Анализ финансового состояния организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние организации Ї это движение денежных потоков, обслуживающих производство и реализацию его продукции.

Оценка финансового состояния необходимое условие успешного управления финансами организации. Финансовое состояние определяется на основе показателей, характеризующих процесс формирования и использования финансовых средств организации. Результаты деятельности организации находят отражение в его финансовом состоянии. Именно прибыль, полученная в результате производства, интересуют собственников организации, его деловых партнеров, налоговые органы. Это говорит о том, что оценка финансового состояния экономического субъекта важное мероприятие для всех участников рыночных отношений.

Финансовое состояние предприятия определяется на основе общей оценки финансово-экономических показателей предприятия за отчетный период, оценки его финансовой устойчивости, текущей ликвидности, оборачиваемости оборотных средств и анализа его денежных потоков. Источники информации для оценки финансового состояния предприятия -- баланс предприятия, отчет о финансовых результатах и их использовании, другие формы бухгалтерской отчетности, банковские выписки по счетам предприятия, статистическая отчетность. При общей оценке финансово-экономических показателей предприятия рассматривают в динамике общую стоимость имущества, равную итогу баланса соответственно на начало и конец отчетного периода. Ее увеличение в нормальных производственных условиях оценивается как положительное явление. Динамика итогов баланса сопоставляется с динамикой производства и реализации продукции и прибыли. Более высокие темпы роста этих показателей по сравнению с темпами роста итогов баланса свидетельствуют об улучшении финансового состояния предприятия. Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

Исходя из актуальности данной темы, главной целью написания курсовой работы является выявление основных проблем финансовой деятельности и внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности предприятия на основе исследования финансового состояния Акционерного общества «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова».

В ходе работы были поставлены следующие задачи:

Ї провести обзор бухгалтерского баланса;

Ї охарактеризовать имущества организации: основных и оборотных средств, выявление проблем;

Ї охарактеризовать источники образования хозяйственных средств организации (собственных и заемных);

Ї определить наличия (отсутствия) признаков банкротства;

Ї определить группы финансовой устойчивости;

Ї оценить ликвидность, платежеспособность и рентабельность предприятия. финансовый экономический ликвидность

Объектом исследования в работе является финансово-хозяйственная деятельность АО «СКЗ им.С.М. Кирова» за 2016-2017 г.г.

Предмет анализа Ї финансовые процессы организации и конечные производственно Ї хозяйственные результаты её деятельности.

Курсовая работа содержит введение, 2 раздела, выводы и предложения, перечень использованной литературы, приложения практических материалов (уставное документы, бухгалтерская отчётность организации)



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие, цель и задачи анализа финансового состояния организации

Анализ финансового состояния представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе. Следует различать понятия «финансовый анализ» и «анализ финансового состояния предприятия». Финансовый анализ Ї более широкое понятие, так как он включает наряду с анализом финансового состояния еще и анализ формирования и распределения прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы.

Анализ финансового состояния - это часть финансового анализа. Финансовое состояние предприятия характеризуется: обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом положении.

Финансовое состояние -- это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающей наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Это характеристика его финансовой конкурентоспособности выполнения обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами и другими организациями.

Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние организации зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. И, наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния организации и его платежеспособность. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а является итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче Ї увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Задачи анализа:

1. Анализ динамики величины, состава и структуры активов предприятия.

2. Анализ динамики величины, состава и структуры источников формирования активов организации.

3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости.

4. Анализ финансовой результативности предприятия:

4.1 Анализ деловой активности.

4.2 Анализ абсолютных финансовых результатов.

4.3 Анализ относительных финансовых результатов (рентабельности и доходности).

5. Прогнозирование возможной кризисной ситуации и оценка финансовых рисков предприятия.

6. Оценка обеспеченности ценных бумаг активами и определение доходности ценных бумаг и др.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

1.2 Информационное обеспечение проведения анализа

Информационное обеспечение финансового анализа деятельности организации представляет собой систему сбора и обработки внешней и внутренней информации. Информационной базой для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия служит бухгалтерская отчетность.

Ведущая роль в информационном обеспечении экономического анализа принадлежит бухгалтерскому учету, где наиболее полно отражаются хозяйственные процессы и их результаты (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу).

Данные статистического учета используются для углубленного изучения взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. Данные оперативного учета создают условия для повышения эффективности и своевременности аналитических исследований.

Полнота и качество используемой информации определяют эффективность проведения финансового анализа организации. При упрощенном подходе к осуществлению финансового анализа, который подразумевает использование исключительно финансовой (бухгалтерской) отчетностью, сужаются возможности финансового анализа, и снижается его результативность. Это негативные следствия того, что остаются вне изучения факторы, весьма значимые для объективной оценки финансового состояния и финансовых результатов. Часто они связаны с отраслевой принадлежностью организации или с состоянием внешней среды (рынок материальных и финансовых ресурсов, с тенденции фондового рынка и т. п.), а также с кругом других значительных факторов, например таких как финансовая стратегия собственников и руководящего персонала. Не учитывая эти факторы, есть риск ошибиться в оценке финансовой устойчивости организации.

При этом информационное обеспечение аналитических исследований должно отвечать ряду следующих требований:

Їаналитичность, то есть вся система экономической информации должна обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности организации и с той ее детализацией, которая в этот момент необходима для достижения поставленной цели и задач аналитического исследования;

Їобъективность, которая предопределяет достоверное и адекватное отражение данных о деятельности организации в системе экономической информации;

Їединство информации, поступающей из разных источников;

Ї оперативность Ї максимально быстрое информирование аналитика о данных, характеризующих изучаемое экономическое явление или процесс;

Їрациональность (эффективность) Ї максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления при одновременном обеспечении экономии времени и затрат на сбор, хранение и использование данных.

В таблице 1.1 предоставлены виды отчетности и их краткая характеристика.

Таблица 1.1Ї Виды отчетности организации и их краткая характеристика

Отчетность организации
Управленческая (внутренняя)	Финансовая (внешняя)
Сведения о внутрипроизводственных информационных потоках, характеризующих объем, структуру и скорость товарного обращения и производства, издержках, потерях, доходах. Сведения о деятельности операционной системы предприятия.	Сведения о хозяйственной деятельности организации в целом, служащие для информирования внешних пользователей. Информация, содержащаяся во внешней финансовой (бухгалтерской) отчетности, является для всех публичной.

Внешний анализ проводится в целях сравнения результатов деятельности организации с другими организациями по данным бухгалтерской отчетности организации-контрагента. Результатом данного анализа является определение рыночной стоимости и инвестиционной привлекательности организации для потенциальных контактов.

Внутренний анализ проводится в целях изучения деятельности только анализируемого хозяйствующего субъекта. При этом используется разработанная в организации система нормативов экономической деятельности, а также оперативные данные, часто составляющие коммерческую тайну организации. Результатом данного анализа является определение возможностей организации по оптимальному привлечению и использованию средств, для обеспечения максимума прибыли и минимизации затрат, а также снижению финансовых рисков. Особенностью этого вида анализа является использование в качестве источников информации внутренней финансовой отчетности, данных бухгалтерского учета, нормативной и плановой информации.

Внешняя информация предназначена для обеспечения руководства необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой оно действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.).

Источники внешней информации:

Їиздания, публикации, сообщения официальных органов власти;

Їотчеты информационно-аналитических агентств и консалтинговых компаний;

Їсредства массовой информации и рекламы (газеты и журналы, телевидение и радио);

Їпубликуемые годовые отчеты клиентов, партнеров и контрагентов;

Їличные контакты с клиентурой, партнерами и контрагентами.

Внутренняя информация предназначена для анализа и оценки финансового состояния организации при принятии различного рода управленческих, инвестиционных, организационных, административных и иных решений.

Источники внутренней информации:

Ї финансовая (бухгалтерская) отчетность;

Їстатистическая отчетность;

Їналоговая отчетность;

Їоценочные расчеты по проводимым операциям;

Ї результаты внутренних исследований;

Їакты ревизий и проверок;

Їсправки, подготовленные соответствующими службами по заданию руководства организации.

В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.

Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) финансовая (бухгалтерская) отчетность состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов, которые предоставлены в рисунке 1.1

Рисунок 1.1 Ї Финансовая (бухгалтерская) отчетность

Наиболее информативная часть бухгалтерской (финансовой) отчетности -- баланс. Он отражает финансовое положение организации в денежной оценке на отчетную дату. По балансу можно охарактеризовать состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств и т. п. Руководству организации данные баланса необходимы при анализе и планировании, собственникам -- для осуществления контроля над вложенным капиталом, банкам и другим кредиторам -- для оценки финансовой устойчивости.

Анализ бухгалтерской отчетности процесс расчета финансово-экономических показателей, применения прочих методов экономического анализа для формирования выводов и рекомендаций с использованием данных финансовой отчетности предприятия. Как результат, может сформировать общее представление о финансовом положении организации.

Платежеспособность организации является внешним признаком его финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Она определяется возможностью организации наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим не только для самих организаций с целью оценки и прогнозирования их дальнейшей финансовой деятельности, но и для их внешних партнеров и потенциальных инвесторов.

Финансовая устойчивость -- одна из характеристик соответствия структуры источников финансирования в структуре активов. В отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства предприятия, финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов.

Финансовая устойчивость -- это стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования. Достаточная доля собственного капитала означает, что заемные источники финансирования используются предприятием лишь в тех пределах, в которых оно может обеспечить их полный и своевременный возврат. С этой точки зрения краткосрочные обязательства по сумме не должны превышать стоимости ликвидных активов.

В составе ликвидных активов -- запасы и незавершенное производство. Их превращение в деньги возможно, но его нарушит бесперебойную деятельность предприятия. Речь идет лишь о тех ликвидных активах, превращение которых в деньги является естественной стадией их движения. Кроме самих денежных средств и финансовых вложений сюда относятся дебиторская задолженность и запасы готовой продукции, предназначенной к продаже.



2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АО «СКЗ ИМ.С.М. КИРОВА»

2.1 Краткая технико-экономическая характеристика деятельности АО «СКЗ им.С.М. Кирова»

Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» является коммерческой организацией. Основной целью организации является получение прибыли.

Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Завод им. С.М.Кирова специализируется на выпуске рыбных, овощных, мясных, томатных, фруктовых консервов и халвы. Завод оснащен высокопроизводительным оборудованием, поточными линиями, установлена японская линия металлолитографии, лакирования жести и др. оборудование.

На основании Устава АО «СКЗ им.С.М. Кирова» (Приложение А), в таблице 2.1 предоставлена краткая характеристика организации

Таблица 2.1 -- Краткая характеристика организации АО «СКЗ им.С.М. Кирова»

Показатель	Характеристика
Полное наименование предприятия	Акционерное общество «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»
Краткое наименование предприятия	АО «СКЗ им.С.М. Кирова»
Дата создания предприятия	13 июня 1996 года
Юридический адрес предприятия	295053, респ Крым, город Симферополь, улица Воровского, дом 24
Фактический адрес	Российская Федерация, Республика Крым, город Симферополь.
Форма собственности предприятия	Частная собственность
Организационная форма предприятия	Публичное Акционерное Общество
Основной вид деятельности предприятия	Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков
Период исследования	2016-2017
Форма организации бухгалтерского учета	Бухгалтерия во главе с главным бухгалтером

Дополнительные виды деятельности организации:

Ї производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы;

Ї переработка и консервирование картофеля;

Ї производство соковой продукции из фруктов и овощей;

Ї прочие виды переработки и консервирования фруктов и овощей;

Ї производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий;

Ї покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

Їаренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом.

Используя данные «Отчет о финансовых результатах» (форма 0710002) (Приложение Б) и бухгалтерский баланс (форма 0710001) АО «СКЗ им.С.М. Кирова» (Приложение В), рассмотрим основные показатели деятельности организации за 2016-2017г.г.

Таблица 2.2 -- Основные показатели деятельности АО «СКЗ им.С.М. Кирова» за 2016-2017гг.

Показатели	2016	2017	Отклонение
			В абсолютных величинах	Темп роста, %
1.Выручка	78782	67528	-11254	85,7
2.Себестоимость продаж	-68992	-58467	10525	84,7
3.Коммерческие расходы	-19	-	19	0
4.Управленические расходы	-7895	-8806	-911	111,5
5.Прибыль (убыток) от продаж	1876	255	-1621	13,6
6.Текущий налог на прибыль	-114	-31	83	27,2
7.Прочие доходы	532	416	-116	78,2
8.Прочие расходы	-776	-254	522	32,7
9.Прибыль (убыток) до налогообложения	1632	417	-1215	25,6
10.Прочее	-	-3	-3	0
11.Чистая прибыль	1518	383	-1135	25,2
12.Среднегодовая стоимость ОПФ	11460,5	11452,5	-8	99,9
13.Фондоотдача	6,9	5,9	-1	85,5
14.Фондорентабельность	14,2	3,6	-10,6	25,4
15.Расходы на 1 руб. выручки	-0,88	-0,87	-0,01	-98,7
16.Валовая прибыль	9790	9061	-729	92,6

Рассмотрев и рассчитав основные показатели деятельности АО «СКЗ им. С.М.Кирова», можно сделать следующие выводы:

На момент отчётного года все показатели имеют тенденцию к снижению: выручка снизилась на 11254 тыс.руб., и составила 67528 тыс.руб. При детальном анализе Отчета о финансовых результатах, видим, что причиной снижения стало уменьшение выручки от реализации готовой продукции, покупных товаров, а также от предоставленных работ и услуг. В связи с упадком объема розничного товарооборота, себестоимость продаж в отчётного году также снизилась на 10525 тыс.руб., и составила-- -58467 тыс.руб. В результате валовая прибыль предприятия также снизилась на 729 тыс.руб. Чистая прибыль также снизилась на 1135 тыс.руб., и составила 383 тыс.руб.

Рассчитав показатель фондоотдачи, выяснилось, что в 2017г. 5,9 выручки приходится на единицу стоимости основных средств, а это на 1 меньше, по сравнению с предыдущим годом.

Расходы на 1 руб. выручки увеличились на 0,01, что в процентном соотношении составило 98,7%.

Валовая прибыль уменьшилась на момент отчётного года на 729 тыс.руб., это говорит о снижении уровня рентабельности производства, падении уровня эффективности труда предприятия.



2.2 Анализ баланса АО «СКЗ им.С.М. Кирова» и его структуры

Бухгалтерский баланс - документ, отражающий состояние имущества и финансов организации на дату составления отчета. Формат документа - таблица, разделенная на две части: Актив и Пассив. Актив содержит информацию о денежной оценке имущества, которым располагает организация благодаря событиям прошлого и которое она предполагает использовать для извлечения выгоды в будущем. Выгода может заключаться как в доходах, так и в экономии средств. Пассив содержит информацию об источниках финансирования активов организации.

На основании бухгалтерского баланса АО «СКЗ им.С.М. Кирова» в таблице 2.2 проанализируем структуру и динамику активов организации.

Таблица 2.3 --Анализ состава, структуры и динамики активов АО «СКЗ им.С.М. Кирова»

№	Разделы, группы статей баланса	На начало отчетного года 2016	На конец отчетного периода 2017	Изменение за отчетный период, +/-
		тыс. руб.	в % к общему итогу баланса	тыс. руб.	в % к общему итогу баланса	тыс. руб.	в % к соответствующей статье на начало года	в % к итогу баланса на начало года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Внеоборотные активы	11341	70,4	9942	54,2	-1399	-12,3	-8,7
1.2	Основные средства	9956	61,8	8557	46,6	-1399	-14.1	-8,7
1.7	Прочие внеоборотные активы	1385	8,6	1385	7,5	0	0	0
2	Оборотные активы	4763	29,6	8418	45,8	3655	76,7	22,7
2.1	Из них: запасы	1997	12,4	2395	13,0	398	19,9	2,5
2.2	НДС
2.3	Дебиторская задолженность долгосрочная	2624	16,3	6013	32,8	3389	129,2	21,0
2.6	Денежные средства	142	0,9	10	0,1	-132	-93	-0,8
3	Всего активов (Итог баланса)	16104	100	18360	100	4512	-	-

При анализе состава, структуры и динамики активов можно сделать следующие выводы:

1. Внеоборотные активы в отчётном году снизились на 1399 тыс.руб. Данное изменение связано со снижением основных средств предприятия. Прочие внеоборотные активы остались неизменными - 1385 тыс.руб.

2. Оборотные активы возросли на 3655 тыс.руб. Изменения произошли на фоне увеличения запасов на 398 тыс.руб., и дебиторской задолженности на 3389 тыс.руб. Денежные средства снизились на 132 тыс.руб., что в процентах составило -0,8%. Данное изменение является плохим показателем для организации.

В таблице 2.4 проведен анализ структуры и динамики пассивов организации.

Таблица 2.4--Анализ состава, структуры и динамики пассивов АО «СКЗ им.С.М. Кирова»

№	Разделы, группы статей баланса	На начало отчетного года 2016	На конец отчетного периода 2017	Изменение за отчетный период, +/-
		тыс. руб.	в % к общему итогу баланса	тыс. руб.	в % к общему итогу баланса	тыс. руб.	в % к соответствующей статье на начало года	в % к итогу баланса на начало года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Капитал и резервы	12412	77,1	12795	69,7	383	3,1	2,4
1.1	В т.ч. уставный капитал	11636	72,3	11636	63,4	0	0	0
1.3	Резервный капитал	-	-	76	0,4	76	0	0,5
1.4	Нераспределенная прибыль	776	4,8	1083	5,9	307	39,6	1.9
3	Краткосрочные обязательства	3692	22,9	5565	30,3	1873	50,7	11,6
3.1	В т.ч. займы и кредиты	500	3,1	2000	10,9	1500	300	9,3
3.2	Кредиторская задолженность	2964	18,4	3266	17,8	302	10,2	1,9
3.5	Резервы предстоящих расходов	228	1,4	299	1,6	71	31,1	0,4
4	Всего пассивов (итог баланса)	16104	100	18360	100	4512	-	-

При анализе состава, структуры и динамики пассивов организации можно сделать следующие выводы:

1.Капитал и резервы в отчётном году увеличились на 383 тыс.руб., что в процентном соотношении составило 3,1%. Увеличение произошло из-за изменений следующих показателей: резервный капитал (в 2016г. отсутствовал, на момент отчётного года составил 76 тыс.руб.), нераспределенная прибыль (увеличилась на 307 тыс.руб.).

2. Краткосрочные обязательства на момент отчётного года увеличились на 1873 тыс.руб., что в процентном соотношении составило 50,7%. Изменения произошли из-за увеличения следующих показателей: займы и кредиты - на 1500 тыс.руб., кредиторской задолженности - на 302 тыс.руб., также возросли расходы предстоящих расходов на 71 тыс.руб.

2.3 Оценка ликвидности и платежеспособности

Ликвидность баланс -- соотношение активов и пассивов, обеспечивающее своевременное покрытие краткосрочных обязательств оборотными активами.

Активы и пассивы делятся на 4 группы, так же, как и пассивы, при этом пассивы группируются по степени убывания срочности их оплаты. Группы активов и пассивов предоставлены в таблице 2.5

Таблица 2.5 -- Группы активов и пассивов бухгалтерского баланса

Активы	Пассивы
А1 -- наиболее ликвидные активы	П1 -- наиболее срочные обязательства
А2 -- быстрореализуемые активы	П2 -- краткосрочные пассивы
А3 -- медленно реализуемые активы	П3 -- долгосрочные пассивы
А4 -- труднореализуемые активы	П 4 -- постоянные (устойчивые) пассивы

Таблица 2.6 -- Группировка активов АО «СКЗ им.С.М. Кирова» по степени убывания их ликвидности по состоянию на 31.12.2017г.

Актив	31.12.2016г.	31.12.2017г.
1.Наиболееликвидные активы	142	10
2.Быстрореализуемые активы	2624	6013
3.Медленнореализуемые активы	1997	2395
4.Труднореализуемые активы	11341	9942
Баланс	16104	18360

Таблица 2.7 -- Группировка пассивов АО «СКЗ им.С.М. Кирова» по степени убывания их ликвидности по состоянию на 31.12.2017г.

Пассив	31.12.2016г.	31.12.2017г.
1.Наиболее срочные обязательства	2964	3266
2.Краткосрочные пассивы	500	2000
3.Долгосрочные пассивы	228	299
4.Постоянные (устойчивые) пассивы	12412	12795
Баланс	16104	18360

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности (таблица 2.6), с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения (таблица 2.7).

Бухгалтерский баланс считается абсолютно-ликвидным, а организация абсолютно-платёжеспособный, если одновременно имеет место следующие неравенства:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4

1. Величина наиболее ликвидных активов больше или равно наиболее срочных обязательств.

2.Быстро реализуемые активы должны быть больше или равно краткосрочным пассивом.

3. Медленно реализуемые активы должны быть больше или равно долгосрочным пассивам.

4. Трудно реализуемые активы должны быть меньше или равно постоянных пассивов.

Проанализируем соблюдение условий АО «СКЗ им.С.М. Кирова» в таблице 2.8.

Таблица 2.8 -- Проверка соблюдения условий абсолютности баланса АО «СКЗ им.С.М. Кирова» ликвидности за 2015-2017г.

За 31.12.2016г.	За 31.12.2017г.
А1 < П1 --не соблюдается	А1 < П1 --не соблюдается
А2 > П2 -- соблюдается	А2 > П2 --соблюдается
А3 > П3 --соблюдается	А3 >П3 --соблюдается
А4 < П4 -- соблюдается	А4 < П4 --соблюдается

Платёжеспособность -- способность организации своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Платёжеспособность бывает двух видов, которые предоставлены в таблице 2.



Таблица 2.9 -- Виды платёжеспособности и их краткая характеристика

Текущая платежеспособность	Долгосрочная платежеспособность
Организация имеет возможность погасить свои обязательства в течение 12 месяцев после отчетной даты. На текущую платежеспособность оказывает ликвидность активов, представляющая время превращения активов в денежную форму. Чем меньше требуется времени, чтобы активы приобрели денежную форму, тем выше его ликвидность.	Организации может погасить в течение срока больше, чем один год. Долгосрочная платежеспособность -- способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе, способность рассчитываться по краткосрочным обязательствам -- текущая платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства с использованием оборотных активов.

Проведём расчёт коэффициентов платежеспособности предприятия в таблице 2.10

Таблица 2.10-- Расчёт коэффициента платёжеспособности АО «СКЗ им.С.М. Кирова»

Показатели	На 31.12.2016г.	На 31.12.2017г.	Отклонение(+/-)
1.Общий показатель платежеспособности	1,290	1,513	0,223
2.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,041	0,002	-0,039
3.Коэффициент «критической оценки»	0,798	1,144	0,346
4.Коэффициент текущей ликвидности	1,375	1,599	0,224
5.Доля оборотных средств в активах	0,296	0,458	0,162

Из таблицы расчётов финансовых коэффициентов платёжеспособности АО «СКЗ им.С.М. Кирова» за 16-17г. можно сделать следующие выводы:

1. Общий показатель платёжеспособности на 31.12.16г.-- 1,290; на 31.12.17г. -- 1,513. Это подтверждает тенденцию повышения степени платежеспособности предприятия к 2017г.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности на 2016г. составил -- 0,041; на 2017 -- 0,002. Снижение данного показателя говорит об утрате платёжеспособности, неспособности предприятия погасить свои текущие обязательства за счет ликвидных оборотных активов.

3. Коэффициент «критической оценки» на 2016г составил -- 0,798; на 2017г.-- 1,144.

Так же и другие коэффициенты, такие как коэффициент текущей ликвидности, говорят о низкой платёжеспособности предприятия.

2.4 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость -- составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени.

Расчёт основных показателей финансовой устойчивости организации предоставлен в таблице 2.11

Таблица 2.11 -- Расчет основных показателей финансовой устойчивости АО «СКЗ им.С.М. Кирова»

№	Показатели	На 31.12.2016г.	На 31.12.2017г.	Отклонение(+/-)
1.	Коэффициент капитализации	0,297	0,435	0,138
2.	Коэффициент обеспеченности источников финансирования	0,225	0,339	0,114
3.	Коэффициент независимости	77,1	69,7	-7,4
4.	Коэффициент финансирования	3,362	2,299	-1,063
5.	Коэффициент финансовой устойчивости	77,1	69,7	-7,4

1.Расчёт коэффициента капитализации свидетельствует о том, что в 2016г. на один рубль величина собственных источников организации приходилось 0,297 копеек всех обязательств организации, как долгосрочных, так и краткосрочных. Вместе с тем, в 2017г. имеет место отрицательная тенденция к увеличению величины коэффициента до 0,435 копеек общей величины всех заемных капиталов организации на один рубль.

2. Значение коэффициента обеспечения собственных источников финансирования свидетельствует о том, что на момент 2016г. на один рубль общей величины оборотных активов АО «СКЗ им.С.М. Кирова» приходилось 0,225 копеек собственных источников после предварительного покрытия, в отчетном году - 0,339.

3. Значение коэффициента финансовой независимости свидетельствует о том, что в 2016г. 77,1% всех пассивов организации приходились на собственные пассивы. На момент отчётного года коэффициент составил 69,7% .

4. Значение коэффициента финансирования свидетельствует о том, что в 2016г. на один рубль общей величины всех обязательств фирмы приходилось 3 рубля 36 копеек, в 2017г. -- 2 рубля 29 копеек.

5. Коэффициент финансовой устойчивости свидетельствует о том, что она 31. 12. 16 г. в общей величине пассивов организации 77, 1 % приходилось на наиболее устойчивые источники. К концу 2017г. есть отрицательная тенденции к снижению величины показателя до 69,7 %.

2.5 Оценка рентабельности и деловой активности

Рентабельность -- это относительный показатель, который измеряется в процентах. Положительная говорит о том, что работа предприятия приносит прибыль, а когда прибыль равна нулю и отрицательная, тогда работа ведется в убыток. В таблице 2.12 произведен расчет показателей рентабельности.



Таблица 2.12 -- Оценка показателей рентабельности предприятия АО «СКЗ им.С.М. Кирова»

Показатели рентабельности	2016г.	2017г.	Отклонение
Рентабельность продаж	2,0	0,4	-1,6
Общая рентабельность	2,1	0,6	-1,5
Чистая рентабельность	0,5	2,2	1,7
Экономическая рентабельность	2,4	8,3	5,9
Рентабельность собственного капитала	3,1	1,9	-1,2
Затратоотдача	-2,4	0,4	2,8
Рентабельность перманентного капитала	3,1	1,9	-1,2

Расчёт показателя рентабельности продаж свидетельствует о том, что на момент 31. 12. 16 г. на один рубль реализованы продукции приходило среднем 2,0 копейки прибыли от продаж и до исчисления налога на прибыль организации, а в 2017г -- 0,4 копеек. Тенденция отрицательная.

Расчёт показателя общей рентабельности свидетельствует о том, что в 2016г. на один рубль выручки от продаж в среднем приходится 2,1 копейки общей суммы прибыли организации до налогооблагаемой прибыли, включая прибыль, полученную от прочих видов деятельности организации, в 2017г.-- 0,6 копейки. Тенденция отрицательная.

Расчёт показателя чистой рентабельности свидетельствует о том, что прибыли в 2016г. на один рубль выручки - нетто от продаж приходилось 0,5 копеек чистой прибыли, а в 2017г. -- 2,2 копеек. Тенденция положительная.

Расчёт показателя экономической рентабельности свидетельствует о том, что в 2016г. один рубль общей суммы активов организации в среднем обеспечивает получение 2,4 копейки чистой прибыли, а в 2017 г. -- 8,3 копеек. Тенденция положительная.

Расчёт показателя рентабельности собственного капитала свидетельствует о том, что один рубль собственного капитала организации в 2016 г. в среднем обеспечивает получение 3,1 копеек чистой прибыли, а в 2017 г. -- 1,9 копеек. Тенденция отрицательная.

Расчёт показателя затрат отдачи свидетельствует о том, что в 2016 г. на один рубль общей суммы затрат на производство и реализацию готовой продукции в среднем приходилось 2,4 копеек прибыли от продаж, а в 2017г. --0,4.

Расчёт показателя рентабельности перманентного капитала свидетельствует о том, что в 2016 г. один рубль в среднем обеспечивает получение 3,1 копеек чистой прибыли, в 2017г. -- 1,9 копеек. Тенденция отрицательная.

Деловая активность -- это способность предприятия, по результатам своей экономической деятельности, занять устойчивое положение на конкурентном рынке.

Показатели деловой активности включают: общий коэффициент оборачиваемости; оборачиваемость запасов; оборачиваемость оборотных активов; оборачиваемость собственных средств. Анализ деловой активности по АО «СКЗ им.С.М. Кирова» предоставлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 -- Анализ деловой активности АО «СКЗ им.С.М. Кирова»

Показатель	Отчетный период	Отклонение
	2016г.	2017г.	Абсолютное (+/-)
1.Коэффициент оборачиваемости активов	3,76	3,92	0,16
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	7,59	10,25	2,66
3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	11,64	15,64	4
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	-0,19	-0,19	0
5. Коэффициент оборачиваемости денежных средств	202.01	444,26	242,25
6.Коэффициент оборачиваемости запасов	-0,48	-0,27	0,21



Коэффициент оборачиваемости активов на момент отчётного года увеличился на 0,16 тыс.руб., следовательно объем выручки от реализации продукции в 2017г. на 1 руб. оборотных фондов составил 3, 92 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2016г составил -- 11,64 тыс.руб., в 2017г. -- 15,64. Повышение показателя свидетельствует об улучшении управления дебиторской задолженностью. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2016г. составил -- -0,48 тыс.руб., а на момент отчётного года составил -- -0,27 тыс.руб., изменение говорит о том, что скорость, с которой товарные запасы производятся и отпускаются со склада предприятия, увеличилась.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При раскрытии темы курсовой работы «Анализ финансового состояния организации», выполненной на практических материалах АО «СКЗ им. С.М. Кирова» за 2016-2017 годы, можем сделать вывод, что бухгалтерская отчётность исследуемой организации, включая баланс, составляется в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность».

Анализ финансового состояние предприятия -- это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Рассчитав основные показатели финансовой устойчивости предприятия, выяснилось, что коэффициент финансовой устойчивости на 31. 12. 16 г. в общей величине пассивов организации 77, 1 % приходилось на наиболее устойчивые источники. К концу 2017г. есть отрицательная тенденции к снижению величины показателя до 69,7 %. Также отрицательная тенденция имеется по другим показателям, таким как: коэффициент капитализации, который увеличился на 0,138 копеек; коэффициент финансовой независимости, снизившийся на 7,4.

Анализ основных технико-экономических показателей исследуемой организации показал, что на момент отчётного года все показатели имеют тенденцию к снижению: выручка снизилась на 11254 тыс.руб., и составила 67528 тыс.руб. на момент отчётного года. При детальном анализе Отчета о финансовых результатах, видим, что причиной снижения стало уменьшение выручки от реализации готовой продукции, покупных товаров, а также от предоставления работ и услуг.

В связи с упадком объема розничного товарооборота, себестоимость продаж в отчётного году также снизилась на 10525 тыс.руб., и составила --58467 тыс.руб. В результате валовая прибыль предприятия снизилась на 729 тыс.руб.

Сгруппировав активы и пассивы по степени убывания их ликвидности по состоянию на 31.12.2017г. выяснилось, что в АО «СКЗ им. С.М. Кирова», один из показателей не соответствует данным критериям. Поэтому бухгалтерский баланс предприятия считается не ликвидным.

Рассчитав коэффициенты платёжеспособности предприятия, общий показатель увеличился на 0,223, однако коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,039. Снижение данного показателя говорит о том, что предприятие не способно погасить свои текущие обязательства за счёт ликвидных оборотных активов. Также это говорит об утрате платёжеспособности.

Рассчитав рентабельность АО «СКЗ им. С.М. Кирова» оказалось, что положительная тенденция имеется только по чистой прибыли, показатель которого увеличился на 1,7%; а также экономической рентабельности к 2017г. возросла на 5,9%.

По итогам анализа финансового состояния предприятия можно сделать вывод о том, что, в целом состояние предприятия можно охарактеризовать как плохое.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.06.2000г. №60.06.06.2003.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министра финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 33н (с изм., утв. Приказом Минфина Рф от 24.03.2000 №31н).

5. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) «Бухгалтерская отчетность организаций», утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н

6. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.

7. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.

8. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01) «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.

9. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01) «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 26н.

10. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98) «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н.

11. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 14/2001) «Учет нематериальных активов», утв. Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 №91н.

12. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 15/01) «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв.приказом Минфина РФ от 02.08.2001 №101н.

13. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 19/02) «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н.

14. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02) «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н.

15. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. Серия: Среднее профессиональное образование. - М.: Феникс, 2016

16. Бухгалтерский учет 5-у изд., пер. и доп. Электронный ресурс: Ученик для СПО И.М.Дмитриева -- М.; Юрайт, 2018,с,372

17. Бухгалтерский учет и анализ Электронный ресурс: Учебник для СПО И.М.Дмитриева -- М.; Юрайт, 2018,с,350

18. Гомола А.И.Бухгалтерский учет: учебник для студентов учреждений среднего специального образования /А.И. гомола, В.И.Кириллов, С.В.Кирилов. -- 12-е издание, стереотипное -- М.: Издательский центр «Академия», 2015.-480с.

19. Иванов Н.В. Бухгалтерский учет: учебник для студентов учреждений среднего специального образования /Н.В.Иванова.- 9-е издание, исправленное -- М.: Издательский центр «Академия», 2015.- 336с.

20. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности -- М.: Издательский центр «Академия», 2015.- 384с.

21. Погорелова М.Я. Экономический анализ. Теория и практика. Учебное пособие. -- М.: РИОР,ИНФРА-М,2014 --290С.

22. Чечевицына Л.Н., Чечевицын К.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. -- Издание 7-е. -- Ростов н/Д, Феникс,2014. -- 368с. -- (СПО)

Размещено на Allbest.ru

...