Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА



Сутність та джерела аналізу фінансових результатів

Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються показниками отриманого прибутку і рівня рентабельності. Найважливішими серед них є показники прибутку, які в умовах ринкової економіки створюють основу економічного розвитку фірми. Прибуток підприємства отримують головним чином від реалізації продукції, робіт, послуг, а також від інших видів діяльності: здачі в оренду основних фондів, комерційної діяльності на фондових і валютних біржах та ін. (рис.9.1).

Прибуток - це частина чистого доходу підприємства, створеного в процесі виробництва і реалізованого у сфері обігу. Тільки після продажу продукції чистий дохід набуває форми прибутку. Кількісно він є різницею між виручкою і повною собівартістю реалізованої продукції. Отже, чим більше рентабельної продукції реалізує підприємство, тим більші воно отримує прибутки, тим краще його фінансовий стан. Тому фінансові результати діяльності необхідно вивчати в тісному взаємозв'язку із показниками використання і реалізації продукції.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Модель формування прибутку

Обсяг реалізації і величина прибутку, рівень рентабельності залежать від виробничої, постачальницької, збутової і комерційної діяльності підприємства. Інакше кажучи, ці показники характеризують усі сторони господарювання.

Основні завдання аналізу фінансових результатів діяльності:

- систематичний контрольза виконанням планів реалізації продукції і отриманням прибутку;

- визначення впливу як об'єктивних, так і суб'єктивних чинників на обсяг реалізації продукції і фінансові результати;

- виявлення резервів збільшення обсягу реалізації продукції і суми прибутку;

- оцінка роботи підприємства з використання можливостей збільшення обсягу реалізації продукції, прибутку і рентабельності;

- розроблення заходів щодо використання виявлених резервів.

Мета аналізу - визначити реальну величину чистого прибутку, стабільність основних елементів балансового прибутку, тенденції їх зміни і можливості використання для прогнозу прибутку.

Джерелами інформації для проведення фінансового аналізу можуть бути:

1) загальна фінансова звітність;

2)відомості управлінського обліку;

3) спеціальна звітність;

4) інформація незалежних агентств;

5) загальнодоступні бази даних;

6) друковані, телевізійні та інші засоби масової інформації;

7) відомості валютних та фінансових ринків;

8) корпоративні бази даних.

До загальної фінансової звітності належать: баланс, звіт про прибуток та збут, звіт про рух капіталу, звіт про рух грошових коштів, пояснення та доповнення до звітності, спеціалізовані форми, встановлені нормативами.

Аналіз складу і динаміки балансового прибутку

У господарській практиці використовуються такі показники прибутку:

- на одиницю продукції;

- балансовий прибуток від реалізації продукції;

- прибуток від іншої реалізації;

- доходи і витрати від позареалізаційних операцій;

- той, що оподатковується;

- пільговий;

- що залишається у розпорядженні підприємства.

Показник «балансовий прибуток» вивчається при аналізі фінансового результату від усіх видів діяльності підприємства, а решта показників - при аналізі формування податків і розподілу прибутку.

У процесі аналізу балансового прибутку необхідно вивчити його склад, структуру, динаміку і виконання плану за звітний рік. При вивченні динаміки прибутку необхідно враховувати інфляційні чинники зміни його суми. Для цього виручку коригують на середньозважений індекс зростання цін на продукцію підприємства в середньому по галузі, а витрати з реалізації продукції зменшують на їх приріст у результаті підвищення цін на спожиті ресурси за аналізований період.

Приклад 1

У табл. 1 наведений приклад аналізу рівня і динаміки показників фінансових результатів діяльності підприємства.

Таблиця 1 - Аналіз рівня і динаміки показників фінансових результатів діяльності підприємства, тис. грн

Показник	За минулий період	За звітний період	% до базисного значення
Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) без ПДВ і акцизів	158017	243853	154,3
Витрати на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг)	125312	171434	136,8
Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг)	32705	72419	221,4
Результат від іншої реалізації	410	432	105,4
Сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій	+148	-324	--
Балансовий прибуток	33263	72527	218,0
Чистий прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства	22813	49001	214,8

Як показують дані табл. 9.1, підприємство у звітному періоді досягло високих результатів. Балансовий прибуток зріс на 118 %, практично на таку саму величину підвищився показник чистого прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства. Позитивним чинником зростання балансового прибутку стало збільшення прибутку від реалізації продукції за рахунок зростання обсягу реалізації і відносного зниження витрат на виробництво продукції.

Подальший аналіз повинен конкретизувати причини зміни прибутку від реалізації продукції за кожним чинником.

Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг)

Прибуток від реалізації товарної продукції в загальному випадку знаходиться під впливом таких чинників:

- обсягу реалізації продукції;

- структури реалізації;

- собівартості за рахунок структурних зрушень у складі продукції;

- собівартості продукції за рахунок собівартості окремих виробів;

- цін на матеріали і тарифів на послуги;

- відпускних цін на реалізовану продукцію;

- економії, пов'язаної з порушенням господарської дисципліни.

Наведемо методику формалізованого розрахунку факторних впливів на прибуток від реалізації продукції.

1. Розрахунок загальної зміни прибутку (ДП) від реалізації продукції:

, (9.1)

де П1 - прибуток звітного року;

П0 - прибуток базисного року.

2. Розрахунок впливу на прибуток змін в обсязі продукції (ДП1) в оцінці за плановою (базовою) собівартістю:

, (9.2)

де Р0 - прибуток базисного року;

К1 - коефіцієнт зростання обсягу реалізації продукції

, (9.3)

де S1,0- фактична собівартість реалізованої продукції за звітний період у цінах і тарифах базисного періоду;

S0- собівартість базисного періоду.

3. Розрахунок впливу на прибуток змін в обсязі продукції, обумовлених змінами у структурі продукції (ДП2):

, (9.4)

де К2- коефіцієнт зростання обсягу реалізації продукції в оцінці за відпускними цінами.

, (9.5)

де Nl,0 - реалізація у звітному періоді за цінами базисного періоду;

N0 - реалізація в базисному періоді.

3. Розрахунок впливу на прибуток змін собівартості за рахунок структурних зрушень у складі продукції (ДП3):

. (9.6)

4. Розрахунок впливу на прибуток економії від зниження собівартості продукції (ДП4):

, (9.7)

де S1 - фактична собівартість реалізованої продукції звітного періоду.

6.Розрахунок впливу на прибуток змін відпускних цін на реалізовану продукцію (ДП5):

, (9.8)

де- реалізація у звітному році в цінах звітного року (Ц - ціна виробу; N - кількість виробів);

- реалізація у звітному році в цінах базисного року.

7. Вплив на прибуток змін цін на матеріали і тарифів на послуги (ДП6), а також економії, викликаної порушеннями господарської дисципліни (ДП7), визначається окремим розрахунком за даними бухгалтерського обліку. Сума факторних відхилень дає загальну зміну прибутку від реалізації за звітний період, що виражається такою формулою:

. (9.9)

Приклад 2

На базі даних таблиці 9.2 провести факторний аналіз прибутку від реалізації продукції.

Таблиця 2 - Аналіз прибутку за чинниками, тис. грн

Показники	За базисом	За базисом на фактично реалізовану продукцію	Фактичні дані із звіту	Фактичні дані з коригуванням на зміну цін та ін.
Реалізація продукції у відпускних цінах підприємства	158017	212000	243853	212000
Повна собівартість продукції	125312	151682	171434	151524
Прибуток	32705	60318	72419	60476

Визначимо ступінь впливу на прибуток таких чинників:

1. Збільшення обсягу продукції в оцінці за базисною повною собівартістю. Обчислюють коефіцієнт зростання обсягу реалізації продукції в оцінці за базисною собівартістю:

151682 : 125 312= 1,210435.

Потім базисний прибуток віднімають з її скоригованої величини:

32 705 · 1,210435 - 32705 = +6882 тис. грн.

2. Збільшення обсягу продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції. Підрахунок зводиться до визначення різниці між коефіцієнтом зростання обсягу реалізації продукції в оцінці за відпускними цінами і коефіцієнтом зростання обсягу реалізації продукції в оцінці за базисною собівартістю:

32705 · (212000:158017- 151 682:125312)= +4287 тис. грн.

3. Зміна собівартості за рахунок структурних зрушень у складі продукції. Проводять порівняння базисної повної собівартості, скоригованої на коефіцієнт зростання обсягу продукції, з базисною повною собівартістю фактично реалізованої продукції:

125312 - 1,341628 - 151 682 = +16444 тис. грн.

4. Зменшення витрат на одну гривню продукції. Визначають різницю між базисною повною собівартістю фактично реалізованої продукції і фактичною собівартістю, обчисленою з урахуванням зміни цін на матеріальні та інші ресурси і причин, пов'язаних із порушенням господарської дисципліни:

151682 - 151 524 = +158 тис. грн.

5. Зміна відпускних цін на продукцію. Розраховується як різниця між виручкою від реалізації товарної продукції у діючих цінах:

ДП1 = 243 853 - 212000 = 31 853 тис. грн.

Зміна цін на матеріали, паливо, тарифів на енергію і перевезення, тарифних ставок оплати праці. У розрахунках використовуються зведення про собівартість продукції. У даному випадку ціни на матеріали, тарифи на енергію і перевезення були підвищені на 10000 тис. грн, оплату праці - на 9910 тис. грн, що дало зниження прибутку на 19910 тис. грн.

Порушення господарської дисципліни. Встановлюється за допомогою аналізу економії, що утворилася унаслідок порушення стандартів, технічних умов та ін. У даному прикладі не виявлено додаткового прибутку, отриманого за рахунок перелічених причин.

Загальне відхилення за прибуткомстановить:

72419 - 32705 = 39714 тис. грн.

Результати розрахунків наведені в зведенні впливу чинників на прибуток від реалізації продукції, тис. грн:

Таблиця 3

Показник	Сума, тис.грн.
Відхилення прибутку -усього	39714
Зокрема за рахунок чинників:
зміни обсягу продукції	6882
зміни структури продукції	4287
зміни структури витрат	16444
зміни рівня витрат	158
зміни цін на продукцію	31853
зміни цін на матеріали і тарифи	-19910
порушень господарської дисципліни	--

Баланс відхилень:

39714 = 6882 + 4287+ 16444+ 158 + 31853-19910.

Аналіз резервів зростання прибутку

Щоб забезпечити стабільне зростання прибутку, необхідно постійно шукати резерви його збільшення. Резерви зростання прибутку виявляються як на стадії планування, так і в процесі виконання планів. Визначення резервів зростання прибутку базується на обґрунтованій методиці їх розрахунку, мобілізації і реалізації. Виділяють три етапи цієї роботи: аналітичний, організаційний і функціональний. На першому етапі виявляють і кількісно оцінюють резерви, на другому - розробляють комплекс інженерно-технічних, організаційних, економічних і соціальних заходів, що забезпечують використання виявлених резервів. На третьому етапі практично реалізують заходи і ведуть контроль за їх виконанням.

При підрахунку резервів зростання прибутку за рахунок можливого зростання обсягу реалізації використовуються результати аналізу випуску і реалізації продукції.

Сума резервів зростання прибутку () за рахунок збільшення обсягу продукції (робіт, послуг) розраховується за формулою:

, (9.10)

де - планова сума прибутку на одиницю і-ї продукції;

- кількість додатково реалізованої продукції у натуральних одиницях вимірювання.

Якщо прибуток розрахований на гривню продукції, то сума резерву його зростання за рахунок збільшення обсягу реалізації визначається за формулою

(9.11)

де Nв - можливе збільшення обсягу (резерв зростання) реалізованої продукції;

P1 - фактичний прибуток від реалізації продукції;

Nl - фактичний обсяг реалізованої продукції.

Важливий напрям використання резервів зростання прибутку - зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції, наприклад, сировини, матеріалів, палива, енергії, амортизації основних фондів та інших витрат.

Для виявлення і підрахунку резервів зростання прибутку за рахунок зниження собівартості може бути використаний метод порівняння. У цьому випадку для кількісної оцінки резервів дуже важливо правильно вибрати базу порівняння. Такою базою можуть бути рівні використання окремих видів виробничих ресурсів: плановий і нормативний; базовий; фактично досягнутий середній рівень у цілому по галузі та ін.

Методичною базою економічної оцінки резервів зниження витрат уречевленої праці є система прогресивних техніко-економічних норм і нормативів за видами витрат сировини, матеріалів, паливно-енергетичних ресурсів, нормативів використання виробничих потужностей та ін.

При порівняльному методі кількісного вимірювання резервів їх величина визначається шляхом порівняння досягнутого рівня витрат з їх потенційною величиною:

(9.12)

де - резерв зниження собівартості продукції за рахунок г-го виду ресурсів;

-відповідно фактичний і потенційний рівні використання і-го виду виробничих ресурсів.

Узагальнювальна кількісна оцінка суми резервів зниження собівартості продукції проводиться шляхом підсумовування їх величини за окремими видами ресурсів:

, (9.13)

де - загальна величина резерву зниження собівартості продукції.

Якщо аналізу прибутку передує аналіз собівартості продукції і визначена загальна сума резерву її зниження, то розрахунок резерву зростання прибутку проводиться за формулою

(9.14)

де-можливе зниження витрат на гривню товарної продукції.

Розрахунок резервів зниження собівартості, а отже, зростання прибутку проводяться згідно з такими формулами:

1. Впровадження досягнень НТП (Rп.н):

(9.15)
(9.16)

2.Скорочення чисельності працівників (Rп.ч):

(9.17)

Скорочення непродуктивних виплат - за даними аналізу використання засобів, спрямованих на споживання (фонду заробітної плати).

У цих формулах З0і, Зі - витрати на оплату одиниці продукції до і після впровадження науково-технічних заходів;

O1 -обсяг виробництва продукції після впровадження заходів до кінця року в натуральних одиницях вимірювання;

Ч - середньорічна чисельність звільнених працівників;

З0 - середня планова заробітна плата одного працівника, який звільняється;

Т - трудомісткість одиниці продукції, нормо-година;

Зч - середньогодинна тарифна ставка робітника;

Зд - середній відсоток додаткової оплати для даної категорії робітників;

Зс - встановлений відсоток відрахувань у соціальних та інші фонди;

З - сума відрахувань в соціальних і інші фонди.

3.Основний загальний резерв зниження матеріальних витрат, пов'язаний із впровадженням досягнень НТП (Рп.н), розраховується за формулою

(9.18)

де Нф.і, H0і - норма витрат сировини і матеріалів після і до впровадження заходів;

Ц0 - планова ціна одиниці сировини і матеріалів;

Оі -обсяг виробництва і-го виду продукції в натуральних одиницях вимірювання після впровадження заходів.

4.Резерв зростання прибутку за рахунок зменшення суми амортизації (Рп.н) визначається за формулою

(9.19)

де - зменшення вартості основних фондів за рахунок їх продажу, ліквідації, передачі і т.д.;

- норма амортизації і-го виду (групи) основних фондів.

5.Резерв зростання прибутку за рахунок поліпшення використання основних фондів (Рп.ф) можна визначити за формулами:

(9.20)

(9.21)

де A0 - сума амортизаційних відрахувань у звітному періоді;

К0 - коефіцієнт приросту обсягу виробництва продукції;

Кф- коефіцієнт приросту середньорічної вартості основних фондів;

- амортизація на гривню товарної (реалізованої) продукції у звітному і базовому роках;

Т0 -обсяг товарної (реалізованою) продукції в звітному періоді;

Ка.п - відношення суми амортизаційних відрахувань до продукції в базовому періоді.

6.Резервом зростання прибутку служить зниження умовно-постійних витрат у зв'язку із зростанням обсягу товарної продукції (Рп.к.):

(9.22)

де - сума витрат за відповідною статтею (і-ю) комплексних витрат в базовому періоді;

- питома вага умовно-постійних витрат в і-й статті витрат, коефіцієнт;

- сума амортизаційних відрахувань у собівартості базового періоду;

-темп приросту обсягу товарної продукції, коефіцієнт.

Упродовж періоду можуть бути виявлені резерви зростання прибутку короткострокової дії. Вони пов'язані з усуненням негативного впливу чинників формування прибутку в який-небудь період. Мобілізація цих резервів здійснюється шляхом розроблення системи оперативних заходів.

Результати аналізу прибутку за звітний період використовуються для визначення напрямів пошуку резервів його зростання на подальший період.

Аналіз показників рентабельності

Для оцінки рентабельності (прибутковості) розраховуються два типи показників:

· показники рентабельності підприємства;

· показники рентабельності продукції.

Оцінка рентабельності підприємства може проводитися за допомогою таких показників.

1. Показники рентабельності капіталу:

а) власного капіталу:

(9.23)

де - середня величина власного капіталу;

- величина чистого прибутку.

Показник характеризує ефективність використання власного капіталу;

б) акціонерного (статутного) капіталу:

(9.24)

де - середня величина акціонерного (статутного) капіталу;

в) інвестиційного (перманентного) капіталу:

(9.25)

де - середня величина інвестиційного капіталу.

Показник характеризує ефективність використання капіталу, вкладеного на тривалий термін. Величину інвестиційного капіталу визначають за даними бухгалтерського балансу як суму власних коштів і довгострокових пасивів.

1. Показник рентабельності активів:

(9.26)

де А - середня величина активів підприємства.

Показник відображає ефективність використання майна підприємства.

2. Показник рентабельності оборотних активів:

(9.27)

де-середня величина оборотних активів.

Середня величина капіталу, активів визначається за даними бухгалтерського балансу як середня арифметична величина підсумків на початок і кінець періоду.

Дані показники вивчаються в динаміці, і за тенденцією їх зміни судять про ефективність господарювання.

Факторний аналіз рентабельності продукції в процесі фінансового аналізу здійснюється на основі «Звіту про прибутки і збитки». Цей аналіз проводиться на основі моделі

(9.28)

де Р - прибуток від реалізації продукції;

S - повна собівартість реалізованої продукції;

N -обсяг реалізації у відпускних цінах (без ПДВ та інших непрямих податків).

Для факторного аналізу використовують метод ланцюгових підстановок. При цьому обсяг реалізованої продукції буде кількісним показником, а її собівартість - якісним.

Тоді приріст рентабельності у звітному періоді в порівнянні з базисним визначатиметься за формулою

(9.29)

Тут складова - характеризує вплив зміни собівартості реалізованої продукції на динаміку рентабельності продукції, а складова -- вплив зміни обсягу реалізації. Вони визначаються відповідно:

, (9.30)

(9.31)

Приклад 3

Виконаємо факторний аналіз динаміки рентабельності продукції за даними таблиці 9.2.

1. Повна собівартість реалізованої продукції:

звітного періоду S1 = 171434;

базисного періоду S2 = 125 312.

2. Вплив зміни собівартості на динаміку рентабельності продукції:

3. Вплив зміни обсягу реалізованій продукції на динаміку рентабельності продукції:

4. Загальна зміна рентабельності продукції:

Висновок. Порівняно з базисним періодом рентабельність продукції підвищилася на 0,1615 (12,81%):

- за рахунок зміни собівартості реалізованої продукції вона зменшилася на 0,5235 (41,52%);

- за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції у відпускних цінах вона зросла на 0,6850 (54,33%).

прибуток фінансовий балансовий продукція

Аналіз розподілу та використання прибутку

Після сплати усіх податків прибуток розподіляється на:

- розширення виробництва (фонд накопичення);

- капітальні вкладення у соціальну сферу (фонд соціального накопичення);

- матеріальне заохочення (фонд споживання);

- резервний фонд підприємства.

У процесі аналізу вивчають динаміку розподілених частин прибутку:

- сума самофінансування;

- сума капітальних вкладень на одного робітника;

- сума заробітної плати та виплат на одного робітника.

Аналіз цих показників проводять у взаємозв'язку з рівнем рентабельності, сумою прибутку на одного робітника та на одну гривню основних виробничих фондів. Якщо ці показники вищі за показники інших підприємств або вищі, ніж нормативні по галузі, то це свідчить про позитивні перспективи розвитку підприємства.

Основні фактори, які визначають (суму) обсяг відрахувань у фонди накопичення та споживання, - це зміна суми чистого прибутку та коефіцієнт відрахування прибутку у відповідні фонди (Кі).

Сума відрахувань прибутку у фонди:

(9.32)

Використовують методи факторного аналізу, що виявляють вплив на обсяг відрахувань.

При аналізі встановлюють відповідність фактичних витрат за фондамидо витрат, що передбачені за кошторисом, виявляють причини відхилень.



ЗАПИТАННЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЮ

1.Розкрийте сутність прибутку та рівня рентабельності виробництва продукції (підприємства), наведіть формули для їх визначення.

2.Наведіть фактори, що впливають на прибутковість підприємницької діяльності.

3.Які існують шляхи підвищення рівня рентабельності та прибутку?

4.Які завдання вирішують при проведенні аналізу фінансових результатів підприємства?

5.Які фактори беруть до увагипри виявленні резервів підвищення прибутку та рентабельності?

6.За якими напрямками проводять аналіз прибутку та рівня рентабельності?



ПРАКТИЧНІ СИТУАЦІЙНІ ЗАВДАННЯ

Завдання 1

Провести аналіз показників, що характеризують результативність виробництва продукції за прибутком згідно з даними (додаток Б). Зробити висновок і результати розрахунку звести у таблицю.

Розрахунок

1. Оціночні показники і методика аналізу. Результативність підприємницької діяльності у підсистемі забезпечення рентабельності діяльності підприємства (за прибутком) характеризується збільшенням суми прибутку і зростанням коефіцієнта рентабельності виробництва продукції:

(9.33)

(9.34)

де- відхилення за прибутком;

- фактична сума прибутку тис. грн;

- планова сума прибутку, тис. грн;

- відхилення за рентабельністю виробництва продукції, у % ( або в коефіцієнтах);

- фактична рентабельність у проц. або коеф.;

- планова рентабельність у проц. або коеф.

Розрахунок

Проводимо розрахунок на основі діючих формул і результати розрахунку зводимо в таблицю 9.4.



Таблиця 4

Найменування показників	За планом приб./рент.	Факт приб./ рент.	Абсолют., відхил.	Факт./план.
			прибут.	рентаб.	прибут.	рентаб.
По підприємству,усього	971,3/30	558/15,6	-413,3	- 14,4	57,4	52
У тому числі: Виріб № 1	210,7/30	36/4,7	- 174,7	-25,3	17.1	15,7
Виріб № 2	209,5/30	120,2/13,1	-89.3	- 16.9	57,4	43,7
Виріб № 3	187/30	446/75	+ 259	+ 45	238,5	250
Виріб № 4	218,1/30	-73,1/-10.4	-291,2	-40,4	-33,5	-34,7
Виріб № 5	146/30	29,4/4,9	- 116,6	-25,1	20,1	16,3

Як бачимо із таблиці, загальна сума прибутку по підприємству зменшилася на 413,3 тис. грн, а рентабельність - на 14,4%. Найбільше зменшення прибутку мало місце за виробами №4, №1, №5. Збільшення прибутку мало місце лише за виробом №3
(+259 тис. грн).

На основі таких результатів немає підстав говорити, про ефективну діяльність підприємств.

Висновок. Для підвищення результативності діяльності підприємства необхідно внутрішній економічний механізм підприємства в підсистемі забезпечення збільшення прибутковості підприємства цілеспрямувати на раціональне використання всіх виробничих ресурсів за рахунок зниження витрат на виробництво. Цьому можуть сприяти такі підсистеми внутрішнього економічного механізму як якісний і своєчасний облік витрат на виробництво, контроль за використанням ресурсів, організація праці і зарплати, матеріальне і моральне стимулювання.

Завдання 2

За даними аналітичної таблиці 9.5 дайте оцінку виконання завдання з балансового прибутку. Зробіть висновки за результатами проведеного аналізу.

Таблиця 5 - Аналіз балансового прибутку, тис. грн

Показник	План	Фактично	Відхилення (+,-)
1. Прибуток від реалізації продукції	940	1020	?
2. Позареалізаційний прибуток	--	20	?
3. Позареалізаційні збитки	10	40	?
Балансовий прибуток	?	?	?

Розрахунок

Визначимо величину балансового прибутку за планом та фактично, заповнюючи аналітичну таблицю.

Таблиця 6 - Аналіз балансового прибутку, тис. грн

Показник	План	Фактично	Відхилення (+, -)
1. Прибуток від реалізації продукції	940	1020	+80
2. Позареалізаційний прибуток	--	20	+20
3. Позареалізаційні збитки	10	40	+30
Балансовий прибуток	930	1000	+70

Балансовий прибуток (плановий): 940 -10 = 930 тис. грн.

Балансовий прибуток (фактичний): 1020 + 20 -40 =
= 1000 тис. грн.

Процент виконання завдання з балансового прибутку:

(1000/930)•100% =107,5%.

Відхилення за балансовим прибутком:

1000 - 930 = +70 тис. грн.

Висновок

Завдання з балансового прибутку перевиконано на 7,5 %, що становить 70 тис. грн. Це сталося за рахунок збільшення прибутку від реалізації продукції на 80 тис. грн і збільшення позареалізаційного прибутку на 20 тис. грн, хоча позареалізаційні збитки зросли на 30 тис. грн, унаслідок чого балансовий прибуток знизився на таку саму суму.

Завдання 3

За даними аналітичної таблиці 9.7 дайте оцінку виконанню завдання з прибутку від реалізації продукції. Обчисліть вплив зміни факторів на зміну прибутку від реалізації, а саме: обсягу реалізації продукції, собівартості продукції, цін продажу, структурних та асортиментних зрушень.

Таблиця 7 - Аналіз валового прибутку, тис. грн

Показник	За звітом попереднього періоду	Фактична реалізація в цінах попереднього періоду	Фактично за звітний рік
1. Виручка від реалізації	690 000	521 300	568 339
2. Витрати на виробництво	401 924	409 748	358 274
3. Прибуток від реалізації	288 076	111532	210 065

Розрахунок

1. Виконання завдання з прибутку від реалізації продукції за звітний період:

1.1. 210 065 - 288 076 = -78 011 тис. грн.

1.2.(210 065 : 288 076) · 100 % = 72,9 %.

2. Впливи зміни факторів на зміну прибутку від реалізації продукції:

а) обсягу реалізації продукції:

(568 339/521300) · 100 % = 109,02%,

+(9,02 % • 288 076)/100 %= 25984,46;

б) собівартості: 358 274 - 409 748 = -51 474 тис. грн;

в) цін продажу: 568 339 - 521 300 = 47 039 тис. грн;

г) структурних та асортиментних зрушень (за сальдовим методом):

-78 011 - (25 984,46 + 51 474 + 47 039) = -202508,46 тис. грн.

Висновок

Завдання з прибутку від реалізації продукції недовиконано на 27,1 %, що становить 78 011 тис. грн. Це сталося головним чином за рахунок асортиментно-структурних зрушень, унаслідок чого прибуток від реалізації продукції зменшився на 202 508,46 тис. грн. Хоча за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції на 9,02 % прибуток від реалізації зріс на 25 984,46 тис. грн, а за рахунок зниження собівартості продукції на 51 474 тис. грн. та підвищення закупівельних цін на 47 039 тис. грн підвищився відповідно на такі самі суми, негативний вплив першого фактора - асортиментно-структурних зрушень - перекрив позитивність інших трьох факторів. Тому резервом підвищення прибутковості підприємства є фактор асортиментно-структурних зрушень.

Завдання 4

За даними таблиці 9.8 зробіть факторний аналіз рентабельності продукції. За результатами аналізу зробіть висновки.

Таблиця 8 - Аналіз рентабельності продукції

Показник	План	Рентабельність при плановому прибутку і фактичній собівартості	Звіт	Відхи-лення (+, -)
1. Прибуток від реалізації продукції, тис.грн	237 876	237 876	220 065	-17811
2. Повна собівар- тість продукції, тис. грн	412 024	358 374	358 374	-53 650
3. Рентабельність продукції, %	57,73	66,38	61,41	+3,68

Розрахунок

Визначимо вплив факторів на рентабельність продукції:

а) прибутку:

61,41 - 66,38 = -4,97%;

б) собівартості:

66,38 - 57,73= + 8,65 %.

Перевірка: -4,97 + 8,65 = +3,68 %.

Висновок

Рентабельність продукції за звітний період зросла на 3,68 %. Це сталося за рахунок зниження повної собівартості на 53 650 тис. грн, що дало змогу підвищити рівень рентабельності на 8,65 %, хоча за рахунок зменшення прибутку від реалізації продукції на 17 811 тис. грн рівень рентабельності знизився на 4,97 %.

Завдання 5

Розглянути формування чистого прибутку підприємства. Зробити висновки.

Таблиця 10 - Показники формування фінансових результатів діяльності підприємства

Показник	2007 р.	2008 р.	2009 р.	2009 р., % до 2007 р.
	сума, тис. грн	питома вага, %	сума, тис. грн	питома вага, %	сума, тис. грн	питома вага, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Дохід (виручка) від реалізації продукції	24994,4	X	29362	X	30273,3	X	121,1
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	22276,4	X	26473	X	26880,1	X	120,7
У % до доходу від реалізації продукції	X		X	90,2	X	88,8	X
Операційні витрати	13758	100,0	19347	100,0	20341,2	100,0	147,8
у т. ч. собівартість реалізованої продукції	11104	80,7	15929	82,3	16985,8	83,5	153,0
адміністративні витрати	916	6,7	!028	5,3	925,5	4,5
витрати на збут	420	3,1	593	3,1	563,6	2,8	134,2
інші операційні витрати	1318	9,6	1797	9,3	1866,3	9,2	141,6
Валовий прибуток (збиток)	11172,4	X	10544	X	9894,3	X	88,6
У % до чистого доходу від реалізації продукції	X	50,2	X	39,8	X	36,8	X
Прибуток (збиток) від операційної діяльності	12493	X	12347	X	11624,6	X	93,0
Фінансові та інвестиційні доходи	17,0	X	58	X	245,8	X	1 445,9
Фінансові та інвестиційні витрати	1154	X	548	X	914,8	X	79,3
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	11366	X	11872	X	10811,8	X	95,1
Податок на прибуток від звичайної діяльності	-	X	9	X	-	X	-
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності	11366	X	11863	X	10811,8	X	95,1
У % до прибутку від звичайної діяльності до оподаткування	X	100,0	X	95,4	X	100,0	X
Надзвичайні доходи	-	X		X	-	X	-
Надзвичайні витрати і податки з надзвичайного прибутку	17	X	-	X	132,8	X	781,2
Чистий прибуток (збиток)	11349	X	11863	X	10679	X	94,1
У % до доходу від реалізації продукції	X	45,4	X	44,8	X	35,3	X
У % до валового прибутку	X	101,6	X	112,5	X	107,9	X

Аналіз даних таблиці 9.10 показує, що у 2009 р. порівняно з 2007 р. на підприємстві чистий дохід від реалізації продукції збільшився на 20,7 % і становив 26880,1 тис. грн, що становить 88,8 % доходу від реалізації.

Операційні витрати за досліджуваний період збільшилися на 47,8 % і становили 20341 2 тис.грн, у тому числі питома вага собівартості реалізованої продукції збільшилася до 83,5 % і перебувала на рівні 19 985, 8 тис. грн. Сума адміністративних витрат практично не змінилася - 925,5 тис.грн, витрати на збут збільшилися на 34,2 %, інші операційні витрати - на 41 6 %.

Валовий прибуток товариства за 2007-2009 рр. зменшився на 11,4 % і становив 9 894,3 тис грн, або 36,8 %чистого доходу від реалізації продукції. Прибуток від операційної діяльності зменшився на 7% до 11 624,6 тис. грн, а прибуток від звичайної діяльності становив 10811,8 тис. грн. Чистий прибуток підприємства зменшився на 5,9% до 10679 тис. грн, що становить 35,3% доходу від реалізації продукції, що зумовлене випереджаючим зростанням рівня витрат порівняно із доходами.



Завдання 6

Проаналізувати вплив чинників на формування прибутку підприємства за даними таблиці 9.11. Зробити висновки.

Розрахунок

1. Прибуток від реалізації продукції:

Пр = Вр - ПС, (9.35)

де Пр - прибуток від реалізації продукції, грн; Вр- виручка від реалізації продукції, грн; ПС - повна собівартість реалізованої продукції, грн.

Пр0 = 21 800 - 9153 = 12 647 тис. грн.

Пр1= 24732,1 - 15465,5 = 9266,6 тис. грн.

Приріст суми прибутку: 1) в абсолютному вираженні:

?Пр = Пр1- Пр0, (9.36)

де ?Пр - абсолютна зміна прибутку від реалізації продукції, грн;

Пр1, Пр0- прибуток від реалізації продукції відповідно у звітному та базисному періодах, грн.

?Пр = 9266,6 -12647 = - 3 380,4 тис. грн.

2) у відносному вираженні:

(9.37)

де ?Пр% - зміна суми прибутку у відносному вираженні, %.

2. Розкладемо загальний приріст прибутку за чинниками і встановимо при цьому вплив на її зміну обсягу реалізованої продукції, цін та собівартості реалізованої продукції. Зміна прибутку внаслідок зміни обсягу реалізованої продукції:

?Прор = (Врум- Вр0) - (Сум - Со), (9.38)

Таблиця 11 - Вихідні дані для проведення факторного аналізу прибутку підприємства

Вид продукції	Обсяг реалізованої продукції, ц	Собівартість реалізованої продукції, тис. грн	Виручка від реалізації продукції, тис. грн	2007 р.	Умовні витрати, тис. грн	Умовна виручка, тис. грн
	2007 р.	2009 р.	2007 р.	2009 р.	2007 р.	2009 р.	собівартість 1 ц, грн	ціна реалі-зації, грн/ц
	ОР0	ОР1	ОР0• С0	ОР1 • С1	ОР0•Ц0	ОР1• Ц1	С0	Ц0	С0 • ОР1	ОР1 • Ц0
Зернові га зернобобові	112934	143323	1697	2859	6012	6676,4	15,03	53,23	2154,1	7629,1
Соняшник	16734	26179	620	1147,8	2139	2567,2	37,05	127,82	969,9	3346,2
Соя	-	3057		178,3	-	322	-		178,3	322
Цукрові буряки	185296	223959	1737	3450,3	2610	4910,3	9,37	14,09	2098,5	3155,6
Картопля	341	56	10	2	16	5,9	29,33	46,92	1,6	2,6
Овочі	67	82	2	7,8	4	7,9	29,85	59,70	2,4	4,6
М'ясо: великої рогатої худоби	5201	3430	2008	2002,5	2897	1605,8	386,08	557,01	1324,3	1910,5
свиней	2796	3580	1095	1767,1	2333	2353,5	391,63	834,41	1402,0	2987,2
Молоко	45534	65987	1921	3983,9	5689	6190,6	42,19	124,94	2784,0	8244,4
Яйця	282	238	57	54,1	72	57,7	202,13	255,32	48,1	60,8
Мед	35	25,5	6	12,7	28	34,8	171,43	800,00	4,4	20,4
Усього	-	-	9153	15465,5	21800	24732,1	-	-	10967,6	27683,7

Примітка.Показники з позначкою 0 - базові (2007 р.), 1 - фактичні (2009 р.)



де ?Прор - абсолютна зміна суми прибутку внаслідок зміни обсягу реалізованої продукції, грн; Врум - умовна виручка від реалізації продукції, грн; Вро - виручка від реалізації продукції у базисному періоді, грн; Сум - умовні витрати на реалізовану продукцію, грн; С0 - собівартість реалізованої продукції у базисному періоді, грн.

?Прор = (27683,7 - 21 800) - (10967,6 - 9 153) =
= 4069,1 тис. грн.

Зміна прибутку внаслідок зміни цін реалізації:

?Прц = Вр1 - Врум, (9.39)

де ?Прц - абсолютна зміна прибутку внаслідок зміни цін реалізації, грн; Вр1 - виручка від реалізації продукції у звітному періоді, грн; Врум - умовна виручка від реалізації продукції, грн.

?Прц = 24732,1 - 27 683,7 = -2951,6 тис. грн.

Зміна прибутку внаслідок зміни собівартості реалізованої продукції:

?Прс = ОР1 • Сум - ОР1 • С1, (9.40)

де Прс - абсолютна зміна прибутку внаслідок зміни собівартості реалізованої продукції, грн;

ОР1 • Сум-умовні витрати на реалізовану продукцію, грн;

ОР1 • С1- собівартість реалізованої продукції у звітному періоді, грн.

Прс= 10967,6 - 15465,5 = -4497,9 тис. грн.

Відносний вплив чинників на загальний приріст прибутку і одержані результати занесемо до таблиці 9.12.



Таблиця 12 - Приріст прибутку від реалізації продукції за чинниками на підприємстві

Чинники зміни прибутку	Індекс відносної зміни чинників	Приріст прибутку	Відносний приріст прибутку за рахунок чинників, %
		суми, тис. грн	у % до підсумку
Обсяг реалізованої продукції	1,270	4069,1	- 120,4	32,2
Ціни реалізації продукції	0,893	-2951,6	87,3	-23,3
Собівартість реалізованої продукції	1,410	- 4497,9	133,1	-35,6
Усього	-	- 3380,4	100,0	-26,7

Виходячи з даних таблиці 9.12, можна зазначити, що у 2009 р. порівняно з 2007 р. прибутокпідприємства зменшився на 3 380,4 тис. грн (26,7 %), у тому числі в результаті зниження цін на реалізацію на 2 951,6 тис. грн або 23,3% (ціни в середньому зменшилися на 10,7%), у зв'язку зі зростанням собівартості на 41 %, прибуток зменшився на 4497,9 тис. грн (35,6%). Позитивно на приріст прибутку вплинуло збільшення обсягу реалізованої продукції на 27 %, що зумовило приріст прибутку в розмірі 4069,1 тис. грн (32,2 %).



ТЕСТИ

1. Під поняттям "прибуток" від реалізації продукції розуміють:

1)виручку, одержану від реалізації продукції;

2)грошову форму вартості товарів;

3)різницю між обсягом реалізованої продукції у вартісній формі (без ПДВ та акцизу) та її собівартістю;

4)чистий прибуток підприємства;

5)витрати на виробництво реалізованої продукції.

2. Поняття "балансовий прибуток" підприємства включає:

1)виручку, одержану від реалізації продукції;

2)грошову форму вартості товарів;

3)різницю між обсягом реалізованої продукції у вартісній формі та собівартістю;

4)прибуток від реалізації продукції, результат від іншої реалізації, прибуток від позареалізаційних операцій (за цінними паперами, частковою участю в інших підприємствах), витрати та збитки від позареалізаційних операцій;

5)виручку від реалізації продукції, за винятком акцизів.

3. До поняття "рентабельність" підприємства входять:

1)одержаний підприємством прибуток;

2)відносний прибуток, або прибутковість, яка визначається у відсотках до витрат засобів виробництва або капіталу;

3)відношення прибутку до середньої вартості основних фондів та оборотних коштів;

4)відношення прибутку до ціни товару;

5)ваш варіант.

4.Рентабельність реалізованої продукції визначається:

1) відношенням балансового прибутку до обсягу реалізованої продукції;

2)відношенням прибутку від реалізації до виручки від реалізації (без ПДВ та акцизу);

3)відношенням балансового прибутку до середньої вартості майна підприємства;

4)відношенням балансового прибутку до середньої вартості основних фондів та матеріальних оборотних коштів.

5.Рентабельність виробничих фондів визначається:

1)відношенням балансового прибутку до обсягу реалізованої продукції;

2)відношенням прибутку від реалізації до виручки від реалізації;

3)відношенням балансового прибутку до середньої вартості майна підприємства;

4)відношенням прибутку до середньої вартості основних фондів та матеріальних оборотних коштів;

5)ваш варіант.

6.Що таке показник рентабельності матеріальних активів:

1)відношення прибутку до середньої суми матеріальних оборотних коштів;

2)відношення прибутку до середньої суми поточних активів;

3) відношення прибутку до середньої суми грошових коштів та розрахунків?

7. Які чинники впливають на величину прибутку від реалізації:

1)собівартість реалізованої продукції, обсяг реалізації, ціни на реалізовану продукцію, прибуток за акціями та цінними паперами;

2)виручка від реалізації, асортимент та структура виробленої продукції, ціни на реалізовану продукцію;

3)собівартість реалізованої продукції, обсяг реалізації, ціни на реалізовану продукцію, асортимент та структура реалізованої продукції?

8. Як обчислюється загальна рентабельність виробництва:

1)відношенням суми балансового прибутку до вартості трудових і матеріальних витрат;

2)відношенням виручки від реалізації до вартості трудових і матеріальних витрат;

3)відношенням вартості балансового прибутку до вартості оборотних коштів у середньому за рік;

4)відношенням величини балансового прибутку до вартості основних фондів та оборотних коштів у середньому за рік?

9.Які чинники впливають на рентабельність одиниці продукції:

1)зміна структури асортименту продукції;

2)зміна обсягу виробництва продукції;

3)зміна рівня витрат та цін на продукцію;

4)ваш варіант?

10. Рентабельність капіталу - це:

1)відношення середньої суми капіталу до чистого прибутку;

2)обернений показник попереднього (1);

3)добуток коефіцієнта оборотності капіталу і рентабельності продажу;

4)добуток терміну обороту капіталу у днях і рентабельності витрат;

5)відношення виручки від реалізації до середньої суми капіталу;

6)правильної відповіді немає?

Размещено на Allbest.ru

...