Комплексный экономический анализ предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Уральский государственный экономический университет» (УрГЭУ)

Контрольная работа

Комплексный экономический анализ предприятия

Слесарева М.Н.

Екатеринбург 2019



Задание 1

Используя данные таблицы 3. о видах основных средств организации, их среднегодовой величине в оценке по остаточной стоимости, рассчитайте показатели интенсивности их использования (фондоотдачу и фондоёмкость) за два отчётных периода. Расчёт произвести в целом по ОС и их активной части (машинам и оборудованию), оцените их динамику. Проанализируйте влияние использования основных средств на изменение выручки. Сформулируйте выводы.

Исходные данные и результаты анализа оформите в виде аналитической таблицы.

Таблица 1.

Показатель	Условное обозначение	Фактически	Абсолютное изменение	Темп роста %
		Базовый период	Отчетный период
1. выручка от продаж, тыс.р.	N	8466278	8471853	+5575	+0,066
2. Среднегодовая величина ОС по остаточной стоимости, тыс.р. Из них: 2.1 Среднегодовая стоимость активной части фонда	F Fак	4682720 2165733	4773107 2157857	+90387 -7876	+1,93 -0,36
3. Фондоотдача на 1 руб. фондов, руб.	ФО	1,81	1,77	-0,05	-2,21
4. Фондоотдача на 1 руб. активной части фондов	ФОак	3,91	3,93	+0,02	+0,51
5. Фондоемкость продукции в части ОС (стр 2/ стр 1) руб	ФЕос	0,55	0,56	+0,01	+1,82
6. Фондоемкость продукции в части машин и оборудования (стр. 2.1 / стр.1), руб	ФЕак	0,26	0,25	-0,01	-3,85

Вывод: По составленной аналитической таблице 3 можно сделать вывод о том, что фондоотдача на 1 руб.фондов в отчетном периоде уменьшилась на 2.21% по сравнению с предыдущим, а фондоотдача на 1 руб. активной части фондов увеличилась на 0,51% (за счет уменьшения среднегодовой стоимости активной части фонда). Фондоемкость продукции в части ОС увеличилась на 1,82%, а фондоемкость продукции в части машин и оборудования уменьшилась на 3,85%, что в абсолютных показателях всего 0,01.

Факторная модель: N = F Ч ФО.

Влияние изменений F на объём продукции равно:

ДN(F) = F₁ Ч ФО₀ - F₀ Ч ФО₀ = 4 773 107 Ч 1,81 - 4 682 720 Ч 1,81 = 163 418,16 тыс. р.

Влияние изменения ФО на объем продукции равно:

ДN(ФО) = F₁ Ч ФО₁ - F₁ Ч ФО₀ = 4 773 107 Ч 1,77 - 4 773 107 Ч 1,81 = -157 843,16 тыс. р.

Проверка правильности расчетов производится балансовым методом:

ДN(F) + ДN(ФО) = N₁ - N₀ = 163 418,16 - 157 843,16 = 8 471 853 - 8 466 278 = 5 575 тыс. р.

Задание 2

основное средство оборотный фонд

По данным, приведенным в таблице 5 проанализировать состав, структуру и динамику оборотных фондов. По результатам анализа сформулировать выводы.

Таблица 2.

Показатель	На 31.12 предыдущего года	На 31.12 отчетного года	Абсолютные изменения	Тамп роста, %
	сумма	Уд.вес	сумма	Уд вес	суммы	Уд.веса
А	1	2	3	4	5	6=4-2	7
Производственные запасы всего	925053	100	916661	100	-8392	0	-0,9
В том числе
-сырье, материалы и другие материальные ценности	419784	45,4	600465	65,5	+180681	+20,1	+43,04
-затраты в незавершенном производстве	319915	33,6	171417	18,7	-148498	-14,9	-46,42
-товары отгруженные	63007	6,8	56608	6,2	-6399	-0,6	-10,16

Вывод: производственные запасы уменьшились на 0.9% в отчетном году, повлияло на это в большей степени увеличение показателя сырье и материалы на 180681 тыс.руб и уменьшение затрат в незавершенном производстве на 148498.

Задание 3

Провести факторный анализ использования рабочего времени на предприятии способом абсолютных разниц. Определить влияние на отклонение общего числа часов, отработанных всеми рабочими (ФРВ),изменений факторов: численности рабочих, числа дней отработанным одним рабочим за год и продолжительности рабочего дня. Исходные данные для решения задания в таблице.

Таблица 3. Анализ использования рабочего времени

Показатель	Условное обозначение	План	Отчет	Изменение	Выполнение плана
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	РД	8,00	7,65	-0,35	95,6
Численность рабочих, чел	ЧР	130	135	+5	103,8
Число дней, отработанных 1 рабочим за год, дней	Д	240	237	-3	0,99
Общее число часов, отработанных всеми рабочими	ФРВ	249600	244761,75	-4838,25	0,98

Вывод: Факторная модель: ФРВ = ЧР Ч Д Ч РД

Проведём факторный анализ изменения фонда рабочего времени способом абсолютных разниц.

1) За счёт изменения численности рабочих:

ДФРВЧР = ДЧР Ч Д0 Ч РД0 = 5 Ч 240 Ч 8 = 9 600 ч

2) За счёт изменения числа отработанных дней:

ДФРВД = ЧР1 Ч ДД Ч РД0 = 135 Ч (-3) Ч 8 = -3 240 ч

3) За счёт изменения продолжительности рабочего дня:

ДФРВРД = ЧР1 Ч Д1 Ч ДРД = 135 Ч 237 Ч (-0,35) = -11 198,25 ч

Проверка: ДФРВ = ДФРВЧР + ДФРВД + ДФРВРД = 9 600 - 3 240 - 11 198,25 = -4 838,25 ч

Фонд рабочего времени сократился, численность рабочих выросла.

Задание 4

На основе данных, приведенных в таблице 4:

Таблица 4 - Исходные данные для выполнения заданий №10 и №11.

Показатель	Факт предыдущего года	Отчётный год
		План	Факт
1.Объём произведённой (товарной) продукции в фактических действующих ценах	21 314	22 806	23 144
2. Объём товарной продукции в сопоставимых ценах	21 314	20 900	21 040
3. Объём продаж в сопоставимых ценах, в том числе по видам изделий	21 448	20 900	21 113
Изделие А	-	6 720	8 023
Изделие Б	-	3 135	2 299
Изделие В	-	8 151	8 234
Изделие Д	-	2 894	2 557

На основе данных, приведенных в таблице 4:

1) рассчитать абсолютные отклонения и оценить выполнение плана и динамику показателей по объёму продукции (для решения задания использовать табл. 5);

2) используя формулу товарного баланса, объяснить причины различий в темпах роста объёмов продаж и товарной продукции в сопоставимых ценах, а также в процентах выполнения плана.

3) по результатам расчётов сформулировать аналитическое заключение, составить диаграмму изменения показателей.

Таблица 5. Анализ выполнения плана и динамики показателей продукции.

Показатель	По отчёту за прошлый год, тыс. р.	Отчётный год, тыс. р.	Абсолютное отклонение от	Темпы роста в % к
		план	факт	пред.года	плана	плану	пред.году
1. Товарная продукция в фактически действующих ценах	21 314	22 806	23 144	1 830	338	101,48	108,59
2. Товарная продукция в сопоставимых ценах	21 314	20 900	21 040	-274	140	100,67	98,71
3. Объем продаж в сопоставимых ценах	21 448	20 900	21 113	-335	213	101,02	98,44

Построим диаграмму изменения показателей (рисунок 1).

Рисунок 1 - Диаграмма изменения показателей.

Формула товарного баланса имеет вид:

РП = О_ЧП + ТП - О_К,П = ТП + (О_Н.П- О_К.П),

где О_Н.П - остатки нереализованной товарной продукции на начало периода;

О_К.П - остатки нереализованной товарной продукции на конец периода;

(О_Н.П - О_К.П) -изменение остатков нереализованной товарной продукции.

По приведенной таблице наглядно видно, что товарная продукция в фактических ценах превышает товарную продукцию в сопоставимых ценах. Процент выполнения плана товарной продукции в фактических ценах значительно больше, чем для товарной продукции в сопоставимых ценах, из этого следует, что план по росту цен был перевыполнен. Товарная продукция в сопоставимых ценах по сравнению с предыдущим годом уменьшилась, следовательно, уменьшился объём продукции в натуральном выражении. Товарная продукция в фактических ценах при этом выросла, то есть рост товарной продукции по сравнению с предыдущим годом объясняется только ростом цен.

Задание 5

В таблице 6 на основании данных таблицы 4 «Исходные данные» оценить выполнение плана по ассортименту двумя способами:

- по способу наименьшего процента;

- по способу среднего процента (коэффициенту ассортиментности).

Таблица 6 - Анализ выполнения плана по ассортименту

Вид изделия	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. р.	Выполнение плана в %	Засчитывается в выполнение плана по среднему проценту (коэф. ассортиментности)
	план	факт
А	6 720	8 023	119,39	6 720
Б	3 135	2 299	73,33	2 299
В	8 151	8 234	101,02	8 151
Г	2 894	2 557	88,36	2 557
Итого:	Nотп = 20 900	21 113	101,02	Nзас. = 19 727

Процент выполнения плана по ассортименту составляет 73,33% по способу наименьшего процента.

Коэффициент ассортиментности рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции по формуле

Ка = У Nзас. / У Nотп = 19 727 / 20 900 = 94,39%

Коэффициент ассортиментности по выпуску продукции близок к 1 значит отклонения от плана по ассортименту несущественны. При этом план был перевыполнен на 1,02%.

Задание 6

Привести показатели объема продаж к сопоставимому виду по ценовому фактору, рассчитать темп роста объёма продаж, сформулировать вывод. Исходные данные, приведённые в таблице 1, использовать в соответствии со своим вариантом.

Таблица 7 - Приведение показателей к сопоставимому виду

Виды продукции	Объём продаж в натуральном измерении, шт.	Цена единицы товара, руб.	Объём продаж в сопоставимых ценах, тыс. р.
	Предыдущий год	Отчётный год	Предыдущий год	Отчётный год	Предыдущий год	Отчётный год
А	1	2	3	4	5 = 1 Ч 3	6 = 2 Ч 3
Изделие А	280	400	100	105	28 000	40 000
Изделие Б	-	500	-	200	-	-
Изделие Д	630	700	220	230	138 600	154 000
Изделие Г	1000	900	350	340	350 000	315 000
Итого:	-	-	-	-	516 600	509 000

Темп роста объёма продаж в сопоставимых ценах = 509 000 / 516 600 Ч 100 = 98,53%, значит объём продаж отчётного года в пересчёте на цены предыдущего года меньше прошлогоднего объёма продаж на 1,47%.



Задание 7

Определить влияние структурных сдвигов на объём выпуска продукции методом прямого счёта по проценту выполнения плана в целом по объёму выпуска (для расчёта использовать формулу 2.)Сформулировать выводы. Исходные данные в таблице 8

Таблица 8. Анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции

Виды изделий	Плановая цена единицы, руб. (Р0)	Выпуск продукции в натуральном измерении, шт.	Выполнение плана, %	Фактический выпуск при плановых ценах Q1P0
		План Q0	Факт Q1
А	1	2	3	4 = 3/2 Ч 100	5
Изделие А	200	950	980	103,16	196000
Изделие Б	120	1200	1150	95,83	138000
Изделие В	90	600	630	105	56700
Итого:	-	2750	2760	100,36	390700

По данным таблицы 15 % выполнения плана составляет 100,36%, план перевыполнен на 0,36%.

Объем товарной продукции, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре, определяется по формуле:

N = УP₀ Ч Q₀ Ч %ВП = 1,0036 Ч (200 Ч 950 + 120 Ч 1 200 + 90 Ч 600) = 389 410,9 руб.

Влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции составит:

390 700 - 389 410,9 = 1 289,1 руб.

Следовательно, за счёт повышения удельного веса более дорогих видов продукции в структуре продукции выпуск продукции увеличился на 1 289,1 руб.



Задание 8

На основе данных таблицы 16 определить влияние на отклонения по объему товарной продукции факторов: изменения объема выпуска и структурных сдвигов в выпуске продукции, используя для этого формулы 3, 4, 5, 6, 7 (См. консультационный материал). Сформулировать выводы.

Таблица 9 -Анализ структурных сдвигов на объем производства продукции

Вид изделия	Плановая цена ед., р., Р0	Выпуск продукции, шт.	Удельный вес продукции, %
		План Q0	Факт Q1	План Д0	Факт Д1
А	150	800	870	32	34,12
Б	80	1200	1120	48	43,92
В	105	500	560	20	21,96
Итого:	-	2500	2550	100	100

Плановый объём выпуска:

N₀ = УP⁰Q⁰ = 150 Ч 800 + 80 Ч 1 200 + 105 Ч 500 = 268 500 руб.

Фактический объём выпуска при плановой структуре:

N^1,0 = УQ¹ Ч УP⁰Д⁰ = 2550 Ч (150 Ч 0,32 + 80 Ч 0,48 + 105 Ч 0,2) = 273 870 руб.

Фактический объём выпуска:

N¹ = УP⁰Q¹ = 150 Ч 870 + 80 Ч 1 120 + 105 Ч 560 = 278 900 руб.

Общее изменение объёма продукции составляет 10400 руб., за счёт фактического объема выпуска 5 370 руб., а за счёт изменения структуры продукции 5 030 тыс. руб. Это означает, что увеличилась доля более дорогой продукции во всем выпуске, и оба фактора примерно одинаково повлияли на выпуск продукции.



Задание 9

На основе данных отчёта о финансовых результатах (Приложение 3 к контрольной работе) в соответствии с решаемым вариантом:

1) определить полную себестоимость продаж (SП) по обычным видам деятельности как сумму строк (2120 + 2210 + 2220) за два отчётных периода;

2) разделить полную себестоимость на две группы расходов:

переменные (VC) и постоянные (FC)

в соответствии: ? 75% VC и ? 25% FC;

3) рассчитать точку безубыточности, т.е. определить критический объём продаж;

4) определить запас финансовой прочности (ЗФП, зону безопасной работы);

5) провести факторный анализ порога рентабельности (критического объёма продаж), выявить влияние основных факторов на его изменение способом цепных подставок;

6) для решения задания используйте табл.10.

По результатам анализа сформулируйте аналитическое заключение.

Таблица 10 - Анализ точки безубыточности продаж

Показатель	Условное обозначение	Предыдущий год	Отчётный год	Абсолютные отклонения
1. Выручка от продаж, тыс. р.	N	87 101	103 591	16 490
2. Полная себестоимость продаж, тыс.р., в том числе:	SП	80 775	100 440	19 665
2.1. Переменные затраты (стр.2*0,75)	VC	60 581	75 330	14 749
2.2. Постоянные затраты (стр.2*0,25)	FC	20 194	25 110	4 916
3. Маржинальный доход, тыс. руб. (стр.1 - стр.2.1)	МД	26 520	28 261	1 741
4. Уровень маржинального дохода (стр.3 / стр.1) Ч 100, %	УМД	30,45	27,28	-3,17
5. Критический объём продаж (точка безубыточности) (стр.2.2/(стр.4/100))	NКР	66 324	92 041	25 717
6. Запас финансовой прочности:	ЗФП
а) тыс.р. (стр. 1 - стр.5);		20 777	11 550	-9 227
б) в % (стр.1 - стр. 5) / стр.1 Ч 100		23,85	11,15	-12,7

Видим, что критический товарооборот в отчётном году по сравнению с прошлым годом вырос на 25 717 тыс. р. Запас финансовой прочности уменьшился на 9 227 тыс. р. или на 12,7% в относительном выражении. Это означает, что точка безубыточности теперь находится выше, и предприятие стало менее финансово устойчивым.

Выполним расчёт влияния факторов цепными подстановками:

Таблица 11 - Факторный анализ порога рентабельности.

Последовательность расчётов	Номер подстановки	Взаимодействующие факторы	Результирующий показатель	Расчёт влияния фактора
		FC	Умд
1	База сравнения	20 194	30,45	66 324	-
2	1-я	25 110	30,45	82 471	16 147
3	2-я	25 110	27,28	92 041	9 570

Увеличение критического оборота обусловлено как ростом постоянных издержек, так и снижением уровня маржинального дохода.

Задание 10

На основе данных отчёта о финансовых результатах (Приложение 3 к контрольной работе) в соответствии с решаемым вариантом: определить общую сумму доходов организации (см. консультационный материал), проанализировать их структуру и динамику. Сформулировать выводы. Для решения задания используйте таблицу 12.



Таблица 12 - Анализ формирования доходов организации

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения (+,-)	Темп роста, %
	Тыс. р.	% к итогу	Тыс. р.	% к итогу	Тыс. р.	Уд.веса, %
А	1	2	3	4	5	6 = 4 - 2	7
1.Выручка	87 101	93,47	103 591	92,08	16 490	-1,38	118,93
2.Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0	0	-
3.Проценты к получению	0	0	0	0	0	0	-
4.Прочие доходы	5 919	6,35	8 904	7,92	2 985	1,56	150,43
5.Изменение отложенных налоговых обязательств	169	0,18	0	0	-169	-0,18	-
6.Изменение отложенных налоговых активов	0	0	0	0	0	0	-
7. Итого доходов (стр.1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6)	93 189	100	112 495	100	19 306	0	120,72

Общие доходы предприятия в отчётном году по сравнению с предыдущим годом выросли на 19 306 тыс. р. или на 20,72%.

Рост величины доходов ОАО «Узор» связан с ростом следующих статей доходов:

- выручка - 16 490 тыс. руб. (18,93%);

- прочие доходы - 2 985 тыс. руб. (50,43%).

По статье «Изменение отложенных налоговых обязательств» изменений не наблюдается.

В структуре доходов предприятия большую долю занимает выручка (93,47% в предыдущем году и 92,08% в отчётном году). Прочие доходы занимают 6,35 и 7,92%% в предыдущем и отчетном годах соответственно. Изменение отложенных налоговых обязательств не имеет долю в структуре (0%). Преобладание выручки в структуре доходов говорит о том, что больше всего доходов предприятия приходится на основную деятельность.

Задание 11

На основе данных отчёта о финансовых результатах (Приложение 3 к контрольной работе) в соответствии с решаемым вариантом определить общую сумму расходов организации, проанализировать их структуру и динамику. Сформулировать выводы. Для решения задания использовать таблицу 13.

Таблица 13 - Анализ формирования расходов организации

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения (+,-)	Темп роста, %
	Тыс. р.	% к итогу	Тыс. р.	% к итогу	Тыс. р.	Уд.веса, %
А	1	2	3	4	5	6 = 4 - 2	7
1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	59 887	65,04	78 324	70,93	18 437	5,9	130,79
2. Коммерческие расходы	2 141	2,33	2 250	2,04	109	-0,29	105,09
3. Управленческие расходы	18 747	20,36	19 866	17,99	1 119	-2,37	105,97
4. Проценты к уплате	8 698	9,45	6 531	5,91	-2 167	-3,53	75,09
5. Прочие расходы	2 206	2,40	2 886	2,61	680	0,22	130,83
6. Изменение отложенных налоговых обязательств	0	0	0	0	0	0	-
7. Изменение отложенных налоговых активов	0	0	0	0	0	0	-
8. Текущий налог на прибыль	403	0,44	560	0,51	157	0,07	138,96
9. Другие отвлечения из прибыли	0	0	0	0	0	0	-
10. Итого расходов (стр.1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9)	92 082	100	110417	100	18 335	0	119,91

Общие расходы предприятия в отчётном году по сравнению с предыдущим годом выросли на 18 335 тыс. р. или на 19,91%.

Рост величины расходов ОАО «Узор» в первую очередь связан с ростом следующих статей расходов:

- себестоимость - 18 437 тыс. руб. (30,79%) - занимает наибольшую долю в структуре расходов;

- управленческие расходы - 1 119 тыс. руб. (5,97%) - вторые по величине расходы в общей структуре.

Коммерческие и прочие расходы и текущий налог на прибыль увеличились незначительно, а проценты к уплате снизились на 2 167 тыс. руб. или на 24,91%, что говорит о снижении долговой нагрузки предприятия.

Задание 12

На основе данных отчёта о финансовых результатах (Приложение 2):

1) рассчитать абсолютные изменения показателей, формирующих прибыль до налогообложения, оценить их динамику (горизонтальный анализ);

2) определить удельные веса каждого элемента в составе прибыли до налогообложения, оценить структурную динамику (вертикальный анализ, структурный анализ бухгалтерской прибыли))

3) по результатам анализа сформулировать выводы.

Для решения задания используйте таблицу.

Таблица 14 - Анализ динамики и структуры формирования прибыли до налогообложения

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
	Тыс. р.	Уд.вес, %	Тыс. р.	Уд.вес, %	Тыс. р. (гр.3 - гр.1)	Уд.веса, % (гр.4 - гр.2)
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Прибыль от продаж	6 326	471,74	3 151	119,45	-3 175	-352,29	49,81
2. Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0	0	-
3. Проценты к получению	0	0	0	0	0	0	-
4. Проценты к уплате	(8 698)	648,62	(6 531)	247,57	-2 167	-401,05	75,09
5. Прочие доходы	5 919	441,39	8 904	337,53	2 985	-103,86	150,43
6. Прочие расходы	(2 206)	164,50	(2 886)	109,4	680	-55,1	130,83
7. Прибыль до налогообложения (стр.1 + 2 + 3 - 4 + 5 - 6)	1 341	100	2 638	100	1 297	0	196,72

Прибыль до налогообложения выросла в отчётном году на 1 297 тыс. руб. или на 96,72%. Это обусловлено ростом прочих доходов на 2 985 тыс. руб. и снижением процентов к уплате на 2 167 тыс. руб.

Рост прочих расходов и снижение прибыли от продаж повлияли на прибыль до налогообложения отрицательно, однако суммарное отрицательное влияние этих факторов было меньше, чем положительное влияние вышеназванных факторов. Удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения высок, следовательно, результативный показатель можно назвать качественным.

Задание 13

На основе данных бухгалтерского баланса (Приложение 2):

1) провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса за два отчётных периода, дать оценку изменению динамики и структуры имущества предприятия иего источников формирования. Для выполнения задания использовать Табл. 21;

2) определить величину собственных оборотных средств с учётом долгосрочных обязательств и ДБП, охарактеризовать изменение собственного оборотного капитала (СОБК), для решения использовать Табл. 22;

3) дать оценку финансовой устойчивости, для оценки использовать таблицу 23;

4) дать оценку ликвидности организации: рассчитать коэффициенты ликвидности организации, сравнить их с рекомендуемыми значениями, сформулировать выводы (Таблица 24);

Таблица 15 - Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Статьи актива (пассива)	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения	Темп роста, %
	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	удельного веса, %
А	1	2	3	4	5	6	7
АКТИВЫ:
1. Внеоборотные активы - всего, из них:	62 260	47,02	50 191	40,33	-12 069	-6,69	80,62
1.1.Основные средства	41 545	31,37	34 342	27,59	-7 203	-3,78	82,66
2.Оборотные активы - всего, из них:	70 165	52,98	74 268	59,67	4 103	6,69	105,85
2.1.Запасы	56 361	42,56	56 708	45,56	347	3	100,62
2.2.Дебиторская задолженность	12 117	9,15	15 823	12,71	3 706	3,56	130,59
Баланс (Итого активов)	132 425	100	124 459	100	-7 966	-	93,98
ПАССИВЫ:
1.Капитал и резервы - всего	58 259	43,99	59 037	47,43	778	3,44	101,34
2.Обязательства - всего, из них:	74 166	56,01	65 422	52,57	-8 744	-3,44	88,21
2.1. долгосрочные	60 867	45,96	47 162	37,89	-13 705	-8,07	77,48
2.2. краткосрочные	13 299	10,04	18 260	14,67	4 961	4,63	137,3
Баланс (Итого пассивов)	132 425	100	124 459	100	-7 966	-	93,98

Активы организации за отчётный период уменьшились на 7 966 тыс. руб. (на 6,02%), что говорит о сокращении капитала предприятия, об отрицательной динамике его развития.

Структура активов организации на отчётную дату отчётного периода меняется, характеризуется следующим соотношением: 40,33% иммобилизованных средств и 59,67% текущих активов. Так как доля основного капитала превышает 30%, то структура активов оценивается как консервативная, то есть пониженного финансового риска. Снижение доли основного капитала рассматривается как отрицательный момент в финансовом положении предприятия.

В структуре оборотных активов значительную долю занимают запасы и затраты (45,56%), и дебиторская задолженность (12,71%). Незначительная доля приходится на денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

На 31 декабря отчётного периода в структуре пассивов самую большую долю имеют собственные средства (47,43%), что позитивно влияет на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 16 - Наличие собственных оборотных средств

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение за год
1. Источники собственных средств	58 259	59 037	778
2. Долгосрочные обязательства	60 867	47 162	-13 705
3. Доходы будущих периодов	0	0	0
4. Итого собственных и приравненных к ним средств (стр.1 + стр.2 + 3)	119 126	106 199	-12 927
5. Вложения во внеоборотные активы (стр. 1100 баланса)	62 260	50 191	-12 069
6. Наличие собственных оборотных средств (стр.4 - стр.5), тыс. р.	56 866	56 008	-858
7. То же в % к строке 4 (стр.5 / стр.4) Ч 100	0,523	0,473	-0,05

Предприятие обладает необходимым объёмом собственных оборотных средств, следовательно, является финансово устойчивым. Однако объём собственных средств снижается, что можно оценить как отрицательную тенденцию.

Таблица 17 - Анализ динамики коэффициентов финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Исходные данные для расчёта
1. Собственные средства (итог 3-го раздела баланса), тыс. р
2.Заемные средства (итог 4-го и 5-го разделов пассива), тыс. р.
3. Долгосрочные кредиты и займы
4. Сумма собственных и долгосрочных заемных средств (стр.1 + стр.3)
5. Собственные оборотные средства, тыс. р. (СК - ВнА)
6. Запасы (стр. 1210 + стр.1220 баланса), тыс. р.
7. Всего активов (стр.1600 баланса), тыс. р.
Коэффициенты финансовой устойчивости
8. Коэффициент финансовой независимости (стр.1 / стр.7)	0,44	0,474	0,034
9. Коэффициент маневренности собственных средств (стр.5 / стр.1)	0,976	0,949	-0,027
10. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (стр. 3 / стр.4)	0,511	0,444	-0,067
11. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага, стр.2 / стр.1)	1,273	1,108	-0,165
12. Коэффициент обеспеченности материальных активов собственными оборотными средствами (стр.5 / стр.6)	1,009	0,988	-0,021

Коэффициент концентрации собственного капитала в отчётном году составляет 0,474; что незначительно меньше норматива (0,5). При этом произошёл рост показателя на 0,034. Полученный результат говорит о том, что величина собственного капитала составляет 47,4% в общей структуре капитала, и предприятие практически финансово устойчиво. Соответственно, на конец отчётного года заёмные средства на балансе предприятия составляют 110,8% от собственных.

Коэффициент маневренности капитала показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте (47,3%). Это соответствует нормативу (20-50%), но наблюдается отрицательная динамика.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств снизился в отчётном году на 6,7%. Показатель соответствует норме (меньше 60%). Коэффициент обеспеченности материальных активов собственными оборотными средствами снизился, но при этом остаётся на высоком уровне, то есть материальные активы почти полностью финансируются за счёт собственных оборотных средств.

Таблица 18 - Анализ динамики коэффициентов ликвидности организации

Показатель	Теоретически достаточное значение коэффициентов	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение за год
1. Сумма мобильных (легко реализуемых) оборотных средств, тыс. р. (стр.1250 + стр.1240, ф.1)	Ч	1 687	1 775	88
2. Сумма легкореализуемых оборотных средств и средств в расчетах с дебиторами, тыс. р. (стр.1240 + 1250 + 1230, ф.1)	Ч	13 804	17 598	3 794
3. Сумма всех оборотных средств, принимаемая для расчета коэффициента текущей ликвидности (Итог разд. II актива), тыс. р.	Ч	70 165	74 268	4 103
4. Краткосрочные обязательства предприятия (текущие пассивы), тыс. р. (стр.1500 - стр. 1530, ф.1)	Ч	13 299	18 260	4 961
5. Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности (стр.1 / стр.4)	0,2-0,25	0,127	0,097	-0,03
6. Коэффициент критической оценки (стр.2 / стр.4)	0,7-0,8	1,038	0,964	-0,074
7. Коэффициент текущей ликвидности (стр.3 / стр.4)	2- 2,5	5,276	4,067	-1,209
8. Чистый оборотный капитал (стр.3 - стр.4)	Ч	56 866	56 008	-858

Коэффициент абсолютной ликвидности составляет на конец года 0,097; что не соответствует нормативным требованиям.

Коэффициент быстрой ликвидности выше диапазона 0,7-0,8; коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Показатель больше норматива, то есть можно говорить о том, что риск непогашения обязательств невысок.

По данным бухгалтерского баланса дополнительно к показателям ликвидности рассчитываем показатель общей платежеспособности организации по формуле:

К пл.общ. = Всего активов / Всего внешних обязательств = 124 459 / 65 422 = 1,902

Показатель в пределах нормы.

Задание 14

По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 3) рассчитать показатели рентабельности продукции, оценить их динамику. Сформулировать выводы. Для выполнения задания использовать таблицу 25.

Таблица 19 - Анализ показателей рентабельности продукции

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1 341	2 638	1 297	196,72
2.Чистая прибыль, тыс. руб.	769	2 111	1 342	274,51
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	6 326	3 151	-3 175	49,81
4. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов, тыс. руб.	87 101	103 591	16 490	118,93
5. Себестоимость продаж (полная), тыс. руб. (стр. 2120 + 2210 + 2220, ф.2)	80 775	100 440	19 665	124,35
6. Рентабельность продаж по обычным видам деятельности (стр.3 / стр.4), %	7,26	3,04	-4,22	41,88
7. Рентабельность продаж общая (стр.1 / стр.4), коп.	1,54	2,55	1,01	165,40
8. Чистая рентабельность продаж (стр.2 / стр.4), %	0,88	2,04	1,15	230,81
9. Рентабельность затрат (стр.3 / стр.5), %	7,83	3,14	-4,69	40,06

Показатели общей и чистой рентабельности продаж в отчётном году имели положительную динамику. Это связано с ростом прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Рентабельность продаж по обычным видам деятельности и рентабельность затрат в отчётном году снизились из-за снижения прибыли от продаж.



Список использованных источников

1. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс ]: учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева,А.Л. Басовский- Москва: ИНФРА-М, 2014-222 с. http:// znanium.com/ go/php? Id = 474209

2. Бороненкова, С.А. Комплексный экономический анализ в управлении предприятием [ Электронный ресурс ]: Учебное пособие / С.А.Бороненкова, М.В. Мельник.-Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016-352 с. http:// znanium.com/ go/php? id= 519274

3. Бороненкова, С. А. Комплексныйэкономическийанализ в управлении предприятием [Текст]: учебное пособие для бакалавров и магистров, обучающихся по направлению подготовки "Экономика" / С. А. Бороненкова, М. В. Мельник. - Москва: Форум, 2016. - 351 с. http://znanium.com/go.php?id=519274 7экз.

4. Бороненкова, С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием [ Электронный ресурс ]: Учебное пособие / С.А.Бороненкова, М.В. Мельник.-Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016- 336 с. http:// znanium.com/ go/php? id = 519276

5. Климова Н В.. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры) [Электронный ресурс] учебное пособие / Н.В. Климова - Москва: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013.287 с. http:// znanium.com/ go/php? Id =349951

6. Комплексныйэкономическийанализ [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям подготовки "Экономика" и "Менеджмент" / М. В. Мельник [и др.]. - Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016. - 352 с. http://znanium.com/go.php?id=529368

7. Комплексныйанализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата: для студентов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / [В. И. Бариленко [и др.]; под ред. В. И. Бариленко; Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации. - Москва:Юрайт, 2015. - 455 с. 5экз.

8. Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги с физических лиц" / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова; Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017. - 208 с. http://znanium.com/go.php?id=760132

9. Погорелова, М.Я. Экономический анализ: теория и практика[ Электронный ресурс]: учебное пособие / М.Я. Погорелова:-Москва: РИОР-ИНФРА-М, 2014 -290 с.. http:// znanium.com/ go/php? id= 430649

10. Прыкина, Л. В. Экономическийанализ предприятия [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки "Экономика" (квалификация «бакалавр») / Л. В. Прыкина. - Москва: Дашков и К°, 2016. - 256 с. http://znanium.com/go.php?id=532946

Размещено на Allbest.ru

...