будет использовать налаженные связи с торговыми организациями, а также заключать новые договора. Для оптовой торговли ООО «АГРО-В» намерен использовать свои долголетние связи с торговыми предприятиями республики Бурятия, Забайкальского края. Для обеспечения сырьём идёт работа по заключению договоров на поставку продовольственного зерна со следующими сельскохозяйственными предприятиями: КП «Кульское», КП «Верхнеудинское» и др. существуют и потенциальные конкуренты: Мухоршибирский, Кабанский заводы, западные конкуренты, такие как Украина, Узбекистан и др.

Таблица 4

Анализ финансового результата хозяйственной деятельности

Показатель	2012	2013	2014
Выручка	34650	36219	36214
Себестоимость продаж	33872	31461	30214
Валовая прибыль (убыток)	778	4758	6000
Прибыль (убыток) от продаж	778	4758	6000
Проценты к уплате	89	10	0
Прочие доходы	982	587	108
Прочие расходы	44	86	55
Прибыль (убыток) до налогообложения	1627	5249	6053
Чистая прибыль	1627	5249	6053

Из таблицы 4 видно, что выручка к 2013 году возросла 1569 тыс. руб., а к 2014 году немного упала на 5 тыс. руб. Себестоимость продаж с каждым годом уменьшалась, а валовая прибыль и прибыль от продаж, наоборот, возросла. Проценты к уплате с 2012 года по 2013 год уменьшились на 79 тыс. руб., а к 2014году их вообще не было. Прочие доходы также снижаются, но расходы выросли к 2013 году на 42 тыс. руб., а к 2014 году упали на 31 тыс. руб. Прибыль до налогообложения с каждым годом возрастает, тоже самое произошло с чистой прибылью.



Раздел 3. Анализ уровня рентабельности деятельности коммерческой организации «ООО Агро-В»

3.1 Анализ уровня рентабельности предприятия

Конечной целью производственной, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта является получение прибыли. На основе оценки конечных результатов судят об эффективности и целесообразности функционирования предприятия. С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости доходность, прибыльность предприятия имеет важное значение, так как прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после всех полагающихся выплат является одним из основных источников финансирования собственных средств.

При оценке данной характеристики предприятия применяется абсолютные и относительные показатели. Это показатели прибыли (эффекта) и рентабельности (эффективности). Основным источником информации является «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия ООО «АГРО-В» в целом, доходность производственной, предпринимательской, инвестиционной деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рассмотрим динамику показателей рентабельности за три анализируемых года, которые представлены в таблице

Рентабельность хозяйственной деятельности характеризует норму возмещения, или вознаграждения, на всю совокупность источников, используемых предприятием. Поэтому анализ хозяйственной деятельности ООО «АГРО-В» станем осуществлять с расчета уровней рентабельности производственной деятельности.

Таблица 4

Динамика показателей рентабельности в ООО «АГРО-В»

	2012	2013	2014	отклонение (+, -) 2014 г. к 2012 г.
Выручка от реализации, тыс. руб.	34650	36219	36214	1564
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	33872	31461	30214	-3658
Прибыль от реализации, тыс. руб.	778	4758	6000	5222
Среднегодовая стоимость капитала, тыс. руб.	34828	37001	41478,5	6650,5
Балансовая прибыль, тыс. руб.	1627	5249	6053	4426
Рентабельность производства, %	2,3	15,12	19,86	17,56
Рентабельность продаж, %	2,25	13,14	16,57	14,32
Рентабельность капитала, %	4,67	14,19	14,59	9,92

Рентабельность производственной деятельности исчисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции.

Уровень рентабельности производственной деятельности исчисляется в целом по предприятию и видам продукции и зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Способом цепных подстановок произведем расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию, используя данные таблицы 4.

R2012 = 778/33872*100% = 2.3%

R2013 = 4758/31461*1005 = 15.12%

R2014 = 6000/30214*100% = 19.86%

Rобщ = 19,86-2,3 = +17,56%

Rц = 15,12-2,3 = +12,82%

Rc = 19.86-15.12 = +4.74%

Полученные данные свидетельствуют о том, что увеличение рентабельности произошло из-за понижения себестоимости, повышения цен реализации. Рентабельность производства из года в год снижается в основном за счет опережающих темпов роста затрат на его производство, по сравнению с ценами реализации.

Для расчета влияния факторов на уровень рентабельности нужно иметь следующие исходные данные.

Используя эти данные, произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала способом цепной подстановки:

Таблица 5

Влияния факторов на уровень рентабельности

Показатели	2012	2013	2014
Прибыль от реализации, тыс. руб.	778	4758	6000
Сумма балансовой прибыли, тыс. руб.	1627	5249	6053
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, тыс. руб.	22025,5	25463,5	30367
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	34650	36219	36214
Коэффициент оборачиваемости капитала	1,57	1,42	1,19

R2012 = 1627/22025,5/1,57*100% = 4.7%

R2013 = 5249/25463,5/1,42*100% = 14.52%

R2014 = 6053/36214/1,19*100% = 14,04%

Общее отклонение от плана по уровню рентабельности составляет:

Rобщ = 14,04-4,7 = +9,34%

Rц = 14,52-4,7 = +9,82%

Rc = 14,04-14,52 = -0,48%

Таким образом, план по уровню рентабельности выполнен в основном за счет повышения себестоимости. В результате повышения себестоимости продукции доходность капитала снизилась на 0,48%.

Таблица 6

Анализ рентабельности затрат и продаж предприятия

Показатель	2012	2013	2014
1. Выручка	34650	36219	36214
2. Себестоимость продаж	33872	31461	30214
3. Коммерческие расходы	0	0	0
4. Управленческие расходы	0	0	0
5. Полная себестоимость реализованной продукции (2+3+4)	33872	31461	30214
6. Прибыль от продаж	778	4758	6000
7. Рентабельность затрат (6/5*100%)	2,29	15,12	19,86
8. Рентабельность продаж по прибыли от продаж (6/1*100%)	2,24	13,14	16,57

Данные таблицы 6 свидетельствуют о росте уровня рентабельности затрат и рентабельности продаж.

Рентабельность затрат выросла с 2012 года по 2014 год на 17,57% и составила 19,86%, т.е. предприятие получило 19,86 копеек прибыли с одного рубля затрат. Рентабельность продаж, соответственно выросла на 14,33% и составила в 2014 году 16,57%, т.е. предприятие получило 16,57 копеек прибыли с одного рубля продаж. Изменение уровня рентабельности продаж произошло в результате воздействия следующих факторов:

Изменение цен на реализованную продукцию привело к повышению рентабельности продаж предприятия на 1569,1% в 2013 году и снижению на 4,97% в 2014 году

Dk(2013) = (36219 - 31461/36219) - (34650 -33872/34650) = 1569,1%

Dk(2014) = (36214 - 30214/36214) - (36219 -31461/36219) = -4,97%

Изменение себестоимости реализованной продукции привело к росту рентабельности продаж предприятия на 0,07% в 2013 году и на 0,03% в 2014 году:

Dk(2013) = (36219 - 31461/36219) - (36219 - 33872/36219) = 0,07%

Dk(2014) = (36214 - 30214/36214) - (36214 - 31461/36214) = 0,03%

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж:

Dk(2013) + Dk(2013) = 1569,1+0,07 = 1569,17%.

Dk(2014) + Dk(2014) = -4,97+0,03 = -4,94%.

Результаты факторного анализа показывают, что увеличение себестоимости реализованной продукции оказало наибольшее влияние на уровень рентабельности продаж, чем изменение цен реализации.

Основными путями повышения рентабельности затрат являются снижение затрат на единицу или на один рубль продукции, улучшение использования производственных ресурсов (снижение фондоемкости, материалоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости продукции), рост объема производства.

3.2 Резервы повышения рентабельности продукции

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются, увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

где РR - резерв роста рентабельности;

Rв - рентабельность возможная;

Rф - рентабельность фактическая;

РП - резерв роста прибыли от реализации продукции;

VРПвi - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

Свi - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Пф - фактическая прибыль от реализации продукции;

Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Выпускаемая на предприятии продукция достаточно высокого качества и пользуется большой популярностью. Такого уровня качества удалось добиться с помощью многолетнего опыта работы в данном направлении, высококвалифицированных кадров, высококачественного сырья и материалов используемых в производстве продукции. Ассортимент выпускаемой продукции постоянно расширяется, внедряются и усовершенствуются новые технологии консервного и овощесушильного производства.

По результатам анализа можно сделать следующие предложения:

А) Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции.

Б) Снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются: улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки; слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства); оптимизация потоковых процессов на предприятии

В) Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале - до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.



Заключение

Залог выживаемости предприятия - его стабильность на рынке. Чтобы предприятие могло эффективно функционировать и развиваться, ему, прежде всего, нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, по крайней мере, не ниже запланированного. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важны не только абсолютные размеры прибыли, сколько относительно объема капитала и объема его выручки.

Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости предприятия, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности убытков, а в последующем и банкротства.

В данной курсовой работе были рассмотрены основные экономические показатели деятельности предприятия «АГРО-В», анализ рентабельности продукции, а также выявлены резервы увеличения прибыли и рентабельности деятельности предприятия и приведены мероприятия по повышению рентабельности.

Предприятие специализируется на выращивании, переработке, хранении и реализации такой продукции как зерно, картофель, овощи открытого и защищенного грунта, сено и солома, а также сбыт плодоовощных консервов.

Продукция «АГРО-В» пользуется у потребителей широким спросом, поскольку она обладает отменным качеством. Плодоовощная консервная продукция славится не только в Заиграевском районе, но и во многих районах Бурятии. Предприятие является прибыльным и рентабельным и имеет хорошие перспективы.



Список использованных источников

1. Волков О.И., Девяткина О.В., Экономика предприятия 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 601 с.

2. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011 - 336 с.

3. Карлик А.Е., Шухгальтер М.Л. Экономика предприятия 2014 г., Изд: ИНФРА-М, - 547 с.

4. Минаков И.А. Экономика сельскохозяйственного предприятия - М.: КолосС, 2014 - 528с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 7 - е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2012. - 704 с.

6. Степаненко Е.И. Первичный учет продукции сельского хозяйства // «Экономика сельскохозяйственной и перерабатывающей продукции» №6, 20 7. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2012 год

8. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2013 год

9. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2014 год

Размещено на allbest.ru

...