Финансовое обеспечение ГБУЗ РТ "Тес-Хемской центральной кожуунной больницы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

"Уральский государственный экономический университет"

(УрГЭУ)

Отчет по преддипломной практике

ГБУЗ РТ "Тес-Хемская центральная кожуунная больница

Студент

Эртине Анай-Хаак Байыровна

Направление38.03.01 Экономика

Группа ФБУ-16ТВ

Руководитель практики от Университета

Смородина Елена Анатольевна

Руководитель практики от Организации

Имажап Марина Владимировна

Екатеринбург - 2019



Содержание

Введение

1. Анализ финансового обеспечения деятельности учреждений здравоохранения (на примере ГБУЗ РТ «Тес-Хемская ЦКБ»)

1.1 Общая характеристика ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ"

1.2 Анализ финансового обеспечения ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за счет бюджетных средств

1.3 Анализ финансового обеспечения ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за счет внебюджетных средств

2. Проблемы и пути совершенствования финансового обеспечения учреждений здравоохранения в РФ

Заключение

Список использованных источников



Введение

Практика проведена в государственном бюджетном учреждении республики Тыва "Тес-Хемская ЦКБ" (ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ") в отделе бухгалтерии на должности экономиста с 21.10.2019 г. по 02.10.2019 г.

Преддипломная практика предполагает формирование навыков освоения методологией исследования социально-экономических показателей деятельности учреждения, позволяющих принимать управленческие решения для нейтрализации неблагоприятных угроз учреждения, а также создание базы для написания отчета и ВКР.

Цель прохождения практики - сбор и анализ социально-экономических показателей, характеризующих деятельность ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ".

Для достижения поставленной цели необходимо решить задачи:

охарактеризовать деятельность и организационную структуру ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ";

проанализировать финансовое обеспечение ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за счет бюджетных и внебюджетных средств.

В результате решения указанных задач предполагается освоение технологии научного исследования, получение навыков анализа финансовых потоков бюджетного учреждения, а также оформления и оценки результатов научных исследований, представление итогов проделанной работы в виде отчета.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения.



1. Анализ финансового обеспечения деятельности учреждений здравоохранения (на примере ГБУЗ РТ «Тес-Хемская ЦКБ»)

1.1 Общая характеристика ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ"

Объектом настоящего исследования является медицинское учреждение "Тес-Хемская ЦКБ" (ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ"), которое находится в селе Самагалтай Тес-Хемского кожууна республики Тыва, Сибирского федерального округа.

Реквизиты и общие данные учреждения представлены в таблице 1.

Таблица 1. Характеристика ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" [17; 19]

Полное наименование	Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Тыва "Тес-Хемская Центральная кожууная больница"
Краткое наименование	ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ"
Юридический и почтовый адрес	668360, Республика Тыва, Тес-Хемского кожуун, с. Самагалтай, ул. А.Ч. Кунаа, д.53
Организационно-правовая форма	Государственное бюджетное учреждение субъектов РФ
Форма собственности	Собственность субъектов Российской Федерации
Учредитель и собственник	Министерство здравоохранения Республики Тыва
Тип учреждения	Бюджетное учреждение
Вид учреждения	Больница районная
Главный врач	Куулар Аймира Юрьевна
Основной ОКВЭД	Деятельность больничных организаций
Дата регистрации	27 сентября 1993 года

ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" было учреждено в 1993 г. в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Постановлением Правительства РТ от 10.12.2011 г. № 719 "О создании государственных бюджетных учреждений РТ путем изменения типа существующих государственных учреждений, подведомственных Министерству здравоохранении Республики Тыва" [18].

ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" является государственным бюджетным учреждением здравоохранения Республики Тыва, созданным в целях оказания первичной лечебно-профилактической помощи населению. Органом, осуществляющим в отношении данного учреждения функции и полномочия учредителя, является Министерство здравоохранения Республики Тыва.

Являясь некоммерческой организацией с особым статусом, бюджетное учреждение здравоохранения осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами и уставом. Имущество бюджетного учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления (п. 2, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях [4]).

Учреждение является получателем субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. Не осуществляет операции с финансовыми вложениями, операции в иностранной валюте, не привлекает кредиты и займы, не предоставляет займы работникам и юридическим лицам. Учреждение применяет общую систему налогообложения в соответствии со ст. 313 НК РФ [1].

Органом Федерального казначейства учреждению открыты следующие лицевые счета:

лицевой счет бюджетного учреждения;

лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС.

Таблица 2. Основной и дополнительный виды деятельности по ОКВЭД [17]

Код	Расшифровка
86.10	деятельность больничных организаций
86.21	общая врачебная практика
86.23	стоматологическая практика
86.90.1	деятельность организаций санитарно-эпидемиологической службы
86.90.2	деятельность организаций судебно-медицинской экспертизы
86.90.4	деятельность санаторно-курортных организаций
86.90.9	деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки
87.90	деятельность по уходу с обеспечением проживания прочая
88.10	предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам

Являясь юридическим лицом, Учреждение строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Уставом предусмотрены следующие виды деятельности учреждения (рисунок 1) [16]:

оказание доврачебной помощи;

оказание врачебной и специализированной помощи в поликлинике и на дому;

оказание скорой специализированной медицинской помощи;

оказание профилактической помощи;

оказание неотложной медицинской помощи в Учреждении и на дому;

оказание медицинской помощи в образовательных организациях;

оказание амбулаторно-поликлинической медицинской помощи;

стационарное лечение, в том числе в условиях дневного стационара;

осуществление других не запрещенных работ и услуг.



Рисунок 1. Виды деятельности ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" Составлено автором по [18].

В ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" основным объектом бухгалтерского учета являются платные медицинские услуги, медицинские услуги по добровольному медицинскому страхованию, услуги по родовым сертификатам, субсидии на выполнения государственного задания и безвозмездные поступления.

Структурные подразделения соответствуют функциональным задачам и Уставу учреждения. Организационная структура ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Организационная структура ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" Составлено автором по [18].

Непосредственное управление учреждением осуществляет главный врач, в подчинении которого находятся заместители главного врача по КЭР, по экономическим вопросам, по медицинской части, по административно-хозяйственной части, главный бухгалтер и специалист по кадрам.

Для ведения бухгалтерского учета в ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" была создана бухгалтерия, которая насчитывает 7 человек.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности учреждения и контролирует работу бухгалтерской службы по использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Обеспечивает организацию учета и отчетности в учреждении. Осуществляет контроль за соблюдением оформления первичных и бухгалтерских документов. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности учреждения.

Материальная группа (2 чел.) занимается учетом товаров, основных средств; принимает и обрабатывает отчеты заведующих складами; ведет учет по медикаментам и продуктов питания. Ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчетный бухгалтер (2 чел.) занимается начислением заработанной платы работникам, расчетами по социальному обеспечению и страхованию, ведет расчеты по налогам, прочие расчеты с персоналом.

Кассир (1чел.) - выдача и прием денег из кассы.

Ведущий экономист (1 чел.) занимается анализом законодательных и нормативных правовых актов, методических материалов по планированию, учету и анализу деятельности учреждения; порядком разработки планов хозяйственной, финансовой и производственной деятельности учреждения.

Для нормального самочувствия и хорошей трудоспособности также немаловажным фактором является хорошая организация общественного питания ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ", для чего были наняты специалисты в области питания, организована специальная столовая для всех сотрудников.



Таблица 3. Сведения о квалификации медицинского персонала Составлено автором по [19].

	Абс.	%	Абс.	%	Абс.	%	2017/2016	2018/2017
Кол-во врачей, всего	23	100	28	100	22	100	121,74	78,57
Кол-во врачей, имеющих квалификационную категорию, из них:	13	56,52	11	39,29	2	9,09	84,62	18,18
высшую	3	13,04	2	7,14	2	9,09	66,67	100
первую	2	8,70	3	10,71	3	13,64	150,00	100
вторую	8	34,78	6	21,43	6	27,27	75,00	100
Кол-во врачей, имеющих сертификат специалиста, %	28	28,00	92	92,00	92	92,00	328,57	100
Кол-во средних медицинских работников, имеющих сертификат специалиста, %	94	28,00	92	92,00	92	92,00	97,87	100
Кол-во средних медицинских работников, имеющих квалификационную категорию, из них:	59	100	55	100	55	100	93,22	100
высшую	38	64,41	37	21,82	37	67,27	97,37	100
первую	17	28,81	12	10,91	12	21,82	70,59	100
вторую	7	30,4	6	21,4	6	27,3	85,7	100

Данные таблицы 3 показывают, что общее количество врачей в течение анализируемого периода менялось, в 2017 г. составила 121,74% по сравнению с 2016 г. и 78,57% по сравнению с 2018 г.

В 2018 году прошли повышение квалификации медицинских работников республики:

сертификационные циклы, ОУ среднего медперсонала - 29 чел.;

профессиональная переподготовка за счет средств ЦКБ - 2 врача (инфекционист, детский стоматолог);

сертификационный цикл - акушер- гинеколог, фтизиатр;

обучение 5 водителей по программе «Оказание первой медицинской помощи пострадавшим»;

обучение 2 фельдшеров СМП по программе «Медицинское освидетельствование на состояние опьянения»;

обучение 4 диспетчеров программе Единой ДДС.

В ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" обособленные структурные подразделения включают: круглосуточный стационар на 42 койки, из них по бюджету 11 коек; дневной стационар 13 коек, из них при поликлинике 11 коек; амбулаторно-поликлиническая помощь; скорую медицинскую помощь. Имеются родильное отделение, терапевтическое отделение, детское отделение, инфекционное отделение.

В учреждении также имеются врачебная амбулатория общей практики с. О-Шынаа и 5 фельдшерско-акушерских пунктов в населенных пунктах: Белдир-Арыг, Ак-Эрик, Берт-Даг, Шуурмак, Холь-Оожу [18] (рисунок 3).

Рисунок 3. Структурные подразделения ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" Составлено автором по [18].



Таблица 4. Динамика показателей деятельности ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за 2016-2018 гг. Составлено автором по [19].

Показатели	2016	2017	2018	Темп роста (снижения), в %
				2017/2016	2018/2017
Доходы, тыс. руб.	81523,2	96846,9	122228,6	118,8	126,2
в т.ч. бюджетные источники	8603,4	9929,3	11822,8	115,4	119,1
внебюджетные источники	72919,8	86917,6	110405,8	119,2	127,0
Расходы, тыс. руб.	96544,4	95330,6	112939,7	98,7	118,5
Дефицит/ Профицит, тыс. руб.	-15021,2	1516,3	9288,9	-10,1	612,6
Средняя заработная плата, руб. на чел.	29029	29661	31808	102,2	107,2
Количество сотрудников, чел.	202	212	193	105,0	91,0

Данные таблицы 4 показывают, что за 2016 г. доходы учреждения составили 81523,2 тыс. руб., в т.ч. по субсидиям на выполнения государственных заданий 8603,4 тыс. руб. Всего произведено расходов за год 96544,4, в т.ч. на субсидии по выполнению государственных заданий - 10350,6 тыс. руб. Остаток на счете на 01.01.2017 г. по субсидиям на выполнения государственных заданий 27,00 тыс. руб., по приносящей доход деятельности - 877,92 тыс. руб., по обязательному медицинскому страхованию - 402,84 тыс. руб.

За 2017 г. доходы учреждения превысили данный показатель за 2016 г. на 18,8%, составив 96846,9 тыс. руб., в т.ч. по субсидиям на выполнения государственных заданий 9929,3 тыс. руб. (115,4% от 2016 г.). Всего произведено расходов за год 95330,6 тыс. руб. (на 1,3% меньше 2016 г.), в т.ч. на субсидии по выполнению государственных заданий - 9838,5 тыс. руб. (95,1% от 2016 г.). Остаток на счете на 01.01.2018 г. по субсидиям на выполнения государственных заданий 91,27 тыс. руб., по приносящей доход деятельности 357,75 тыс. руб., по обязательному медицинскому страхованию - 195,79 тыс. руб., по обеспечение исполнения контрактов - 135,83 тыс. руб.

В 2018 году наблюдается увеличение большинства показателей, что связано с некоторой стабилизацией экономической ситуации в стране, адаптацией к негативному воздействию внешних факторов. Доходы учреждения в 2018 г. превысили доходы в 2017 г. на 26,2%, составив 122228,6 тыс. руб., расходы - на 18,5%, составив 112939,7 тыс. руб. Увеличение доходов произошло, как от бюджетных (на 19,1%), так и внебюджетных источников (на 27,0%).

Финансовый результат 2016 г. характеризуется дефицитом (-15021,2) тыс. руб. В 2017 г. и в 2018 г. бюджет учреждения исполнен с профицитом - 1516,3 тыс. руб. и 9288,9 тыс. руб. соответственно.

Средняя заработная плата персонала в течение периода монотонно возрастала, без каких-либо существенных скачков (от 29029 руб. до 31808 руб.). За 2018 г. данный показатель составил 31808 руб. По итогам мониторинга по форме статистического наблюдения «ЗП-здрав» средняя заработная плата медицинских работников составляет [18]:

врачей - 65667 руб., соотношение составляет 222%, показатели целевого индикатора больше на 22%;

среднего медицинского персонала - 30972 руб., соотношение составляет 105%, показатели целевого индикатора больше на 5%;

младшего медицинского персонала - 28938 руб., соотношение составляет 98,1%, показатели целевого индикатора меньше на 1,9%.

Следует отметить тенденцию к уменьшению количества сотрудников учреждения в 2018 г. по сравнению с 2016 г. Так, в 2016 г. в учреждении работало 202 чел., что на 10 чел. меньше 2017 г. Общая штатная численность составляла 237,5 и 237 шт. ед. соответственно. В 2018 г. в учреждении трудилось 193 чел., в т.ч. 22 врача, 90 средних медицинских работников.

Представим наглядно на диаграмме основные показатели деятельности ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за 2016-2018 гг. (рисунок 4).



Рисунок 4. Динамика показателей деятельности ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за 2016-2018 гг. Составлено автором по [19].

Таблица 5. Динамика активов и пассивов баланса ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за 2016-2018 гг., тыс. руб. Составлено автором по [19].

Показатели	2016	2017	2018	Темп роста (снижения), в %
				2017/2016	2018/2017
Сумма балансовой стоимости нефинансовых активов в т.ч.:	16825,7	16565,8	16148,825	98,5	97,5
Недвижимое имущество	859,3	859,3	442,325	100	51,5
Особо ценное движимое имущество	15966,4	15706,5	15706,5	98,4	100
Сумма финансовых активов, в т.ч.	429,5	299,4	6,1	69,7	2,0
Сумма дебиторской задолженности по доходам	0	299,4	0	-	0,0
Сумма дебиторской задолженности по расходам	429,5	0	6,1	0,0	-
Сумма обязательств, в т.ч.:	3591,5	2652,9	311	73,9	11,7
Кредиторская задолженность по расчётам с поставщиками и подрядчиками за счёт средств бюджета ХМАО - Югры, (по начислениям на выплаты по оплате труда)	158,5	139,7	123,3	88,1	88,3
Кредиторская задолженность по расчётам с поставщиками и подрядчиками за счёт средств ОМС, (по начислениям на выплаты по оплате труда)	3433,0	2513,2	187,7	73,2	7,5

Данные таблицы 5 показывают, что в дебиторская задолженность в 2016 г. составила (-299,4) тыс. руб. на коммунальные услуги, (-130,1) тыс. руб. - за электроэнергию. Дебиторская задолженность по доходам отсутствует. Кредиторская задолженность за счет средств ОМС составила (-3433,0) тыс. руб., за счёт средств бюджета ХМАО - Югры - (-158,5) тыс. руб. В 2017 г. дебиторская задолженность по доходам составила (-299,4) тыс. руб., по расходам - отсутствует. Кредиторская задолженность за счет средств ОМС составила (-2513,2) тыс. руб., за счет средств бюджета ХМАО - Югры - (-139,7) тыс. руб. В 2018 г. дебиторская задолженность по расходам составила 6,09 тыс. руб., по доходам - отсутствует. Кредиторская задолженность по обязательному медицинскому страхованию составила (-187,7) тыс. руб., по субсидиям на выполнение государственного задания - 123,3 тыс. руб.

Таблица 6. Динамика количественных показателей по деятельности ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за 2017-2018 гг. Составлено автором по [19].

Государственные (муниципальные) услуги (работы)	Ед.	2017	2018
		План	Факт	% Испол	План	Факт	% Испол
		Кол-во	тыс. руб.	Кол-во	тыс. руб.		Кол-во	тыс. руб.	Кол-во	тыс. руб.
Скорая медицинская помощь	Вызов	2445	8390,7	2423	8408,1	100,2	2047	10391,9	2051	7845,5	75,5
Стационарная специлиз. мед. помощь	Случай	1469	32831,6	1422	31962,1	97,4	800	30084,7	785	33575,2	111,6
Специализ. мед. помощь дневного стационара	Случай	4086	4141,1	3524	4067	98,2	609	4959	608	3765,9	75,9
Амбулаторно-поликлиническая помощь (обращение по заболеванию)	Обращ.	1653	1757,1	2073	1725,7	98,2	22125	51626,2	21950	46950,6	90,9
Неотложная мед. помощь	Посещ.	4528	4093,3	4445	4083,4	99,8	4622	4597,2	4142	4594,3	99,9
Амбулаторно-поликлиническая помощь (профилактич. посещение)	Посещ.	30251	44291,1	30791	41941,2	94,7	15671	11139,3	15331	10166,3	91,3
Итого		X	95504,9	X	92187,5	96,5	X	112798,3	X	106898	94,8

Данные таблицы 6 показывают, что по большинству, за исключением одного, государственных (муниципальных) услуг учреждение, как в 2017 г., так и в 2018 г. не исполнило план, соответственно, 96,5% и 94,8% от всех услуг. План был исполнен в 2017 г. по оказанию скорой медицинской помощи (100,2%), в 2018 г. - по оказанию специализированной медицинской помощи в стационаре.

В 2018 г. не освоены средства на сумму 2,89 млн. руб., большей частью 40% или 1,15 млн. руб. от не освоенных финансовых средств приходится на стационарную помощь, 25% или 0,7 млн на проведение диспансеризации и профилактических осмотров, 27% по амбулаторно-поликлинической помощи, что в сумме составило 0,78 млн. руб., 5% по дневному стационару или 0,06 млн. руб.

Основной причиной не освоения финансовых средств по АПП и мероприятиям диспансеризации и профилактических осмотров является отсутствие врачей узких специальностей [].

Таким образом, подводя итоги анализу общих показателей деятельности ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ", отметим, что в 2018 году наблюдается увеличение большинства показателей. Доходы учреждения к концу анализируемого периода несколько увеличились, это относится и к расходам. Положительным является исполнение бюджета в 2018 г. с профицитом, как и в 2017 г., в 2016 г. наблюдался дефицит. Сотрудники учреждения имеют соответствующие должности образование и квалификацию, с учетом нахождения больницы в малонаселенном пункте. Государственное (муниципальное) задание за последних два года выполнено не в полном объеме.



1.2 Анализ финансового обеспечения ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за счет бюджетных средств

Проанализируем финансовое обеспечение ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" по источникам поступлений и расходов за период 2016-2018 гг., используя данные плана финансово-хозяйственной деятельности.

Отметим, что бухгалтерский учет исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения по источникам финансирования введется на едином балансе по плану счетов согласно инструкции по бюджетному учету.

Таблица 7. Плановые и фактические поступления из бюджета за 2016-2018 гг., тыс. руб. Составлено автором по [19].

Раздел поступлений	2016	2017	2018
	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	% Испол.	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	% Испол.	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	% Испол.
Субсидии на выполнение государственного задания	5310,7	5337,7	99,7	5898,2	5898,2	100	7510,8	7559,2	100,6
Целевые субсидии	841,2	841,2	100	3220,1	3220,1	100	3561,8	3561,8	100
в том числе на
противотуберкулезные лекарственные средства	72,6	72,6	100	633,9	633,9	100	269,6	269,6	100
смесь для детей	198,1	198,1	100	534,1	534,1	100	71,8	71,8	100
вакцины	570,5	570,5	100	1924,3	1924,3	100	2771,2	2771,2	100
Итого по всем поступлениям	6151,9	6178,9	100,4	9118,3	9118,3	100	11072,6	11121	100,4

Данные таблицы 7 свидетельствуют, что в 2016 г. была утверждена смета на выполнение государственного задания на сумму 5310,7 тыс. руб. Министерство здравоохранения Республики Тыва перечислило в течение года субсидию в размере 5337,7 тыс. руб. (99,7%).

По иным межбюджетным трансфертам из федерального бюджета в 2016 г. поступили противотуберкулезные лекарственные средства на сумму 72,6 тыс. руб. Из Министерства здравоохранения РТ всего поступило продуктов питания (смесь для детей и молочная продукция) на 198,1 тыс. руб. От ГБУЗ РТ "Республиканский Центр по профилактике и борьбе со СПИД и инфекционными заболеваниями" получены вакцины на сумму 570,5 тыс. руб.

В 2017 г. была утверждена смета на выполнение государственного задания на сумму 5898,2 тыс. руб. Министерство здравоохранения РТ перечислило в течение года субсидию в размере 5898,2 тыс. руб., что составило 100% от плана.

По иным межбюджетным трансфертам из федерального бюджета в 2017 г. поступили средства на целевые расходы в размере 3220,1 тыс. руб. Из них противотуберкулезные лекарственные средства на сумму 633,9 тыс. руб. Из Министерства здравоохранения РТ всего поступило продуктов питания (смесь для детей и молочная продукция) на 534,1 тыс. руб. От ГБУЗ РТ "Республиканский Центр по профилактике и борьбе со СПИД и инфекционными заболеваниями" получены вакцины на сумму 1924,3 тыс. руб.

В 2018 г. субсидии на выполнении государственного задания по плану были утверждены на 7510,8 тыс. руб., фактически было финансировано 7559,2 тыс. руб. (100,6%).

По иным межбюджетным трансфертам из федерального бюджета в 2018 г. поступили средства на целевые расходы на общую сумму 3561,8 тыс. руб. Из них противотуберкулезные лекарственные средства на сумму 269,6 тыс. руб. и продукты питания на 71,8 тыс. руб. Из Министерства здравоохранения РТ всего поступило продуктов питания (смесь для детей и молочная продукция) на сумму 396,9 тыс. руб. От ГБУЗ РТ "Республиканский Центр по профилактике и борьбе со СПИД и инфекционными заболеваниями" получены вакцины на сумму 2771,2 тыс. руб.

Представим в таблице 8 динамику и структуру плановых и фактических поступлений в учреждение из бюджета за 2016-2018 гг.

Таблица 8. Динамика и структура плановых и фактических поступлений из бюджета за 2016-2018 гг. Составлено автором по [19].

Раздел поступлений	2016	2017	2018
	План %	Факт %	Абсол. откл.	План %	Факт %	Абсол. откл.	План %	Факт %	Абсол. откл.
Субсидии на выполнение государственного задания	86,33	86,39	0,06	64,69	64,69	0	67,83	67,97	0,14
Целевые субсидии	13,67	13,61	-0,06	35,31	35,31	0	32,17	32,03	-0,14
противотуберкулезные лекарственные средства	1,18	1,17	-0,01	6,95	6,95	0	2,43	2,42	-0,01
смесь для детей	3,22	3,21	-0,01	5,86	5,86	0	0,65	0,65	0
вакцины	9,27	9,23	-0,04	21,10	21,10	0	25,03	24,92	-0,11
Итого по всем поступлениям	100	100	-	100	100	-	100	100	-

Данные таблицы 8 показывают, что наибольший удельный вес в структуре плановых и фактических поступлений из бюджета имеют субсидии на выполнение государственного задания. Причем, в 2017-2018 гг. наблюдается увеличение целевых субсидий, поступающих в форме межбюджетных трансферов.

Представим структуру плановых и фактических поступлений из бюджета за 2018 г. наглядно (рисунок 5).

Рисунок 5. Структура фактических поступлений из бюджета в 2018 г. Составлено автором по [19].

Проанализируем расходы бюджетных средств учреждения.

Отметим, что за счет средств республиканского бюджета финансируется расходы по оплате труда с начислениями, по продуктам питания, по медикаментам на социально-значимые заболевания, т.е. туберкулезное отделение и социально-значимые кабинеты поликлиники.

Таблица 9. Плановые и фактические расходы бюджетных средств ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за 2016-2018 гг., тыс. руб. Составлено автором по [19].

Раздел расходов	2016	2017	2018
	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	% Испол.	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	% Испол.	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	% Испол.
Заработная плата	2900	2900	100	3151,00	3151,00	100	4407,00	4359,10	98,9
Выплаты по оплате труда	371,8	371,8	100	386,10	344,85	89,3	455,10	393,73	86,5
Взносы по ОСС	769,9	769,9	96,6	1130,00	1065,72	94,3	1376,32	1395,20	101,4
Льготы ЖКУ сельским спец.	312,8	312,8	100	344,9	344,9	100	455,1	393,7	86,5
Приобретение работ, услуг	1177,6	1264,40	107,4	1183,5	1231,10	104,02	1317,82	1317,82	100
услуги связи	169,5	178,02	105,0	240,0	254,07	105,86	260,60	269,86	103,55
транспортные услуги	69,8	74,3	106,4	92,5	96,26	104,06	75,00	74,78	99,71
коммунальные услуги	30,5	31,45	103,1	80,5	86,04	106,88	105,70	106,77	101,02
арендная плата за пользование имуществом	17,8	18,5	103,9	0	0	0,00	65,00	66,50	102,31
работы, услуги по содержанию имущества	240,0	261,63	109,0	370,5	374,34	101,04	230,00	236,94	103,02
Приобретение продуктов питания	577,8	577,8	100	544,5	544,5	100	577,8	577,8	100
Приобретение медикаментов	586,6	586,6	100	586,6	586,6	100	586,6	586,6	100
Приобретение мягкого инв.	50,0	50,0	100	50,0	50,0		50,0	50,0	100
Приобретение строительных материалов	50,0	50,0	100	50,0	50,0	100	50,0	50,0	100
Приобретение основных фондов	-	-	-	-	-	-	53,4	53,4	100
Итого по всем расходам	5337,7	5310,7	99,5	5898,20	5792,67	98,2	7556,24	7465,84	98,8

Данные таблицы 9 свидетельствуют, что в 2016 г. расходы бюджетных средств, запланированные в размере 5337,7 тыс. руб., составили 5310,7 тыс., руб., т.е. 99,7 % от финансирования, остаток на конец отчетного периода составил 40,9 тыс. руб. Плановые и фактические расходы на оплату труда совпадают, кроме 2018 г., когда по факту было израсходовано на 1,1% меньше, чем запланировано. Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд за весь период по факту соответствовала плану.

В 2017 г. общие расходы учреждения из бюджетных средств были запланированы в размере 5898,2 тыс. руб., по факту было израсходовано 5792,67, возврат по льготам ЖКУ сельским специалистам 41,5 тыс. руб., остаток на конец отчетного периода - 91,2 тыс. руб.

В 2018 г. кассовые расходы составили 7465,84 тыс. руб. при запланированных 7556,24 тыс. руб., остаток на конец отчетного периода - 184,67 тыс. руб., в т.ч. возврат по льготам ЖКУ сельским специалистам - 61,4 тыс. руб., на заработную плату - 74,9 тыс. руб., по начислению на оплату труда - 48,4 тыс. руб.

Представим в таблице 10 динамику и структуру плановых и фактических расходов бюджетных средств ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за 2016-2018 гг.

Таблица 10. Динамика и структура плановых и фактических расходов бюджетных средств ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за 2016-2018 гг., тыс. руб. Составлено автором по [19].

Раздел расходов	2016	2017	2018
	План %	Факт %	Абсол. откл.	План %	Факт %	Абсол. откл.	План %	Факт %	Абсол. откл.
Заработная плата	54,3	54,6	0,3	53,4	54,4	1,0	58,3	58,4	0,1
Выплаты по оплате труда	7,0	7,0	0,0	6,5	6,0	-0,6	6,0	5,3	-0,7
Взносы по ОСС	14,4	14,5	0,1	19,2	18,4	-0,8	18,2	18,7	0,5
Льготы ЖКУ сельским специалистам	5,9	5,9	0,0	5,8	6,0	0,1	6,0	5,3	-0,7
Приобретение работ, услуг	22,1	23,8	1,7	20,1	21,3	1,2	17,4	17,7	0,2
услуги связи	3,2	3,4	0,2	4,1	4,4	0,3	3,4	3,6	0,2
транспортные услуги	1,3	1,4	0,1	1,6	1,7	0,1	1,0	1,0	0,0
коммунальные услуги	0,6	0,6	0,0	1,4	1,5	0,1	1,4	1,4	0,0
арендная плата за пользование имуществом	0,3	0,3	0,0	0,0	0,0	0,0	0,9	0,9	0,0
работы, услуги по содержанию имущества	4,5	4,9	0,4	6,3	6,5	0,2	3,0	3,2	0,1
Приобретение продуктов питания	10,8	10,9	0,1	9,2	9,4	0,2	7,6	7,7	0,1
Приобретение медикаментов и перевязочных средств	11,0	11,0	0,1	9,9	10,1	0,2	7,8	7,9	0,1
Приобретение мягкого инвентаря	0,9	0,9	0,0	0,8	0,9	0,0	0,7	0,7	0,0
Приобретение строительных материалов	0,9	0,9	0,0	0,8	0,9	0,0	0,7	0,7	0,0
Приобретение основных фондов (оборудование, оргтехника, мебель)	-	-	-	-	-	-	0,7	0,7	0,0
Итого по всем расходам	100,0	100,0	0,0	100,0	100,0	0,0	100,0	100,0	0,0

Данные таблицы 10 показывают, что наибольший удельный вес в расходах учреждения из бюджетных средств имеет фонд оплаты труда (54,6%-58,4%). В 2016 г. фактические расходы на оплату труда превысили плановые на 0,3 тыс. руб., в 2017 г. - на 1 тыс. руб., в 2018 г. - на 0,1 тыс. руб. Расходы на выплаты персоналу повышались в течение всего периода (от 4041,7 тыс. руб. (76,1%) в 2016 г. до 6148,02 тыс. руб. (82,3%) в 2018 г.).

Отметим, что в соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата работника включает в себя три основных составляющих: оклад (должностной оклад), компенсационные и стимулирующие выплаты. Стимулирующие выплаты устанавливаются к должностному окладу и выплачиваются работнику с учетом критериев, позволяющих оценить результативность и качество его работы. Критерии утверждаются руководителем учреждения с учетом мнения представительного органа работников.

Второе место по объему расходов занимает закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд (23,8%-17,7%), затраты на которую в течение всего периода сокращались (от 1264,4 тыс. руб. в 2016 г. до 1317,82 тыс. руб.). Также следует отметить небольшое превышение фактических расходов над плановыми за 2016-2018 гг., соответственно, на 0,1, 0,4 и 0,2 тыс. руб.

Наглядное представление структуры фактических расходов бюджетных средств ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за 2016-2018 гг. приведено на рисунке 6.

Рисунок 6. Структура фактических поступлений из бюджета за 2016-2018 гг. Составлено автором по [19].



Таким образом, подводя итоги исследования во втором параграфе, отметим, что в течение всего периода по большинству показателей план финансово-хозяйственной деятельности учреждения выполнен, фактический результат соответствует плановому. Наибольший удельный вес в структуре плановых и фактических поступлений из бюджета имеют субсидии на выполнение государственного задания.

1.3 Анализ финансового обеспечения ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за счет внебюджетных средств

Проанализируем особенности финансового обеспечения ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за счет средств обязательного медицинского страхования и платных услуг.

Оплата за пролеченных больных по объемам выполненных работ за счет фонда медицинского страхования финансируются ЗАО «Капитал» по договору между лечебными учреждениями по статьям затрат в процентном соотношении на заработную плату с начислениями, приобретения медикаментов, продуктов питания, мягкого инвентаря, горюче-смазочных материалов, угля и транспортировки, прочие услуги (проведение медицинских анализов) и прочие предметы снабжения.

Таблица 11. Плановые и фактические поступления от организаций ОМС за 2016-2018 гг. Составлено автором по [19].

Раздел поступлений	2016	2017	2018
	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	Отклон.	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	Отклон.	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	Отклон.
			абс.	%			абс.	%			абс.	%
ЗАО Капитал	91821	82657	-9165	90	88811	86188	-2624	97	109043	107741	-1302	98,8

Данные таблицы 11 показывают, что в 2016 г. утверждено плановых назначений 91821,4 тыс. руб., из средств ЗАО "Капитал" поступили - 82656,8 тыс. руб., что составляет 90% (-9164,6 тыс. руб.). Отклонений в выполнении государственных заданий нет, четкое распределение финансовых средства по видам помощи. В 2017 г. из средств ЗАО "Капитал" поступили 86187,6 тыс. руб. при плановых назначениях в размере 88721,8 тыс. руб., что составило 97% (-2623,7 тыс. руб.). В 2018 г. по плану ФХД утверждено 109043,3 тыс. руб., фактически финансировано 107741,1 тыс. руб., те. 98,8% (-1302,2 тыс. руб.).

Рисунок 7. Структура фактических поступлений средств от ОМС в 2016-2018 гг., тыс. руб. Составлено автором по [19].

Как видно из рисунка 7, фактические поступления от организаций ОМС возрастали в течение всего анализируемого периода. Поступления в 2017 г. превысили поступления 2016 г. на 4,3% (на 3530,8 тыс. руб.), поступления 2018 года превысили поступления 2017 года на 4,3% на 25% (на 25084,3 тыс. руб.). Фактическое финансирование от ОМС повышалось в течение всего периода, превысив в 2018 г. значение 2016 г. на 25084,3 тыс. руб.

Таблица 12 - Плановые и фактические расходы средств от ОМС ГБУЗ РТ "Тес-Хемская ЦКБ" за 2016-2018 гг., тыс. руб. Составлено автором по [19].

Раздел расходов	2016	2017	2018
	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	% Испол.	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	% Испол.	План тыс. руб.	Факт тыс. руб.	% Испол.
Заработная плата	47517,0	49112,1	103,4	53566,7	50486,1	94,2	67037,2	60150,1	89,7
Иные выплаты персоналу	149,2	183,8	123,2	43,2	43,2	100	261,2	261,2	100
Взносы по ОСС	14175,6	12227,0	86,3	16177,1	16865,9	104,3	20245,2	18392,4	90,8
Закупка товаров, работ и услуг, в т.ч.	29199	20353,3	69,7	18388,2	18363,4	99,90	20785,6	19735,2	94,9
услуги связи	780,6	679,4	87,0	267,1	267,1	1000	270,8	270,8	100
транспортные услуги	890,5	692	77,7	1013,7	1013,7	100	747,9	747,9	100
коммунальные услуги	1142	705	61,7	939,8	939,8	100	1131,5	1067,3	94,3
Аренда зданий (помещений, сооружений)	18,5	18,5	100	-	-	100	32,5	32,5	100
работы, услуги по содержанию имущества	1077,4	946,5	87,9	261,3	261,3	100	197	196,99	100
прочие работы, услуги	1473,5	1892	128,4	2045,1	2045,1	100	2793,6	2646,12	94,7
Иные бюджетные ассигнования	816,1	816,1	100	636,1	636,1	100	909,8	893,3	98,2
Уплата налогов, сборов и иных платежей, в т. ч.	745,0	745,0	100	636,1	636,1	100	909,8	893,3 ...

Подобные документы

• Анализ финансового состояния ЗАО "Телмос"

  Теоретические и методические аспекты анализа финансовой деятельности предприятия. Методика анализа изменений в составе и структуре активов и пассивов баланса. Методика анализа финансовой устойчивости предприятия. Анализ финансового состояния.
  
  дипломная работа [122,8 K], добавлен 11.02.2007
  

• Анализ баланса предприятия

  Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка структуры активов и пассивов исследуемой организации. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [107,4 K], добавлен 26.01.2014
  

• Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия на примере ОАО "Гидропривод"

  Бухгалтерский баланс как основной источник проведения анализа. Анализ структуры и динамики активов и пассивов баланса ОАО "Гидропривод". Анализ влияния структурных изменений на финансовое состояние предприятия. Пути совершенствования структуры баланса.
  
  дипломная работа [151,0 K], добавлен 22.01.2016
  

• Процедура финансового оздоровления

  Введение процедуры финансового оздоровления. Результаты финансового оздоровления предприятия. Анализ ликвидности, динамики валюты баланса, структуры пассивов и активов предприятия. Анализ деловой активности и основных финансовых результатов деятельности.
  
  курсовая работа [63,5 K], добавлен 15.07.2010
  

• Предпринимательская деятельность в сфере здравоохранения

  Предпринимательство как современная форма хозяйствования. Правовое обеспечение и организационно-правовые формы предпринимательской деятельности. Субъекты хозяйствования и учреждения здравоохранения. Порядок и условия создания учреждений здравоохранения.
  
  курсовая работа [26,0 K], добавлен 22.07.2013
  

• Структурный анализ активов и пассивов предприятия

  Цели, задачи анализа активов и пассивов баланса. Внеоборотные и оборотные активы. Состав и структура собственного капитала и обязательств. Краткая характеристика ОАО "Аксион". Рекомендации по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [122,9 K], добавлен 14.11.2013
  

• Анализ хозяйственной деятельности ООО "Вега-термопласт"

  Виды, предмет, объекты, функции и принципы анализа хозяйственной деятельности. Анализ финансового состояния предприятия ООО "Вега-Термопласт". Структура пассивов и активов баланса, финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность, рентабельность.
  
  дипломная работа [152,9 K], добавлен 25.09.2011
  

• Деятельность Центральной районной больницы г. Благовещенска

  Задачи и цели Центральной районной больницы г. Благовещенска. Структура управления и подразделений, стратегическое планирование деятельности учреждения. Финансово-экономические показатели, информационная система больницы. Планирование доходов и расходов.
  
  отчет по практике [28,9 M], добавлен 11.04.2016
  

• Анализ деятельности Республиканской Клинической Инфекционной Больницы г. Ижевск и разработка предложений по улучшению ее работы

  Анализ проблем деятельности учреждений здравоохранения на примере Республиканской клинической инфекционной больницы и пути ее совершенствования. Организационно-экономический и финансовый механизм внедрения научной разработки по улучшению работы РКИБ.
  
  дипломная работа [273,2 K], добавлен 23.07.2008
  

• Методы оценки экономической эффективности предпринимательской деятельности на предприятии ЧУП "Слуцкая база ОПС"

  Оценка финансово-хозяйственной деятельности ЧУП "Слуцкая база ОПС": динамика, состав и структура активов, источников собственного и заемного капитала. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия, платежеспособности, ликвидности активов баланса.
  
  дипломная работа [139,2 K], добавлен 18.01.2014
  

• Учёт и анализ банкротства

  Особенности процедуры мирового соглашения. Диагностика вероятности банкротства. Динамика валюты баланса. Структура пассивов и активов предприятия. Результаты финансовой деятельности. Расчет значений коэффициентов платежеспособности и ликвидности.
  
  контрольная работа [40,8 K], добавлен 11.12.2015
  

• Анализ производственно-хозяйственной деятельности УП "НИИЭВМ"

  Специфика предприятия УП "НИИЭВМ". Основные показатели работ, установленных Госкомвоенпромом. Плановые и фактические значения показателей. Анализ структуры себестоимости продукции, финансового состояния предприятия, кадрового состава и заработной платы.
  
  реферат [54,5 K], добавлен 25.08.2009
  

• Организация коммерческой деятельности на предприятии

  Структура и динамика активов и пассивов ТОО "Костанай рудавтоматика". Динамика и состав финансовых результатов предприятия. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости. Оценка коммерческой деятельности предприятия, роль персонала в достижении целей.
  
  курсовая работа [841,9 K], добавлен 08.11.2013
  

• Характеристика и анализ деятельности филиала ОАО "Ростовэнерго"

  Анализ хозяйственной деятельности, активов и пассивов организации. Диагностика финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, кредитоспособности и деловой активности. Анализ потерь электроэнергии в электрических сетях и мер по их снижению.
  
  дипломная работа [707,0 K], добавлен 17.07.2010
  

• Оценка производственно-хозяйственной деятельности строительной организации

  Предмет, метод, основные направления экономического анализа. Анализ риска потери финансовой устойчивости на основе расчета абсолютных показателей. Оценка платежеспособности предприятия, структуры активов и пассивов. Анализ ликвидности баланса предприятия.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 05.10.2010
  

• Предварительный анализ структуры баланса ОАО "СКТБР"

  Уставный капитал ОАО "СКТБР". Обыкновенные и привилегированные именные акции. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов предприятия. Оценка финансовой устойчивости. Контроль над вложенным капиталом. Финансовое состояние предприятий.
  
  реферат [17,7 K], добавлен 10.09.2013
  

• Анализ хозяйственной и финансовой деятельности ООО "Областная налоговая консультация"

  Организационно-правовая форма, виды деятельности, имидж и миссия ООО "Областная налоговая консультация". Анализ динамики активов и пассивов, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли.
  
  отчет по практике [148,8 K], добавлен 19.04.2016
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Аналитический баланс оценки финансовой устойчивости организации. Анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов, доходов и расходов, рентабельности активов, выручки от продаж. Оценка результатов деятельности организаций методом расстояний.
  
  контрольная работа [65,9 K], добавлен 31.01.2016
  

• Анализ финансового состояния ЗАО Инвестиционная строительная компания "Метаприбор"

  Коэффициенты хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника Представление формул расчета показателей рентабельности активов и пассивов, нормы чистой прибыли. Возможности введения процедуры банкротства и покрытия судебных расходов.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 25.01.2012
  

• Анализ финансового состояния ЗАО "Череповецкий фанерно-мебельный комбинат"

  Вертикальный и горизонтальный анализ активов и пассивов. Оценка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности погашения. Расчет коэффициентов платежеспособности. Анализ типов финансовой устойчивости, рентабельности, доходности предприятия.
  
  курсовая работа [193,9 K], добавлен 13.02.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам