Главная Коллекция "Revolution" Экономика и экономическая теория Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Понятие оценки хозяйственной деятельности предприятия и ее значение в экономике. Показатели анализа финансово-хозяйственной деятельности. Комплексный анализ текущего состояния финансово-хозяйственной деятельности ООО "Парадокс" за период 2002-2004 гг.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 02.05.2019
Размер файла 68,9 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях рыночной экономики теоретическое обоснование и практическое применение результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности приобретает наибольшую актуальность, что связано, прежде всего, с тем, что современное предприятие самостоятельно определяет направления своей деятельности и осуществляет её финансирование с целью получения прибыли. В постоянно изменяющихся рыночных условиях руководители предприятия должны постоянно следить за изменяющейся конъюнктурой, за эффективностью использования своих ресурсов, за состоянием своих активов, конкурентоспособностью своей продукции.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия осуществлялся в России до рыночных преобразований, но в условиях социалистической системы хозяйствования основным объектом анализа являлось состояние производства и выполнение плана. Финансовая деятельность предприятия, ликвидность, рентабельность практически не входили в объект анализа, это было связано с тем, что предприятие практически не решало вопросов, связанных с финансированием своих активов, с определение себестоимости и уровня рентабельности своей продукции, планирование показателей деятельности предприятия осуществлялось соответствующим министерством и не могло быть изменено предприятием. С переходом экономики России к рынку предприятие получило возможность самостоятельно определять цели и задачи своей деятельности и источники её финансирования.

Основной целью современного предприятия является получение прибыли, что в условиях конкуренции не возможно без постоянного анализа спроса на производимую продукцию, цен основных конкурентов, стоимости используемых ресурсов, рентабельности продукции. Особую важность в условиях рынка приобретает финансовая сторона деятельности, а именно структура используемого капитала и его отдача, ликвидность и платежеспособность предприятия, состояние расчетов с основными контрагентами, получение прибыли от финансовой деятельности и т.д.

Кроме того, для предприятия важен анализ ликвидности и платежеспособности своих основных контрагентов, т.к. от нее зависит будущее состояние активов. хозяйственный финансовый экономика

В связи с этим теоретическая разработка системы показателей состояния финансово-хозяйственной деятельности и критериев их оценки приобретает большую актуальность в рыночной экономике. Показатели финансово-хозяйственной деятельности и критерии их оценки должны быть разработаны таким образом, что руководитель или менеджер предприятия мог бы однозначно определить состояние своего предприятия и контрагентов в настоящий момент и сделать прогноз на будущее, что не возможно без хорошей статистической базы.

Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа является достаточной популярным объектом исследования современных экономистов. Исследованием теоретических и практических основ данных вопросов занимаются такие авторы как Шеремет А.Д., Боканов Н.А., Ковалев В.В., Стоянова Е.С. и др. Проблемы анализа финансово-хозяйственной деятельности рассматриваются и в периодических изданиях, среди которых можно выделить следующие журналы: "Бухгалтерский учет", "Экономист", "Вопросы экономики", "Рынок ценных бумаг", "Деловой партнер" и др., газеты "Финансовая газета", "Экономика и жизнь" и др.

Цель курсовой работы состоит в анализе состояния финансово-хозяйственной деятельности ООО "Парадокс"

В процессе написания работы будет проведена оценка текущего состояния предприятия, на основе анализа системы показателей финансово - хозяйственной деятельности ООО «Парадокс» и даны рекомендации по повышению эффективности его деятельности.

Решение поставленной задач обуславливает структуру курсовой работы. В первой части, которой будут рассмотрены теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и обоснована методика анализа, применяемая в исследовании.

Вторая часть будет содержать анализ текущего состояния финансово-хозяйственной деятельности ООО "Парадокс" по данным бухгалтерского учета за 2002-2004 годы.

В третьей части будет определены резервы и даны рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Парадокс».

1. Анализ хозяйственной деятельности: понятие, цели, задачи, источники, значение в современной экономике

1.1 Понятие анализа хозяйственной деятельности предприятия и его значение в современной экономике

Анализа хозяйственной деятельности предприятия состоит в комплексном изучении производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки её результатов и дальнейшего его развития и совершенствования.

С переходом экономики России к рыночной системе хозяйствования возрастает значение финансового анализа, повышается значение бухгалтерского учета в принятии управленческих решений на предприятии.

Как любая наука анализ хозяйственной деятельности имеет свой предмет. Его предметом являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии, их социально-экономическая эффективность, конечные производственные и хозяйственные результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение в отчетности предприятия.

К важнейшим задачам анализа хозяйственной деятельности предприятия относятся: обеспечение научно-экономической обоснованности планов деятельности предприятия; объективное и всестороннее исследование качества выполнения планов предприятия; определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов; контроль за соответствием деятельности предприятия принципам самоокупаемости, самофинансирования; выявление и оценка внутренних производственных резервов повышения эффективности деятельности предприятия; оценка состоятельности предприятия с целью диагностики и предотвращения его банкротства.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагает комплексную оценку результатов деятельности предприятия как с точки зрения использования и формирования финансовых ресурсов предприятия, так и с точки зрения организации производственного процесса, управления запасами, объемом выпуска продукции, управления оборотными и основными средствами и т.д.

В современной литературе нет четкого разграничения между понятиями анализ хозяйственной деятельности и анализ финансово-хозяйственной деятельности, поэтому в работе эти термины употребляются как синонимы.

В условиях рынка анализ хозяйственной деятельности приобретает большое значение не только для руководителей предприятия, но и для внешних пользователей: партнеров предприятия, акционеров, государства в лице налоговых органов, органов статистики и внебюджетных фондов.

Рис. 1 Взаимосвязь разделов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В сложившейся экономической ситуации финансово-экономический анализ направлен на внутреннего пользователя, что предполагает детальный анализ финансового состояния, подробную характеристику имущественного и финансового положения предприятия, результатов его деятельности в текущем году и на перспективу. Комплексность управленческого анализа реализуется во взаимосвязи его разделов, рис. 1.

Показатели анализа финансово-хозяйственной деятельности. Оценка динамики и структуры показателей ФХД

Каждый этап анализа финансово-хозяйственной деятельности предполагает свою систему показателей, которые будут рассмотрены ниже в соответствии с этапами анализа.

Показатели состояния и использования внеоборотных активов.

В ходе анализа имущественного положения предприятия оценивается размеры, динамика и структура вложений капитала предприятия в основные средства, выявляются главные функциональные особенности производственной деятельности. С этой целью проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода по всем элементам основных средств. Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе стандартных классификационных групп можно получить из формы №5 приложения к бухгалтерскому балансу предприятия.

При анализе основных средств необходимо проводить горизонтальный (динамика) и вертикальный (структура) анализ, проведение такого анализа позволяет проследить движение основных средств на предприятии.

В процессе анализа основных средств необходимо также принимать во внимание учетную и рыночную стоимость основных средств. В балансе оценка основных средств, как правило, проводиться по первоначальной стоимости, поэтому в результате действия инфляции трудно определить реальную стоимость имущества предприятия, несмотря на то, что регулярно проводится переоценка стоимости имущества.

Для комплексной характеристики управления основными средствами на предприятии рассчитывается ряд коэффициентов: доля активной части основных средств; индекс роста основных производственных фондов; коэффициент обновления основных производственных фондов; коэффициент интенсивности обновления основных производственных фондов; коэффициент масштабности обновления основных производственных фондов; коэффициент стабильности основных производственных фондов; коэффициент выбытия основных производственных фондов; коэффициент износа

Так как внеоборотные активы определяют производственную мощность предприятия, то в рамках этого этапа анализа рассчитываются такие показатели эффективности использования основного капитала как фондоемкость и фондоотдача.

В условиях рыночной экономики появляется необходимость анализа вложений в нематериальные активы, эффективность которых может проявляться в таких показателях как рост выручки от реализации за счет продукции, на которую приобретена лицензия, снижение фондоемкости и материалоемкости продукции, расширении рынков сбыта и др. косвенных показателях.

Еще одним элементом внеоборотных активов являются долгосрочные финансовые вложения, по своей сути они отражают инвестиционную деятельность предприятия эффективность, которой оценивается следующей системой показателей: показатель чистой текущей стоимости (NPV), внутренней нормы рентабельности (IRR), индекс рентабельности (PI), срока окупаемости, норма безубыточности, и т.д.

1.2 Анализ производства и реализации продукции

Производственно-хозяйственная деятельность предприятия заключается в изготовлении продукции, выполнении работ, оказании услуг. Оценка результатов производства и реализации продукции осуществляется в результате анализа объемов производства и реализации продукции, номенклатуры выпускаемых (реализуемых) изделий. В настоящее время при анализе номенклатуры производимой (реализуемой) продукции актуальным является проведение маркетинговых исследований.

Основными показателями на данной стадии анализа являются:

- показатели, характеризующие динамику выпуска или реализации продукции: абсолютные и относительные изменения;

показатели, характеризующие структуру выпускаемой продукции.

Особенностью этого этапа является использование не только денежных, но натуральных показателей выпуска и реализации продукции. Динамика выпуска и реализации продукции отслеживается на основе абсолютных и относительных темпов роста и прироста, индексов изменения объема и цен реализации.

В процессе анализа выпуска и реализации продукции должны быть выявлены факторы, оказывающие влияние на изменение величины выпуска и реализации продукции.

Данная стадия анализа должна быть дополнена анализом рентабельности продукции, который будет рассмотрен ниже.

1.3 Анализ производственного потенциала предприятия

Целью данного этапа является анализ эффективности организации производственного и управленческого процесса на предприятии. Центральным звеном этой части анализа финансово-хозяйственной деятельности является анализ производительности труда и уровня заработной платы на предприятии.

1.4 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является одним из главных показателей характеризующих деятельность предприятия. Поэтому на данном этапе анализа должен быть рассмотрена методика калькуляции себестоимости и цены на предприятии, т.к. от нее зависит рентабельность всего предприятия. Целью данного этапа анализа является выявление факторов, влияющих на себестоимость продукции, и выявление путей снижения себестоимость продукции.

1.5 Оценка ликвидности и платежеспособности

Данный этап анализа приобрел наибольшую актуальность с переходом к рыночной системе хозяйствования. Для российских предприятий характерно ухудшение ликвидности и платежеспособности и рост дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ ликвидности и платежеспособности предполагает расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности и анализ активов и пассивов баланса по степени ликвидности и по срокам погашения обязательств.

1.6 Оценка финансовой устойчивости

Оценка финансовой устойчивости позволяет сделать заключение о стабильности деятельности предприятия в долгосрочной перспективе. Она связана со степенью зависимости предприятия от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заемных средств на предприятии.

На данном этапе анализа рассчитываются следующие показатели: коэффициент концентрации собственного капитала; коэффициент концентрации заемного капитала; коэффициент финансовой зависимости; коэффициент маневренности собственного капитала; коэффициент структуры долгосрочных вложений; коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств; коэффициент соотношения собственных и заемных средств.

1.7 Оценка рентабельности

Оценка рентабельности на предприятии носит комплексный характер, при оценке рентабельности рассчитывают рентабельность продукции, рентабельность авансированного капитала, рентабельность оборотного капитала Положительная динамика показателей рентабельности свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия и является благоприятной тенденцией.

Перечисленный список показателей не является постоянным в анализе финансово-хозяйственной деятельности. Набор показателей включаемых в анализ финансово-хозяйственной деятельности зависит от отрасли анализируемого предприятия, от предпочтений самого аналитика, от общей экономической ситуации в стране (когда выделяется один какой-либо фактор, который предопределяет показатели деятельности предприятий анализируемой группы и т.д.)

2. Комплексный анализ текущего состояния финансово-хозяйственной деятельности ООО "Парадокс" за период с 2002 по 2004 годы

2.1 Организационная характеристика деятельности ООО «Парадокс»

ООО «Парадокс» занимается оптовой торговлей. Предприятие было образовано в январе 2000 года.

Предприятие реализует макаронные изделия, пищевые концентраты (супы, кисели, вермишель быстрого приготовления)

График работы предприятия с 800 до 2200, без выходных.

Работа с покупателями - мелкооптовыми предприятиями осуществляется с 800 до 1600

С 1600 до 2200 осуществляется работа по организации торгового процесса: формируется и корректируется база данных по складскому учету, принимаются отчеты менеджеров, производится подготовка торговых площадей к следующему дню.

Расчеты с покупателями осуществляются в безналичной форме и наличной форме (сумма заказа не более 1500 руб.). Отпуск товаров осуществляется после поступления средств на расчетный счет, в размере определенном расходными документами или договором.

Штат предприятия включает 20 человек. Директор - 1 чел., главный бухгалтер - 1 чел., бухгалтер по расчетам- 1 чел., бухгалтер по учету движения товаров - 1 чел., менеджер по закупкам - 2 чел, логистик - 2 чел, грузчики - 4 чел, операторы базы данных - 4 чел., менеджеры по продажам - 4 чел. Организационная структура предприятия представлена на рис. 1

В должностные обязанности директора входит принятие решений по стратегическому управлению и планированию, разрешение вопросов текущего характера, если их не возможно разрешить на нижних уровнях правления. Подпись документов по управлению и отчетности. Составляет план реализации на следующий месяц.

Исходя из того, что штат предприятия включает только 20 чел. в отделах не предусмотрено руководителей.

Главный бухгалтер исполняет обязанности в соответствие с действующим законодательством, т.е. осуществляет ведение бухгалтерского учета, составление и сдачу отчетности.

Бухгалтер по расчетам ведет контроль за расчетами с покупателями и поставщиками. В его должностные обязанности входит составление и предоставление еженедельного отчета главному бухгалтеру о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности.

Директор

Бухгалтерия

Главный

бухгалтер

бухгалтер по расчетам

бухгалтер по учету движения товаров

Отдел закупок

менеджеры

по закупкам

Отдел продаж

менеджеры

по продажам

Склад

логисты

операторы по обслуживанию базы данных

грузчики

Рис. 2 Организационная структура ООО «Парадокс»

Бухгалтер по учету и движению товаров осуществляет контроль за поступлением и расходом товаров на основании отчетов логистов. Подает еженедельные отчеты главному бухгалтеру о движении товаров.

Менеджеры по закупкам осуществляют работу с поставщиками по оформлению договоров, формируют заказы на основе данных отдела продаж и с учетом изменения рыночной конъюнктуры, производят анализ рынка по ассортименту и ценам. Еженедельно предоставляют отчеты в отдел продаж о выполнении их заявок и анализе рынка по новому ассортименту. Предоставляют ежемесячно отчеты директору о планируемых объемах закупок.

Менеджеры по продажам осуществляют работу с покупателями - мелкими оптовыми компаниями, выписывают накладные и счета-фактуры, подают заявки в отдел закупок, в которых указывается наименование, количество и верхний предел цены реализации товаров, предоставляют ежемесячные отчеты в отдел закупок об объемах реализации в разрезе каждой номенклатурной единицы. Ежемесячно подает директору отчет о плане продаж на следующий месяц.

Логисты осуществляют приемку и отпуск товаров согласно предоставленным документам, следят за соблюдением условий хранения товаров, подают еженедельные отчеты о суммах поступивших и проданных товаров бухгалтеру по учету товаров.

Операторы осуществляют ввод в базу данных информации о движении товаров.

Грузчики осуществляют перемещение товаров внутри предприятия и при поступлении новых товаров.

2.2 Анализ реализации продукции

Так как сферой деятельности ООО «Парадокс» является оптовая торговля, то объемы и динамика выручки от реализации является наиболее важным показателем эффективности его хозяйственной деятельности.

В процессе проведения анализа объема реализации продукции аналитик должен решить следующие задачи:

оценка степени выполнения плана (если ведется планирование) и динамики реализации продукции за ряд лет;

выявление причин отклонения показателей объема реализации от базовых или от плановых показателей, если на предприятие ведется планирование реализации продукции;

поведение анализа реализации продукции по отдельным номенклатурным единицам, с целью выявить узкие или перспективные направления деятельности предприятия.

К объектам анализа реализации продукции относятся: 1) объем реализации продукции в целом и оп ассортименту; 2) качество продукции; 3) структура реализации продукции.

Основным показателем, характеризующим объем реализации продукции на предприятии является выручка от реализации продукции, работ, услуг, который нашел свое отражение в бухгалтерской отчетности в форме №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Анализ динамики общей суммы выручки от реализации за период с 2002 по 2004 ООО «Парадокс» приведен в таблице 1.

Таблица 1. Динамика выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг ООО "Парадокс" за 2002-2004гг.

Год

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.

Абсолютные изменения выручки

(цепные), тыс.руб.

Относительные темпы роста выручки (цепные), %

2002

612952

2003

946084

333132

154,3

2004

986456

40372

104,3

Анализ динамики выручки от реализации показал, что за исследуемый период выручка росла не одинаковыми темпами, так в 2003 г. она выросла на 54,3% от уровня 2002г., а в 2004 г. темпы прироста замедлились и составили 4,3%.

Следующим этапом анализа выручки от реализации является анализ выручки от реализации по отдельным номенклатурным группам. (табл. 2)

Таблица 2. Выручка от реализации по отдельным товарным группам ООО "Парадокс" за 2002-2004гг.

Наименование

2002

2003

2004

Доля в выручке, %

Средняя цена, руб.

Выручка, тыс.

руб.

Доля в выручке, %

Средняя цена, руб.

Выручка, тыс.

руб.

Доля в выручке, %

Средняя цена, руб.

Выручка, тыс.

руб.

Макаронные изделия

Макфа

20,8

8,6

127494

20,6

9,6

194893

21,3

10,5

210115

Байсад

18,6

7,6

114009

19,6

8,4

185432

19,9

9,3

196305

Гранмулино

17,6

7,8

107880

15,6

8,6

147589

15,1

9,5

148955

Экстра М

18,5

8,4

113396

19,8

8,9

187325

19,9

9,8

196305

Спикадоро

3,2

36,4

19614

2,1

45,6

19868

1,9

51,3

18743

Феттучини

3,1

38,9

19002

3,2

55,4

30275

1,6

58,6

15783

Итого по группе

81,8

501395

80,9

765382

79,7

786205

Концентраты

Лапша Мивимекс

6,8

5,6

41681

7,5

6,8

70956

7,6

7,5

74971

Вермишель Анаком

5,1

0,9

31261

6,4

1,2

60549

6,5

1,3

64120

Суп Русский продукт

3,8

6,5

23292

3,2

6,9

30275

4,1

7,2

40445

Кисель Русский продукт

2,5

2,5

15324

2

2,6

18922

2,1

2,7

20716

Итого по группе

18,2

111557

19,1

180702

20,3

200251

Итого

100,0

612952

100,0

946084

100,0

986456

Анализ ассортимента реализуемой продукции показал, что структура реализации за исследуемый период практически не изменялась, что говорит о том, что спрос на продовольственные товары со стороны населения определяется в большей степени традициями и не подвержен значительным изменением при изменении цен и доходов.

Для того чтобы выявить причины роста общего объема выручки за исследуемый период в таблице были рассчитаны индивидуальные индексы физического объема и индексы цен по каждой номенклатурной единице (табл. 4).

Индекс физического объема рассчитывается по формуле ( 1 ), индекс цен - ( 2 ), где р0,1 - цена товара в базисном и исследуемом году, g0,1 - объем реализации в базисном и исследуемом году. Для расчета индексов в таблице 3 будут рассчитаны условные объемы и сумма фактической выручки в ценах базисного года выручка реализации по товарным группам путем деления выручки по соответствующей группе на среднюю цену.

Таблица 3. Условный объем реализации и фактический объем выручки в базисных ценах по ООО «Парадокс» за 2002-2004 гг.

Товарные группы

Условный объем реализации, тыс.усл.натур.ед.

Фактический объем выручки в ценах базисного года, тыс.руб.

2003

2004

2003

2004

Макаронные изделия

Макфа

20301

20011

174592

192105

Байсад

22075

21108

167772

177308

Гранмулино

17162

15679

133860

134843

Экстра М

21048

20031

176801

178277

Спикадоро

436

365

15859

16660

Феттучини

546

269

21258

14921

Концентраты

Лапша Мивимекс

10435

9996

58435

67973

Вермишель Анаком

50458

49323

45412

59187

Суп Русский продукт

4388

5617

28520

38760

Кисель Русский продукт

7278

7672

18194

19948

ИТОГО

840702

899983

Таблица 4. Анализ индексов физического объема и индексы цен

Наименование

Индексы 2003

Индексы 2004

Индекс физического объема

Индекс цен

Индекс физического объема

Индекс цен

Макаронные изделия

Макфа

1,37

1,12

0,99

1,09

Байсад

1,47

1,11

0,96

1,11

Гранмулино

1,24

1,10

0,91

1,10

Экстра М

1,56

1,06

0,95

1,10

Спикадоро

0,81

1,25

0,84

1,13

Феттучини

1,12

1,42

0,49

1,06

Лапша Мивимекс

1,40

1,21

0,96

1,10

Вермишель Анаком

1,45

1,33

0,98

1,08

Суп Русский продукт

1,22

1,06

1,28

1,04

Кисель Русский продукт

1,19

1,04

1,05

1,04

Общие индексы

1,37

1,13

0,95

1,10

Анализ индексов показал, что в 2003 г. рост выручки от реализации был обусловлен ростом физических объемов реализации, в целом за счет роста объемов реализации выручка увеличилась на 37%, а за счет роста цен только на 13%. Таким образом, рост выручки от реализации на 53,3% был обусловлен большей частью ростом объемов реализации. В 2003 г. физические объемы реализации снизились на 5%, а цены выросли на 10%, следовательно, рост выручки на 4,2% в 2004г. был достигнут за счет роста цен.

2.3 Анализ производственного потенциала предприятия

В связи с тем, что сферой деятельности ООО «Парадокс» является оптовая торговля, а основным показателем, характеризующим его деятельность, является выручка от реализации продукции, цель анализа производственного потенциала состоит в анализе состояния и динамики производительности труда работников предприятия.

В таблице 5 приведен состав работников, размер средней оплаты труда и фонд оплаты труда в месте с начислениями в ООО «Парадокс»:

Таблица 5. Состав работников и фонд оплаты труда ООО «Парадокс» за 2002-2004 гг.

Должность

2002

2003

2004

численность, чел.

среднемесячная оплата труда (включая социальные отчисления) , руб.

численность, чел.

среднемесячная оплата труда (включая социальные отчисления), руб.

численность, чел.

среднемесячная оплата труда (включая социальные отчисления), руб.

Директор

1

15000

1

18000

1

19000

Главный бухгалтер

1

10000

1

12000

1

13000

Бухгалтер по расчетам

8000

1

10000

1

11000

Бухгалтер по учету товаров

8000

0

10000

1

11000

Менеджеры по закупкам

3

9000

3

12000

2

12000

Менеджеры по продажам

3

9000

3

12000

4

12000

Логистики

2

10000

2

14000

2

14000

Операторы

4

6000

4

8000

4

8000

Грузчики

2

5000

3

7000

4

7000

Итого:

16

18

20

Фонд оплаты труда (включая социальные отчисления), тыс.руб.

133000

193000

139000

Производительность труда рассчитывается по формуле

ПТ = Выручка от реализации / Среднесписочную численность работников ( 3 )

В таблице 6 приведен анализ производительности труда.

Таблица 6. Анализ производительности труда в ООО "Парадокс" за 2002-2004гг.

2002

2003

2004

Абсолютное изменение, тыс.руб.

Темпы роста, %

2003-2002

2004-2003

2004-2002

2003/

2002

2004/

2003

2004/ 2002

Выручка от реализации, тыс.руб.

612952

946084

986456

333132

40372

373504

154,3

104,3

160,9

Среднесписочная численность работников, чел.

16

18

20

2

2

4

112,5

111,1

125,0

Из них:

менеджеры, чел.

6

6

6

0

0

0

100,0

100,0

Производительность труда, тыс.руб./чел.

на 1 работающего

38310

52560

49323

14 251

-3 237

11 013

137,2

93,8

128,7

на 1 менеджера

102159

157681

164409

55 522

6 729

62 251

154,3

104,3

160,9

Анализ динамики численности работников предприятия показал, что за исследуемый период среднесписочная численность работников не подвергалась существенным изменением, при этом количество менеджеров на протяжении всего исследуемого периода оставалась без изменений. Анализ производительности труда выявил, что за исследуемый период производительность труда менеджеров постоянно росла, кроме того, темпы роста выручки полностью соответствуют темпам роста производительности труда менеджеров. В 2004г. было отмечено падение производительности труда на 1 работника предприятия и замедление темпов роста производительности труда менеджеров. При этом, необходимо отметить высокий уровень производительности труда на предприятии. Так по состоянию на 2004 г. 1 работник приносил 49323 тыс.руб. в год, а 1 менеджер 164409 тыс.руб. в год.

Для выявления структуры изменения выручки от реализации за счет изменения среднесписочной численности и изменения производительности труда был проведен анализ влияния этих факторов в 2003г. по отношению к 2002г. и в 2004г. по отношению к 1993г.

Факторный анализ выручки от реализации:

За счет изменения среднесписочной численности работников

Вссч = ССЧ*ПТ+ССЧ*ПТ/2 ( 4 )

За счет изменения производительности труда

ВПТ = ПТ*ССЧ+ССЧ*ПТ/2 ( 5 )

Общее изменение выручки В= Вссч +ВПТ ( 6 )

где ССЧ - среднесписочная численность работников, ПТ - производительность труда.

Результаты приведены в таблице 7.

Таблица 7. Факторный анализ выручки от реализации ООО «Парадокс»

Размер влияния факторов на изменение выручки в 2003г.

Размер влияния факторов на изменение выручки в 2004г.

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

Изменение численности работников, чел.

90870

27,3

101883

62,4

Изменение производительности труда, в расчете на 1 работника

242262

72,7

-61511

37,6

Общее изменение выручки от реализации

333132

100,0

40372

100,00

Факторный анализ выручки от реализации показал, что 2003 г. рост выручки был связан с ростом производительности труда работников, рост данного показателя составил 72,7% общего объема выручки. Анализ 2004 г. показал, что влияние снижения производительности труда на общее снижение выручки составило 37,6%.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу предприятия. Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения себестоимости, определить факторы, влияющие на его изменение, установить резервы снижения себестоимости.

Объектом анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат, затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий, отдельные статьи затрат.

Характер работы предприятия обуславливает следующую структуру затрат на предприятии таблица 8.

Таблица 8. Структура расходов, связанных с реализацией продукции ООО "Парадокс" за 2002-2004гг.

2002

2003

2004

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

Стоимость закупки товаров у производителей, руб.

542090

99,89

841489

99,92

828434

99,92

Содержание торговых площадей, руб.

480

0,09

510

0,06

550

0,07

Заработная плата (включая отчисления на социальные нужды), руб.

133

0,02

193

0,02

139

0,02

Итого затрат:

542703

100,00

842192

100,00

829123

100,00

Анализ структуры расходов показал, что основную долю в расходах предприятия составляют расходы на закупку товаров у производителей. Необходимо отметить низкий уровень оплаты труда на предприятии при достаточно высоком уровне производительности труда. При этом структура затрат за исследуемый период практически не изменялась.

Следующим этапом анализа является анализ затрат на рубль товарной продукции, который является важным обобщающим показателем себестоимости товарной продукции, т.к. он позволяет проследить взаимосвязь между себестоимостью и прибылью.

При анализе затрат на рубль реализованной продукции первым этапом является анализ динамики данного показателя. Следующим этапом является выявление факторов, влияющих на размер и динамику данного показателя.

Затраты на 1 руб. продукции рассчитывается по формуле

себестоимость продукции / выручку от реализации ( 7 )

Таблица 9 Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции в ООО "Парадокс" за 2002-2004гг.

Показатели

2002

2003

2004

Себестоимость, тыс.руб.

542 703

842 192

829 123

Выручка, тыс.руб.

612 952

946 084

986 456

Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.

0,89

0,89

0,84

Абсолютные изменения, тыс.руб.

0,00

-0,05

Анализ динамики себестоимости показал, что затраты на 1 рубль товарной продукции по состоянию на 2004 г составили 0,84 руб., при этом анализ динамики показал, что 2003 г. данный показатель сохранился на уровне 2002 г., а в 2004 г. данный показатель снизился на 0,05 руб.

В связи с тем, что в 2003 г. уровень себестоимости в расчете на 1 руб. товарной продукции не изменился, факторный анализ данного показателя будет проводится по состоянию на 2003-2004 гг.

Таблица 10. Факторный анализ себестоимости на 1 рубль реализованной продукции в ООО "Парадокс" за 2003-2004гг.

Показатели

Код. стр.

Формула расчета

За отчетный год

1. Себестоимость реализованной продукции в 2003 г.

010

q0*s0

842192

2. Себестоимость реализованной продукции в 2004 г.

020

2.1. По себестоимости 2003г.

021

q1*s0

801153

2.2. По себестоимости 2004г.

022

q1*s1

829123

3. Выручка от реализации продукции

030

3.1 В 2003 г.

031

q0*z0

946084

3.2 По факту в ценах 2003 г.

032

q1*z0

899983

3.3 По факту в ценах 2004 г.

033

q1*z1

986456

4 Затраты на рубль реализованной продукции в 2003г.

040

010/031

0,89

5Затраты на рубль фактически реализованной продукции

050

51 В 2003 г., пересчитанном на фактический объем реализации 2004 г.

051

021/032

0,89

52 Фактически в ценах отчетного 2004 года

052

022/033

0,84

53 Фактически в ценах 2003 г.

053

022/032

0,92

Общее отклонение на 1 руб. товарной продукции

054

052-040

-0,05

Отклонение затрат на 1 руб. реализованной продукции вследствие структурных сдвигов

055

051-040

0,00

Отклонение затрат на 1 руб. реализованной продукции вследствие изменения структуры цен на товары

056

052-053

-0,08

Отклонение затрат на 1 руб. реализованной продукции вследствие изменения себестоимости

057

053-051

0,03

Проверка (054 = 058)

058

055+056+057

-0,05

Факторный анализ себестоимости в расчете на 1 рубль реализованной продукции выявил, что снижение данного показателя в 2004 г. на 0,05 руб. было достигнуто за счет влияния следующих факторов: за счет изменения структуры цен на товары показатель снизился на 0,08 руб., а за счет изменения себестоимости показатель возрос на 0,03 руб. Таким образом, снижение себестоимости на рубль реализованной продукции обусловлено изменением структуры и цен реализации.

Расчет себестоимости по отдельным товарным группам был проведен следующим образом: определена себестоимость по каждой товарной группе путем умножения доли данный группы в общем объеме реализации на общую себестоимость продукции (форма №2); полученная величина себестоимости по товарной группе была разделена на соответствующий ей условный объем физической реализации по группе.

2.5 Анализ ликвидности

Показатели ликвидности относятся к числу показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Ликвидность характеризует способность предприятия расплатиться по своим долгам в установленные сроки. Анализ ликвидности заключается в расчете коэффициента абсолютной (срочной) ликвидности, промежуточного коэффициента покрытия и общего коэффициента покрытия.

Коэффициент текущей ликвидности

( 8 )

где ОК - оборотный капитал;

З - запасы;

ДЗ - дебиторская задолженность;

ДС - денежные средства и краткосрочные ценные бумаги;

КП - краткосрочные кредиты и займы (краткосрочные пассивы);

КЗ - кредиторская задолженность предприятия

Несмотря на то, что нет определенной величины этого коэффициента, многие экономисты придерживаются мнения, что он должен быть не менее 2

Коэффициент промежуточного покрытия (критической ликвидности)

( 9 )

В мировой практике значение коэффициента промежуточного покрытия допускается равным 1, что характеризует платежеспособность предприятия на перспективу 15-30 дней

Коэффициент абсолютной ликвидности

( 10 )

Значение коэффициента абсолютной ликвидности допускается на уровне 0,2-0,5 и выше.

Значение коэффициентов ликвидности непостоянно и изменяются в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия.

Анализ коэффициентов ликвидности представлен в таблице 11

Таблица 11. Анализ коэффициентов ликвидности ООО "Парадокс" за 2002-2004 гг.

2002

2002

2004

Запасы, тыс.руб.

79257

72599

73591

Дебиторская задолженность, тыс.руб.

39620

35860

36356

Денежные средства, тыс.руб.

6416

26248

29438

Краткосрочные обязательства, тыс.руб.

92351

75619

35152

Коэффициент текущей ликвидности

1,4

1,8

4,0

Коэффициент промежуточного покрытия

0,5

0,8

1,9

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,1

0,3

0,8

Анализ показал, что в 2004 г. существенно возросли показатели ликвидности предприятия. Так если в 2002 и 2003 гг. показатели текущей и промежуточной ликвидности были ниже своих нормативных значений, то в 2004 г. данные показатели стали выше нормативных значений. Таким образом, по состоянию на 2004г. исследуемое предприятие ликвидно на долгосрочном, среднесрочном и краткосрочном этапе.

2.6 Анализ имущественного положения предприятия

В ходе выполнения этой части анализа изучается структура имущества предприятия и источники его финансирования.

Общая сумма имущества предприятия определяется сальдо баланса, актив в свою очередь показывает состав имущества предприятия, таким образом, структура имущества предприятия отражена в активе баланса.

Таблица 12. Структура имущества ООО "Парадокс" за 2002-2004 г.

Статья баланса

2000

2001

2002

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

Основные средства

14

0,01

35

0,02

40

0,03

Запасы

79257

55,21

72599

49,49

73591

48,74

Дебиторская задолженность

39620

27,60

35860

24,45

36356

24,08

Краткосрочные финансовые вложения

13213

9,20

10677

7,28

10677

7,07

НДС

5026

3,50

1276

0,87

876

0,58

Денежные средства

6416

4,47

26248

17,89

29438

19,50

Итого:

143 546

100,00

146 695

100,00

150 978

100,00

Цепные изменения

Основные средства

21

0,01

5

0,00

Запасы

-6658

-5,72

992

-0,75

Дебиторская задолженность

-3760

-3,16

496

-0,36

Краткосрочные финансовые вложения

-2536

-1,93

0

-0,21

Денежные средства

19832

13,42

3190

1,61

Анализ имущества ООО «Парадокс» показал, что основную долю в структуре баланса составляют запасы и дебиторская задолженность, что обусловлено спецификой работы предприятия, при этом доля данных статей имеет тенденцию к снижению. Кроме того, за исследуемый период возросла доля денежных средств в структуре актива. Данные тенденции и явились причиной увеличения показателей ликвидности в 2004 г.

В соответствии со структурой баланса и с точки зрения участия имущества в производстве выделяют следующие составные элементы имущества предприятия: внеоборотные активы и оборотные активы.

Внеоборотные активы (основной капитал) включают в себя нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения.

Особое место при анализе внеоборотных активов уделяют анализу основных средств, т.к. обычно они занимают наибольший удельный вес в структуре основного капитала, в ООО «Парадокс» основные средства составляют 100% внеоборотных активов.

Для комплексной характеристики управления основными средствами на предприятии рассчитывается ряд коэффициентов:

Доля активной части основных средств. Под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства Рост этого показателя расценивается как благоприятная тенденция

Индекс роста основных производственных фондов

где К1 - индекс роста основных производственных фондов;

Fкг, нг- производственные фонды на конец и начало года соответственно

Этот индекс показывает, каким образом изменилась общая стоимость основных производственных фондов в течение года, значение индекса больше 1 говорит о приросте стоимости основных фондов, меньше 1 о снижении стоимости основных фондов

3) Коэффициент обновления основных производственных фондов

( 11 )

где Fнов - производственные фонды, введенные в отчетном периоде

Коэффициент К2 характеризует долю новых основных в общей стоимости основных фондов на конец года

Для характеристики обновления основных фондов рассчитываю следующий коэффициент:

( 12 )

где Fвыб - выбывшие основные фонды

4) Коэффициент интенсивности обновления основных производственных фондов

( 13 )

Этот коэффициент характеризует темпы технического прогресса. Если этот показатель меньше 1, то это свидетельствует о старении техники на предприятии

Коэффициент масштабности обновления основных производственных фондов

( 14 )

Этот коэффициент показывает долю новых основных производственных фондов по отношению к начальному уровню

6) Коэффициент стабильности основных производственных фондов

( 15 )

Этот коэффициент характеризует сохраняемые для дальнейшего использования фонды

7) Коэффициент выбытия основных производственных фондов

( 16 )

8) Коэффициент износа

( 17 )

где Fизн - сумма основных средств, подлежащих списанию в последних периодах на затраты в последующих периодах

Анализ имущественного положения ООО «Парадокс» за исследуемый период приведен в таблице 13.

Таблица 13. Состав и динамика основных средств ООО «Парадокс» за 2003-2004гг.

Показатели

2003

2004

Изменения

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены