Этот раздел является одним из центральных в составе годового плана и содержит показатели численности, выработки, средней заработной платы, расходов на оплату труда персонала строительной организации.

Для разработки плана по труду выполняются следующие расчеты;

o расчет затрат труда и заработной платы рабочих на годовую программу работ;

o баланс календарного времени одного рабочего;

o штатное расписание АУП;

o расчет численности, фонда оплаты труда и средней зарплаты по категориям работников.

Исходные данные для разработки плана по труду:

· план подрядных работ;

· ведомость физических объемов работ;

· нормативы затрат труда и средний разряд работ на укрупненную единицу работ;

· план технического развития.

Данный расчет выполняется в программе Excel с использованием следующих исходных данных:

Ш средний разряд работ;

Ш плановая тарифная ставка рабочего 1 разряда;

Ш нормы дополнительных затрат при производстве СМР в зимнее время (СНиП IV-7-82);

Ш нормативы дополнительных затрат труда и заработной платы, компенсирующих пониженную выработку в зимнее время (ЕНиР, общая часть);

Ш доля затрат на зарплату в составе стоимости дополнительных работ, выполняемых в зимнее время;

Ш плановая среднедневная зарплата 1 рабочего;

Ш плановый процент выполнения норм выработки;

Ш средняя продолжительность отпуска 1 рабочего.

Часовая ставка 1 рабочего определяется по формуле:

ЧТС = 0,7*Зб*1,26*Кз/Д, (5.1)

где 0,7 - доля тарифной части в заработной плате в отчетном году;

Зб - средняя зарплата 1 рабочего в базовом году (р. /мес);

Кз - коэффициент заработной платы;

Д - среднее количество рабочих часов в месяце, часов.

Д = 21*8 = 168

ЧТС = 0,7*4800*1,26*1,09/168 = 27,46 р.

Процент перевыполнения норм выработки принимается 115-120%.

Дневная заработная плата:

Дз/п = ЧТС* 8, (5.2)

где 8 - количество рабочих часов в день, ч.

Дз/п = 27,46*8 = 219,74 р.

Заработная плата среднемесячная:

ЗПсрм = Дз/п*21 (5.3)

где 21 - среднее количество рабочих дней в месяц.

ЗПсрм = 219,74*21 =4614,6 р.

Численность рабочих на годовую программу работ строительной организации рассчитывается по формуле:

Чр = Тр/Бк, (5.5)

Где

Чр - численность рабочих на годовую программу, чел.;

Тр - трудоемкость общая на весь объем работ принимается из расчета затрат труда и заработной платы рабочих из приложения 1, чел. - дн;

Бк - баланс календарного времени одного рабочего.

Общая численность рабочих определяется как сумма полученной величины и сотрудников, оплачиваемых по рабочей сетке (заготовительно-складской персонал, пожарная и сторожевая охрана).

ЧР = 49 626,95/212 = 235чел.

Численность АУП= 235*0,10 = 24 чел.

Годовой фонд заработной платы определяется по формуле:

Фзп^год=Д₀*n*Кр*12 (5.6)

Д₀ - должностной оклад;

n - количество штатных единиц;

Кр - районный коэффициент (1,25)

Фонд оплаты труда рабочих определяется по формуле:

ФОТр = ФОТра+К* (ФОТз+ФОТо),

где ФОТра - фонд оплаты труда рабочих на годовую программу работ принимается по результатам расчетов из приложения, р.;

ФОТз, ФОТо - фонд оплаты труда соответственно заготовительно-складского персонала и охраны из штатного расписания,

К - коэффициент премирования рабочих принимается по результатам расчетов из приложения, (1,05).

ФОТр = 20868404,00+1,09* (3750000+1665000) = 26770754 р.

ФОТр по кварталам = ФОТр общий* %выполнения работ по кв. (5.8)

Выработка определяется:

Вр = объем / общую численность (5.9)

Вр = 73684,6/261 = 282,31 тыс. р.

Численность рабочих определятся по формуле:

ЧР_ОБЩ = ЧР_РАБ + ЧР_{ЗАГ. СК.} + ЧР _{ПОР. СТАР., (}5.10) ЧР_ОБЩ = 235+10+16 = 261

Среднемесячная заработная плата рассчитывается по формуле:

З/пi = ФОТi / (Чi*12), (5.11)

где З/пi - среднемесячная заработная плата работника, рабочего или АУП, р.;

ФОТi - фонд оплаты труда, соответственно всего, рабочего или АУП р.;

Чi - численность соответственно работников, рабочих или АУП, чел.

З/пi = 20868404,00/ (261*12) = 6662,96 р.

Таблица 7 - План по труду на 2019 год

5. Планирование затрат и результатов деятельности

Прибыль является одним из важнейших показателей, характеризующих деятельность любого предприятия, ее обобщающим финансовым результатом. Планирование прибыли необходимо для формирования финансовой стратегии предприятия на плановый период. Вместе с тем, эта задача должна по-новому решаться в условиях постоянно меняющейся хозяйственной ситуации, инфляции. Планирование прибыли осуществляется в два этапа.

На первом этапе определяется плановая прибыль исходя из расчета количественного влияния факторов, оказывающих влияние на размер прибыли в плановом году. На втором этапе первоначально определенное значение уточняется с учетом результатов расчетов, обосновывающих плановую величину снижения себестоимости.

Планирование прибыли по факторам также включает несколько этапов:

· Расчет базового показателя за предшествующий год.

· Постановка целей хозяйственной деятельности на планируемый год.

· Прогнозирование индексов инфляции.

· Расчет плановой прибыли по вариантам.

· Выбор оптимального варианта.

При этом в качестве факторов, влияющих на размер прибыли в плановом году могут быть рекомендованы следующие:

рост (снижение) выручки от реализации продукции в сопоставленных ценах;

изменение уровня затрат на производство продукции;

изменение цен на продукцию предприятия;

изменение цен на покупные товарно-материальные ценности;

изменение оценки основных средств и капиталовложений предприятия;

изменение оплаты труда в связи с инфляцией.

Для определения величины каждого из элементов затрат в составе себестоимости сделанных СМР рекомендуется принимать следующую структуру затрат:

· материальные затраты - 56%;

· затраты на оплату труда и социальные нужды - 31,5%;

· амортизация основных фондов - 4,5%;

· прочие затраты - 8%.

Расчеты по факторам выполняются с помощью следующих формул:

Прибыль отчетного года от сдачи СМР:

Пб = Вб-Сб,

где Пб - прибыль отчетного года от сдачи СМР, тыс. р.;

Вб - объем сданных СМР в отчетном году, тыс. р.;

Сб - себестоимость сданных СМР в отчетном году, тыс. р.

Пб = (67000 - 56960) = 10040 тыс. р.

Изменение прибыли за счет изменения объема СМР:

По = Пб* (Jо-1),

где По - изменение прибыли за счет изменения объема СМР, тыс. р.;

Jo - индекс роста объема СМР в плановом году по сравнению с отчетным, считается как отношение запланированного объема СМР к объему работ в отчетном году.

Jo = 73689,4/67000 = 1,099

По = 10040* (1,099-1) = 993,96 тыс. р.

Изменение прибыли за счет снижения себестоимости СМР:

Пc = C6*Jo*Эc/100,

где Пс - изменение прибыли за счет снижения себестоимости СМР, тыс. р.;

Эс - плановая величина снижения себестоимости, %.

Пс = 67000*1,099*1,55/100 = 1141,31 тыс. р.

Изменение прибыли за счет изменения цен на строительную продукцию:

Пц = Вб*Jо* (Jц-1) /10, (3.4)

где Пц - изменение прибыли за счет изменения цен на строительную продукцию, тыс. р.;

Jц - индекс изменения договорных цен в плановом году по сравнению с базовым.

Пц = (67000*1,099* (1,83-1)) /10 = 6111,53 тыс. р.

Изменение прибыли за счет изменения цен на покупные материальные ценности:

Пм = Сб*Jо*Ум* (Jм - 1),

где Пм - изменение прибыли за счет изменения цен на покупные материальные ценности, тыс. р.;

Ум - удельный вес материальных ресурсов в себестоимости СМР;

Jm - индекс изменения цен на материалы.

Пм = 56960*1,099*0,56 (1,15-1) = 5258,3 тыс. р.

Изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств:

Пк = C6*Jo*Уa* (Ja - 1),

где Пк - изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств, тыс. р.;

Уа - удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости СМР;

Ja - индекс изменения стоимости основных средств и капиталовложений.

Пк = 56960*1,099*0,045* (1,52-1) = 1464,81 тыс. р.

Изменение прибыли за счет изменения размера оплаты труда:

Пз = Сб*Jо*Уз* (Jз-I),

где Пз - изменение прибыли за счет изменения размера оплаты труда, тыс. р.;

Уз - удельный вес заработной платы с начислениями в себестоимост СМР;

Jз - индекс изменения заработной платы.

Пз = 56960*1,099*0,315 (1,09-1) = 1774,68 тыс. р.

Рассчитанные показатели заносятся в таблицу 3.1 При этом показатели изменения цен на материалы, изменения стоимости основных средств и размера оплаты труда заносятся с противоположным знаком, так как они ведут к увеличению себестоимости продукции.

Таблица 8 - План по прибыли

6. Финансовое планирование

Финансовый план строительной организации является обобщающим и завершающим разделом бизнес-плана, содержит расчеты, обосновывающие плановые размеры доходов и расходов предприятия. Информация для разработки финансового плана содержится во всех разделах бизнес-плана.

К финансовому плану прилагаются расчеты плановой себестоимости, расчет платежей в бюджет, план распределения прибыли. Плановая себестоимость годового объема подрядных работ, выполняемого собственными силами, определяется путем расчета влияния различных факторов на ее уровень, достигнутый в базовом году.

Таблица 9 - Расчет плановой себестоимости строительных работ

Экономия от снижения себестоимости, определенная по уровню отчетного года, рассчитывается по формуле:

Эсб = По* (Вб-Сб) /Вб, (6.1)

где По - объем СМР, выполняемый собственными силами, приведенный в таблице 6.1;

Вб - объем в отчетном году, приведенный в приложении;

Сб - фактическая себестоимость строительных работ в базовом году, тыс. р.

Эсб = 73684,6* (67000-56960) /67000 = 11041,69 тыс. р.

Необходимость дифференциации годового размера экономии от снижения себестоимости по кварталам обусловлена тем, что объемы подрядных работ по кварталам не одинаковы. Вместе с тем в их состав входят постоянные расходы, которые по абсолютной величине распределяются по кварталам равномерно, но по удельному весу резко колеблются в зависимости от объема работ; Поэтому уровень экономии от снижения себестоимости необходимо рассчитывать для каждого квартала.

При расчете затрат на производство СМР руководствоваться структурой затрат, представленной выше.

Налоги на пользование природными ресурсами и землю не исчисляются, так как все строительные работы ведутся подрядным способом на земельных участках застройщиков.

Необходимо также произвести расчет отчислений в бюджет, используя нормативные документы, определяющие порядок расчета налога на прибыль, местных налогов и налога на имущество, и составить план распределения прибыли с расшифровкой отчислений по всем направлениям расходования (на развитие производства, социальное развитие и материальное поощрение).

Таблица 10 - Расчет платежей в бюджет тыс. р.

Налог на имущество исчисляется в соответствии с действующими нормами в - размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. В соответствии с действующим законодательством расчет среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества производится по формуле средней хронологической.

В курсовом проекте для упрощения расчетов следует исчислять размер данного налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной по формуле средней арифметической:

Ним = (ОСн+ОСк) /2*0,022, (6.2)

где Ним - налог на имущество;

Осн, ОСк - остаточная стоимость вышеперечисленных активов на начало и конец года, тыс. р.;

0,022 - ставка налога на имущество 2,2 %.

Ним = (18080+27481,6) /2*0,022 = 1002,35 тыс. р.

Осн = МЗ+ВА, (6.3)

где МЗ - материальные запасы, тыс. р.;

ВА - внеоборотные активы, тыс. р.

Осн = 9280+8800 = 18080 тыс. р.

Оск = Осн*Jос, (6.4)

Оск = 18080*1,5 2= 27481,6 тыс. р.

Распределение налога на имущество по кварталам производится в размере 1/4 части годовой суммы налогов.

Прибыль валовая - прибыль от реализации за вычетом налога на имущество:

Вп = Пр-Ним, (6.5)

Распределяется прибыль каждой организацией самостоятельно. В первую очередь уплачиваются налоги на прибыль и отдельные виды доходов - в соответствии с инструкцией Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" с изменениями и дополнениями.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций установлена в размере 20 % по действующему законодательству.

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:

направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения;

предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства;

взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям и пр., но не более 5 % облагаемой налогом прибыли;

направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли.

Подробный перечень льгот, уменьшающих облагаемую налогом прибыль, представлен в статье 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

После налогообложения валовой прибыли определяется чистая прибыль строительной организации, как разница между валовой прибылью и налогом на прибыль, уплачиваемым в бюджет. Чистая прибыль распределяется по решению собственника (рассматривается и утверждается общим собранием собственников) с учетом потребностей трудового коллектива и выбранной стратегии деятельности организации. Обычно основные направления расходования чистой прибыли оговариваются в уставе организации - формирование резервного фонда, фонда финансового риска, фондов материального поощрения, научно-технического развития, фонда дивидендов и т.п.

Таблица 11 - План распределения прибыли

строительный труд прибыль себестоимость

Заключение

В результате проделанной работы были составлены следующие разделы годового плана строительной организации:

1. План по прибыли. Плановая прибыль в 2019 г. - 8373,49 тыс. р.

2. План технического развития. В результате внедрения запланированных мероприятий ожидается снижение трудозатрат на 520,955 чел - дней, снижение себестоимости на 1455,49тыс. р. Затраты на внедрение составляют 57,468 тыс. р.

3. План по труду. Запланированное количество выходов на работу 1 работника в 2019 г. составляет 210 дней. Среднесписочная численность работников составляет 294 чел., 30 чел. - АУП. Общая трудоемкость СМР составляет 61806,66 чел - дня. Общий фонд оплаты труда работников с учетом материального поощрения равен 36823,435 тыс. р., среднемесячная заработная плата работника, включая премиальные доплаты равна 8,998 тыс. р.

4. Финансовый план. Общая выручка предприятия - 80103,08 тыс. р., себестоимость работ - 71719,4 тыс. р., валовая прибыль - 7069,02 тыс. р., фонд социального развития - 896,48 тыс. р., фонд развития производства - 2318,64 тыс. р., фонд материального поощрения - 405,76 тыс. р., резервный фонд - 896,48 тыс. р., финансовый резерв - 637,62 тыс. р., фонд дивидендов - 695,9 тыс. р.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.I. - М.: Юридическая литература, 2003.

2. Закон РФ о налоге на имущество предприятий и организаций от 16 июля 1992 г. N 3317-1 (с последующими дополнениями и изменениями).

3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.98. - N 146-ФЗ (Принят ГДФС РФ 16.07.98).

4. Минина Л.С., Манаков Л.Ф. Особенности планирования деятельности строительного предприятия. - Новосибирск.: НГАСУ, 2015г. - 96с.

5. Минстрой РФ. Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ. - Утв.05 декабря 2016 г.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.; ИНФА-М, 2012 - стр221.

7. СНиП 1.04.03-85. Нормы продолжительности строительства и задела в строительстве предприятий/ зданий, сооружений/Госстрой СССР, Госплан СССР. - М.: Стройиздат, 2016. - 522с.

8. Отраслевое тарифное соглашение по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 1998-1999 гг. // Строительная газета. - 2015. - №№ 16,17.

9. Планирование в строительной организации: Методические указания. - Новосибирск: НГАСУ, 2015. - 36с.

10. Производственно-финансовый план строительной организации: Методические указания. - Новосибирск.: НГАСУ, 2016.

11. Стандарт предприятия: Проект курсовой. Правила оформления текстового материала пояснительной записки // СТП НГАСУ 13.01-99. - Новосибирск: НГАСУ, 2013.

Размещено на Allbest.ru