Анализ активов баланса

Размещено на Allbest.ru

Для анализа статей актива воспользуемся таблицей 1. Из данных таблицы 1 следует, что за анализируемый период имущество предприятия значительно увеличилось, темп роста составил 159, 8%. Это произошло в основном за счет роста иммобилизованных активов, которые возросли на 91, 8%.

Таблица 1. Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса, тыс. руб.

Для более подробного анализа структуры активов воспользуемся таблицей 2. По данным таблицы видно, что за отчетный период структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: увеличилась доля основного капитала, а оборотного соответственно уменьшилась на 9, 7 процентных пункта. Среди внеоборотных активов наибольший удельный вес принадлежит основным средствам.

Таблица 2. Детальный анализ статей актива баланса, тыс. руб.

Большое влияние на финансовое состояние оказывает состояние производственных запасов. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма финансовых ресурсов заморожена в запасах. Наличие больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Доля запасов уменьшилась на 12 процентных пункта. Этому в значительной мере способствовало уменьшение удельного веса готовой продукции на 8, 2 пункта, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости капитала.

Необходимо проанализировать влияние на финансовое состояние предприятия изменения счетов дебиторов. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растут число покупателей и дебиторская задолженность. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней приводит к замедлению оборачиваемости капитала. В нашем примере доля дебиторской задолженности возросла на 3, 1 процентных пункта, причем по статье «Покупатели и заказчики» наблюдается значительное увеличение удельного веса (на 9, 6 пункта), а по статье «Авансы выданные» - снижение на 4, 4 пункта.

Увеличение денежных средств на счетах свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Однако наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного периода времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. По данным нашего примера на конец отчетного периода произошло незначительное снижение доли денежных средств - на 0, 8 процентных пункта [1].

Анализ нематериальных активов баланса

Можно выделить следующие задачи экономического анализа использования нематериальных объектов (активов) предприятия:

анализ объема и динамики нематериальных активов;

анализ структуры и состояния нематериальных активов по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

анализ доходности (рентабельности) и фондоотдачи нематериальных активов;

анализ ликвидности нематериальных активов и степени риска вложений капитала в нематериальные активы.

По данным бухгалтерского баланса (ф. №1) и Приложения к нему можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными базисного периода.

Анализ нематериальных активов на основании данных Приложений к бухгалтерскому балансу предполагает оценку их состояния, движения, износа и годности.

Анализ начинается с изучения наличия, объема, состава и структуры нематериальных активов. Аналитические расчеты оформляются в виде:

Таблица 3. Анализ наличия, объема, состава и структуры нематериальных активов

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы нематериальных активов изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры нематериальных активов, произошедшим в отчетном году.

Следующим этапом анализируются движение, износ и годность нематериальных активов. Анализ ведется по всем нематериальным активам в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняются расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение нематериальных активов, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственно износ и годность нематериальных активов.

Таблица 4. Коэффициенты, характеризующие движение и износ нематериальных активов

Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени износа и годности нематериальных активов. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов обновления и выбытия. Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит, в коммерческой организации идет процесс наращивания нематериальных активов, и наоборот[2].

Анализ эффективности использования основных средств.

Структура, динамика и фондоотдача основных производственных средств - факторы, влияющие на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятий. Для предприятий не безразлично, сколько собственных средств вложено в основные средства.

Рассмотрим вопросы анализа основных средств:

При анализе качественного состояния основных средств проверяется обеспечение выполнения системы планово-предупредительного ремонта, разработанной и утвержденной в организации с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.

Уровень физического износа основных средств определяется через коэффициент износа (Ки) по формуле:

Ки = Сумма амортизации / Первоначальная стоимость основных средств

С показателем коэффициента износа связан другой показатель состояния основных средств - коэффициент годности основных средств (Кг), который определяется по формуле:

Кг = Остаточная стоимость основных средств / Первоначальная стоимость основных средств

Коэффициент обновления (Коб) и коэффициент автоматизации основных средств (Кавт) отражают уровень их технического оснащения. Расчет этих коэффициентов осуществляется по следующим формулам:

Коб = Стоимость поступивших основных средств / Стоимость обновления средств на конец года

Кавт = Стоимость автоматизированных основных средств / Общая стоимость машин и оборудования

Для анализа и оценки обеспеченности организации производственным оборудованием и эффективности его использования, для оценки использования имеющегося в наличии оборудования производится его сопоставление с установленным оборудованием, а затем с работающим, так как на практике не все имеющееся оборудование может быть установлено, а все установленное эксплуатироваться. В связи с этим коэффициенты использования наличного и установленного оборудования определяются следующим образом:

коэффициент использования наличного оборудования - как частное от деления количества действующего оборудования на количество наличного оборудования;

коэффициент использования установленного оборудования - путем деления количества действующего оборудования на количество установленного оборудования [3].

Анализ основных средств на основании Приложений к бухбалансу сводится к оценке их состояния, движения, физического износа и годности.

Анализ начинается с изучения наличия, объема, состава и структуры основных средств (табл. 5).

Таблица 5. Анализ наличия, объема, состава и структуры основных средств

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы основных средств изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры основных средств, произошедшим в отчетном году.

Далее анализируются движение, физический износ и годность основных средств. Анализ ведется по всем основным средствам в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняются расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение основных средств, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственно физический износ и годность основных средств.

Таблица 6. Коэффициенты, характеризующие движение и физический износ основных средств

Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени физического износа и годности основных средств. При этом необходимо учитывать относительность оценки физического износа и годности основных средств, поскольку их амортизация может быть ускоренной. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов обновления и выбытия. Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит, в коммерческой организации идет процесс наращивания основных средств, и наоборот [4].

Анализ оборотных активов

Литература

1. Фролова Т. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Конспект лекций. Таганрог: ТРТУ, 2006. С. 55.

2. Крылов С. И. Методика анализа отдельных видов внеоборотных активов по данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» бухгалтерской (финансовой) отчетности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. №3. С. 8 - 13.

3. Красова О. С., Сергеева Т. Ю. Основные средства организации. М. Московская финансово-промышленная академия, 2011. 160 с.

4. Крылов С. И. Методика анализа отдельных видов внеоборотных активов по данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» бухгалтерской (финансовой) отчетности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. №3. С. 8 - 13.

5. Крылов С. И. Методика анализа оборотных активов коммерческой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. №3. С. 10 - 15.

6. Скорочкин А. А. Оборотный капитал - важнейший резерв высвобождения денежных средств и доступный источник ликвидности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. №11. С. 9 - 10.

7. Алексеева Г. И., Парагульгов А. М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2010. №4. С. 5 - 14.

анализ актив баланс

Размещено на Allbest.ru