Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Экономическая сущность прибыли и её роль в деятельности предприятия

1.1 Прибыль, как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия

1.2 Механизм формирования прибыли на предприятии

1.3 Распределение и использование прибыли

2. Анализ формирования и распределения прибыли ( на примере ОАО «РЖД»)

2.1 Анализ формирования прибыли предприятия

2.2 Анализ распределения и использования прибыли предприятия

2.3 Анализ рентабельности предприятия

3. Совершенствование процесса формирования и использования прибыли предприятия

3.1 Факторы влияющие на увеличение прибыли

3.2 Зарубежный опыт формирования и распределения прибыли предприятия

Заключение

Список литературы



Введение

Переход к рыночной экономике требует от торговой компании увеличенного внимания к оценкам результативности торговой деятельности, анализу экономических показателей и выявлениям резерва совершенствования их состояния.

Важные роли в реализациях данной задачи отводится анализу хозяйственной деятельности торговых компаний. При его помощи разрабатываются отражения и тактика формирования торговой компании, обосновывается план и управленческие решения, реализуется контроль за исполнением, выявляются резервы повышений результативности торговой деятельности, реализуются итоги деятельности компании, ее подразделений и сотрудников.

Для управления финансовыми состояниями компании нужно предварительно провести экономический анализ его финансовой деятельности. Финансовые состояния представляют собой совокупности показателей, которые отражают наличия, размещения и использования финансовых ресурсов.

Результативная финансовая деятельность - это важная характеристика экономической деятельности компании во внешней среде. Оно устанавливает конкурентоспособность компании, ее потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантирован экономический интерес самой компании и ее партнеров по финансовым и иным отношениям.

В современном экономическом условии деятельность любого экономического субъекта является предметом вниманий широкого круга участников рыночных отношений (организации и физических лиц), которые заинтересованы в итогах его функционирования. На базе доступных им отчетно-учетных информаций указанные лица стремятся оценивать финансовое положение компании.

Предметом исследования является формирование и использование прибыли в компании.

Объектом исследования являются производственно-экономические отношения, которые складываются в компании в процессе получения прибыли. прибыль хозяйственный рентабельность доход

Объектом наблюдения является ОАО РЖД.

Основная цель - проведение анализа прибыли в компании и установление путей улучшения процессов ее формирования и использования.

Задачи:

- рассмотреть прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности

- проанализировать механизм формирования прибыли

- рассмотреть распределение прибыли

- исследовать анализ формирования прибыли предприятия

- проанализировать распределение и использование прибыли предприятия

- проанализировать рентабельность предприятия

- исследовать факторы влияющие на увеличение прибыли

- изучить зарубежный опыт формирования и распределения прибыли.

Теоретико-методологическую базу исследования составляет комплекс методов анализа финансовой отчетности, метод коэффициентов, анализ рядов динамики, общенаучных и специальных методов познания экономических явлений и процессов.



1. Экономическая сущность прибыли и её роль в деятельности предприятия

1.1 Прибыль, как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой. Она является мерилом оценки деятельности предприятия, источником его развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников, выступает источником вознаграждения владельцам акций, паев в уставном капитале предприятия, пополнения государственного и местного бюджетов. Итак, прибыль - это основной многозначный оценочный показатель результатов работы предприятия в условиях становления и развития рыночного механизма хозяйствования.

Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Рассматривая сущность прибыли, следует отметить такие ее характеристики Дубровский В.Ж., Чайкин Б.И. Экономика и управление предприятием. - М.: «Инфра-М», 2010, стр. 92:

1.Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Эта наиболее простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточной для ее полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в какой-либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли.

2.Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха.

3.В процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действий или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потеряет вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности.

4.В количественном выражении прибыль является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

5.Является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. С учетом рассмотренных основных характеристик прибыли ее понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности». Систематизация прибыли, проведенная лишь по наиболее важным классификационным признакам, приведена в таблице 1.

Таблица 1- Систематизация видов прибыли предприятия по основным классификационным признакам

Признаки классификации прибыли предприятия	Виды прибыли по соответствующим признакам классификации
1.Источники формирования прибыли, используемые в ее учете	а) Прибыль от реализации продукции
	б) Прибыль от реализации имущества
	в) Прибыль от внереализационных операций
2. Источники формирования прибыли по основным видам деятельности предприятия	а) Прибыль от операционной деятельности
	б) Прибыль от инвестиционной деятельности
	в) Прибыль от финансовой деятельности
3. Состав элементов, формирующих прибыль	а) Маржинальная прибыль
	б) Балансовая или валовая прибыль
	в) Чистая прибыль
4. Характер налогообложения прибыли	а) Налогооблагаемая прибыль
	б) Прибыль, не подлежащая налогообложению
5. Характер инфляционной «очистки» прибыли	а) Прибыль номинальная
	б) Прибыль реальная
6. Рассматриваемый период формирования прибыли	а) Прибыль предшествующего периода
	б) Прибыль отчетного периода
	в) Прибыль планового периода
7. Регулярность формирования прибыли	а) Регулярно формируемая прибыль
	б) Чрезвычайная прибыль
8. Характер использования прибыли	а) Капитализированная прибыль
	б) Потребленная (распределенная) прибыль
9. Значение итогового результата хозяйствования	а) Положительная прибыль
	б) Отрицательная прибыль (убыток)

В обоих случаях под прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия. Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта. В анализе используются следующие показатели прибыли:

- балансовая прибыль;

- прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

- прибыль от прочей реализации;

- внереализационные результаты (доходы и расходы от внереализационных операций);

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль.

Балансовая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, которая служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет. В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми. На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

прибыли от прочей реализации;

внереализационных финансовых результатов.

В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих факторов:

объема реализованной продукции;

структуры реализованной продукции;

полной себестоимости реализованной продукции;

цен на реализованную продукцию.

1.2 Механизм формирования прибыли на предприятии

Разница между общими доходами компании и общими издержками производств именуются прибылью, которая устанавливается посредством вычета из общих сумм продаж всех видов затрат: амортизации, зарплаты, процентов по ссудам и т.д. В данной ситуации прибыль именуют чистым доходом.

В экономической литературе существует несколько определений прибыли как экономической категории. Некоторые экономисты считают, что прибыль-это прибыль от инноваций, а временный, как бы плата за риск, удача. Другие характеризуют прибыль как" монопольная прибыль " в условиях естественного или умышленного дефицита ресурсов.

Если разница между общим доходом и издержками достаточно большой, приток капитала в отрасль. Каждое предприятие старается получать равную среднюю прибыль по равным затратам, продавая товары или по рыночным ценам, или по ценам производства независимо от сферы применения ресурсов.

В России конечным показателем деятельности компании является валовая прибыль. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации Продукции определяется как разница между выручкой от продажи продукции без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемых в себестоимость продукции. Доходы (расходы) по нереализованным операциям включают доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от аренды имущества, доходы от акций, облигаций и других ценных бумаг, а также Прочие доходы от операций, не связанных непосредственно с производством продукции.

Рентабельность характеризует рентабельность, рентабельность использования капитала. Росту рентабельности способствует снижение себестоимости продукции и рост прибыли. Одним из противодействующих факторов является увеличение акционерного капитала (наряду с удешевлением элементов постоянного капитала и т. д.).

Различают расчетную, текущую, нормативную, отраслевую и экономическую рентабельность.

Существует определенная последовательность расчета индекса рентабельности. Сначала определяют чистую прибыль, затем стоимость производственных активов, а затем -- норму прибыли, как отношение чистой прибыли к стоимости производственных активов. Показатель рентабельности производства является основным показателем эффективности деятельности предприятия.

Поэтому обширно используются такие показатели рентабельности производства и продукций.

1. Рост рентабельности продаж значит:

а) рост цены при неизменных уровнях издержек; б) снижения издержек при неизменных ценах.

Снижения спроса способствуют снижениям рентабельности продукций, что связано:

а) со снижениями цены при неизменных издержках; б) с ростом издержек при неизменных ценах;

в) с ростом издержек и снижениями цены.

2. Рентабельность активов. Активы представляют для предприятия балансовую общую сумму на конец отчетного периода, включая стоимость имущества предприятия, средства и резервы для погашения задолженности (материальное имущество, инвестиции, «твердая цена», патенты, товарный знак, денежные средства, ценные бумаги, то есть реинвестированные, ценные бумаги, запасы). Рентабельность активов отражает эффективность использования всего имущества компании.

3. Возврат капитала. Основные средства используются в качестве основных средств за вычетом амортизации на конец отчетного периода. Показатель рентабельности собственного капитала показывает эффективность использования основных средств (рентабельность активов).

4. Возврат капитала. Риск выражает эффективность использования капитала, вложенного фирмой из собственных источников финансирования. Его динамика влияет на уровень цены акций на фондовой бирже.

Все эти показатели в комплексе отражают реальную картину рентабельности (убыточности) фирмы, показывающую затраты - объем производства

- прибыль.

Теоретическая основа анализа финансовых результатов организации, принятая для всех организаций независимо от владения единой моделью экономического механизма, основная прибыль в соответствии с формой № 2 финансовой отчетности «Отчет о прибылях и убытках» ». Важнейшим источником получения прибыли является валовой доход от продаж.

При учете торговых организаций валовой доход от продаж также рассчитывается специальным методом, так как сумма торговой марки-UPS (mark-UPS, capes) учитывает проданные товары.

Валовая прибыль от продаж в бухгалтерской и статистической отчетности называется валовой прибылью.

Существует пять основных показателей прибыли:

- валовая прибыль;

- прибыль от продаж;

- прибыль до вычета налога;

- прибыль от обычной деятельности;

- нетто (нераспределенная прибыль).

В соответствии с действующими правилами прибыль, получаемая организацией, распределяется в следующем порядке. Прежде всего, он облагается налогом в бюджеты (федеральные, субъекты РФ и местные).

1.3 Распределение и использование прибыли

Важнейший фактор, который влияет на величину прибыли -- изменения объемов производства и реализаций продукций (зависимость прямая).

Рассмотрим разные методы формирования и планирования прибыли.

Метод прямого счета. Этот метод предполагает, что прибыль определяется как разница между запланированным доходом и общей стоимостью производства в фактических ценах с основными взносами. Этот метод является наиболее распространенным, и он используется для обоснования создания нового или расширения существующего производства.

В этом методе основным показателем является прибыль от продажи продукции, которая рассчитывается по отдельным видам экономической деятельности. Расчет реализуется по основной формуле нахождения прибыли:

П = Выручка - С/С - Налоги (НДС, акцизы),

где П -- прибыль от реализаций продукций, руб.; С/С -- себестоимость, руб.

Данный подход определен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавочную стоимость или имеют свои проценты расчета. Поэтому метод позволяет точно и объективно установить прибыль компании.

· Достоинства: точности и объективности.

· Недостатки: трудоемкость, при наличиях большой номенклатуры этот метод становится невозможным для применения.

Метод прямого счета предполагает установление прибыли по товарным выпускам и по объемам реализуемых продукций компанией. Так, прибыль по товарному выпуску (Птп) планируется на базе сметы затрат на производство и реализации продукций, в которой устанавливается себестоимость товарного выпуска планируемых периодов:



Птп = Цтп - Стп,

где Цтп -- стоимости товарных выпусков планируемого периода в действующих ценах реализаций (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); Стп, -- полная себестоимость планируемого периода.

Стоит также отличать плановые размеры прибылей в расчете на товарные выпуски от прибылей, планируемые на объемы реализуемой продукции. Прибыль на реализуемые продукции (Прп) в общем виде рассчитывается по формуле

Прп = Врп - Срп,

где Врп -- планируемые выручки от реализациц продукциц в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); Срп -- полная себестоимость реализуемой в планируемых периодах продукций.

Более детально от объемов реализуемых продукций в плановом периоде прибыль на реализуемые продукции устанавливается по формуле

Прп = Пон + Птп - Пок,

где Пон -- сумма прибыли остатка нереализуемых продукций на начало планового периода; Птп -- прибыль от объемов выпуска товарных продукций в плановом периоде; Пок -- прибыли от остатков нереализуемых продукций в конце планового периода.

Эта методика расчетов применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко установить объемы реализуемых продукций в ценах и по себестоимости.

Одним из методов прямого счета является метод сортиметрического планирования прибыли. В этом методе совокупная прибыль от всего ассортимента. Результат добавляется к прибыли в балансе готовой продукции, не проданной в начале периода планирования.

Нормативный метод предусматривает формирование прибыли на основе системы различных стандартов, таких как норма прибыли на капитал, норма прибыли от активов предприятия, норма прибыли на единицу продаж и т. Д.

* Преимущества: точность расчетов, возможность планирования и прогнозирования.

* Недостатки: трудозатраты, не смогут оценить уровень цен (возможны только при стабильном производстве).

Метод экстраполяции - это анализ динамики в течение нескольких лет, определение общих тенденций в формировании прибыли и ее прогноз на новый период планирования. Этот метод эффективен для обоснования технического и экономического плана или проекта.

Аналитический метод предполагает использование многофакторных экономических моделей в формировании и планировании прибыли промышленных предприятий. В наиболее простом варианте метод сводится к установлению прибыли предыдущего периода (анализа), определению доли СЕ в общем валовом доходе предприятия и на единицу продаж. В результате, регулируя изменения объемов производства, устанавливается плановая прибыль предприятия.

Аналитический метод основан на построении многофакторных моделей и учитывает влияние различных факторов на результаты деятельности предприятия. Метод может иметь графическую интерпретацию в виде диаграмм рентабельности, которые позволяют определить точку безубыточности предприятия. Алгоритм определения прибыли для этого метода выглядит следующим образом:

* 1-й этап - проанализировал прибыль компании за отчетный период;

* 2-й этап определяется плановым объемом производства;

* 3-й этап - установить долю прибыли в общей сумме полученного дохода;

* Этап 4 - планируемая прибыль определяется как продукт запланированной доли прибыли от прибыли с учетом изменений объемов производства.

Метод комбинированного расчета предполагает синтез двух методов: прямой учет и аналитический расчет прибыли предприятия.



2. Анализ формирования и распределения прибыли ( на примере ОАО «РЖД»)

2.1 Анализ формирования прибыли предприятия

Анализ финансового состояния стоит начинать с общих ознакомлений с активами и пассивами компании, что позволяет в конечном результате дать оценку финансовой устойчивости и ликвидности компании.

Главные экономические показатели деятельности ОАО «РЖД» за 2015 - 2017 гг. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ главных экономических показателей деятельности ОАО «РЖД» за 2015 - 2017 гг.

Показатели	Ед. изм.	Годы	Темп роста
		2015	2016	2017	2016/2015	2017/2016
					абс.	отн.	абс.	отн.
Выручки от реализаций	тыс. руб.	31920	58338	68525	26418	182,7	10187	117,4
Полная себестоимость товарных Продукций	тыс. руб.	26300	47320	52112	21020	179,9	4792	110,1
Прибыль	тыс. руб.	5620	11018	16413	5398	196	5395	148,9
Численность персонала	чел.	24	27	27	3	112,5	0	100
Затраты на один рубль реализованных продукций	руб.	0,82	0,81	0,76	-0,01	98,7	-0,05	93,8
Рентабельность продаж	%	17,6	18,8	23,9	1,2	106,8	5,1	127,1

Исходя из анализа экономических показателей за три отчетных периода, можно сделать такие выводы, что выручка от реализаций продукций существенно увеличивается на протяжениях трех лет, на 82,7% в 2016г., и на 17,4% в 2017г., это аргментируется тем, что спрос на продукции довольно высоки, тем самым производственная деятельность компании довольно активна. Полная себестоимость товарных продукций увеличилась, так в 2016г., данный показатель составлял 47320 тыс. руб. что на 79,9% выше чем в 2015г., а в 2017г., себестоимости повышаются на 4792 тыс. руб. (10,1%), по отношению к 2016г. Повышения полной себестоимости проданных товаров ОАО «РЖД» в первую очередь связано с увеличениями цен поставщиков и ростом тарифа на перевозку.

Прибыль в 2016 году увеличилась относительно 2015г., на 5398 тыс. руб. (96%), а в 2017г., прибыль увеличилась на 48,9% или на 5395 тыс. руб., что вызвано увеличениями объемов продаж и расширениями ассортимента.

Численность персонала компании в 2016г., повысилась на 3 человека, в связи с производственной необходимостью.

Среднемесячная оплата труда сотрудников с каждым годом повышается, так в 2015г., она составляла 7252 руб., а в 2016г., повысилась на 8%, а в 2017г., повысилась на 24,6% или на 1941 руб.

Затраты на один рубль реализованных продукций уменьшились в 2016г., на 0,01 руб., по отношению к 2015г., а в 2017г. уменьшились на 0,05 руб., в связи с увеличениями объемов закупок.

Значит, рентабельность продаж в 2016г., повысилась на 1,2 % и составила 18,8%, а в 2017г., увеличилась на 5,1% и составила 23,9%., что позитивно воздействовало в целом на финансовое положение компании.

2.2 Анализ распределения и использования прибыли предприятия

Анализ формирований, распределений и использований прибыли проводится в несколько этапов:

1. рассматривается прибыль по составам и динамике;

2. рассматривается формирование чистой прибыли и воздействие налогов на прибыль;

3. дается оценка результативности распределения прибыли в фонд накопления и потребления;

4. рассматривается использование прибыли фонда накопления и фонда потребления.

Анализ начинают с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются главные финансовые показатели за прошлый и отчетный период, рассчитывается отклонение от основной величины показателей и выясняется, какие показатели оказали большее воздействие на балансовую прибыль.

Выручки от продаж товара в ОАО «РЖД» устанавливается «по оплате», т.е. по мере их оплат в полных объемах по договорной стоимости.

После формирований балансовой прибыли компания уплачивает налог в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжениях компании.

Для анализа и оценки уровней и динамики показателей прибылей составляется таблица, в которой применяются данные бухгалтерской отчетности компании из формы №2. Анализ представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика показателей прибыли ОАО «РЖД» за 2015 - 2017 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы	Темп роста
	2015	2016	2017	2016/2015	2017/2016
				абс.	отн.	абс.	отн.
1. Выручки (нетто) от реализаций товара, продукций, услуг	31920	58338	68525	26418	182,8	10187	117,5
2. Себестоимости проданных товаров, продукций, работ, услуг.	26300	47320	52112	21020	179,9	4792	110,1
3. Валовая прибыль	5620	11018	16413	5398	196	5395	149
4. Коммерческие расходы	3659	5090	8618	1431	139,1	3528	169,3
5. Прибыли (убытки) от продаж	1961	5928	7795	3967	302,3	1867	131,5
6. Прочие доходы	0	6	679	6	600	673	11316,7
7. Прочие расходы	663	219	785	-444	33	566	358,4
8. Прибыли (убытки) до налогообложения	1298	5715	7689	4417	440,3	1974	134,5
9. Налоги на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи	38	269	546	231	707,9	277	203
10. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1260	5446	7143	4186	432,2	1697	131,2

Общий финансовый итог отчетного периода отражается в отчетности в развернутых видах и представляет собой суммы прибылей (убытков) от реализаций продукций (работы, услуги), реализаций основных средств, нематериальных активов и других имуществ и итогов от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Данные таблицы 2.2 позволили сделать такие выводы. За рассматриваемый период времени наблюдаются положительные динамики валовой прибыли. Валовая прибыль - это разности между выручками нетто и прямыми производственными затратами по реализациям продукций. Как видно из таблицы 2.2 значение валовой прибыли ОАО «РЖД» за анализируемые периоды времени с каждым годом повышаются и никакого изменения в сторону снижения не наблюдается.

В 2016 году он увеличился по сравнению с 2015 годом на 5398 тыс. Руб. и составил 11018 тыс. рублей. В 2017 году отклонение в положительном направлении до 5395 и, фактически, валовая прибыль в этом году было отмечено на уровне 16413 тыс. руб., что также привело к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся на распоряжения организацией.

Значения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения возрастают. Прибыль от продаж в 2016 году увеличилась по сравнению с 2015 годом, на 3967 тыс. Рублей (202,3%), а в 2017 году прибыль увеличилась на 31,5% или на 1,867 тыс. Рублей, что связано с увеличением продаж и расширением ассортимента.

Прибыль от продаж равна валовой прибыли за вычетом постоянных затрат за отчетный период. Фиксированные расходы включают расходы на бизнес и управление предприятием.

При рассмотрении стоимости коммерческих расходов ОАО «РЖД» видно, что в течение анализируемого периода они увеличиваются. Их прибыль составила в 2016 году - 1431 тыс. Руб. Или 39,1%, а в 2017 году - 3528 тыс. Руб. 69,3%.

Это говорит о том, что с каждым годом увеличивается стоимость, связанная с коммерческой деятельностью ОАО «РЖД».

Выручка от продажи товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от продажи товаров, работ, услуг. Это указывает на относительное увеличение себестоимости продукции.

Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продажи продукции (работ, услуг).

После получения прибыли отчетного периода она корректируется для целей налогообложения.

В таблице 2.2 показано, что сумма налогооблагаемого дохода увеличилась в основном за счет увеличения прибыли от продажи продуктов (услуг), уменьшения операционных расходов в 2016 году на 67% и за счет оплаты клиентами работы, выполненной в прошлом году (согласно учетная политика «по оплате»).

Но увеличение себестоимости способствовало сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом компании.

Чистая прибыль создает сбережения, потребление, резервный фонд, часть прибыли идет на пополнение оборотного капитала. В процессе формирования и использования целевых фондов за счет прибыли реализуется его стимулирующая роль.

Основной целью анализа распределения и использования прибыли является выявление тенденций и пропорций в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. На основе результатов анализа разработаны рекомендации по изменению пропорций распределения прибыли и наиболее рационального ее использования.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в таких порядки:

1. даются оценки изменения суммы средств по каждому устремлению использования прибыли по сравнению с отчетными и базисными периодами;

2. проводится факторный анализ образования фондов;

3. дается оценка результативности использования фондов накоплений и потреблений в соответствиях с показателями результативности экономического потенциала.

Так, на ОАО «РЖД» из чистой прибыли образуются фонды: накоплений, потреблений, социальной сферы.

Рассмотрим на примере ОАО «РЖД» анализ распределений и использований прибыли.

Резервный фонд в этой компании не сформирован, поэтому средства на пополнения резервного фонда не устремлялись. Принять данные коэффициенты отчислений в фонды, было решено руководствами компании.

Рассматривая распределения чистой прибыли в фонды специальных назначений, нужно знать факторы формирований данных фондов. Главным фактором является 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчисления прибыли.

Таблица 2.3 - Данные об использовании чистой прибыли ОАО «РЖД» за 2015 - 2017 гг., тыс. руб.

Показатель	Годы
	2015	2016	2017
Чист.ая прибыль, тыс. руб.	1260	5446	7143
Распределение чистой прибыли (тыс. руб.):
в ф.онд на.копления	315	1633,8	2142,9
в фон.д потр.ебления	756	2723	3928,6
в фонд. соц.иальной сферы.	126	816,9	714,3
До.ля в чистой прибыли, %
фо.нда накоп.ления	25	30	30
фо.нда потре.бления	60	50	55
в фо.нд соци.альной сф.еры	10	15	10

Проанализируем в таблице 2.3 воздействие факторов (суммы чистой прибыли и коэффициентов отчислений прибыли) на отчисления в фонды.

Изменения отчисления в фонды специальных назначений за счет изменений чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

?Ф(П) = ?Пч Ч КO (1)

где ?Ф(П) - приращения фондов за счет изменений чистой прибыли; фонд.

?Пч - приращения суммы чистой прибыли;

К0 - коэффициенты отчисления от чистой прибыли в соответственный период.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2015 и 2016 гг.) коэффициент отчисления в соответственный фонд.

?Фн (П)2015 = (5446-1260)Ч25%= 1046,5 - фонд накоплений;

?Фп (П)2015 = (5446-1260)Ч60%= 2511,6 - фонд потреблений;

?Фс (П)2015 = (5446-1260)Ч10%= 418,6 - фонд социальной сферы;

?Фн (П)2016 = (7143-5446)Ч30%= 509,1 - фонд накоплений;

?Фп (П)2016 = (7143-5446)Ч50%= 848,5 - фонд потреблений;

?Фс (П)2016 = (7143-5446)Ч15%= 254,6 - фонд социальной сферы.

На размеры отчисления в фонды оказывают воздействие изменений коэффициента отчисления от чистой прибыли. Уровни его воздействия рассчитывается по формуле:

?Ф(К) = (К1 ? КO) Ч П1,(2)

где ?Ф(К) - приращения фондов от изменений коэффициентов отчислений;

К1, К0 - фактические и базисные коэффициенты отчисления в фонды; Пч1 - чистая прибыль за отчетный период.

?Фн (К)2015 = (0,30-0,25)Ч5446 = 272,3 - фонд накоплений;

?Фп (К)2015 = (0,50-0,60)Ч5446 = -544,6 - фонд потреблений;

?Фс (К)2015 = (0,15-0,10)Ч5446 = 272,3 - фонд социальной сферы;

?Фн (К)2016 = (0,30 - 0,30)Ч7143 = 0 - фонд накоплений;

?Фп (К)2016 = (0,55 - 0,50)Ч7143 = 357,2 - фонд потреблений;

?Фс (К)2016 = (0,10 - 0,15)Ч7143 = -357,2 - фонд социальной сферы.

Таблица 2.4 - Расчет воздействия факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размеры отчисления в фонды ОАО «РЖД» за 2015 - 2017 гг., тыс. руб.

Ви.д фонда	Откл.онение
	2016/2015	2017/2016
	Всего	в том числе за счет	Всего	в том числе за счет
		ЧП	Котч		ЧП	Котч
Нак.опления	1318,8	1046,5	272,3	509,1	509,1	0
Пот.ребления	1967	2511,6	-544,6	1205,7	848,5	357,2
Со.ц. Сферы	690,9	418,6	272,3	-102,6	254,6	-357,2

Из приведенных расчетов значит, что на повышение суммы отчисления в фонд накоплений воздействовало повышение коэффициента отчислений на 272,3 тыс. руб. в 2016г., а на фонд потреблений воздействовало снижение коэффициента отчислений на 544,6 тыс. руб. в 2016г., и повышение коэффициента на 357,2 тыс. руб. в 2017г. На повышение суммы отчисления в фонд социальной сферы воздействовали увеличения коэффициента отчислений на 272,3 тыс. руб. в 2016г., и снижение коэффициента на 357,2 тыс. руб. в 2017г. За счет воздействия чистой прибыли отчисление в фонд накоплений повысились на 1046,5 тыс. руб. в 2016г., и на 509,1 тыс. руб. в 2017г. В фонд потреблений повысились на 2511,6 тыс. руб. в 2016г., и на 848,5 тыс. руб. в 2017г. В фонд социальной сферы повысились на 418,6 тыс. руб. в 2016г., и на 254,6 тыс. руб. в 2017г.

Отношение использования прибыли к накоплению и потреблению влияет на финансовое положение компании. Отсутствие средств, выделяемых на накопление, препятствует росту оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ использования прибыли показывает, как эффективно распределять средства для накопления и потребления.

Верхний предел потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственного капитала, которая показывает эффективность использования капитала.

2.3 Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность собственных средств может быть представлена как отношение суммы средств, направляемых на накопление и потребление, к сумме собственных средств.

Рентабельность собственного капитала ОАО «РЖД»:

Рсс 2015=1260/(10453-24)Ч100=12,1% Рсс 2016=5446/(15875-1)Ч100=34,3% Рсс 2017=7143/(23018-0)Ч100=31%

Рентабельность собственного капитала за анализируемый период составляла в 2015 году - 12,1%, в 2016 году - 34,3%, а в 2017 году - 31%.

Рентабельность собственных средств показывает результативность применения собственного капитала, указывает на величины прибылей полученных с каждого рубля, вложенных в компании, собственниками.

Для достижений высокого темпа роста оборота необходимо повышать возможность увеличений рентабельности собственных средств.

Рентабельность - в общем смысле, это соотношение результатов к затратам. Рентабельность относится к прибыли, полученной от каждого рубля средств, вложенных в предприятие или других финансовых операций.

В широком смысле концепция рентабельности означает прибыльность. Компания считается прибыльной, если выручка от реализации продукции (работ, услуг) для покрытия стоимости производства (обращения) и, кроме того, составляет сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Отношение фонда накопления к стоимости капитала определяет внутренний темп роста, т. Е. Темп роста активов.

Таблица 2.5 - Темпы повышения активов ОАО «РЖД» за 2015 - 2017 гг., тыс. руб.

Показат.ели	Год.ы	Тем.п рост.а
	2015	2016	2017	2016/2015	2017/2016
				абс.	отн.	абс.	отн.
Ф.онд накопле.ния	315	1633,8	2142,9	1318,8	518,7	509,1	131,2
Со.бственный ка.питал	10429	15874	23018	5445	152,2	7144	145
Те.мпы увеличен.ия активо.в	0	0,1	0,1	0,1	340,8	0	90,5

Внутренний темп роста, т.е. темп увеличения активов, повысились в 2016г. по сравнению 2015г. на 240,8%, а в 2017г. снизились по сравнению с 2016г. на 9,5%.

Отношение фонда потребления к размерам собственного капитала составляет уровни потребления.

Таблица 2.6 - Уровни потребления ОАО «РЖД» за 2015 - 2017 гг., тыс. руб.

Показа.тели	Го.ды	Темп роста
	2015	2016	2017	2016/2015	2017/2016
				абс.	отн.	абс.	отн.
Ф.онд потреб.ления	756	2723	3928,7	1967	360,2	1205,7	144,3
Собственный ка.питал	10429	15874	23018	5445	152,2	7144	145
Уров.ень по.требления	0,1	0,2	0,2	0,1	236,6	0	99,5

Уровни потреблений в 2016 году повысились в сравнении с уровнями потребления 2015 года на 136,6 %, а в 2017 году снизился в сравнениях с уровнями потребления 2016 года на 0,5%.

Рентабельность собственного капитала увеличивается, внутренние темпы увеличений активов увеличивается, уровни потреблений так же увеличиваются, следовательно, политика распределения прибыли выбрана правильно. В ОАО «РЖД» большая часть прибыли была устремлена в фонд потребления и использовалась на выплату социального характера. Объемы средств, которые направляются на накопления, поддерживает рост оборота, в компании нет потребностей в заемных средствах.

Направления средств в фонд накоплений повысит экономический потенциал, повысит платежеспособность компании и финансовую независимость, будет способствовать росту объемов исполненных работ и реализации.

Так, ОАО «РЖД» необходимо пересмотреть порядки распределений прибыли, устремляя большую часть на формирования фонда накопления.



3. Совершенствование процесса формирования и использования прибыли предприятия

3.1 Факторы влияющие на увеличение прибыли

В своей деятельности любое предприятие стремится достичь максимальной прибыли, а это, в свою очередь, напрямую зависит от эффективности деятельности организации. Эффективность предприятия определяется методом производства и его эффективностью. Существуют различные способы повышения эффективности производства:

- научно-технический прогресс. Естественно, внедрение новых технологий на предприятии сократит себестоимость производства единицы товара и благодаря сбережениям увеличит прибыль и эффективность;

- ресурсосбережение и модернизация оборудования;

- привлечение максимального объема инвестиций и их экономическое и рациональное использование;

- улучшение качества продукции и, как следствие, увеличение продаж;

- эффективность управленческого фактора (исследования,

развития и политики компании).

Последний фактор тесно связан с наукой маркетинга, хотя все факторы должны быть во взаимодействии. Использование достижений научно-технического прогресса в торговле приводит к значительным успехам в увеличении прибыли и сокращении издержек. Новые виды упаковки, позволяющие продлить срок хранения товаров, новые материалы для производства товаров и их упаковки, новые способы рекламы товаров, все это помогает полностью удовлетворить спрос населения, что приводит к увеличению в обороте.

Планирование предприятия играет важную роль в рационализации использования ресурсов. Сегодня торговые предприятия не в состоянии решить вопросы пополнения собственного оборотных средств, финансирующих капитальные вложения в основные фонды, и постоянное использование инноваций за один год. Поэтому каждый из них должен знать свои временные возможности для решения этих и других экономических проблем. Для достижения этих целей требуется определенный объем финансовых ресурсов, основным источником которых является прибыль (все понимают, что заемные средства также могут быть возвращены за счет прибыли).

Из приведенных выше положений ясно, что каждая компания нуждается в информации о возможностях прибыли с преимуществом в течение нескольких (2-5) лет и ожидаемого объема на предстоящий период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) , Соответственно, торговые предприятия прогнозируют прибыль на 3-4 года и разрабатывают планы на предстоящий период. Эта работа также осуществляется предприятиями, чтобы ориентироваться в отношениях с налоговыми органами.

Привлечение инвестиций позволяет предприятию восполнить недостающие ресурсы для формирования фиксированного и оборотного капитала.

Важным фактором в формировании прибыли является человеческий фактор. Управление персоналом включает в себя множество компонентов. Среди них: кадровая политика, отношения в команде, социально-психологические аспекты управления.

Ключевым моментом является определение способов повышения производительности, способов повышения творческой инициативы, а также стимулирования и мотивации сотрудников. Получение новой работы, а также изменение обычных условий деятельности стимулирует работника, оно вызывает желание проявить себя с лучшими. Не имея возможности почувствовать себя необходимым, независимого сотрудника, которому доверяют и уважают, он разочарован в своей работе. При этом, даже просто с экономической точки зрения, люди являются чрезвычайно дорогим ресурсом, а, значит, должны использоваться с предельной результативностью.

3.2 Зарубежный опыт формирования и распределения прибыли предприятия

До XX века в западной экономической мысли термин «прибыль» использовался в широком смысле (собственно прибыль и процент) и в узком (без включения процента). В экономической литературе, особенно в немецкой, для определения прибыли без процента использовался также термин «предпринимательский доход». В XX веке термин «прибыль» в узком его понимании в основном вытеснил идентичный ему термин «предпринимательский доход» [4,20-26]

Иначе говоря, до XX века в западной экономической мысли отсутствовала самостоятельная теория прибыли. Теории же претендующие на такое содержание (как, например, у Бем-Баверка), касались, как правило, лишь проблем происхождения процента. Правда, отдельные видные экономисты понимали упрощенность трактовки прибыли (за вычетом процента) лишь в качестве особый платы за труд управления. Поэтому некоторые из них (А. Маршал, Е. Бем-Баверк) указывали на включение в прибыль заметной платы за риск. Однако эти положения не получили достаточно развернутого теоретического обоснования.

Важной работой, в которой внимание сосредоточено на выявлении решающих источников прибыли, было исследование известного американского экономиста Дж.Б. Кларка "Распределение богатства", изданное впервые в 1899г.

Следовательно, в соответствии с теорией Дж. Б. Кларка вопрос о происхождении собственной прибыли можно решить лишь путем выявления подобных элементов и их источников в условиях динамики. В русле подобных разработок XX века в западной экономической теории возобладало мнение о трех основных источниках происхождения прибыли.

В качестве первого источника стали признавать вознаграждение за предсказуемый риск и не определенность (непредсказуемый риск). Разработка этих проблем в наиболее развёрнутом виде впервые была представлена американским экономистом Ф. Найтом в 1921т. в книге "Риск, неопределенность и прибыль". По мнению ученого вознаграждение в виде прибыли от успешной предпринимательской деятельности обеспечивается именно умелой оценкой не только предсказуемого, но и непредсказуемого риска.

Разработку второго источника происхождения прибыли в динамической экономике обычно связывают с трудами известного экономиста; И. Шумпетера, который в качестве такового указывал на "последовательное введение в экономический процесс технических, коммерчески: и организационных инновации. При этом нововведения рассматривались в крайне широком смысле, включая технические новации всех видов, изменения в коммерческой и. финансовой деятельности (в том числе нахождение новых: расширение старых рынков, изыскание новы источников снабжения и ресурсов, включая финансовые), все улучшения в организации производства, сбыта и т.п.

Третьим источником прибыли западная экономическая мысль XX в. признает монополию. Оговоримся, что под монополией на Западе понимается политика ограничения конкуренции в ее различных видах (прежде всего в виде регулирования цен), проводимая отдельными частными производителями или их группами. В настоящее время монопольная власть над рынком чаще всего связывается с крупными размерами производителя (компании, корпорации), но учитываются и другие факторы, прежде всего серьезные препятствия для вхождения новых производителей в данную отрасль или сферу предпринимательства.

Таким образом, сложившаяся в XX в. самостоятельная теория прибыли включает три главных источника ее происхождения. В связи с формированием данной теории, а также с общим усложнением в настоящее время структуры и функционирования развитой рыночной экономики необходимо выяснить механизм стимулирующей функции прибыли.

Особенностью развития экономики XX в. стало активное использование методов государственного регулирования, оказывающих, наряду с конкурентными силами рынка, серьезное воздействие на стимулирующую функцию прибыли. Применяемые методы государственного регулирования можно разделить на следующие группы. Во-первых, меры, направленные на сохранение и усиление конкурентных сил в развитой рыночной экономике (на микроуровне -- меры в рамках антимонопольной деятельности, на макроуровне - меры антиинфляционной политики). Во-вторых, меры по регулированию отдельных отраслей и сфер хозяйства (поддержка сельского хозяйства, а также мелкого предпринимательства вообще; регулирование естественных монополий; воздействие государства на уменьшение дестабилизирующего влияния фактора риска и др.).

В-третьих, государственные меры, воздействующие на стимулирующую функцию прибыли (формирование системы). При формировании системы налогообложения прибыли государство решает двуединую задачу: обеспечивает налоговыми доходами госбюджет и, одновременно, ограничивает налоговые изъятия из прибыли компаний с целью не допустить подрыв производственных стимулов предпринимательской деятельности.

Подводя итог, отметим, что действие механизма стимулирующей функции прибыли в рамках отдельных компаний и национальных экономик не сводится просто к возможности получения и максимизации прибыли, а предстает как сложное взаимодействие различных факторов на микро- и макро - уровнях, выступающих и в качестве поддержки, и в качестве необходимых ограничителей. Комплексное воздействие этих факторов определяет степень успешности функционирования механизма максимизации прибыли с точки зрения стимулирования деятельности частного предпринимательства в развитой рыночной экономике.

Так, согласно налоговому законодательству Германии прибыль юридических лиц для целей обложения корпорационным и промысловым налогами рассчитывается по следующей схеме:

Стоимость имущества предприятия на конец года минус стоимость имущества предприятия на начало года равно разница в стоимости чистых активов плюс возмещения (изъятия из прибыли) минус новые взносы владельцев компании равно прибыль хозяйственного года минус не облагаемые налогом доходы плюс производственные расходы, не вычитаемые при обложении прибыли равно облагаемая прибыль.

Способы уклонения от уплаты налогов базируются, прежде всего, на занижении чистого прироста стоимости имущества предприятия.

Следует отметить, что трудности четкого определения состава прибыли с бухгалтерской точки зрения связаны с распределением прибыли между участниками хозяйственных операций (дирекцией, администрацией, акционерами, наемными работниками). Границы прибыли определяются способами ее использования. Данные баланса отражают ту величину накоплений, которую предприятие готово предоставить для распределения между государством и акционерами, а также расходуемых на создание резервов, на дополнительные инвестиции.



Заключение

На основе вышеуказанного исследования экономической сущности прибыли и анализа формирования и использования прибыли на примере компании ОАО «РЖД» можно сделать следующие выводы.

Прибыль является наиболее важным показателем эффективной деятельности предприятия, источником финансирования производственных и социальных расходов, дополнительным вознаграждением работников, отражающим эффективность производства, объем и качество производимой продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

В процессе экономического анализа используются следующие основные виды прибыли: валовая прибыль - разница между поступлениями от продажи продукции и себестоимостью проданной продукции; балансовая прибыль - финансовый результат от продажи продукции, работ и услуг; чистая прибыль - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и взносов в благотворительные фонды; нераспределенная прибыль - это чистая прибыль минус ее использованная сумма для накопления и потребления.

Основным показателем рентабельности предприятия является рентабельность, отражающая степень рентабельности предприятия. Показатели рентабельности используются при анализе финансово-хозяйственной деятельности при принятии управленческих решений.

Одним из важнейших этапов формирования прибыли является ее прогнозирование и планирование. В то же время особое внимание уделяется факторам, которые влияют на объем прибыли, такой как объем и структура продаж, стоимость, уровень цен.

Полученная балансовая прибыль предприятия распределяется по трем направлениям: бюджет, предприятие, собственники. После уплаты налогов и выплаты дивидендов распределение чистой прибыли может быть достигнуто за счет создания специальных фондов: сбережений, потребления, резерва и социального фонда.

Существуют определенные особенности, присущие определенным видам промышленности в процессе получения прибыли. Этот тезис был посвящен изучению прибыли на примере одного из предприятий агропромышленного комплекса.

В процессе анализа состава и динамики общей прибыли, полученной на основе «отчета о прибылях и убытках», было установлено, что за последние два года общая прибыль резко возросла из-за увеличения доходов от продажи продукции ,

Проведя факторный анализ роста прибыли по сравнению с плановым показателем на 2017 год, было установлено, что основным фактором, оказавшим положительное в...