Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Активы организации как объект бухгалтерского наблюдения
• 1.1 Понятие активов в бухгалтерском учете
• 1.2 Классификация активов
• 1.3 Отражение информации об активах в учете и отчетности
• 2. Анализ и оценка активов на примере ООО Интелклин
• 2.1 Краткая характеристика предприятия ООО Интелклин
• 2.2 Состав и оценка активов в ООО Интелклин
• 2.3 Замечания и предложения по повышению эффективности учета активов в ООО Интелклин
• Заключение
• Список литературы


Введение

Результатом деятельности любого предприятия считается получение максимальной прибыли и повышение рентабельности.

Подобное положение не может быть достигнуто без совершенствования управленческого процесса основными ресурсом специфического типа всяких предприятий сферы торговли и промышленности - оборотными средствами, а также без реализации необходимых решений управления в таком направлении, потому как организация и регулирование величины оборотных средств формирует поддержание требуемого уровня ликвидности и организации целиком.

Главные направления в области уменьшения эффективности функционирования организаций состоит в нерациональном применении их оборотных средств, которые, формируя непрерывность производственного процесса, во многом устанавливают его эффективность.

Всякой компании, которая осуществляет деятельность хозяйствования, необходимо владеть средствами оборота в необходимом объеме. Такие средства позволяют сформировать непрекращающийся производственный процесс и отпуск продукции.

Такие средства носят название оборотных. Они принимают участие в обороте капитала экономики рыночной структуры, формируя тем самым органически единую совокупность. Такие средства считаются мобильными, от их состояния и эффективного применения находятся в зависимости результаты деятельности хозяйствования компании и ее состояние в финансовом аспекте. бухгалтерский актив учет отчетность

Присутствие у компании оборотных средств в достаточном количестве считается необходимой предпосылкой для его нормального существования в условиях экономики рыночной структуры.

В процессе своего функционирования компанииприменяют внеоборотные активы, которые образуют основу их деятельности. В особенности это касается промышленных компаний, где в общих структурах активов доли внеоборотных могут составлять больше половины. Как следствие, достоверный учет и анализ этого вида активов очень важен для обеспечения результативного управления компанией.

Целью работы является исследование управления активами предприятия.

Задачи:

- раскрыть основные понятия и определения

- рассмотреть способы оценки активов

- дать краткую характеристику предприятия ООО Интелклин

- проанализировать состав и оценку активов в ООО Интелклин

- разработать предложения по повышению эффективности учета активов в ООО Интелклин.

Объектом исследования работы являются активы предприятия ООО Интелклин.

Предметом исследования работы является учет и управление активами компании.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.



1. Активы организации как объект бухгалтерского наблюдения

1.1 Понятие активов в бухгалтерском учете

Активы в бухгалтерском учете - это имущество предприятия, которым оно распоряжается для осуществления своей деятельности и получения прибыли.

Проще всего под активом стоило бы понимать имущество, которое можно инвентаризировать. Скажем, есть недвижимость и товары, и материалы, и деньги в кассе лежат - все это можно пересчитать, перемерить. Поэтому и включают все это в общее понятие - актив. Теперь, относительно не так давно стали говорить - активы. Если все перечисленные виды ценностей очевидно отвечают этому определению, то есть могут быть проинвентаризированы, то относительно некоторых иных объектов могут появиться вопросы: что собой представляют нематериальные активы и можно ли их инвентаризировать? Тот же вопрос появляется и применительно к дебиторской задолженности.

Очевидно, что:

· нематериальные активы могут быть предметами гражданско-правовых сделок;

· все ценности, которые входят в составы активов, должны находиться в собственности компании;

· ценности, которые находятся в компании на правах владения и пользования, но не распоряжений (то есть на которые не распространяется право собственности компании), не входят в актив и показываются за балансом.

Активами (Assets) в бухгалтерском учете считаются хозяйственные средства, в каких бы формах они не были выражены, если они находятся под контролямикомпании в итоге прошлых событий ее деятельности в целях получений экономических выгод в итоге предполагаемого применения в будущем. Будущие экономические выгоды - это потенциальные возможности активов прямо или косвенно способствовать притокам денежных средств в компанию. Считается, что актив принесет в будущем экономическую выгодукомпании, когда он может быть:

· применение обособленно или в сочетаниях с иными активами в процессах производствпродукций, работ, услуг, которые предназначены для продажи;

· обменены на иной актив;

· применен для погашений обязательства;

· распределен между собственниками компании.

В нынешнее время в экономической науке сложилось много подходов к классификациям активов компании, выделены разные признаки делений активов и соответственные их виды. Проанализируемглавные признаки классификаций, которые выделяются большинством экономистов.

Термин «актив» обширноприменяется при ведениях бухгалтерского учета и составлениях бухгалтерской отчетности. Так, в форме бухгалтерского баланса информации о финансовых положенияхкомпании на отчетную дату сгруппирована в 2 блока: актив и пассив. Поэтому с точки зрения бухгалтерского учета и составлений отчетности ответить на вопрос, что является активом, поможет форма бухгалтерского баланса.

Так, к активам организации относят:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- запасы;

- дебиторская задолженность;

- финансовые вложения;

- денежные средства и т.д.

Важно учесть, что критерии признаний активов, а также характеристики активов для цели учета и отчетности устанавливаются конкретными нормативными актами по бухгалтерскому учету, которыми регламентируется учет тех или других объектов бухгалтерского учета.

Чистыми активами называют разницы между суммами всех активов и общими объемами ее долгового обязательства перед кредиторами, исполнителями, коммунальными службами и т. д. Порядки определения данной величины един для ООО, государственных унитарных фирм, муниципальных компаний, кооперативов и хозяйственных объединений.

В суммы всех активов в процессах расчета относят любую собственность, которая может быть применена для получений прибыли из деятельности. При этом не включаются сюда: Дебиторские обязательства перед учредителями и акционерами. Долги по взносам. Переводы для создания уставного капитала компании.

Важный момент: в данную категорию относят лишь статьи дохода, которые имеются у фирмы на текущий момент - активы, которые могут приносить прибыль в будущем, в формуле не учитываются. То есть сюда не относятгосударственную помощь компании (кооперативам, хозяйствам), а также безвозмездные получения имуществ - их порядки включения в бухгалтерские отчеты носят общие характеры.

Финансовым активом являются совокупности всех имуществ индивидуального предпринимателя, компании или юридического лица другого вида. В их число входят:

- денежные резервы

- дебиторские задолженности перед фирмой

- свободные материальные средства

Также имеются разделенияданной категории на два подвида: оборотные и внеоборотные активы. Во всех формах бухгалтерской документации они указываются отдельно.

Имеется несколько основныхсвойственных черт, которые позволяют отличить собственность и средства, которые находятся на бухгалтерском балансе от остальных:

- актив дает компании или предпринимателям возможности получить прибыль в будущем от его применения

- фирма или ИП имеет законные права получать эту прибыль

- соглашения или процедуры по переходам актива в пользование предприятия уже произошли и являются свершившимся фактом.

1.2 Классификация активов

Активы компанииделятся по множеству классификационных признаков, главными из которых являются (рис. 1):

1. Форма функционирования активов. По данному признаку выделяют такие их виды:

а) Материальные активы. Они характеризуют активы компании, которые имеют вещные (материальные) формы. К составам материальных активов компании относят:

- основные средства;

- незавершенные капитальные вложения;

- оборудования, предназначенные к монтажу;

- производственные запасы сырья и полуфабрикатов;

- запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- объемы незавершенного производства;

- запасы готовых продукций, предназначенных к реализациям;

- прочие виды материальных активов.

б) Нематериальные активы. Они характеризуют активы компании, которые не имеют вещных форм, но принимают участия в хозяйственной деятельности и приносят прибыль. К данному виду активов компании относят:

- приобретенные компанией права пользований отдельными природными ресурсами;

- патентное право на применение изобретения;

- "ноу-хау" - совокупности технических, технологических, управленческих, коммерческих и иных знаний, которые оформлены в виде технических документаций, описаний, скопленного производственного опыта, которые являются предметом инноваций, но не запатентованы;

- право на промышленные образцы и модели;

- товарные знаки - эмблемы, рисунки или символы, зарегистрированные в установленных порядках, служащие для отличий товараэтого изготовителя от иных аналогичных товаров;

Рисунок 1 - Классификация активов по основным признакам

- торговая марка - права на исключительные использования фирменного наименования юридического лица;

- права на применение компьютерных программных продуктов;

- "гудвилл" - разницы между рыночной стоимостью компании как целостных имущественных комплексов и ее балансовой стоимостью, образованная в связи с возможностями получений наиболее высоких уровней прибыли (в сравнениях со среднеотраслевыми ее уровнями) за счет применениянаиболее результативной системы управления, доминирующей позиции на товарных рынках, применений новых технологий и т.п.

-иные аналогичные виды имущественных ценностей компании;

в) Финансовые активы. Они характеризуют разные финансовые инструменты, которые принадлежаткомпании или находятся в его владении. К финансовым активам компании относят:

- денежные активы в национальных валютах;

- денежные активы в иностранных валютах;

- дебиторская задолженность во всех ее формах;

- краткосрочные финансовые вложения;

- долгосрочные финансовые вложения.

2. Характеры участий в хозяйственных процессах и скорость оборота активов. По данному признаку активы компанииделятся на такие виды:

а) Оборотные (текущие) активы. Они характеризуют совокупности имущественных ценностей компании, которые обслуживают текущую производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла. В практике учетов к ним относятся имущественные ценности (активы) всех видов со сроками использований до одного года и стоимостью меньше 15 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

В составах оборотных (текущих) активов компании выделяют такие их элементы:

- производственный запас сырья и полуфабрикатов;

- запас малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- объемы незавершенного производства;

- запасы готовых продукций, предназначенных к реализации;

- дебиторскую задолженность;

- денежные активы в национальных валютах;

- денежные активы в иностранных валютах;

- краткосрочные финансовые вложения;

- расходы будущего периода.

б) Внеоборотные активы. Они характеризуют совокупности имущественных ценностей компании, многократно принимающих участие в процессах хозяйственной деятельности и переносящих на продукцииприменнную стоимость частями.

В составы внеоборотных активов компании входят такие их виды: основные средства; нематериальные активы; незавершенные капитальные вложения; оборудования, предназначенные к монтажу; долгосрочные финансовые вложения; иные виды внеоборотных активов.

3. Характеры обслуживаний отдельных видов деятельности. По данному признаку выделяют такие виды активов компании:

а) Операционные активы. Они представляют собой совокупности имущественных ценностей, которые непосредственно используются в производственно-коммерческой (операционной) деятельности компании в целях получений операционной прибыли.

В составы операционных активов компании включаются:

- производственные основные средства;

- нематериальные активы, которые обслуживают операционные процессы;

- оборотные операционные активы (все их совокупности за минусом краткосрочных финансовых вложений).

б) Инвестиционные активы. Они характеризуют совокупности имущественных ценностей компании, которые связаны с реализациейее инвестиционной деятельности.

В составы инвестиционных активов компании включаются:

- незавершенные капитальные вложения;

- оборудования, предназначенные к монтажу;

- долгосрочные финансовые вложения;

- краткосрочные финансовые вложения.

4. Характеры финансовых источников формирований активов. В соответствиях с данным признаком отличают такие виды активов компании:

а) Валовые активы. Они представляют собой все совокупности имущественных ценностей (активов) компании, которые сформированы за счет как собственного, так и заемного капитала.

б) Чистые активы. Они характеризуют стоимостные совокупности имущественных ценностей (активов) компании, которые сформированытолько за счет собственного его капитала.

5. Характеры владений активами. По данным признакам активы компанииподразделяются на такие два вида:

а) Собственные активы. К ним относят активы компании, которые находятся в постоянных его владениях и отражаются в составах его баланса.

б) Арендуемые активы. К ним относят активы компании, которые находятся во временнхы его владениях в соответствиях с заключенными договорами аренды (лизинга).

5. Степень ликвидности активов. В соответствиях с данным признаком активы компании принято делить на такие виды:

а) Активы в абсолютно ликвидных формах. К ним относят активы, которые не требуют реализаций и представляют собой готовые средства платежа.

В составы активов данного вида входят:

- денежные активы в национальных валютах;

- денежные активы в иностранных валютах.

б) Высоколиквидные активы. Они характеризуют группы активов компании, которая быстро может быть конверсирована в денежные формы (как правило, в сроки до одного месяца) без ощутимой потери своей текущей рыночной стоимости в целях своевременных обеспечений платежей по текущим финансовым обязательствам.

К высоколиквидным активам компании относят:

- краткосрочные финансовые вложения;

- краткосрочная дебиторская задолженность.

в) Среднеликвидные активы. К данному виду относят активы, которые могут быть конверсированы в денежные формы без ощутимых потерь своей текущей рыночной стоимости в сроки от одного до шести месяцев.

К среднеликвидным активам компанииобыкновенно относят:

- все формы дебиторской задолженности, кроме краткосрочной и безнадежной;

- запасы готовых продукций, предназначенных к реализации.

г) Слаболиквидные активы. К ним относят активы компании, которые могут быть конверсированы в денежные формы без потери своей текущей рыночной стоимости только по истечении существенного периода времени (от 6 месяцев и выше).

В современной практике финансового менеджмента к данной группе активов компании относятся:

- запассырья и полуфабрикатов;

- запас малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- активы в формах незавершенного производства;

- основные средства;

- незавершенные капитальные вложения;

- оборудования, предназначенные к монтажу;

- нематериальные активы;

- долгосрочные финансовые вложения.

д) Неликвидные активы Вданную группу входят такие виды активов компании, которые независимо реализованными быть не могут (они могут быть проданы только в составах целостного имущественного комплекса).

К данным активам относят:

- безнадежную дебиторскую задолженность;

- расходы будущих периодов;

- убытки текущие и прошлых лет (отражаемые в составах актива баланса компании).

С учетами рассмотренных классификаций строятся процессы финансового управления активами компании.

1.3 Отражение информации об активах в учете и отчетности

Компании в процессе реализации хозяйственной деятельности непрерывно самостоятельно основывают, приобретают у третьих лиц или отчуждают в пользу третьих лиц разнообразные имущества, которые могут быть классифицированы по разным основаниям. К примеру, в соответствиях с МСФО (IAS) 1 «Предоставление финансовой отчетности» организация должна классифицировать активы на краткосрочные и долгосрочные и обособленно представлять информации о них в своем бухгалтерском балансе. При этом актив в обязательных порядках должен классифицироваться как краткосрочный (оборотный) в ситуации, если он удовлетворяет одному из следующих параметров:

- его предполагается реализовать или он предназначен для цели продажи или потреблений в течение обыкновенного операционного цикла компании;

- он предназначен в основном для торговли;

- его предполагается реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Разграничения между краткосрочными и долгосрочными активами зависят от длительности операционного цикла, под которым понимаются периоды между приобретениями активов и их потреблениями или реализациями за денежные средства/их эквиваленты. В случаях, когда указанные циклы не могут быть достоверно определены, он принимается равным 12 месяцам.

Для достоверных отражений операции с имуществами в отчетности нужно иметь надежные критерии классификаций имуществ организаций, знать и успешно применять специфики отражений в отчетности операций с каждым видом имуществ.

Имуществом компании являются активы, которые имеют законченную материальную базу, к примеру:

- основные средства;

- инвестиционная недвижимость;

- внеоборотные активы, удерживаемые для продажи;

- запасы.

Для наглядности покажем принципы отражения в учете и отчетности анализируемых видов активов (табл. 1).

Таблица 1 - Порядок отражения активов в учете и отчетности

Наименование	Отражение в отчетности
Основные средства	Отражаются по остаточной стоимости или по переоцененной стоимости за вычетами начисленной впоследствии амортизации и убытка от обесценений
Инвестиционная недвижимость	Отражается по остаточной стоимости за вычетами начисленных впоследствии амортизаций и убытков от обесценений или по справедливой стоимости
Внеоборотные активы, удерживаемые для продажи	Отражаются по меньшей величине из двух значений: их балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетами расхода на продажи
Нематериальные активы	Отражаются по остаточной стоимости за вычетами начисленной впоследствии амортизации и убытков от обесценений или по переоцененной стоимости за вычетами начисленной впоследствии амортизации и убытков от обесценений
Запасы	Оцениваются по меньшей их двух величин: себестоимости и возможной чистой цене реализаций (возможные продажные цены за вычетами затрат на доработки и реализацию)



Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5). Движение основных средств в течение года, их составы по видам на начало и конец отчетного года отражаются в разделе "Основные средства" формы N 5.

Источниками информаций при заполнении этого раздела выступают:

- графа 3 "Наличие на начало отчетного года" - регистры аналитического учета (инвентарные карточки), Главная книга;

- графа 4 "Поступило" - Главная книга;

- графа 5 "Выбыло" - журнал-ордер N 13, Главная книга.

Значение графы 6 "Наличие на конец отчетного периода" устанавливается расчетным путем (Наличие на начало отчетного года + Поступило - Выбыло) и подтверждается данными Главной книги.

В этом разделе формы N 5 даются информации о суммах начисленной амортизации, об основных средствах, которые переданы в аренду, находятся на консервациях, об объектах недвижимости, которые находятся в процессе государственной регистрации. Справочно приводится итог от переоценки основных средств.

Суммы начисленной амортизации отражаются также в разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" формы N 5 как один из элементов затрат.

В разделе "Обеспечения" анализируемой формы отчетности отражается информация об имуществе, которое находится в залоге.

Отчет об изменениях капитала (форма N 3). Информация об основных средствах организации отражается в таких разделах формы N 3:

- в разд.1 "Изменение капитала" - результаты переоценки объектов основных средств;

- в разд.2 "Резервы" - образованные резервы на ремонт основных средств.

Отчет о движении денежных средств (форма N 4). В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" формы N 4 отражается выручка от реализаций основных средств и другого имущества. В новых формах N 4 отсутствуют аналитические данные, которые были определены в раньше действующей форме (денежные средства, которые направлены на строительство, оплату машин, оборудования и транспортных средств), что уменьшает прозрачность отчетности.

Раскрытие информации об инвестиционной недвижимости в финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. МСФО (1AS) 40 содержит достаточно подробный перечень регламентаций по отражению в финансовой отчетности информации об инвестиционной недвижимости, основными из которых являются требования к представлению следующих сведений:

а) применяемая модель последующей оценки инвестиционной недвижимости (учет по справедливой стоимости или по первоначальной стоимости);

б) критерии, используемые для разграничения инвестиционной недвижимости, недвижимости, занимаемой владельцем, и недвижимости, предназначенной для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности (когда такое разграничение является затруднительным);

в) степень, в которой справедливая стоимость инвестиционной недвижимости основана на оценке, проведенной независимым оценщиком, обладающим признанной и соответствующей профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость тех же категории и местонахождения, что и оцениваемый объект;

г) признанные в составе прибыли или убытка -- суммы арендного дохода от инвестиционной недвижимости и суммы прямых операционных расходов (в том числе расходов на ремонт и текущее обслуживание), относящихся в отдельности к инвестиционной не-движимоти, приносящей и не приносящей арендный доход в течение периода;

д) наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации инвестиционной недвижимости или распределения дохода от выбытия;

е) контрактные обязательства по приобретению, строительству или реконструкции инвестиционной недвижимости, или по ремонту, текущему обслуживанию, или улучшению.

Все поступившие объекты основных средств и нематериальных активов должны быть приняты к учету. Указанные объекты могут поступать в организацию различными способами:

приобретение за плату;

внесение учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал;

получение по договору дарения и иных случаях безвозмездного поступления;

получение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

изготовление организацией;

получение в аренду или лизинг.

Объекты основных средств и нематериальных активов принимаются к учету по первоначальной стоимости, процессы формирований которой зависят от канала поступления объекта.

Первоначальная стоимость объектов внеоборотных активов представляет собой фактические затраты компании, которы понесены при приобретениях или созданиях инвентарного объекта. В первоначальную стоимость инвентарных объектов внеоборотных активов не включаются сумма налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретения, сооружения и изготовления основных средств и нематериальных активов признаются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретения, сооружения или изготовления основных средств и нематериальных активов общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме ситуаций, когда они непосредственно связаны с приобретениями, сооружениями или изготовлениями активов.

Фактические затраты на приобретения объектов основных средств согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности компаний, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, подлежат отражениям на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Раскрытия информаций в финансовой отчетности должныреализовываться по классам нематериальных активов. Класс нематериальных активов представляет группы активов, которые схожи по характеру и применению в операциях компании.

В финансовой отчетности могут выделяться такие классы нематериальных активов:

- название торговых марок;

- титульные данные и издательское право;

- компьютерные программные обеспечения;

- лицензии и франшизы;

- авторские права, патенты и право на промышленную собственность, права на услуги и эксплуатации;

- рецепты, формулы, модели, чертежи и прототипы;

- вырабатываемые нематериальные активы.

Эти классы могут быть разбиты на более мелкие классы или объединены в более крупные классы, если это помогает предоставить более значимую информацию пользователям финансовых отчетов. Однако классы нематериальных активов не консолидируются, если в пределах одного класса учитываются активы, оцениваемые по себестоимости и активы, оцениваемые по себестоимости.

Для каждого класса нематериальных активов организация обязана раскрывать следующую информацию:

- независимо от того, является ли срок полезного использования неопределенным или определенным (в последнем случае указывается срок полезного использования или применяемые нормы амортизации);

- методы амортизации, применяемые к нематериальным активам с установленным сроком полезного использования;

- валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация в начале и конце периода;

- позиция (а) отчета о совокупном доходе, которая включает амортизацию нематериальных активов;

- сверка балансовой стоимости на начало и конец периода.

Раскрытие нематериальных активов с определенным сроком полезного использования. Оценка срока полезного использования нематериальных активов является предметом профессионального учета. Поэтому раскрытие информации об оценочных сроках полезного использования или амортизации позволяет пользователям финансовой отчетности анализировать политику, выбранную руководством, и позволяет сравнивать ее с другими организациями.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется при их учете. На срок полезного использования актива влияют как экономические, так и юридические факторы. Экономические факторы определяют период, в течение которого организация будет получать будущие экономические выгоды. Правовые факторы ограничивают период, в течение которого организация контролирует доступ к этим льготам.

Срок полезного использования нематериального актива, вытекающий из договорных или иных законных прав, не должен превышать срока действия таких прав. Например, в отношении патентов и лицензий срок полезного использования определяется продолжительностью их действия.

Факторы, влияющие на определение срока полезного использования нематериальных активов, должны быть раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности.

Раскрытие нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования. Организация должна относиться к нематериальному активу как к неопределенному сроку полезного использования, если анализ всех соответствующих факторов указывает на то, что не существует предсказуемого предела периода, в течение которого актив, как ожидается, генерирует чистый приток денежных средств в организацию. Такие нематериальные активы могут быть классифицированы как бренды, товарные знаки и т. Д., Которые, как ожидается, получат будущие экономические выгоды в течение неопределенного периода времени.

Для нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования раскрывается балансовая стоимость этого актива. Кроме того, приводятся данные, позволяющие считать, что его срок полезного использования не определен. При предоставлении таких данных организация обязана указать фактор (ы), который сыграл значительную роль в определении срока полезного использования актива как неопределенного.

В соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации [4] сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, приобретенные полуфабрикаты и комплектующие, запасные части, контейнеры, используемые для упаковки и транспортировки продукции (товары ), а другие материальные ресурсы отражаются в балансе по фактической стоимости.

Следующая информация может быть раскрыта в финансовой отчетности с учетом существенности:

- о методах оценки материальных и производственных запасов по их группам (типам);

- последствия изменений в методах оценки запасов;

- стоимость запасов, заложенных в качестве обеспечения;

- о размере и движении резервов при снижении стоимости материальных ценностей (в соответствии с ПБУ 4/99 «учетные записи организации» [6]).

Поэтому информация о материальных и производственных запасах предприятия отражается в финансовой отчетности предприятия, а в балансовой информации содержится информация о остатке баланса материалов по их типам. Отчет о прибылях и убытках содержит информацию об осуществлении инвентаризации. В отчете об изменениях капитала отражается размер созданных резервов под обесценение материальных ценностей. Форма 4: денежный поток. Отчет показывает сумму средств, полученных от продажи инвентаря, и сумму, потраченную на покупку инвентаря. Раздел 7 Приложения к балансовому отчету содержит информацию о запасах, потребляемых в процессе производства, а также изменения в балансах незавершенного производства и отсроченных платежей. К бухгалтерской отчетности предъявляется требование взаимоувязки показателей, так как только в этом случае отчетность можно считать достоверной.



2. Анализ и оценка активов на примере ООО Интелклин

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО Интелклин

Деятельность компании направлена на разработку и внедрение профессиональных гигиенических решений для предприятий сельского хозяйства и пищевой промышленности.

Миссия состоит в том, чтобы гарантировать безопасность пищевых продуктов от фермы до тарелки, предлагая инновационные решения в сфере гигиены для всей пищевой цепочки.

Задача №1 для компании - это создание оптимальной системы биобезопасности предприятия, с целью повышения санитарного состояния, эффективности и прибыльности.

Основные направления деятельности:

Внедрение инновационных подходов и современных технологий биобезопасности предприятий;

Продвижение высококачественных дезинфектантов, чистящих и моющих средств, а также препаратов для дезинсекции;

Подбор, оснащение и обслуживание специализированного оборудования для санитарии и гигиены;

Обеспечение профессионального консультационного ветеринарно-санитарного сервиса.

Все моющие и дезинфицирующие средства ассортимента сертифицированы стандартами ИСО 9001 и GMP PHARMA и их качество стабильно от партии к партии

Сотрудники компании - профессионалы. Практикующие ветеринарные врачи, технологи, специалисты по разработке системы HACCP, инженеры, все имеют многолетний опыт работы, что позволяет им предоставлять клиентам нужное, профессиональное решение.

В основе построения бизнеса лежит концепция клиентского сопровождения и сервисного обслуживания. Компания уделяет особое внимание сервису ориентированному на потребности клиента и техническому сопровождению на протяжении всего сотрудничества. По желанию клиента компания проведет аудит предприятия и оценит эффективность имеющейся системы гигиены и вместе с клиентом разработает рациональный и экономичный способ обеспечить биобезопасность и гигиену на производстве согласно системе ХАССП. А собственная транспортная компания, насчитывающая более 50 автомобилей, позволяет оперативно решать потребности клиентов в продукции.

2.2 Состав и оценка активов в ООО Интелклин

Планово-экономическим отделом ООО Интелклин проводится расчет чистых активов в разрезах годовых и квартальных дат. Также каждый годустанавливается балансовая стоимость чистых активов.

Чистые активы рассчитываются специалистами экономической службы в соответствиях с порядками оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденным Приказом Минфина России и ФКЦБ от 29.01.2003г. №10н/03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Чистые активы ООО Интелклинявляются нормативно урегулированными показателями, позволяющимиустановить стоимость имущества компании, не обремененного обязательствами по платежу в бюджет, во внебюджетные фонды и в пользу иных кредиторов. Стоимость чистых активов дает представления о реальных суммах собственных средств компании.

Рассчитаем стоимость чистых активов по данным бухгалтерского баланса за 2017 год в соответствиях с приказом Минфина РФ и ФКЦБ от 29.01.2003г.№ 10н/ 03-6/ пз «Порядок оценки стоимости чистых активов» (таблица 1).

Таблица 1 - Расчет стоимости чистых активов ООО Интелклин

Наименование показателя	На начало года тыс.руб.	На конец года тыс.руб.
1.1 Нематериальные активы (1)	28	18
1.2 Основные средства (2)	54850	43745
1.3 Незавершенное строительство	264	117
1.4 Долгосрочные финансовые вложения (2)	293	357
1.5 Прочие внеоборотные активы	-	-
1.6 Запасы	56219	51958
1.7 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	4	1047
1.8 Дебиторская задолженность (3)	16471	27059
1.9 Краткосрочные финансовые вложения(2)	300	8750
1.10 Денежные средства	13627	2348
1.11 Прочие оборотные активы	-	744
1.12 Итого активы (сумма пунктов 1.1 - 1.11)	142056	136143
2.1 Целевые финансирование и поступления	-	-
2.2 Заемные средства	39901	23610
2.3 Кредиторская задолженность	27543	34167
2.4 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	98	122
2.5 Резервы предстоящих расходов и платежей	-	-
2.6 Прочие пассивы	-	-
2.7 Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1 - 2.6)	67542	57899
Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, п.1.12 - п.2.7)	74514	78244

Информация о чистых активах раскрывается в годовой бухгалтерской отчетности: в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» в виде справки на начало и на конец отчетного периода по стр. 200.[9]

2.3 Замечания и предложения по повышению эффективности учета активов в ООО Интелклин

На основаниях проведенного анализа разработаем рекомендации, которые позволяткомпании добиться роста стоимостей чистых активов и повышения финансовой устойчивости.

Опишем, за счет чего ООО Интелклинможет обеспечивать повышение чистых активов:

1.Повышение прибыли (более общий механизм повышений прибыльности акционерного общества). Так как прибыль формируется посредством вычитания затрат на производства продукций из выручки от реализаций продукций, то целевые установки на повышение прибыли будет предполагать максимизации выручки и минимизации затрат. Но, имеются некоторые ограничения по максимизациям выручки, так как часть договоров, которые заключаются на рынках электроэнергии, регулируется государственными органами. Минимизации затрат - задача, реализация которой возможна при повышении результативности производства, проведениях рациональной энергосберегающей политики, совершенствованиях структур управления.[2]

2.Получение финансовой помощи -- самый быстрый и верный метод повышения чистых активов акционерных обществ, так как в этой ситуации происходят увеличения активов (денежных средств) без соответствующих увеличений обязательств. Финансовую помощь могут предоставить акционеры или органы федеральной, региональной или местной власти (в виде финансирования текущих и капитальных расходов).

3.Проведение переоценки стоимостей активов. Переоценка не дает приращения активов в виде денежных средств или повышение числа активов, но улучшает показатели чистых активов посредством увеличений стоимостей имущества компании. Итогом переоценки является повышение стоимостей активов (балансовой стоимости имущества) за счет соответственного увеличения источников средств в виде добавочного капитала, который является частью собственных средств акционерного общества.

4. Выпуск акций. Это относительно дешевый и быстрый способ получения средств, которые не обременены обязательствами, что напрямую влияет на увеличение чистых активов фирмы.

5. Мобилизация денежного потока для покрытия обязательств. Производительность неразрывно связана с денежными потоками, которые генерируют доход от продаж. Если рост денежного потока опережает рост потока пассивов, пассивы будут сокращены (и наоборот). Таким образом, уровень пассивов можно снизить за счет мобилизации денежных потоков. Если уровень обязательств снизится, чистые активы компании увеличатся. Денежный поток может быть мобилизован за счет ускорения сбора дебиторской задолженности. Для этого необходимо установить строгий контроль за соблюдением договорных условий подрядчиками. Также ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности достигается за счет факторинга (при покупке обязательств фактор-компания обычно оплачивает часть суммы дебиторской задолженности (до 80%), оставшиеся 20% можно рассматривать как затраты на приобретение источников финансирования предприятия). При наличии просроченной дебиторской задолженности необходимо организовать работу по ее взысканию.

6. Реструктуризация обязательств. Здесь вы можете выделить следующие пути:

* пролонгация краткосрочных банковских кредитов;

* перевод долгов в разряд долгосрочных;

* реструктуризация налоговых обязательств;

* перевод части краткосрочных обязательств в акции или облигации.

Практически вся процедура реструктуризации ограничивается либо переводом заемного капитала в совместный, либо переносом заемного капитала, либо заменой одного обязательства другим. Также возможно достичь соглашения о прощении долга. [6]

Расширение обязательств улучшает коэффициенты платежеспособности ООО «Интеллин», уменьшает долю просроченных обязательств в заемном капитале «Интелклин», но не увеличивает чистые активы ООО «Интелклин».

Реструктуризация заемного капитала в акционерный капитал приведет к увеличению чистых активов ООО «Интелклин», но следует учитывать, что в случае передачи акций, составляющих более 20% уставного капитала, существуют рычаги давления на руководство Процесс ООО Интелклин от нового владельца. [11]

Таким образом, чем лучше показатель «чистых активов», тем выше инвестиционная привлекательность предприятия, тем больше доверия со стороны кредиторов, акционеров и работников. И наоборот, чем ниже значение показателя «чистые активы», тем выше риск банкротства ООО «Интеллин». Поэтому руководство предприятия должно следить за значением этого показателя, не допускать его падения до критического значения, установленного законодательством, искать пути его улучшения.



Заключение

Функционирующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса содержит два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы. К оборотным активам относятактивы, использующиеся (расходующиеся) в процессах повседневной хозяйственной деятельности. К примеру: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и так далее. К внеоборотным активам относят активы, которые изъяты из хозяйственного оборота, но отражаются в бухгалтерском учёте. К примеру: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения и так далее.

В экономической теории также выделяют виды активов по степени их ликвидности (то есть их способностям быть быстро проданными по цене, которая близка к рыночной): высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные активы. Самым высоколиквидным активом являются сами деньги.

Структура активов включает долю различных видов активов, принадлежащих компании, отраженных в балансе компании. Например, производители или государственный сектор должны иметь большую долю основного капитала, тогда как компания, занимающаяся розничной торговлей, должна иметь большой оборотный капитал, например, список должников и инвентарь.

Структура активов компании помогает определить способ получения прибыли. Особое внимание следует уделить долгосрочным кредитам и краткосрочным долгам.

Активы, стоимость которых переносится на издержки производства (расходы на продажу) за счет амортизации. К таким активам относятся основные средства, прибыльные инвестиции в материальные активы, нематериальные активы. Амортизационные активы эквивалентны отложенным расходам (расходы на исследования и разработки, расходы на освоение природных ресурсов).

Компания может свободно распоряжаться активами до тех пор, пока активы не будут ликвидированы. Затем он не может заключать сделки с активами, из которых выплачивается его задолженность. В случае ликвидации компании такой приоритетный платеж производится после удовлетворения юридических обязательств и платежей кредиторам с преимущественными правами требования. Указанная гарантия должна быть зарегистрирована. Стоимость активов компании, определенных при ее ликвидации.



Список литературы

1.Кутер М.И. «Введение в бухгалтерский учет» 2013

2. Соколов Я.В «Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней» 1996

3. Соколов Я.В «История бухгалтерского учета» 2004

4. Соколов Я.В «Основы теории бухгалтерского учета» 2003

5. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: учебное пособие» 2011

6.Кондраков Н.П. «Бухгалтерский управленческий учет» 2012

7.Сиднева В.П. «Бухгалтерский учет» 2017 - учебник под редакцией В.Г.Гетьмана

8. Котлова Ю.А. «Бухгалтерский учет и анализ: теория бухгалтерского учета» 2015

9.Овчинникова И.В., Левина Е.И. «Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет внеоборотных и оборотных активов» 2012

10.Богаченко В.М., Кириллова Н.А. «Бухгалтерский учет» 2015

11.Тиньков С.А. «Управление оборотными активами: логистический подход» 2016

12.Куликова Л.И. «Международные стандарты финансовой отчетности. Нефинансовые активы организации»

13.Блажевич О.Г., Сафонова Н.С. «Сущность активов и их кругооборот на предприятии» 2017

14 Маслин Г.О., Филиппова Т.А. «Активы и пассивы предприятия и их реструктуризация»2015

15 Алафишвили А.Д, Батова Т.Н. «Нематериальные активы предприятия» 2015

16 Алексеенко А.В., Бондарева В.В., Гатилина О.М. «Особенности учета нематериальных активов на предприятии» 2017

17.Каткова Т.И. «Многостадийное распределение активов предприятия по стратегическим направлениям деятельности»2014

18.Булгакова Ю.В. «Направления усовершенствования учета нематериальных активов предприятий» 2014

19. Лотюк М.В. «Управление активами предприятия» 2017

20.Кирильчук Н.А., Блажевич О.Г. «Определение сущности активов предприятия» 2017

21. Данилова Н.Л. «Методика анализа оборотных активов предприятия по данным бухгалтерской отчетности» 2015

22. Егорова Е.С., Воротникова И.А., Кузьмина Е.А. «Спорные вопросы учета активов производственных организаций» 2015

23. Каныбекова А.Э. «Источники формирования активов предприятия» 2016

24. Селиванова Е.Ю. «Оценка стоимости материальных активов как один из способов увеличения рыночной стоимости всего предприятия» 2011

Размещено на Allbest.ru

...