Оцінка ефективності використання товарних запасів торговельного підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru//

Оцінка ефективності використання товарних запасів торговельного підприємства

Чаплінський Ю.Б

У статті розглянуто основні показники ефективності використання товарних запасів, досліджено деякі моделі, що використовуються при оцінці показників ефективності їх використання. Розглянуто принцип використання моделі EOQ при проведенні аналізу.

Ключові слова: товарні запаси, аналіз запасів, ефективність використання запасів.

The basic indexes of efficiency of the use of commodity supplies are considered in the article, investigational some models which are used for the estimation of indexes of efficiency of their use. Principle of the use of model of EOQ is considered during the leadthrough of analysis.

Key words: commodity supplies, analysis of supplies, efficiency of the use of supplies.

В статье рассмотрены основные показатели эффективности использования товарных запасов, исследовано некоторые модели, которые применяются для оценки показателей эффективности их использования. Рассмотрен принцип использования модели EOQ при проведении анализа.

Ключевые слова: товарные запасы, анализ запасов, эффективность использования запасов.

Сучасна система господарювання обумовлює зміну форм і методів управління економікою підприємства, вимагає нових підходів до визначення ефективності його діяльності. Однією із складових загальної ефективності підприємства є ефективне управління товарними запасами. Стан формування та використання товарних запасів є визначальним для забезпечення конкурентоспроможності підприємства. Склад та структура запасів обумовлюють можливості підприємства з організації торгово-технологічного процесу, здійснення певної цінової, асортиментної політики. Ефективність використання запасів впливає на стан та динаміку активів підприємства, їх оборотність і рентабельність, а структура джерел та умови фінансування запасів - на рівень фінансової стійкості підприємства.

Особливості функціонування торговельних підприємств за сучасних економічних умов та значущість для них товарних запасів як базової складової при формуванні ринкової стратегії, обумовлюють актуальність дослідження проблеми аналізу ефективності управління запасами.

Теоретичні і практичні аспекти проблеми, що досліджується, знайшли відображення в роботах відомих вітчизняних та зарубіжних вчених: С.В. Голова, Г.В. Савицької, І.І. Королькова, М.Д. Виноградського, П.Ю. Балабана, І.О. Бланка, А.А. Мазаракі, В.В. Ковальова, Л.І. Стоянової, Л.О. Лігоненко, Дж. Букана, Е. Кенігсберга, П. Зерматі, П. Мілгрома, Дж. Робертса, М.М. Дарбіняна, Л.П. Наговіциної, Ю.П. Гризанова, Ю.І. Рижикова, В.І. Сергеєва та ін.

Метою статті є викладення методики оцінки ефективності використання товарних запасів.

Для здійснення безперервного процесу товарного обігу необхідні певні запаси товарів. Товарний запас - це сукупність товарної маси, що знаходиться в сфері обігу і призначена для продажу [2, c.55]. Товарні запаси виконують певні функції: забезпечують безперервність розширеного виробництва і обігу, в процесі яких відбуваються їхнє систематичне утворення і витрачання; задовольняють платоспроможний попит населення, оскільки є формою товарної пропозиції; характеризують співвідношення між обсягом і структурою попиту і товарної пропозиції.

Необхідність утворення товарних запасів викликана наступними причинами: безперервністю процесів обертання; сезонністю виробництва і споживання; нерівномірністю розміщення виробництва і районів споживання; непередбаченими коливаннями попиту і ритму виробництва; необхідністю перетворення виробничого асортименту в торговий; необхідністю утворення страхових резервів, іншими причинами [3, c.57].

Розміри товарних запасів безпосередньо пов'язані зі швидкістю обігу товарів. При незмінному обсязі товарообігу прискорення оборотності товарів призводить до зниження товарних запасів, і, навпаки, уповільнення оборотності вимагає більшої маси товарних запасів [5, c.33].

Швидкість обігу товарів або час, за який реалізуються товарні запаси, розраховується як відношення середнього товарного запасу та кількості днів у періоді на об'єм товарообороту.

Оборотність товарів можна прискорити тільки за рахунок вдосконалення всієї торговельно-комерційної і економічної роботи торговельного підприємства. Це вимагає глибокого розуміння впливу різноманітних чинників на формування товарних запасів [4, c.372].

У системі теоретичних понять, пов'язаних з функціонуванням товарних запасів, важливе місце належить саме поняттю їх ефективності використання. Ефективність використання товарних запасів різні автори трактують по-різному. Зокрема, група авторів Т.О. Тарасова, О.А. Круглова виділяють головним критерієм ефективності їх використання оборотність товарних запасів, інша група - І.О. Бланк, Л.І. Стоянова - оборотність та рентабельність продажів.

Проте більшість науковців вважають, що загальними показниками ефективності використання товарних запасів є їх оборотність і рентабельність.

Величина товарних запасів і оборотність залежать від багатьох чинників. Одні з цих чинників прискорюють швидкість обігу товарів і завдяки цьому об'єктивно зменшують необхідну величину запасів, інші, навпаки, уповільнюють швидкість товарного обігу і завдяки цьому збільшують розмір запасів. Знаючи це, можна виявити резерви прискорення оборотності запасів підприємства, знизити витрати на утворення і зберігання товарних запасів.

До основних чинників, які впливають на оборотність і величину товарних запасів, відносяться наступні:

Співвідношення між попитом і пропозицією товарів. В умовах, коли попит населення перевищує пропозицію товарів, різко прискорюється їхня оборотність, товарообіг здійснюється з меншими товарними запасами. По мірі збільшення пропозиції товарів, насичення ринку, спостерігається деяке уповільнення швидкості обігу товарів.

Складність асортименту товарів. Час обігу товарів складного асортименту, як правило, набагато перевищує час обігу товарів простого асортименту.

Організація і частота поставок товарів. Чим частіше завозяться товари в крамниці, тим з меншими товарними запасами можна виконати план товарообігу. В свою чергу, частота завозу залежить від місцезнаходження торговельного підприємства, умов транспортування, розміщення виробничих підприємств. Висока частота завозу характерна для товарів, що швидко псуються.

Споживчі властивості товарів.

Ритмічність надходження товарів протягом кварталу і місяця, порядок завозу товарів.

На обіг товарів впливає і безліч інших чинників: організація реклами і продажу товарів, транспортні умови, стан матеріально-технічної бази, особливості фасування товарів тощо. Важливе значення мають кваліфікація кадрів і рівень керівництва складним торговельним процесом, організація праці тощо [4, c.253]. Для інтегрального аналізу показників ефективності використання товарних запасів використовують такі:

1) рентабельність товарних запасів, що вимірюється як добуток рентабельності реалізації за прибутком та коефіцієнта оборотності товарних запасів;

2) рентабельність реалізації за прибутком - як добуток рентабельності основної діяльності та коефіцієнта витрат на 1 грн товарообороту;

3) коефіцієнт оборотності товарних запасів - як добуток коефіцієнта обсягу товарообороту на 1-цю витрат від основної діяльності та коефіцієнта витратоємності товарних запасів.

Усі три коефіцієнти тісно пов'язані між собою, але найбільший вплив на коефіцієнт рентабельності товарних запасів, має коефіцієнт рентабельності продажів, на який в свою чергу, найбільше впливає коефіцієнт рентабельності основної діяльності торговельного підприємства [1, c.192].

При аналізі дається оцінка загальної величини товарних запасів, динаміки їх залишків та комплектності. Аналіз завершують розробкою заходів щодо оптимізації рівня товарних запасів, поліпшення стану їх зберігання і ліквідації понаднормативних запасів. У процесі аналізу використання товарних запасів необхідне обґрунтування можливості їх моделювання, тобто вивчення засобами математики перспектив, оскільки перспективний аналіз набагато важливіший для забезпечення успішної господарської діяльності торговельного підприємства у майбутньому.

Основними етапами процесу моделювання комплексного впливу факторів, що визначають потребу в товарних запасах є: постановка економічної проблеми та її якісний аналіз; побудова математичної моделі; математичний аналіз моделі; підготовка вихідної інформації; числове розв'язання; аналіз числових результатів та їхнє застосування

Крім наведеного методу аналізу - моделювання, на практиці застосовують й інші методи: аналітичний, порівняння, деталізації, балансовий, елімінування, статистичний, економіко-математичний та інші [8, с.100]. Також для аналізу ефективності використання товарних запасів використовують базову модель оптимального рівня запасів, що подана на рис. 1 [2, c.115].

Ідея використання базової моделі EOQ (Economic Ordering Quantity), тобто, моделі оптимального рівня запасів, полягає в визначенні такого рівня запасів, підтримання якого мінімізує сукупні витрати на управління ними. При цьому, сукупні витрати розбиваються на три однорідні групи: витрати зберігання, витрати, пов'язані з формуванням запасів і витрати, що виникають внаслідок недоліку товарних запасів. Зростання рівня запасів супроводжується збільшенням витрат зберігання в прямо пропорційній залежності, бо зростає обсяг капіталу, іммобілізованого в запаси, а також складські витрати та витрати, пов'язані з старінням і псуванням товарів.

На другу і третю групу витрат збільшення рівня запасів справляє протилежну дію і веде до їхнього зниження за рахунок ефекту економії від масштабу діяльності, використання оптових знижок постачальників, відвертання дефіциту товарних запасів і зниження рівня обслуговування клієнтів при коливаннях попиту. При цьому, темпи зниження витрат зменшуються із зростанням рівня запасів. Закон зменшення витрат управління запасами, які

Рис. 1. Залежність рівня витрат від обсягу товарних запасів

відносяться до другої і третьої групи, описується кривої гіперболічного вигляду (крива В на рис. 1).

Динаміка сукупних витрат, що є сумою витрат перерахованих груп, визначається двома протилежними тенденціями при збільшенні рівня запасів: одна складова цих витрат росте, інша - зменшується. Ефектом двох зустрічних процесів є характер поведінки сукупних витрат, що описується кривою С на рис. 1. Їхня поведінка характеризується наявністю оптимальної крапки Q*, тобто таким розміром запасів, при якому сукупні витрати досягають мінімального рівня. Якщо рівень запасів менше Q*, то збільшення їхнього обсягу веде до зниження сукупних витрат. Це досягається за рахунок того, що витрати зберігання ростуть повільніше, ніж зменшуються витрати другої і третьої групи. В крапці оптимального рівня запасів Q*, в якій лінії А і В перетинаються, темпи зміни витрат різноманітних груп врівноважуються, і сукупні витрати стають мінімальними. При подальшому збільшенні запасів, темпи зростання витрат зберігання перевищують темпи зниження витрат другої і третьої групи і сукупні витрати зростають [2, c.117].

У відповідності з моделлю EOQ, дослідження по якій вперше були проведені Фордом В. Харрісом в 1915 році, при розрахунку оптимального розміру запасів припускається виконання наступних основних припущень: попит на товари відомий і на даному проміжку часу залишається постійним; ціна закупки товарів у постачальників не залежить від обсягу закупок; час постачання, тобто, час між розміщенням замовлення і надходженням товарів на склад відомий і є постійною величиною; при даному рівні запасів, витрати не змінюються в часу; постачання товарів відбувається однаковими партіями в дискретні проміжки часу [3, c.94].

Наведена базова модель EOQ є найбільш розповсюдженою і застосовується більшістю компаній розвинених країн в якості основи проведення аналізу ефективності використання товарних запасів. Недоліком цієї моделі є досить жорстка система вхідних передумов, в тому числі, припущення про незмінність попиту, незалежності оптових цін від обсягу закуповуваної партії товарів та інші гіпотези. Ці припущення в реальній практиці, особливо в умовах нестабільної ринкової економіки України, не завжди виконуються. Тому в кожному конкретному випадку, базова модель EOQ повинна бути доопрацьована у відповідності із зміною вхідних припущень [1, c.234].

Отже, можна зробити висновок, що оцінка ефективності використання товарних запасів є дуже важливою для торговельного підприємства. Існує ціла низка дієвих показників, що допомагають при проведенні аналізу, зокрема, основними з них є показники оборотності та рентабельності товарних запасів. Також існує багато факторів, що впливають на стан товарних запасів та їх використання, що потребує ще більшої уваги до цього питання задля проведення достовірного аналізу.

Економічна оцінка ефективності використання товарних запасів в основному залежить від таких чинників та характеристик: об'єм, структура та виробнича необхідність у товарних запасах; об'єм господарської діяльності; сума фінансових результатів; рентабельність використання окремих видів товарних запасів; показники стану відтворення та ефективності використання основних фондів.

Очевидно, показники ефективності використання товарних запасів будуть змінюватися в розрізі торговельних підприємств різних форм власності залежно від таких чинників: об'єм та структура товарної реалізації; територіальне розміщення підприємства; товарна насиченість внутрішньо регіонального ринку; купівельна спроможність на ринку товарів та послуг; конкурентоспроможність як окремих видів товарної реалізації, так і торговельного підприємства в цілому [7, c.85]. Тому для кращого розуміння та проведення ефективнішого аналізу використовують також базову модель оптимального рівня запасів, що допомагає у визначенні такого рівня запасів, підтримання якого мінімізує сукупні витрати на управління ними.

Отже, аналіз ефективності використання товарних запасів є дієвим і дуже актуальним для торговельних підприємств України, а особливо у період кризових явищ в економіці.

товарний запас торговельний

Список використаних джерел

Боді Зві Мертон Роберт Фінанси. Переклад з англ. / Боді Зві Мертон Роберт. - М.: Вільямс, 2003. - 592 с.

Зерматі П. Практика управління товарними запасами / П. Зерматі. - М.: Вища школа, 1982. - 568 с.

Івахненко В.М. Курс економічного аналізу / В.М. Івахненко. - К.: Знання прес, 2000. - 208с.

Купалова Г.І. Теорія економічного аналізу / Г.І. Купалова. - К.: Знання, 2008. - 639 с.

Маслянніков О.Ю. Ефективність формування та використання товарних ресурсів // Економіка України. - 2007, - №3. - С.32-39

Савицька Г.В. Економічний аналіз / Г.В. Савицька. - М.: Нове знання, 2003. - 640 с.

Столярчук Г. Методика аналізу показників ефективності реалізації товарних запасів на підприємствах роздрібної торгівлі // Наукові записки. - 2006. - №15. - С. 83-87

Талах Т.А. Використання прийомів перспективного аналізу при оцінці рівня ефективності використання ресурсного потенціалу в умовах зміни кон'юнктури ринку // Бухгалтерський облік. - 1998. - №11. - С. 99-103

Размещено на Allbest.ru