Расчет и анализ технико-экономических показателей как часть текущего планирования предприятия

Нсм,бт=0,03*(1295,79+640,65)=58,1 тыс. руб.

Пнал.= Прп - Ним.- Нсм,бт=12177400-215200-58100=11904100 руб. (по плану)

Пнал.= Прп - Ним.- Нсм,бт=5697400-215200-58100=5424100 руб. (по плану)

Н= 11904100*0,24=2856984 руб. (по плану)

Н=5424100*0,24=1301784 руб. (по факту)

Чистую прибыль можно рассчитать по формуле:

Пч= Прп - Н, руб.

Пч=11904100- 2856984=9047116 руб. (по плану)

Пч=5424100- 1301784=5122316 руб. (по факту)

Рентабельность производства исчисляется путем отношения прибыли от реализации товарной продукции к сумме затрат по реализованной продукции:

Рпр.= Пнап../(ОПФср.г.+ОСн).*100%,

где

Пнап. - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

ОПФср.г.- среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. ;

ОСн. - совокупный норматив оборотных средств, тыс. руб.

Рпр.= 11904,1/(8688,33+2070,72)*100=110,6 % (по плану)

Рпр.= 5424,1/(8688,33+2070,72)*100=50,4 % (по факту)

Выгодность производства отдельных видов продукции можно оценивать с помощью показателя рентабельности продукции, рассчитанного как:

Р т.пр.=,

где:

Пед. - прибыль на единицу продукции;

Сед. - себестоимость единицы продукции.

Рпр.=11904,1/26702,6*100=45,8 % (по плану)

Рпр.=5424,1/26702,6*100=20,3% (по факту)

5.2 Расчет точки безубыточности

Точка или норма безубыточности является важным элементом операционного анализа и служит для определения границ, за которыми предприятие будет прибыльным.

Чтобы определить норму безубыточности графическим способом, необходимо рассчитать сумму условно- постоянных и условно- переменных расходов себестоимости. Расчеты приведены в таблице 9.

Таблица 9. Условно- постоянные и условно- переменные расходы в себестоимости продукции, тыс. руб.

Рис. 1

Объем производства, соответствующий норме безубыточности (Qкр.), определяется по формуле:

Qкр.= , нат.ед.изм.,

где

Qкр. - критический объем производства, нат.ед.изм.;

Sпост. - условно- постоянные расходы на весь объем производства, руб.;

Sпер. - условно- переменные расходы на единицу продукции, руб.;

Ц - цена за единицу продукции, руб.

Qкр.= 4885060/(21600-12,12)=226,29 нат.ед.изм.

Необходимо также определить запас финансовой прочности по плану и факту. Запас финансовой прочности - это разница между валовой (плановой) выручкой и выручкой, полученной соответствующему объему производства.

Впл.= 1800*21,6=38880 тыс. руб./т.;

Вф.= 1500*21,6=32400 тыс. руб./т.

Зф.п.= 38880-32400=6480 тыс. руб./т.

6. Сводная таблица технико-экономических показателей

На основе всех приведенных расчетов составляется сводная таблица технико-экономических показателей по плану и факту.

Таблица 10. Технико-экономические показатели по плану и факту

На основе проведенных расчетов и полученных результатах можно сделать следующие выводы:

1.Характеризуя динамику основных фондов, можно отметить, что за анализируемый период наблюдается увеличение стоимости основных фондов на 17 тыс. руб., что было вызвано превышением темпов ввода основных фондов над темпами их списания (вывода из эксплуатации).

Оценивая эффективность использования основных фондов можно отметить снижение планового показателя фондоотдачи с 4,48 руб. до 3,73 рублей. Снижение фондоотдачи на 0,75 руб. было вызвано уменьшением доли активной части основных фондов в общей их сумме и понижением фондоотдачи активной части основных фондов.

Обобщая данные проведенного анализа, необходимо отметить, что предприятие неэффективно использует свои основные фонды.

Для дальнейшего повышения эффективности использования основных фондов можно порекомендовать: дальнейшее увеличение доходности выпускаемой продукции. Увеличение доходности выпускаемой продукции может быть достигнуто за счет обеспечения устойчивого экономического роста предприятия путем наращивания объемов производства и расширения круга потребителей, что реально для исследуемого предприятия в условиях повышения спроса на выпускаемую продукцию, вызванного новыми веяниями моды.

Наращивание объемов производства и реализации продукции до максимально возможного уровня путем использования свободных производственных мощностей позволит еще больше повысить фондоотдачу используемых основных фондов.

Увеличение объемов производства также возможно путем повышения качественных показателей работы исследуемого предприятия - производительности труда.

2.Произошло ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств (плановый коэффициент оборачиваемости сократился на 1,78 по сравнению с фактическим). Оборачиваемость материальных оборотных средств замедлилась на 3 дня, в результате замедления их оборачиваемости предприятие вынуждено вовлечь в оборот дополнительно оборотных средств на сумму около 216,337 тыс. руб., что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств.

3.Негативным моментом является снижение производительности труда на 13,7 %, что оказало влияние на сокращение выпуска продукции (300 тонн в год) и снижение выручки на 6480 тыс. рублей.

4. В ходе проведенного анализа использования средств на оплату труда было выяснено, что плановый фонд заработной платы превысил фактический. Среди полученной экономии средств фонда оплаты труда можно выделить следующие: снижение уровня оплаты труда рабочим-сдельщикам, сокращение численности рабочих имеющих повременную форму оплаты труда. Эти меры не самые действенные и в результате могут привести к сокращению производительности труда, так как снижается материальная заинтересованность рабочих в результатах труда.

В качестве альтернативны можно предложить применять бестарифные системы оплаты труда, т.е. устанавливать коэффициенты, показывающие соотношение оплаты i-го работника и минимального размера оплаты труда. При определении конкретной величины коэффициента i-го работника для каждой группы работников разрабатываются свои критерии. В зависимости от достижения или улучшения в работе сотрудника значение его коэффициента будет увеличено или снижено.

В целях экономии средств на оплату труда можно уменьшить численность административно-управленческого персонала, за счет внедрения новейших технологий, компьютерных разработок и программ, позволяющих значительно сократить время на обработку и анализ управленческой информации.

5. Анализ структуры затрат показал, что большую часть в себестоимости занимают материальные затраты 70%. Это не смотря на то, что объем выпуска продукции сократился.

Снижение себестоимости за счет снижения стоимости сырья даст экономию денежных средств, позволит повысить конкурентоспособность, завоевывать новые рынки, увеличить число оптовиков и посредников, задействованных в реализации продукции.

6. За анализируемый период динамика чистой прибыли отрицательна, так как наблюдается ее снижение с 9047,116 до 5122,316 тыс. руб., что составляет 3934,8 тыс. руб. или 44,5%.

Характеризуя результативность, следует отметить, предприятие рентабельно: так коэффициент рентабельности основной его деятельности на конец анализируемого периода составляет 50,4%. Следует отметить, наблюдается снижение уровня планового показателя за анализируемый период на 60,2%, по отношению фактическому. Наблюдается снижение остальных показателей рентабельности предприятия, оценивая уровень которых можно отметить нормальный уровень доходности продукции и капитала.

Для дальнейшего повышения эффективности деятельности предприятия можно порекомендовать: дальнейшее увеличение объемов выпуска и реализации продукции. Увеличение объемов выпускаемой продукции может быть достигнуто за счет:

- обеспечения наращивания объемов производства путем обеспечения использования свободных производственных мощностей;

- оптимизации ценовой политики;

- сокращения затрат.

Увеличение объемов производства также возможно путем повышения качественных показателей работы исследуемого предприятия - производительности труда.

Литература

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. Шк., 1998. -398 с.

2. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1998. -112 с.: ил.

3. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1998.

4. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия - М.: Центр экономики и маркетинга, 1999. - 216 с.

5. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М.: ИКЦ“Дис”, 2000. - 479 с.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

7. Финансы предприятий: Учебник/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П.Павлова и др.

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.

9. Экономика предприятии: Учебник для вузов / под ред. проф. В.Л. Горфинкеля, проф. Швандера В.А. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 718 с.

10. Экономика предприятия и отрасли промышленности Серия «Учебники, учебные пособия». 3-е изд., перераб., доп., Ростов н/Д: «Феникс», 1999 - 608 с.

11. Экономика предприятия. Под ред. проф. Н.А. Сафронова. М.: «Юрист», 1999 - 584 с.

12. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 520 с.

Размещено на Allbest.ru