Налогообложение малого бизнеса в условиях экономического кризиса (на примере салона N)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налогообложение малого бизнеса в условиях экономического кризиса (на примере салона N)

Тагильцева Ю.С.

Студентка

Лечебно-профилактический факультет

Уральский государственный медицинский университет,

Екатеринбург, Российская Федерация

Аннотация

В статье рассмотрены и проанализированы данные о доходе оптического салона N за 2008-2016 г. в период экономического кризиса. Обозначены проблемы налогообложения малого бизнеса и пути их решения.

Ключевые слова: налогообложение, малый бизнес, кризис, государство

Annotation

The article describes and analyzes data on the income of the optical salon N for 2008-2016, in the period of economic crisis. Marked tax problems of small businesses and their solutions

Key words: taxation, small business, crisis, state

Малый бизнес позволяет быстро перепрофилировать производство и, тем самым, гибко реагировать на изменение спроса; решает проблему занятости; способствует развитию конкуренции. Однако роль малого бизнеса в российской экономике по-прежнему остается весьма незначительной. Доля малых предприятий в ВВП России, а также занятость населения на таких предприятиях чрезвычайно малы по сравнению с аналогичными показателями экономически развитых стран. Например, на сегодняшний день в США зарегистрировано более 20 млн. предприятий малого и семейного бизнеса, которые обеспечивают рабочими местами более половины трудоспособного населения страны. По подсчетам американских ученых каждая третья американская семья занята в бизнесе, а некоторые американские учебники по предпринимательству утверждают, что до 20% малых фирм США начинают с 1000-5000 долл., и более половины из них менее чем за 2-3 года увеличивают свой ежегодный доход до 1 млн. долл.[6]

В целях содействия развитию малых и средних форм хозяйствования в России в 2007 г. был принят Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». В настоящее время - это основополагающий документ, регулирующий отношения в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяющий понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры их поддержки, виды и формы такой поддержки[5]. Он определяет, какие формы предпринимательской деятельности относятся к малому и среднему предпринимательству. Основными лоббистами интересов малого и среднего бизнеса в России являются Торгово-промышленная палата Российской федерации (далее - ТПП) и Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) В 2014 г. Правительством РФ утверждена программа поддержки малого бизнеса. В рамках этой программы предусмотрен ряд мер, в т.ч. финансовых, правовых и административных. Одним из основных инициаторов Программы выступила ТПП РФ. В 2016 г. С.Н. Катырин инициировал ужесточение процедуры введения новых налогов для исключения двойного и тройного налогообложения.

Однако предпринятых мер не достаточно, чтобы снизить остроту проблемы малого бизнеса в России. В условиях сложной макроэкономической обстановки и продолжающегося процесса формирования в Российской федерации инфраструктуры рыночной экономики, малое и среднее предпринимательство не всегда точно может спрогнозировать риски - конъюнктуру на товарном рынке, политику поставщиков и иные факторы, влияющие возможные результаты, на уровень доходов и прибыли[4].

Цель работы - проанализировать развитие малого предприятия в условиях экономического кризиса на примере оптического салона. В данном исследовании предпринимается попытка ответить на вопрос: Хватает ли этой поддержки государства?

Материалы и методы исследования: в данной работе проанализированы данные, взятые из сведений, предоставленных главным бухгалтером салона N (по просьбе владельца название салона, а также имена не указаны), а также статьи Глебовой И.С., Садыртдинова Р.Р; И.А. Смогиной; В.Ф. Труниной, А.А. Горбуновой; Т.А. Финка; Налоговый кодекс Российской Федерации.

Результаты и обсуждения: оптический салон N был образован в 2002 году, его учредили врач-офтальмолог высшей квалификационной категории и главный бухгалтер. Местом для салона был выбран район автовокзала (южного центра), т.к. место считалось людным, и предполагался успех в спросе на предоставляемые салоном услуги, и поблизости не было конкурирующих фирм. Для организации салона было взято в аренду помещение на первом этаже жилого дома. Салон представляет два вида услуг - медицинские услуги, такие как: проверка зрения, подбор контактных линз, малые медицинские вмешательства -- извлечение инородного тела из глаза и роговицы, назначение лечения при глазных заболеваниях; и услуги продаже товаров, такие как: продажа контактных линз, оправ, продажа аксессуаров (футляры для очков, специальные душки и т.д.). Как следствие, салон платит 2 вида налогов: УСН (упрощенная система налогов), которой облагаются доходы от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав. Перечень таких доходов определен в статье 249 Налогового кодекса РФ. Также налогом облагаются внереализационные доходы, определяемые по статье 250 Налогового кодекса РФ. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ, и ЕНВД (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности), который распространяется на розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли[2].

В 2008 г., накануне кризиса 2008-2009 гг. положение салона было стабильным. Доходов хватало на оплату аренды, заработной платы, оплату налогов, и даже на накопления (см. табл.1).

Таблица 1

Структура распределения выручки салона N (в процентах)*

* Составлено по материалам, предоставленным бухгалтерией салона N

К 2012 г. ситуация несколько изменилась. Вследствие появления конкурентов (прежде всего, снековых автоматов с контактными линзами) уменьшился доход салона. Клиенту требовалось лишь раз посетить салон, чтобы получить рецепт, и в дальнейшем он мог покупать линзы в автомате, следовательно, салон терял и клиентов, и прибыль. Врач платил за учебу, получал квалификацию и разрешение на подбор и продажу контактных линз, но это не окупалось из-за подобных разрешенных государством автоматов. Сокращение выручки оказало влияние на структуру расходов салона. Налоговое бремя увеличилось с 18,75% до 25% - налоговые отчисления являются постоянной величиной и не зависят от дохода оптического салона. В результате салон уже не мог отчислять часть дохода в накопления.

Во время экономического кризиса 2014-2016 гг. положение салона резко ухудшилось из-за падения покупательной способности клиентов, распространения снековых автоматов, появления на той же территории новых конкурирующих салонов. В 2016 г. по сравнению с 2008 г. доход упал на 50%. Существенно изменилась структура расходов салона. Заработная плата увеличилась с 31 до 40%; аренда - с 19 до 22%; налоговые отчисления - с 25 до 33%; выплаты поставщикам с 25 до 33% поставщики. В итоге расходы на 28% превышают выручку салона. Идет «проедание» накопленных за предыдущие годы средств. Может ли долго существовать бизнес, работающий в убыток себе? Выгоден ли такой бизнес государству? Из-за кризиса в стране государство пытается сохранить базу налоговложения, усиливая бремя на сектор экономики, но будет ли за счет чего пополнять государственную казну, если предприниматели не справившись с системой налогообложения, попросту разорятся? На мой взгляд, есть несколько путей решения данной проблемы.

1. Государство может изменить систему налогообложения. В данном случае оптический салон либо будет попадать в список форм организаций, на которые распространяется закон об отмене двойного налогообложения, либо налог на подобную организацию станет фиксированным/меньшим в объеме. Подобный выход из ситуации наименее вероятен, так как сбор налогов с малого и среднего бизнеса в России является одним из самых значительных статей пополнения государственного бюджета. Поэтому данный вариант решения проблемы самый маловероятный. В состоянии кризиса стоит задуматься о ряде других мер, изложенных в следующем пункте. Кризис в стране остается, система налогообложения прежняя, оптический салон находит новые пути ведения своего дела. Данная ситуация может включать в себя как различные пути снижения издержек, так и попытки увеличить получаемую выручку. К первому относятся такие меры, как поиск нового поставщика ресурсов/нового изготовителя дуг/стекол и пр. Однако, учитывая, что в нашем городе обе эти услуги предоставляются монополистами, салон не может сменить поставщика.

2. Второй вариант снижения издержек - снижение зарплат, арендной платы, но данные показатели также считаются для нас фиксированными: зарплаты урезаны до минимума, за который готовы работать сотрудники, а арендную плату нельзя предугадать точно.

3. Стоит рассмотреть какие-либо новые способы получения прибыли/повышения эффективности продажи товаров и услуг: акции о бесплатной медицинской консультации в случае покупки очков/линз в тот же день, продажи очков в кредит/в рассрочку. Можно попытаться предложить покупателю больше вариантов покупки (акции, расширение ассортимента, различные формы оплаты и поощрения постоянных клиентов)., но сделать это во время кризиса крайне нелегко, так как не на что устраивать акции и распродажи, потому что нечем заплатить поставщикам за товар. В будущем, когда кризис закончится и улучшится экономическая ситуация можно ожидать появления новых конкурентов, а от правительства введения новой системы налогообложения малого и среднего бизнеса. В подобной ситуации можно надеяться на смягчение налогового бремени на организацию, что приведет к более комфортному положению фирмы на рынке. Кроме того, возрастет покупательная способность людей, что принесет появление новых клиентов и, соответственно, увеличит прибыль.

Таким образом, очевидно, что малому и среднему бизнесу необходима помощь государства, требуется изменение системы налогообложения малого и среднего бизнеса, если будут предприняты следующие действия со стороны государства, а именно: во-первых, снижение процентных ставок налогообложения, во-вторых, необходимо сделать налог фиксированным от дохода предприятия, в-третьих, необходима возможность рассрочки выплат налога, а также требуются изменения со стороны арендодателя: снижение аренды во времена кризиса и учет наличия конкурирующих фирм, то только тогда возможно преодолеть проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса.

экономический кризис предпринимательство налогообложение

Список литературы

1. Смогина И. А. Налогообложение малых предприятий / И. А. Смогина // Право и экономика. - 2012. - № 11. С. 74 - 79. (дата обращения: 26.11.16)

2. Финк Т. А. Малый и средний бизнес: зарубежный опыт развития // Молодой ученый. 2012. №4. С. 177-181(дата обращения: 25.11.16)

Размещено на Allbest.ru