Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ФГБОУ ВПО «КГТУ»)

Институт финансов, экономики и менеджмента

Кафедра экономики организаций

Курсовая работа

По дисциплине: «Экономика предприятий»

На тему: «Анализ эффективности деятельности предприятия»

Вариант 10

Выполнила:

Студентка группы № 14-ЭК-6

Иванова А. О.

Научный руководитель:

К.э.н., доц. Витебская А.В.

Калининград, 2016 г.



Содержание

Введение

1. Определение экономического эффекта предприятия

1.1 Расчет амортизационных отчислений

1.2 Планирование потребности в оборотных средствах

1.3 Определение себестоимости продукции

1.4 Планирование финансового результата

1.4.1 Расчет выручки от реализации продукции, работ, услуг

1.4.2 Расчет прибыли до налогообложения (балансовой прибыли)

1.4.3 Планирование остаточной прибыли

1.4.4 Использование чистой (остаточной) прибыли



1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЭФФЕКТА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Расчет амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления -- это денежные средства, предназначенные для возмещения износа предметов, относящихся к основным средствам предприятия (основным фондам). Амортизационные отчисления распределяются на полное и частичное восстановление (капитальный ремонт). Амортизация начисляется ежемесячно, при этом амортизацию по выбывшим объектам прекращают начислять, начиная с первого числа следующего месяца, а по вновь вводимым начинают начислять с первого числа следующего месяца. Начисление амортизации осуществляется на объекты основных средств, находящиеся в ремонте, простое, незаконченные или не оформленные актами приемки, но фактически находящиеся в эксплуатации. Амортизационные отчисления включаются в издержки производства или обращения. Производятся всеми коммерческими организациями на основе установленных норм и балансовой стоимости основных фондов, на которые начисляется амортизация.

Начисление амортизации может осуществляться только теми способами, которые разрешены к применению. В настоящее время амортизация объектов основных средств в России производится одним из следующих способов:

· линейным способом;

· способом уменьшаемого остатка;

· способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

· способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

· ускоренным методом амортизации (увеличение размера отчислений по линейному способу).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

Линейный способ относится к самым распространенным. Его используют примерно 70 % всех предприятий. Популярность линейного способа обусловлена простотой применения. Суть его в том, что каждый год амортизируется равная часть стоимости данного вида основных средств.

Линейный способ целесообразно применять для тех видов основных средств, где время, а не устаревание (моральный износ) является основным фактором, ограничивающим срок службы.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта

Следует отметить, что при таком способе первоначальная стоимость никогда не будет списана. Несмотря на этот недостаток, способ позволяет списать максимальную амортизационную стоимость в первые же годы работы актива. Таким образом, предприятие имеет возможность наиболее эффективно возмещать затраты по приобретению объекта основных средств.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

Этот способ эквивалентен способу уменьшаемого остатка, но дает возможность списать всю стоимость объекта без остатка (рис. 7).

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится на основе натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Данный метод применяется там, где износ основных средств напрямую связан с частотой их использования.

Чаще всего метод списания стоимости пропорционально объему продукции используется для расчета амортизации при добыче природного сырья.

Способ расчета амортизации пропорционально объему работы применяется преимущественно для автотранспорта. Нормы амортизации установлены в процентах от первоначальной стоимости транспортного средства на каждую 1000 км пробега.

Ускоренный метод амортизации. В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-технических достижений и повышения заинтересованности предприятий в ускорении обновления и техническом развитии активной части основных производственных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) предприятия имеют право применять метод ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов, введенных в действие после 1 янв. 1991 г.

Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов, полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.

Предприятия могут применять ускоренный метод исчисления амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой более производительной.

При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный (линейный) способ исчисления, при этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза.

Ускоренная амортизация позволяет ускорить процесс обновления основных средств на предприятии; накопить достаточные средства для технического перевооружения и реконструкции производства; уменьшить налог на прибыль; поддерживать основные средства на высоком техническом уровне.

Рассмотрим расчет линейной амортизации на примере.

Задача №1. РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

Определить годовую сумму амортизационных отчислений (АО) на полное восстановление основных фондов (ОФ) предприятия линейным и ускоренным способом.

амортизационный оборотный себестоимость прибыль

Таблица №1. Исходные данные для расчета амортизационных отчислений.

Показатели	Номер студента по списку
	10
1. Стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.	65
2. - стоимость основных средств, вводимых в эксплуатацию, тыс.руб.	1.02- 16 1.05 - 23 1.08 - 19
3. - стоимость основных средств, выбывших из эксплуатацию, тыс.руб.	1.04 - 12 1.06 - 6 1.09 - 13
4. Коэффициент ускоренной амортизации	2,9
5. Срок полезного использования, мес.	16



Расчетные формулы для определения среднегодовой стоимости ОФ и годовой суммы АО:

, (1) где:

· - стоимость основных средств (ОС) i-ой группы на начало года, руб.;

· - стоимость ОС i-ой группы соответственно вводимых в эксплуатацию и выбывших, руб.;

· - количество месяцев с момента ввода или выбытия до конца года;

· - стоимость ОС i-ой группы, нормативный срок службы которых истекает в течение планового года;

· - количество месяцев с момента окончания амортизационного периода до конца года.

, (2) где:

· - годовая сумма АО на полное восстановление ОС, руб.;

· - первоначальная стоимость ОС i-ой группы, руб.;

· - норма АО на полное восстановление ОС i-ой группы, %;

· - коэффициент, учитывающий условия эксплуатации, например, ускоренную амортизацию.

Норма амортизации (в процентах) рассчитывается как отношение 100% к сроку полезного использования.

Используя приведенные данные, можно рассчитать среднегодовую стоимость основных средств

Решение:

1. Линейный способ

= 65+ - ? 86,09 тыс.руб.

= = 0,0625100%=6,25%

= 4062,5 р.

2. Ускоренный способ

= = 18,13 %

= 15608,12 р.

20% = = 17218 р.

А= = 2172,01 р

Месяц	ОПФ н.г.	А	ОПФ ост к.г.
1	86090	15608,12	70481,88
2	70481,88	12778,36	57703,52
3	57703,52	10461,65	47241,87
4	47241,87	8564,95	38676,92
5	38676,92	7012,13	31664,79
6	31664,79	5740,83	25923,96
7	25923,96	4700,01	21223,95
8	21223,95	3847,90	17376,05
9	17376,05	2172,01	15204,04
10	15204,04	2172,01	13032,03
11	13032,03	2172,01	10860,02
12	10860,02	2172,01	8688,01
13	8688,01	2172,01	6516
14	6516	2172,01	4343,99
15	4343,99	2172,01	2171,98
16	2171,98	2172,01	0

1.2 ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ

Экономически обоснованные нормативы по отдельным статьям оборотных средств (ОбС) предприятия представляют собой минимальную плановую сумму денежных средств, постоянно необходимую предприятию для организации производственной деятельности.

Совокупный норматив ОбС равен сумме нормативов по всем элементам и определяет общую потребность предприятия в нормируемых оборотных средствах:

Частный норматив - это сумма оборотных средств, необходимых для образования минимального запаса какого-либо элемента ОбС.

При проведении расчетов используются методы нормирования ОбС, основанных на учете:

1) Нормы запаса ОбС, выраженных в днях (метод прямого счета):

, где

· - норма ОбС для i-го элемента, дни;

· - среднедневной расход ОбС для i-го элемента, руб./день.

2) Удельного расхода ОбС на единицу базового показателя (укрупненный метод):

, где

· - среднегодовой запас ОбС для i-го элемента, руб.;

· , - значение базового показателя i-го элемента ОбС в отчетном и плановом периодах.

1. Для расчета частного норматива по основным материалам применяется метод прямого счета (исходные данные приведены в табл. 1.2, 1.3, примечание 1).

При этом норма ОбС рассчитывается следующим образом:

, где:

· tТР - транспортный запас предусматривается, когда материалы оплачиваются до их поступления на предприятие. Его величина определяется как разность между временем грузооборота (среднее время транспортировки материала ( )) и временем документооборота (время на выписку расчетных документов и сдачу их в банк, на их обработку в банке и почтовый пробег, т.е. среднее время пробега документов от поставщика к потребителю материалов (tДОК):

, где:

· tСКЛ - складской (подготовительный) запас, определяемый как время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов, определяется на основе установленных норм на эти работы или фактически затрачиваемого времени;

· tТЕХН - технологический запас, определяемый как превышение времени осуществления естественных процессов в материалах над текущим запасом;

· tТЕК - текущий складской запас, составляет основную часть нормы ОбС производственного запаса. Его величина зависит от многих параметров:

· объема партий поставки между двумя поставками;

· частоты и регулярности поставок;

· формы снабжения материалами;

· количества поставщиков материалов и др.

и определяется как половина среднего интервала поставки материалов;

· tСТР - страховой запас устанавливается, как правило, в размере 30-50% текущего складского запаса.

2. Для расчета частного норматива по вспомогательным материалам применяется укрупненный метод (исходные данные приведены в табл. 1.4). При этом базовым показателем является среднедневной расход вспомогательных материалов, соответственно в отчетном и плановом периодах.

3. Для расчета частного норматива по инструментам применяется укрупненный метод (исходные данные приведены в табл. 1.5 и примечании 2). Базовый показатель - среднегодовая численность рабочих.

4. Для расчета частного норматива по запасу запасных частей используется укрупненный метод (исходные данные взять из примечания 2 и раздела 1.1 курсовой работы). Базовым показателем является среднегодовая стоимость активной части основных средств.

5. Для расчета частного норматива по расходам будущих периодов используется следующая формула:

, где:

· РБПНГ - фактический остаток расходов будущих периодов на начало планового года, руб.;

· РБПСМ - расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, руб.;

· РБПСГ - расходы будущих периодов, включаемые в себестоимость в плановом году, руб.

Исходные данные в табл. 1.6.

6. Для расчета норматива по незавершенному производству используется метод прямого счета (исходные данные взять из табл. 1, табл. 1.7, табл. 1.8 и примечания 3). При этом потребность в ОбС по НЗП устанавливается путем умножения среднедневного выпуска продукции по себестоимости планового года на норму НЗП в днях. Среднедневной выпуск продукции рассчитывается как:

, где

· - среднедневной выпуск изделий j, шт.;

· - производственная себестоимость единицы изделия j, руб.

Норма НЗП (в днях):

, где

· - длительность производственного цикла изделия, дни;

· - коэффициент нарастания затрат в производстве.

Норматив по НЗП рассчитывается по каждому виду продукции (j) таким образом:

7. Для расчета потребности в ОбС по готовой продукции на складе используется метод прямого счета. Норматив оборотных средств по данному элементу определяется путем умножения среднедневного выпуска продукции по себестоимости среднегодовой продукции на норму ОбС по готовой продукции (в днях). (Исходные данные приведены в табл. 1.8 и примечании 3)

Среднедневной выпуск продукции рассчитывается по каждому виду продукции:

, где

· - среднедневной выпуск изделий j, шт.;

· - среднегодовая производственная себестоимость единицы изделия j, руб.

Норма ОбС по готовой продукции (в днях):

, где

· tСКЛ - время пребывания готовой продукции на складе;

· tОФ.Д - время на оформление транспортных платежных документов.

Исходные данные приведены в примечании 3.

Задача №2

В данной части требуется определить частные и совокупные нормативы оборотных средств.

Требуется определить частные нормативы по следующим элементам ОбС предприятия:

• основные материалы;

• вспомогательные материалы;

• инструменты общего назначения;

• запасные части;

• расходы будущих периодов;

• незавершенное производство;

• готовая продукция.

Примечание 1. В IV квартале расходуется 30% годовой поставки материалов. Технологический запас не учитывается. Страховой запас принимается в размере 50% текущего.

1. Расчет частного норматива по основным материалам

Исходные данные для расчета транспортного и складского запаса основных материалов

Показатели	Значение
1. Среднее время пробега документов от поставщика к потребителю материалов, дни (tм)	7
2. Среднее время транспортировки материалов, дни (tдок)	8
3. Время на приемку, разгрузку, складирование материалов, дни ()	2

Поставщик	Интервал поставки, дни	Годовой объем поставки, тыс. руб.
1	6	6200
5	7	8200
7	8	8200
8	9	9200
10	12	8600

Решение:

1.

8-7=1

2. = = ?8.57

3. =8.57 0,5?4,29

4. = 1+2+0+8,57+4,29? 15,86

2. Расчет частного норматива по вспомогательным материалам



Исходные данные для расчета запаса вспомогательных материалов

Показатель	Значение
1. Среднегодовой остаток вспомогательных материалов в отчетном году, тыс. руб.	14
2. Среднедневной расход вспомогательных материалов, тыс. руб. В отчетном году В плановом году
	0,27
	0,31

Решение:

1) = ? 16.07

3. Расчет частного норматива по инструментам

Исходные данные для расчета запаса инструмента

Показатели	Значение
Среднегодовая численность персонала основной деятельности, чел. В отчетном году В плановом году
	85
	100

Примечание 2. В отчетном году среднегодовая стоимость фактических остатков инструмента на складе 330 тыс. руб., в том числе излишних и ненужных 10 тыс. руб.

Удельный вес рабочих в общей численности:

• в плановом году - 37%;

• в отчетном году - 40%.

Решение:

Отчетный год =850,40=34 чел.

Плановый год = 1000,37=37 чел.

= ? 348,24 тыс.руб

4. Расчет частного норматива по запасу запасных частей

Исходные данные для расчета запаса запасных частей:

Среднегодовой фактический остаток запасных частей в отчетном году 650 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.:

• в отчетном году - 16500 (с учетом переоценки основных фондов)

• в плановом году - 65 взять из задания 1.1 (сумма первоначальной стоимости основных фондов).

Удельный вес стоимости оборудования и транспортных средств в стоимости основных фондов в отчетном и плановом году совпадает.

Решение:

=? 2560,61 руб.

5. Расчет частного норматива по расходам будущих периодов

Исходные данные для расчета расходов будущих периодов

Показатель	Значение
1. Остаток расходов будущих периодов на начало планового года, тыс. руб.	65
2. Расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, тыс. руб.	815
3. Расходы будущих периодов, списываемые на себестоимость продукции планового года, тыс. руб.	350

Решение:



= 65+815-350=530

6. Расчет норматива по незавершенному производству

Исходные данные для расчета

Примечание 3. Годовой объем производства товарной продукции взять из таблицы 1.8. Выпуск продукции в IV квартале планового года составляет 30% годового.

Плановую себестоимость изделий взять из табл. 1.8.

Годовая продукция на складе: время пребывания продукции на складе 4 дня; время на оформление транспортных платежных документов 2 дня.

Вид продукции	Длительность производственного цикла, дни	Коэффициент нарастания затрат
Г	18	0,52
З	6	0,70
И	9	0,66
К	14	0,54
Н	6	0,71
О	3	0,75
Р	4	0,68
Т	3	0,70

Вид продукции	Годовой объем товарной продукции, шт.	Остатки готовой продукции по плану, шт.	Отпускная цена изделия в плановом году, руб. (с учетом НДС 18%)	Производственная себестоимость изделия, руб.
		На начало года	На конец года		В IV квартале отчетного года	Среднегодовая, в плановом году	В IV квартале планового года
Г	8200	100	200	2500	1000	1000	950
З	9200	200	1100	2400	700	700	710
И	8000	-	200	1900	780	770	770
К	9100	400	-	2800	1200	1100	1100
Н	3800	200	200	720	200	160	180
О	2100	-	200	880	160	140	140
Р	5000	100	300	520	100	110	110
Т	12000	1000	1000	280	70	70	71

Решение:

1) - среднедневной выпуск изделий j, шт.;

2) - производственная себестоимость единицы изделия j, руб.

3) - среднедневной расход ОбС для i-го элемента, руб./день

4) - норма ОбС для i-го элемента, дни

5) - нормы запаса ОбС, выраженных в днях

Продукция Г:

1. 8200*0,3/360=6,83

2. 1000/6,83=146,41

3. 6,83*146,41=999,98

4. 18*0,52=9,36

5. 9,36*999,98=9359,81

Продукция З:

1. 9200*0,3/360=7,67

2. 700/7,67=91,26

3. 7,67*91,26=699,96

4. 6*0,70=4,2

5. 4,2*699,96=2939,83

Продукция И:

1. 8000*0,3/360=6,67

2. 770/6,67=115,44

3. 6,67*115,44=769,98

4. 9*0,66=5,94

5. 5,94*769,98=4573,68

Продукция К:

1. 9100*0,3/360=7,58

2. 1100/7,58=145,12

3. 7,58*145,12=1100,01

4. 14*0,54=7,56

5. 7,56*1100,01=8316,10

Продукция Н:

1. 3800*0,3/360=3,17

2. 160/3,17=50,47

3. 50,47*3,17=159,99

4. 6*0,71=4,26

5. 4,26*159,99=681,56

Продукция О:

1. 2100*0,3/360=1,75

2. 140/1,75=80

3. 80*1,75=140

4. 3*0,75=2,25

5. 2,25*140=315

Продукция Р:

1. 5000*0,3/360=4,17

2. 110/4,17=26,38

3. 26,38*4,17=110,00

4. 4*0,68=2,72

5. 2,72*110=299,2

Продукция Т:

1. 12000*0,3/360=10

2. 70/10=7

3. 7*10=70

4. 3*0,70=2,1

5. 2,1*70=147

	Г	З	И	К	Н	О	Р	Т
- среднедневной выпуск изделий j, шт	6,83	7,67	6,67	7,58	3,17	1,75	4,17	10
- производственная себестоимость единицы изделия j, руб.	146,41	91,26	155,44	145,12	50,47	80	26,38	7
- среднедневной расход ОбС для i-го элемента, руб./день	999,98	699,96	769,98	1100,01	159,99	140	110	70
- норма ОбС для i-го элемента, дни	9,36	4,2	5,94	7,56	4,26	2,25	2,72	2,1
Нос - Нормы запаса ОбС, выраженных в днях	9359,81	2939,83	4573,68	8316,10	681,56	315	299,2	147

7. Расчет потребности в ОбС по готовой продукции на складе

t_СКЛ=4 дня

t_ОФ.Д=2 дня

= 999,98+699,96+769,98+1100,01+159,99+140+110+70= 4049,92

Н_ОС=6*4049,92= 24299,52 тыс.руб.

1.3 ОПРЕДЕЛЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Полная себестоимость продукции определяется по номенклатуре изделий, относящихся к Вашему варианту (табл. 1).

Коммерческие (З_КОМ) и управленческие (З_УПР) расходы определяются в процентах к производственной себестоимости всего объема реализованной продукции по нормативу, выведенному на основе данных отчетного года. Соответствующие нормативы представлены в табл. 1.10.

Полная плановая себестоимость реализованной продукции рассчитывается как:

где С_П - полная плановая себестоимость реализованной продукции, руб.;

С_ПР - производственная себестоимость реализованной продукции, руб.;

З_КОМ - коммерческие расходы (затраты по сбыту, продаже), руб.;

З_УПР - управленческие расходы, руб.

Производственная себестоимость реализованной продукции рассчитывается по каждой номенклатурной позиции на основании данных таблицы 1.8 по следующей формуле:

, (15)

где С_ПР.ТП - производственная себестоимость товарной продукции, определяемая умножением объема товарной продукции в натуральном выражении на плановую среднегодовую производственную себестоимость изделия, руб.;

С_ПР.Н - производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало года, определяемая умножением остатков на начало года в натуральном выражении на себестоимость IV квартала отчетного года, руб.;

С_ПР.К - производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года, определяемая умножением остатков на конец года в натуральном выражении на себестоимость IV квартала планового года, руб.

Определение С_ПР.ТП - производственная себестоимость товарной продукции по отдельной продукции:

Г) 8200*1000=8200000 руб.

З) 9200*700=6440000 руб.

И) 8000*770= 6160000 руб.

К) 9100*1100= 10010000 руб.

Н) 3800*160=608000 руб.

О) 2100*140=294000 руб.

Р) 5000*110=550000 руб.

Т) 12000*70=840000 руб.

Определение С_ПР.Н - производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало года:

Г) 100*1000=100000 руб.

З) 200*700=140000 руб.

И) 0*780=0 руб.

К) 400*1200=480000 руб.

Н) 200*200=40000 руб.

О) 0*160=0 руб.

Р) 100*100=10000 руб.

Т) 1000*70=70000 руб.

Определение С_ПР.К - производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года:

Г) 200*950=190000 руб.

З) 1100*710= 781000 руб.

И) 200*770=154000 руб.

К) 0*1100=0 руб.

Н) 200*180=36000 руб.

О) 200*140=28000 руб.

Р) 300*110=33000 руб.

Т) 1000*71=71000 руб.

Определение производственная себестоимость реализованной продукции:

Г) 8200000+100000-190000=8110000 руб.

З) 6440000+140000-781000=5799000руб.

И) 6160000+0-154000=6006000 руб.

К)10010000+480000-0=10490000 руб.

Н) 608000+40000-36000=612000 руб.

О) 294000+0-28000=266000 руб.

Р) 550000+10000-33000=527000 руб.

Т) 840000+70000-71000=839000 руб.

Определение С_П - полной плановой себестоимости реализованной продукции:

Показатели	Номер варианта
	10
Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	12
Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	3,2

Г) 8110000+0,12*8110000+0,032*8110000=8110000+973200+259520=

=9342720 руб.

З) 5799000+0,12*5799000+0,032*5799000=5799000+695880+185568=

=6680448 руб.

И) 6006000+0,12*6006000+0,032*6006000=6006000+720720+192192= 6918912 руб.

К) 10490000+0,12*10490000+0,032*10490000=10490000+1258800+335680= 12084480 руб.

Н) 612000+0,12*612000+0,032*612000=612000+73440+19584=705024 руб.

О) 266000+0,12*266000+0,032*266000=266000+31920+8512=306432 руб.

Р) 527000+0,12*527000+0,032*527000=527000+63240+16864=607104 руб.

Т) 839000+0,12*839000+0,032*839000=839000+100680+26848=966528 руб.

Полная себестоимость: 9342720 + 6680448 + 6918912 + 12084480 + 705024 + 306432 + 607104 + 966528 = 37611648 руб.

1.4 ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

1.4.1 РАСЧЕТ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ

Выручка от реализации - сумма денежных средств, поступивших предприятию за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Плановый размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом:

а) по каждой номенклатурной позиции рассчитывается объем реализованной продукции в натуральном исчислении:

, (16)

где ТП - объем товарной продукции;

ГП_Н, ГП_К - остатки готовой продукции на начало и конец года;

б) по каждой номенклатурной позиции рассчитывается объем реализованной продукции умножается на отпускную цену;

в) рассчитывается сумма по всем номенклатурным позициям. Выручка от реализации продукции определяется по номенклатуре изделий, относящихся к Вашему варианту (табл. 1).

Вид продукции	Годовой объем товарной продукции, шт.	Остатки готовой продукции по плану, шт.	Отпускная цена изделия в плановом году, руб. (с учетом НДС 18%)
		На начало года	На конец года
Г	8200	100	200	2500
З	9200	200	1100	2400
И	8000	-	200	1900
К	9100	400	-	2800
Н	3800	200	200	720
О	2100	-	200	880
Р	5000	100	300	520
Т	12000	1000	1000	280

Расчеты по определенным продукциям:

Г) 8200+100-200=8100

8100*2500=20250000 руб.

З) 9200+200-1100=8300

8300*2400=19920000 руб.

И) 8000+0-200=7800

7800*1900=14820000 руб.

К) 9100+400-0=9500

9500*2800 = 26600000 руб.

Н) 3800+200-200=3800

3800*720=2736000руб.

О) 2100+0-200=1900

1900*880=1672000 руб.

Р) 5000+100-300=4800

4800*520=2496000 руб.

Т) 12000+1000-1000=12000

12000*280=3360000 руб.

За всю продукцию: 20250000 + 19920000 + 14820000 + 26600000 + 2736000 + 1672000 + 2496000 + 3360000 = 91854000 руб.

1.4.2 РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (БАЛАНСОВОЙ ПРИБЫЛИ)

Балансовая прибыль - конечный финансовый результат деятельности предприятия, рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации продукции, сальдо операционных доходов и расходов; сальдо прочих внереализационных доходов и расходов:

, (17)

где П_Б - балансовая прибыль (убыток), руб.;

П_РП - прибыль (убыток) от реализации продукции, руб.;

Д_ОП - операционные доходы предприятия, руб.;

Р_ОП - операционные расходы предприятия, руб.;

Д_ВН - доходы по прочим внереализационным операциям, руб.;

Р_ВН - расходы по прочим внереализационным операциям, руб.

Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей из выручки) и затратами на производство и реализацию продукции (ее себестоимостью):

, (18)

где П_РП - прибыль от реализации продукции;

В_РП - выручка от реализации продукции;

НДС - сумма налога на добавленную стоимость в выручке;

С_П - полная себестоимость реализованной продукции.

Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается как:

, (19)

где П_ПОЛУЧ - проценты к получению (суммы, причитающиеся предприятию в соответствии с договорами к получению дивидендов по облигациям, акциям, депозитам и т.п.), руб.;

П_УПЛ - проценты к уплате (суммы, подлежащие уплате предприятию в соответствии с договорами к уплате дивидендов по облигациям, депозитам и т.п.), руб.;

Д_УЧАСТ - доходы от участия в других организациях (доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без оформления юридического лица), руб.;

Д_{ОП. ПРОЧ} - прочие операционные доходы (доходы по операциям, связанным с движением имущества предприятия: реализация основных средств, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, компенсация затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и т.п.), руб.;

Р_{ОП. ПРОЧ} - прочие операционные расходы (расходы по операциям, связанные с движением имущества предприятия: затраты на содержание законсервированных объектов и мощностей, аннулирование производственных заказов, прекращение производства, не давшего продукции, а также суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и т.п.), руб.

В состав доходов по прочим внереализационным операциям включаются: суммы кредиторской и депонентской заложенности, по которой истек срок вековой давности; суммы, поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки; суммы страхового возмещения и покрытие из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий и т.п.

К расходам по прочим внереализационным операциям относятся: суммы уценки запасов готовой продукции, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров; убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий; убытки от списания недостач материальных ценностей выявленных при инвентаризации, судебные издержки и т.д.

При расчете плановой прибыли принимается в расчет плановая себестоимость реализованной продукции.

Исходные данные для расчета балансовой прибыли приведены в табл. 1.7 и 1.8.

Таблица 1.7

Исходные данные для расчета балансовой прибыли

Планируемый финансовый результат, тыс. руб.	Значение
Прибыль от сдачи имущества в аренду	360
Дивиденды по ценным бумагам	?
Доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях	630
Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации	?
Прибыль от посреднических операций и сделок	630

Решение:

91854000-91854000*0,18-37611648= 37708632

0+360000+630000+630000=1620000

37708632-1620000= 36088632 руб.



1.4.3 ПЛАНИРОВАНИЕ ОСТАТОЧНОЙ ПРИБЫЛИ

Чистая (остаточная) прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой балансовой прибылью и величиной налога с учетом льгот:

, (20)

где ПЧ - чистая прибыль предприятия, руб.;

ПВ - плановая величина балансовой прибыли, руб.;

Н_ПР - сумма налога на прибыль, руб.

Сумма налога на прибыль может определяться в соответствии с действующей методологией налогообложения. Однако в целях планирования можно использовать упрощенный метод расчета:

, (21)

где Д_НП - доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, % (табл. 1.10).

Решение

Доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года 15 %

Н_ПР=36088632*15/100=5413294,8 руб.

ПЧ=36088632-5413294,8 =30675337,2 руб.

1.4.4 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЧИСТОЙ (ОСТАТОЧНОЙ) ПРИБЫЛИ

За счет остаточной прибыли предприятие финансирует следующие виды затрат:

- капитальные вложения в производственную и непроизводственную сферы;

- дивиденды и проценты на вложенный в предприятие капитал;

- отчисления в резервный фонд;

- отчисления на благотворительные цели;

- погашение кредитов инвестиционного характера;

- выплата процентов по просроченным банковским кредитам;

- средства, направляемые на потребление, не подлежащие отнесению на себестоимость продукции;

- расходы, произведенные сверх установленного законодательством лимита отнесения на себестоимость продукции (командировочные, расходы на рекламу, на подготовку кадров и др.).

Использование прибыли осуществляется списанием перечисленных затрат на соответствующие бухгалтерские счета. При этом по выбору предприятия возможен один из следующих вариантов финансирования:

а) все финансируемые затраты относятся непосредственно на прибыль;

б) из прибыли создаются фонды-посредники, а затраты относятся на эти фонды. Состав фондов-посредников предприятие устанавливает самостоятельно. На практике они называются фондами экономического стимулирования или фондами специального назначения. Официальными материалами рекомендуется создавать следующие фонды:

? фонд накопления (используется для финансирования производственного и социального развития предприятия);

? фонд потребления (используется для финансирования средств, направляемых на потребление и не относящихся на себестоимость);

? фонд социальной сферы (используется для содержания объектов соцкультбыта).

Достоинством этих фондов является возможность контроля использования прибыли путем сопоставления величины и сроков плановых затрат с фактическими.

Таблица 1.9

Возможные варианты распределения остаточной прибыли

Показатели	Значение
	10
1. Отчисления в резервный фонд, %	12
2. Доля остаточной прибыли, направляемая в:
фонд накопления	28
фонд социальной сферы	25
фонд потребления	35

Необходимо рассчитать плановую величину остаточной прибыли и распределить ее по вышеуказанным фондам.

1. Отчисления в резервный фонд

30675337,2 -0,12*30675337,2 =30675337,2 - 3681040,46 =26994296,74 руб.

2. Доля остаточной прибыли, направляемая в:

а) фонд:

26994296,74 -0,28*26994296,74 =26994296,74 - 7558403,09 = 19435893,65 руб.

б) фонд социальной сферы:

19435893,65 -0,25*19435893,65 = 19435893,65 - 4858973,41=14576920,24 руб.

в) фонд потребления

14576920,24 -0,35*14576920,24 =14576920,24-4101922,08 = 10474998,16 руб.

2. Выводы и рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия

Полученная чистая прибыль равна 3067533,2 рубля. Предприятие использует прибыль в различные фонды, такие как:

· в резервный фонд = 26994296,74 рубля

· в фонд накопления = 19435893,65 рубля

· в фонд социальной сферы = 14576920,24 рубля

· в фонд потребления = 10474998,16 рубля

Экономический эффект представляет собой разницу между результатами экономической деятельности и затратами, произведенными для их получения.

Если результат экономической деятельности превышает затраты, имеем положительный эффект, в противном случае -- отрицательный эффект.

Эффект как разница между стоимостью продукта и затратами на его производство возникает в двух случаях:

· во-первых, когда возрастает продукт (рост объемов производства);

· во-вторых, когда сокращаются затраты (экономия ресурсов).

Рентабельность производственных фондов рассчитывается:

R_общ=36088632/91854000=0.39

Так как рентабельность больше нуля, это означает, что предприятие получает прибыль от производства продукции.

Оборот производственных запасов характеризует скорость движения материальных ценностей и их пополнения. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций.

Оборачиваемость производственных запасов в отраслях промышленности весьма существенно различается. В отраслях с длительным операционным циклом формирование запасов требует более крупных капиталов.

Расчет оборачиваемости отдельных видов оборотных средств позволяет в какой-то степени определить вклад каждого подразделения предприятия (складов, цехов) в повышение эффективности использования оборотных средств.

Товарно-материальные ценности образуют связующее звено между производством и реализацией продукции.

Производственные запасы (сырья, материалов) предоставляют предприятию свободу в осуществлении закупок. Уровень запасов должен быть достаточно высоким для удовлетворения потребности в них в случае необходимости.

Период оборачиваемости запасов сырья и материалов равен продолжительности времени, в течение которого сырье и материалы находятся на складе перед передачей в производство.

Длительность оборачиваемости определяется по формуле:

Дл.пз = ПЗ x Т/S

Дл.пз.=286301318*2/59401020=9,64

При росте длительности оборачиваемости запасов сырья и материалов можно предположить потенциальный моральный износ товарно-материальных запасов из-за проблем с реализацией выпускаемых изделий. Иногда рост длительности оборачиваемости производственных запасов оправдан, например, при ожидаемом повышении цен на сырье и полуфабрикаты. Низкий показатель может указывать на недостаточность товарно-материальных ценностей, что в дальнейшем может тормозить развитие бизнеса.

Размещено на Allbest.ru

...