Повышение экономической эффективности деятельности предприятия (на примере ООО " Форест Тур"

Количество продукции, недопоставленное поставщиком в одном периоде поставки, подлежит восполнению в другом в пределах действия договора (по распределяемой продукции - с учетом действия лимита (фонда)).

По продукции, поставляемой на экспорт, количество изделий, недопоставленное в одном периоде, подлежит восполнению в следующем периоде независимо от срока действия договора.

В таком же порядке восполняется недопоставка комплектующих изделий, сырья и материалов, необходимых для поставки товаров на экспорт. По соглашению сторон может быть установлен иной порядок восполнения недопоставленной продукции.

Размеры недопоставленной продукции за отчетный месяц, квартал или иной период с начала года определяются нарастающим итогом по состоянию на последнее число соответствующего отчетного периода (с учетом недопоставки в предыдущем периоде и восполнения недопоставленной продукции в последующих) по количеству, срокам и ассортименту по каждому заключенному договору.

Не учитывается в отчетном периоде недопоставка, если потребитель (покупатель) отказался от восполнения недопоставленной в предыдущем периоде продукции.

Досрочная поставка продукции может производиться с согласия покупателя. Продукция, поставленная досрочно и принятая покупателем, засчитывается в выполнение поставки в последующем периоде, предусмотренном договором.

Засчитывается в выполнение договора отчетного года продукция, досрочно отгруженная в предыдущем году.

Поставленная продукция одного наименования, входящего в данную номенклатуру (ассортимент), не засчитывается в покрытие недопоставки продукции другого наименования, кроме случаев, когда поставка продукции произведена с предварительного письменного согласия покупателя или когда покупатель принял продукцию для использования. В указанных случаях недопоставленная продукция восполнению не подлежит.

Если договором предусмотрена поставка по количеству и стоимости (сумме), то при отгрузке товаров в натуральном выражении в точном соответствии с условиями договора по количеству, качеству, комплектности и срокам поставки, договорные обязательства считаются выполненными независимо от того, что общая сумма стоимости отгруженных товаров может быть ниже договорной из-за снижения или повышения средней цены за единицу.

Датой (днем) исполнения обязательств по поставкам продукции считается:

- день сдачи продукции органу транспорта или связи, определяемый датой на транспортном документе или документе органа связи - при отгрузке продукции иногороднему получателю;

- дата приемо-сдаточного акта или расписки в получении продукции - при сдаче продукции на склад получателя или изготовителя.

По соглашению сторон в договоре может быть предусмотрен иной момент исполнения обязательств.

Не учитывается в отчетном периоде недопоставка продукции в случае, если:

- в соответствии с договором отпуск (доставка) продукции покупателю (потребителю) производится по его требованию, а такое требование не было заявлено;

- потребитель (покупатель) отказался от получения отгруженной (доставленной) продукции или не выбрал ее со склада поставщика (изготовителя) в установленный срок, если договором предусмотрена выборка продукции покупателем и у поставщика была продукция, соответствующая установленным требованиям;

- договором предусмотрена доставка поставщиком продукции на склад потребителя (покупателя). При отсутствии соответствующего уведомления потребителя (покупателя) доказательством его отказа от получения доставленной согласно условиям договора продукции может служить отметка в товарно-транспортной накладной или составленный поставщиком акт;

- договором предусмотрена выборка продукции потребителем (покупателем). Недопоставка продукции не учитывается, если потребитель (покупатель) уведомил поставщика об отказе от выборки или в обусловленный договором срок не явился за получением продукции.

При выявлении покупателем (получателем) в поступившей партии продукции факта недостачи против ее объемов, указанных в отгрузочных документах поставщика, недостающая продукция учитывается как недопоставленная до восполнения ее поставщиком, начиная с отчета за тот период, когда факт недостачи подтвержден в установленном порядке решением суда или арбитража, актом соответствующего контролирующего органа либо признан грузоотправителем.

Продукция отгружается получателю в соответствии с минимальными нормами отгрузки.

Порядок поставки продукции и товаров ниже минимальных норм отгрузки устанавливается в договоре. В случае, если в договоре не оговаривается поставка продукции ниже минимальных норм отгрузки, недогруженная продукция учитывается как недопоставленная.

Часто на предприятии не выполняются обязательства по поставкам как в течение отдельных кварталов, так и за год.

Необходимо анализировать причины недовыполнения. В первую очередь изучается показатель выпуска продукции под заключенные договора в разрезе каждого потребителя.

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Форест-тур»

Наибольшее влияние на объем реализации услуг ООО «Форест-тур» оказывает эффективное использование предприятием основных фондов, материальных и трудовых ресурсов.

Для увеличения объема реализации услуг ООО «Форест-тур» необходимо внедрять более новое, современное и высокопроизводительное оборудование, более эффективно управлять затратами на производство и реализацию изготавливаемой продукции.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятии является обеспеченность их средствами труда в необходимом количестве и более полное их использование.

Для осуществления хозяйственной деятельности на коммерческой основе торговое предприятие должно располагать основными фондами. К основным фондам относятся: здания и сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование.

К основным средствам в компании ООО «Форест-тур» относятся: здания, сооружения, оборудование, автотранспортные средства и т.д. Ниже приведен баланс движения основных средств за три года (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Анализ эффективности использования основных фондов за 2013-2015 гг., тыс. р.

Показатели	Анализируемый период	Изменение 2014 г. к 2013 г.	Изменение 2015 г. к 2014 г.
	2013 г.	2014 г.	2015г.	Абсолютное, тыс. р.	Относительное, проц.	Абсолютное, тыс. р.	Относительное, %
Среднегодовая стоимость основных фондов	1500	1370	1004	-130	-8,6	-366	26,7
Фондоотдача	12,2	16,5	25,3	4,3	35,2	8,8	53,3
Фондоемкость	0,08	0,06	0,03	-0,02	-25	-0,03	-50
Фондооснащенность	150	124,5	77,2	-25,5	-17	-46,8	-37,9

Таким образом, анализируя полученные данные, можно сделать следующие выводы:

- стоимость основных фондов уменьшилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 366 тыс. рублей;

- фондоотдача в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 53,3%;

- фондоемкость в 2015 г. уменьшилась на 50%;

- фондооснащенность уменьшилась в 2015 г. на 37,9%.

Рассмотрим динамику изменения среднегодовой стоимости основных фондов торговой фирмы ООО «Форест-тур» на графике (рис. 2.2).



Рис. 2.2. Динамика среднегодовой стоимости основных фондов

ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг.

Фондоемкость определяется стоимостью основных фондов, приходящейся на 1 рубль товарооборота. Чем меньше Ф_е, тем более эффективно используются основные фонды. Рассмотрим динамику изменения фондоемкости торговой фирмы ООО «Форест-тур» на графике (рис. 2.3).

Рис.2.3. Фондоемкость ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг.

Таким образом, фондоемкость торгового предприятия низкая, что является положительной тенденцией.

Прежде всего, следует отметить, что предприятие имеет большой и разнообразный парк автомобилей разных марок и видов. В таблице 2.2 представлена структура подвижного состава предприятия. Парк имеет в своем составе на 1.01.2010 г. 140 единиц подвижного состава и состоит из:

- самосвалов;

- бортовых автомобилей с полуприцепами различной грузоподъемности;

- бортовых машин с гидроманипуляторным оборудованием;

- тягачей;

- цистерн.

Средняя грузоподъемность автопарка за 2015 г. составила 15,6 тонн, общая грузоподъемность - 2201,1 тонн.

Таблица 2.2

Структура подвижного состава ООО «Форест-тур» на 1.01.2015 г.

Марка автомобиля	Количество, ед.	Проц. к итогу
1. Бортовые автомобили	13	10,2
2. Еврофуры Шкода Volvo FH420з DAF 95XF Мерседес-Бенц MAN 26.403	4 12 11 2 7	2,9 8,8 8,0 1,5 5,1
Всего	36	26,3
3. Самосвалы КамАЗ-5511 КрАЗ ЗИЛ-4502	57 1 9	43,1 0,7 5,8
Всего самосвалов	67	49,6
4. Цистерны ЗИЛ МАЗ КамАЗ	7 10 7	4,4 5,1 4,4
Всего цистерн	24	13,9
Итого	140	100

Для штучных грузов используются бортовые автомобили марки КамАЗ различных модификаций общей грузоподъемностью 322,4 автотонны и автомобили марки Шкода, ЗИЛ и МАЗ общей грузоподъемностью 142,4 автотонны.

Рис. 2.4. Структура подвижного состава ООО «Форест-тур»

Перевозка сыпучих грузов осуществляется на самосвалах марок КамАЗ-5511 и ЗИЛ-4502 общей грузоподъемностью 600 автотонн. В составе парка предприятия имеется 27 прицепов. Их использование позволяет повысить коэффициент использования грузоподъемности автомобиля, а следовательно, снизить себестоимость перевозок.

Перевозка наливных грузов: дизельного топлива, бензина и смазочных материалов, - выполняется в автомобилях-цистернах марок ЗИЛ, МАЗ и КамАЗ различных модификаций общей грузоподъемностью 140 тонн.

Предприятие осуществляет междугородние перевозки и международные перевозки по маршрутам: Китай, Монголия и др. Для этих целей были приобретены автомобили марок: Мерседес-Бенц, и МАЗы-5432 и 64221. Эти автомобили отличаются большой грузоподъемностью (более 20 тонн), а также отвечают всем необходимым требования для обеспечения качества перевозок и транспортных услуг.

Инфраструктура предприятия позволяет обеспечивать своевременное и качественное обслуживание автомобильной техники.

На предприятии круглосуточно работает: - ремонтная зона на 50 мест; - оперативная служба, состоящая из диспетчеров, охраны, автомобилей технической помощи. Территория в 5,5 га позволяет разместить транспорт в количестве 300-350 единиц.

Ниже приведены основные показатели, которые характеризуют работу предприятия за 2015 г.

Таблица 2.3

Технико-эксплуатационные показатели предприятия в 2015 г.

Показатели	Значение показателя
Среднесписочное кол. а/м,ед.	140
Общая грузоподъемность, тонн	2201,1
Средняя продолжительность м/д, час	10.81
Коэффициент выхода парка	0,252
Коэффициент использования пробега	0,659
Средне-техническая скорость, км/час	34,45
Коэффициент использования грузоподъемности	0,797
Среднее расстояние перевозки, км	318,6
Объем перевозок, тыс. т	67,4

Таким образом, в ООО «Форест-тур» за три года произошло уменьшение величины основных фондов.

В таблице 2.4 приведены показатели производственно-технической базы ООО «Форест-тур»: общая стоимость зданий и сооружений, технологического оборудования, производственная и складская площадь на один списочный автомобиль и другие показатели.



Таблица 2.4

Производственно-техническая база ООО «Форест-тур»

Показатели	Единицы измерения	Значения
Общая стоимость зданий на один списочный автомобиль	р.	87623,6
Общая стоимость сооружений на один списочный автомобиль	р.	3550,8
Общая стоимость оборудования на один списочный автомобиль	р.	8703,2
Производственная и складская площадь на один списочный автомобиль	м2	8,7
Площадь закрытой стоянки на одно автомобилеместо хранения	м2	12,3
Площадь территории на один списочный автомобиль	м2	311,7
Общая полезная площадь на один списочный автомобиль	м2	123,6

Критерием эффективности управления оборотными средствами служит фактор времени.

Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот.

Оборачиваемость оборотных средств характеризует интенсивность их использования. Проведем анализ оборачиваемости оборотных средств на ООО «Форест-тур».

Таблица 2.5

Структура активов ООО «Форест-тур»

Источники средств	На начало 2015г.	На конец 2015г.	Изменение за отчетный период
	Сумма, тыс.р.	Структура, проц.	Сумма, тыс.р.	Структура, проц.	Сумма, тыс.р.	Структура, проц.
Внеоборотные активы	1 875 900	54,088	2 627 254	50,106	751 354	-3,982
Оборотные активы	1 592 311	45,912	2 616 190	49,894	1 023 879	3,982
Итого	3 468 211	100	5 243 444	100	1 775 233	-



Для анализа взяты данные за 2014 г. Прежде всего, определим долю оборотных средств в общей сумме активов.

Рис. 2.5. Структура активов ООО «Форест-тур»

Анализируя таблицу 2.3 можно увидеть, что доли внеоборотных и оборотных активов в общей сумме активов почти одинаковы и составляют соответственно на начало года 54,088 % и 45,912 %, на конец года - 50,106 % и 49,894 %.

На конец года удельный вес оборотных активов увеличился на 3,982 %, из чего можно сделать выводы: вследствие снижения доли внеоборотных активов повысилась мобильность средств, предприятие получило возможность более гибко управлять своими активами; повысилась роль оборотных средств, от количества и структуры которых благополучие предприятия зависит теперь в большей степени.

Далее необходимо дать общую оценку изменений в наличии и структуре оборотных активов по их важнейшим группам. Данные представлены в таблице 2.6.



Таблица 2.6

Анализ наличия состава и структуры оборотных активов

Вид средств	Наличие средств, тыс.р.	Структура средств, проц.
	на начало года	на конец года	изменение, тыс.р.	на начало года	на конец года	изменение, проц.
Запасы и затраты в том числе:	1 112 099	1 600 081	487 982	69,842	61,161	-8,681
-сырье, материалы и другие активы	55 881	128 433	72 552	5,025	8,027	3,002
-расходы на реализацию	571	548	-23	0,051	0,034	-0,017
-готовая продукция и товары для реализации	1 046 250	1 373 625	327 375	94,079	85,847	-8,232
-товары отгруженные	9 397	18 755	9 358	0,845	1,172	0,327
-расходы будущих периодов	-	78 720	78 720	-	4,920	4,920
Налоги по приобретенным активам	83 750	126 428	42 678	5,259	4,832	-0,427
Дебиторская задолженность	95 503	322 041	226 538	5,998	12,310	6,312
Денежные средства	300 959	567 640	266 681	18,901	21,697	2,796
Итого оборотные активы	1 592 311	2 616 190	1 023 879	100	100	-

По данным таблицы 2.6 можно сделать вывод, что основной удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы и затраты - 69,842 % на начало года и 61,161% на конец года, а в них - готовая продукция и товары для реализации - 94,079 % на начало года и 85,847 % на конец года, что естественно для транспортно-логистического предприятия.

Проведем анализ дебиторской задолженности (таблица 2.7).

Таблица 2.7

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность	На начало года	На конец года	Изменение за отчетный период
	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, проц.	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, проц.	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, проц.
Покупателей и заказчиков	34 631	36,262	192 671	59,828	158 040	23,566
Поставщиков и подрядчиков	-	-	129 317	40,156	129 317	40,156
Разных дебиторов	59 907	62,728	53	0,016	-59 854	-62,712
Прочая задолженность	965	1,010	-	-	-965	-1,010
Итого	95 503	100	322 041	100	226 538	-

Таким образом, мы видим, что произошло увеличение задолженности покупателей и заказчиков на 23,566%, что означает снижение контроля за отпуском товара по безналичному расчету, отсутствие предварительной оплаты за товар покупателями и заказчиками. Также увеличилась задолженность поставщиков и подрядчиков - на 40,156%. Она состоит из задолженности поставщиков - это предоплата за товар (увеличение данной статьи, вероятно, произошло вследствие отсутствия контроля за товарами, по которым была произведена предоплата, задержкой отгрузки указанного товара) и задолженности подрядчиков - выданные авансы (это связано с освоением новой технологии, новых видов производств, которые требуют предоплаты за проводимые работы). Задолженность разных дебиторов уменьшилась на 62,712%. Сюда входят расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам, расчеты по претензиям, расчеты по депонированным суммам. Прочая задолженность уменьшилась на 1,01 %.

Поскольку оборачиваемость оборотных средств тесно связана с их отдачей и является одним из важнейших показателей, которые характеризуют эффективность использования средств предприятия и его деловую активность, в процессе анализа необходимо дать оценку фактически достигнутой скорости оборачиваемости средств на предприятии.

Скорость оборачиваемости оборотных средств характеризуется следующими показателями:

Коэффициентом оборачиваемости (Коб). Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 р. оборотных средств.

Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 р. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.

Коб = Рп ч СО, (2.1)

где Коб. -коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;

Рп - объем реализованной продукции, р.;

СО - средний остаток оборотных средств, р.;

СО = (1 592 311 + 2 616 190) ч 2 = 2 104 250,5 тыс. р.

К об = 26 494 185 ч 2 104 250,5 = 12,591 оборотов

Таким образом, за год оборотные средства сделали 12,591 оборотов.

Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз), величина которого обратна коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 р. реализованной продукции:

Кз = СО ч Рп, (2.2)

где Кз - коэффициент загрузки оборотных средств.

Кз = 2 104 250,5 ч 26 494 185 = 0,079 тыс.р.

Длительность одного оборота в днях (Т), которая находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости Коб.

Т = Д ч Ко, (2.3)

где Д - число дней в периоде (360, 90).

Т = 360 ч 12,59 = 28,594 = 29 дней

На данном предприятии длительность одного оборота составляет 29 дней.

Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Любое предприятие обязано вести бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственной деятельности на основе натуральных измерений в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. ООО «Форест-тур» не исключение.

Бухучет осуществляется бухгалтерией, которая является одной из служб, возглавляемая главным бухгалтером. Контроль и учёт на предприятии сплошной и непрерывный, ведётся в бухгалетрской программе 1 С. В налоговые службы предприятие предоставляет отчёт о своей деятельности поквартально. Отчёт предоставляется в электронной форме, по интернету, в установленные сроки.

Далее проанализируем основные показатели деятельности предприятия ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг. (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Динамика реализованных услуг ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг., тыс. р.

Показатели	Анализируемый период	Изменение 2014 г. к 2013 г.	Изменение 2015 г. к 2014 г.
	2013 г.	2014 г.	2015г.	Абсолютное	Относительное, проц.	Абсолютное	Относительное, проц.
Выручка	18400	22600	25400	4200	22,8	2800	12,4
Однодневный объем оказанных услуг	51,1	62,7	70,5	11,6	22,7	7,8	12,4



Из таблицы 2.6 видно, что объем реализации транспортных услуг ООО «Форест-тур» в 2013 году увеличился на 4200 тыс. р., что составляет 22,8%, в 2015 году увеличился на 2800 тыс. р. по сравнению с 2014 годом.

Анализ объема оаказанных услуг за три отчетных периода, показывает что начиная с 2013 года по 2015 год в денежном выражении объем оказанных услуг вырос на 2800 тыс. рублей.

Что в свою очередь является показателем динамичного развития предприятия.

Рассмотрим динамику изменения объема реализации транспортных услуг ООО «Форест-тур» на графике (см. рис. 2.6).

Рис. 2.6. Динамика выручки ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг.

Проанализируем динамику объем оказанных услуг по ассортиментным группам ООО «Форест-тур» (см. табл. 2.9).

Итак, более половины объема оказанных услуг ООО «Форест-тур» занимают транспортные услуги по городу, причем их удельный вес вырос на 12,1% в 2014 году и на 10,4% в 2015 году, что в абсолютном выражении составляет 1589 тыс. р. и 1470 тыс. р. Среди остальных групп услуг преобладают транспортные услуги по области, их доля в общем объеме оказанных услуг увеличилась в 2014 году на 14,4 % и в 2015 году составила 20,7%.



Таблица 2.9

Структура объема оказанных услуг ООО «Форест-тур» за 2013-2015 г., тыс. р.

Виды товарных групп	Товарооборот по товарным группам	Структура товарооборота по товарным группам, проц.	Изменение 2014 г. к 2013 г.	Изменение 2015 г. к 2014 г.
	2013г.	2014г.	2015г.	2013 г.	2014 г.	2015г.	Абсолютно	Относительное	Абсолютно.	Относительное
Транспортные услуги по городу	12511	14100	15570	67,9	62,4	61,3	1589	12,7	1470	10,4
Транспортные услуги по области	2650	4687	5050	14,4	20,7	19,8	2037	76,8	363	7,7
Транспортные услуги по России	3239	3813	4780	17,6	16,8	18,8	574	17,7	967	25,3
Итого	18400	22600	25400	100	100	100	4200	22,8	2800	12,4

Таким образом, в целом можно сделать вывод о положительной динамике объема оказанных услуг ООО «Форест-тур», что положительно сказывается на финансовых показателях его деятельности.

Издержки обращения, совокупность затрат, связанных с процессом обращения услуг.

По своей экономической природе издержки обращения подразделяются на постоянные и переменные. Анализ издержек транспортного предприятия ООО «Форест-тур» представлен в таблице 2.10.



Таблица 2.10

Состав и структура затрат ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг., в тыс. р.

Показатели	Анализируемый период	Изменение 2014 г. к 2013 г.	Изменение 2015 г. к 2014 г.
	2013 г.	2014 г.	2015г.	Абсолютное	Относительное	Абсолютное	Относительное
Общие затраты, в т.ч.:	16800	17479	17590	679	4,04	111	0,6
постоянные затраты	10370	10970	10706	600	5,7	-264	-2,4
переменные затраты.	6430	6509	6884	79	1,2	375	5,7
Затраты на 1 р. оказанных услуг, р.	0,9	0,7	0,6	-0,2	-22,2	-0,1	-14,2
Издержко- отдача, р.	1,09	1,29	1,44	0,20	18,3	0,15	11,6
Уровень затрат в выручке	91,3	77,3	69,2	-14	-15,3	-8,1	-14,3
Уровень постоянных затрат в выручке	56,3	48,5	42,1	-7,8	-13,8	-6,4	13,2
Уровень переменных затрат в выручке	34,9	28,8	27,1	-6,1	17,5	-1,7	-5,9

Из таблицы 2.8 можно наблюдать увеличение общих затрат на предприятии на 4,04% в 2014 году и на 0,6 в 2015 году. Постоянные затраты увеличились на 5,7% по сравнению с 2013 годом и снизились в 2015 году на 2,4% по сравнению с 2014 годом.

Переменные затраты увеличились на 1,2% в 2014 году и на 5,7% в 2015 году. Затраты на один рубль товарной продукции уменьшились на 0,2% по сравнению с 2013 годом и на 14,2% по сравнению с 2014 годом. Издержкоотдача составила в 2014 году 1,29%, а в 2014 году 1,44%. Рассмотрим динамику изменения издержек транспортной организации ООО «Форест-тур» на графике (рис. 2.7).



Рис. 2.7. Динамика затрат ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг.

Продолжая анализ издержек обращения, следует обратить внимание на динамику переменных и постоянных расходов. Значительный рост издержек обращения обусловлен прежде всего резким ростом переменных затрат, которые произошли не столько под воздействием объема товарооборота, сколько за счет влияния прочих факторов (повышение заработной платы, увеличения расходов на рекламу).

Таблица 2.11

Структура издержек обращения ООО «Форест-тур» за 2013-2015гг., тыс. р.

Виды издержек обращения	Издержки обращения по видам	Изменение 2014 г. к 2013 г.	Изменение 2015 г. к 2014 г.
	2013 г.	2014 г.	2015г.	Абсолютное	Относительное	Абсолютное	Относительное
Топливо	6823	7330	7 824,2	507	7,4	494,2	6,7
Расходы на оплату труда	4400	4680	4705	280	6,3	25	0,5
Отчисления на социальные нужды	1610	1715	1720	495	6,5	505	0,2
ТО, диагностика, технадзор ОС	1556	1890	1900	334	21,4	10	0,5
Амортизация транспортных средств	1500	800	830	-700	46,6	30	0,6
Страхование	100	89	78	-11	-11	-11	-12,3
Ремонт машин и механизмов	56	50	41	-6	10,7	-9	-18
Ремонт текущий и капитальный ОС	755	925	561,81	170	9,6	-363,19	39,2
Итого	16800	17479	17590	679	4,04	111	0,6

Как показывают данные таблицы 2.9, в ООО «Форест-тур» доля расходов на оплату труда увеличилась в 2014 году на 280 тыс. р., в 2015 году на 25 тыс. р. Отчислений на социальные нужды увеличились на 6,5% в 2014 году и на 0,6% в 2015 году. Наблюдается высокая тенденция к росту затрат на топливо.

Рассмотрим динамику изменения объема оказанных услуг и затрат транспортной организации ООО «Форест-тур» на графике (рис. 2.8).

Рис. 2.8. Динамика объема оказанных услуг и затрат ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг.

Таким образом, как показал анализ издержек, темпы роста объема оказанных услуг превышает темпы роста затрат, что является положительной стороной в деятельности организации.

Доля издержек обращения в общем объеме реализованных услуг снижается, что является результатом учета и экономии расхода финансовых ресурсов. Если сравнивать изменение объема оказанных услуг и издержек, то выручка выросла быстрее, чем издержки.

2.3 Анализ финансовой эффективности деятельности ООО «Форест-тур»

Различные стороны сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов (табл. 2.12).

Таблица 2.12

Анализ прибыльности ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг., в тыс. р.

Показатели	Анализируемый период	Изменение 2014 г. к 2013 г.	Изменение 2015 г. к 2014 г.
	2013 г.	2014 г.	2015г.	Абсолютное.	Относительное	Абсолютное	Относительное
Выручка (за минусом НДС)	18400	22600	25400	4200	22,8	2800	12,4
Общие затраты	16800	17479	17590	679	4,04	111	0,6
Прибыль от продаж	1600	5121	7810	3521	220	2689	52,5
Уплачиваемые налоги (транспортный, ЕНВД)	645,2	1229,2	1522	584	90,5	292,8	23,8
Чистая прибыль	954,8	3891,8	6288	2937	307,6	2396,2	61,6

Как видно из таблицы 2.12 чистая прибыль предприятия в 2014 году увеличилась на 2937 тыс. р., в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 2396,2 тыс. р. или на 61,6%.

Система налогообложения - единый налог на вменённый доход для индивидуальных предпринимателей.

Единый налог на вмененный доход исчисляется налогоплательщиками по ставке 15% вмененного дохода по следующей формуле:

ЕНВД = ВД · 0,15, (2.4)

где ВД - вмененный доход за налоговый период;

15 - налоговая ставка %.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = БД · N · К1 · К2 , (2.5)

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц при оказании бытовых услуг. БД = 1000 р. в месяц за одного работника.

N - физический показатель, характеризующий данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Определим корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2):

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1, в 2015году при определении величины базовой доходности равен 1,372 (К1 = 1,372).

Значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности, определяются по следующей формуле:

К2 = A · B · C · D Е, (2.6)

где А - показатель, учитывающий ассортимент товаров (работ, услуг), а также качество услуг. При оказании бытовых услуг А = 1,1

В - показатель, учитывающий сезонность. В = 1,0

С - показатель, учитывающий время работы. Значение С при работе свыше 8 часов в сутки принимается 1,0

D - показатель, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности = 0,9

Е - фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности = 1.

Рассчитаем значение коэффициента К2: К2 = 1,1 1,0 1,0 0,9 1 = 0,99

Определим вмененный доход за первый год:

ВД = 1000 150 1,372 0,99 12= 2 444 904 р./год

Находим сумму единого налога на вмененный доход:

ЕНВД = 2 444 904 0,15 = 366735 р./год

Таблица 2.13

Расчет суммы единого налога на вмененный доход

Наименование показателя	Значения показателей по годам
	1	2	3	4	5
Базовая доходность в месяц, на единицу физического показателя, р.	1000	1000	1000	1000	1000
Количество единиц физического показателя (N)	150	150	150	150	150
Значение корректирующего коэффициента К1.	1,372	1,372	1,372	1,372	1,372
Значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности	0,99	0,99	0,99	0,99	0,99
Величина вмененного дохода, р.	2444904	2444904	2444904	2444904	2444904
Сумма единого налога (с ПФР, ФСС, ФОМС), р.	631935	631935	631935	631935	631935
ПФР, р.	202800	202800	202800	202800	202800
Сумма единого налога, р.	366735	366735	366735	366735	366735

Рассмотрим динамику изменения чистой прибыли ООО «Форест-тур» на графике (рис. 2.9).

Таким образом, за период 2013-2015 гг. наблюдается положительная динамика увеличения показателей прибыли ООО «Форест-тур».

Рис. 2.9. Динамика чистой прибыли ООО «Форест-тур», тыс. р.

В общем, завершая рассмотрение вопроса анализа прибыли надо отметить, что на протяжении всего рассматриваемого периода предприятие повысило эффективность своей хозяйственной деятельности.

Если предприятие работает прибыльно, следовательно, оно работает рентабельно. Для оценки уровня рентабельности работы предприятия рассчитываются показатели рентабельности (табл. 2.14).

Таблица 2.14

Показатели рентабельности ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг.

Показатели	Анализируемый период	Относительное изменение, проц.
	2013 г.	2014 г.	2015г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Рентабельность продаж, проц.	8,7	22,6	30,7	159,7	35,8
Рентабельность основных фондов, проц.	157,1	35,2	673,5	258,2	35,9

Из анализа таблицы 2.14 можно сказать, что на данном предприятии высокий уровень рентабельности. В 2014 году рентабельность продаж увеличилась на 159%, в 2015 году на 35,8 по сравнению с 2014 годом.



Рис. 2.10. Показатели рентабельности ООО «Форест-тур» за 2013-2015 гг.

Таким образом, почти все показатели рентабельности ООО «Форест-тур» за отчетный период увеличились, что свидетельствует о повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, по результатам анализа можно сделать следующие предложения:

Во-первых, для получения максимальной прибыли ООО «Форест-тур» должен наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы.

Во-вторых, слаженная работа всех составляющих транспортно-хозяйственной деятельности также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль.

Для поддержания сложившегося уровня рентабельности и ее увеличения необходимо проведение серьезных мер для дальнейшего развития. Конкурентная среда меняется и экономическая обстановка в стране в целом не является идеальной, и для предотвращения различных критических ситуаций в будущем, необходимы действия в данный момент времени.

ООО «Форест-тур» имеет резервы для сохранения и укрепления своего положения на рынке. Для этого в ООО «Форест-тур» имеются все необходимые условия: опыт и технология реализации услуг, обученные кадры и персонал, качество оказываемых услуг. Эти ресурсы организация ООО «Форест-тур» должна мобилизовать и направить на то, чтобы использовать существующий рыночный потенциал наиболее рентабельным образом, обеспечивающим аккумуляцию средств, делающую возможным существования предприятия и его развития. При этом необходимо вести отбор и ориентироваться на такие рынки, которые обладают хорошим потенциалом для реализации необходимого объема продаж и получения необходимой прибыли.

Необоснованный рост затрат в ООО «Форест-тур» на топливо и ГСМ, вызванный низкой дисциплиной водителей и неудовлетворительным состоянием системы учета.

Это вызывает необходимость корректировки стратегии предприятия, связанной со снижением затрат на эксплуатацию автотранспорта с целью снижения себестоимости и повышения эффективности деятельности транспортной компании, сопровождающегося ростом соответствующих технико-экономических показателей.



3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ФОРЕСТ-ТУР»

3.1 Предложения по совершенствованию организации доставки грузов

Каждая транспортная компания или организация, имеющая свой автопарк, сталкивается с проблемой контроля использования транспорта. Соответственно, возникает необходимость сокращения выявленных нецелевых расходов.

Данные мероприятия на сегодняшний день носят название «мониторинг транспорта», или, другими словами, реализовывается система слежения за автомобилем.

Эффективному управлению грузоперевозками на предприятия препятствуют следующие проблемы:

- непредусмотренные расходы при неизменных объемах перевозок;

- невозможность выявить факт совершения водителем поездки по личным нуждам или по незарегистрированному в путевом листе маршруту;

- сложность определения местонахождения автомобиля в интервале между посещениями конечных точек маршрута, которые отмечены в накладных;

- точное определение реального пробега транспорта и количество израсходованного топлива.

Значение мониторинга транспорта для каждой успешной организации сложно переоценить: своевременно полученная и обработанная информация в современном, динамично меняющемся деловом мире -- это деньги.

Ввести в должностные функции диспетчеров процедуру мониторинга автотранспорта можно несколькими способами.

Современные системы мониторинга автотранспорта представляют собой совокупность элементов навигации, организации и анализа автоперевозок.

Абсолютным лидером по спросу и эффективности является GPS/GSM система слежения (система спутникового слежения).

Система контроля транспорта обеспечивает:

- слежение, управление и анализ текущего состояния контролируемых объектов;

- контроль транспорта - соблюдения режимов работы;

- повышение эффективности использования транспортных средств и специальной техники;

- предотвращение возможности хищения топлива;

- снижение затрат на ремонт транспорта;

- выявление недобросовестных работников;

- повышение эффективности планирования маршрутов и безопасности грузоперевозок;

- накопление и систематизация всей информации в базе данных.

Система контроля транспорта осуществляет контроль за транспортом по следующим параметрам:

- текущее местоположение;

- пройденный маршрут по заданным контрольным точкам;

- скорость движения;

- количество топлива в баках;

- путевой расход топлива;

- расход топлива, его заправки и сливы;

- загруженность, положение механизмов (для спецтехники), открывание дверей и т.д.;

- время движения;

- время и места стоянок;

- обороты двигателя;

- количество авточасов.

Система контроля движения транспорта также позволяет:

- отобразить маршруты подотчётных объектов за любой период времени;

- отобразить на карте положения транспортных средств в текущий момент времени (on-line контроль транспорта);

- сохранять всю информацию в локальной базе данных системы контроля движения транспорта, позволяющей не иметь постоянное подключение к Internet;

- сохранять всю информацию в течение месяца при выходе транспорта из зоны действия сети GSM;

- составлять путевые листы в привычной форме и хранить их в базе данных;

- составлять отчеты о посещении объектов и автоматически сопоставить их с путевыми листами;

- составлять табличные и графические отчеты по расходу топлива, пробегу, скорости, времени в пути и т.д. за любой период по каждому транспортному средству или водителю.

На контролируемое транспортное средство устанавливается комплект бортового оборудования (GPS/GSM терминал, или GPS трекер).

GPS трекер определяет местоположение, скорость, направление движения транспорта, а также состояние подключенных датчиков (уровень топлива, обороты двигателя, его температура и т.п.), положение различных механизмов.

Все отчеты о положении объекта и показаниях датчиков (GPS трекеры), с заданной периодичностью архивируются в энергонезависимой памяти, независимо от наличия соединения с сервером. Это позволяет осуществлять полный контроль над автомобилем.

Связь мобильных GPS/GSM терминалов (трекер GPS) с сервером осуществляется по технологии GPRS, что обеспечивает минимальную стоимость эксплуатации системы при наилучшей скорости и гарантирует доставку отчетов на сервер, а значит, и своевременный контроль автомобилей вашего автопарка.

На телематическом сервере, предоставляемом компанией-поставщиком, функционирует база данных, в которой хранятся данные, принятые от GPS/GSM терминалов.

Диспетчерский Центр представляет собой обычный компьютер, имеющий какой-либо доступ к Internet.

На нем, как и на сервере, функционирует база данных, в которой хранятся данные о контролируемых автомобилях (за каждым автомобилем контроль ведется индивидуально).

Периодически осуществляется репликация данных (передача новой информации от серверной базы данных к диспетчерской).

Такое построение системы мониторинга позволяет диспетчеру подключаться к Internet периодически и не накладывает требований на скорость подключения.

Диспетчер строит маршруты на карте, отчеты о расходе топлива, пробеге, простое и т.д., используя данные из локальной базы данных, анализирует статистику, принимает решения.

Диспетчерский Центр может быть реализован автономно на стороне Заказчика или на стороне Оператора услуг мониторинга с защищенным доступом через Internet.

Общим недостатком использования любой радионавигационной системы является то, что при определённых условиях сигнал может не доходить до приёмника, или приходить со значительными искажениями или задержками.

Так как рабочая частота GPS лежит в дециметровом диапазоне радиоволн, уровень приёма сигнала от спутников может серьёзно ухудшиться под плотной листвой деревьев или из-за очень большой облачности. Нормальному приёму сигналов GPS могут повредить помехи от многих наземных радиоисточников, а также от магнитных бурь.

Факторы, влияющие на снижение точности:

- орбиты спутников;

- наличие объектов-помех, закрывающие необходимые области неба;

- влияние атмосферы;

- отражение радиоволн.

По самым скромным оценкам по данным опыта других компаний система спутникового мониторинга помогает сэкономить до 25% затрат на автопарк.

Добиться уменьшения расходов на топливо и проследить за ведением учета можно с помощью внедрения системы мониторинга движения автотранспорта (СМДА).

Подключившись к системе мониторинга и диспетчеризации транспортных средств, которая включает учет расхода топлива, ООО «Форест-тур» сможет:

1) повысить качество транспортных услуг и объём перевозок за счёт:

- мгновенного доступа к информации о местонахождении и состоянии автотранспорта, прибытия и отправки грузов;

- оперативного реагирования на нештатные ситуации;

- рационального составления маршрутов и долгосрочного планирования перевозок;

- увеличения срока эксплуатации транспортных средств.

2) повысить безопасность перевозок благодаря:

- отправки водителем тревожного сообщения в любой момент;

- оперативному контролю отклонения автомашины от заданного маршрута и выхода из заданной области;

- отслеживанию различных состояний автомашины (в т.ч. открытие грузового отсека), а также удаленное включение/выключение диспетчером исполнительных устройств (замки дверей, цепь зажигания).

3) значительно снизить операционные затраты за счет:

- исключения нецелевого использования автотранспорта, приписок пройденного пути;

- уменьшения непроизводительного и холостого пробега;

- экономии гсм и других ресурсов, связанных с эксплуатацией автотранспорта;

- повышения дисциплины персонала;

- снижения аварийности;

- принятия управленческих решений на основе достоверных статистических данных.

Как показал анализ, статья расходов на транспортировку грузов ООО «Форест-тур» одна из самых значительных, а именно расходы на топливо. Во многом это связано с плохой организацией системы учета использования транспортных средств, из-за чего соответственно возрастают расходы на топливо.

Для начала необходимо скорректировать систему учета «на бумаге». Также ведение такого учета необходимо для проверки, сравнения показателей и апробации системы по средствам GPS.

Обработка информации, содержащейся в путевых листах, должна выполняться не в конце месяца, а ежедневно после окончания расчетов.

При выписке путевого листа диспетчер должен открывать на экране компьютера файл, содержащий ранее занесенную информацию о заказе, который должен выполнить данный водитель.

Здесь диспетчер увидит, какое расстояние между пунктами перевозки груза, умножит его на количество ездки, определит нормативное расстояние, которое отразит затем в путевом листе.

Применяя заложенную в память компьютера справочную, диспетчер уже при выезде машин на линию может иметь всю информацию по запланированной работе.

А по возвращении машины из рейса, он вводит в компьютер, где уже создана оборотная ведомость по каждому автомобилю, данные путевого листа: показание спидометра, остаток горючего и т.д.

Данные по каждому путевому листу могут быть обработаны в присутствии водителя и выведены на экран. Это займет не более 1 минуты.

На рисунке 3.1 представлена Иерархическая структура работ.

Сравнивая фактические затраты врем...