Анализ экономических показателей и основных производственных фондов предприятия

1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Отчет

По преддипломной практики ЗАО ТФ «Индустриальная»

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика ЗАО ТФ «Индустриальная»

2. Формирование финансовых результатов и распределение прибыли хозяйствующего объекта

3. Налогообложение ЗАЛ ТФ «Индустриальная»

4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности

5. Финансовое планирование на предприятии и характеристика финансового плана

6. Разработка и экономическое обоснование предложений по укреплению финансового состояния и улучшения экономических показателей деятельности, совершенствованию управления финансами

Заключение

Список использованных источников

Введение

Местом прохождения преддипломной практики стала организация ЗАО ТФ «Индустриальная».

Цель прохождения практики:

- закрепление теоретических знаний и получение практических навыков по проведению финансово-экономического анализа;

- изучение и анализ бухгалтерской и финансовой отчетности и других финансовых документов;

- сбор материалов для выполнения дипломной работы и изучение нормативных актов по теме дипломной работы;

- приобретение практического опыта работы по специальности.

По окончании практики был написан отчет.

1. Краткая характеристика ЗАО ТФ «Индустриальная»

В 1974 году на основе Ижевского горпищеторга был создан Индустриальный райпищеторг, который наряду с плодоовщторгом и магазинами Удмуртпотребсоюза полностью обеспечивал продовольственными товарами население Устиновского и Индустриального районов г. Ижевска.

В 1992 году было зарегистрировано товарищество с ограниченной ответственностью Торговая фирма «Индустриальная».

В свою очередь ТОО в декабре 1995 года было преобразовано в Закрытое акционерное общество ТФ «Индустриальная». Акционерами его являются учредители товарищества.

Был утверждён Устав ЗАО, произведена государственная регистрация общества и ценных бумаг. В настоящее время уставный капитал составляет 590 тыс. рублей, в фирме работают 760 человек, магазины возглавляют директора.

На сегодняшний день действуют 6 супермаркетов, а также базы, холодильных складов сдаются в аренду.

Один из секретов успеха и стабильности фирмы - это её персонал её золотой фонд, команда единомышленников, стремящаяся идти в ногу со временем, основная часть которых прошла все стадии развития компании.

Для фирмы важен как финансовый результат, так и предоставление интересной работы, создание отличных условий труда.

Фирма оказывает услуги по продвижению товаров, поставке мясных полуфабрикатов, теста, выпечки.

Организационная структура управления персоналом. ЗАО ТФ «Индустриальная» представлена на рисунке 1.



Рисунок 1 - Организационная структура управления ЗАО ТФ «Индустриальная»

Организационная структура управления ЗАО ТФ «Индустриальная» относится к линейному типу. Она предполагает относительную автономность в работе и в целом характеризуется простой одномерной связью (только вертикальные связи), возможностью самоуправления. В структуру предприятия входят службы, отделы и группы:

ѕ Группа директора по общим вопросам занимается техническим обслуживанием, то есть ведет деятельность по ткущему капитальному ремонту зданий, сооружений, транспортными перевозками и т. п.;

ѕ Бухгалтерия предприятия ведет учет всех финансовых операций составляет отчетность;

ѕ Отдел кадров ведет учет информации о работниках предприятия, занимается оформлением личных документов работника;

ѕ Финансово-экономический отдел занимается планированием и расчетом технико-экономических показателей, калькуляцией себестоимости выполняемых работ и услуг;

ѕ Группа директора по маркетингу включает в себя руководство магазинами, торговым отделом, складами и швейным цехом.

Деятельность структурных подразделений и связи между ними регламентируются приказами, распоряжениями, инструкциями и другими нормативными актами, принятыми руководством предприятия в соответствии с действующим законодательством.

Жизнедеятельность организации состоит из трех основополагающих процессов: получение сырья или ресурсов из внешнего окружения, изготовление продукта и передача продукта во внешнюю среду.

Для решения этих задач существует управление в организации, и именно это является основной ролью, которую играет управление в организации, лицу, возглавляющему организацию - генеральному директору.

Управление ЗАО ТФ «Индустриальная» осуществляется в соответствии с законодательством и Уставом предприятия. Предприятие самостоятельно определяет структуру органов управления.

Генеральный директор утверждает структуру, штатное расписание предприятия, смету доходов и расходов. В функции руководителя входит:

ѕ обеспечивать выполнение текущих и перспективных планов работы ЗАО;

ѕ обеспечивать развитие производственной базы;

ѕ соблюдать коммерческую тайну предприятия.

Основными задачами директора по общим вопросам являются:

ѕ определение технической политики в ЗАО;

ѕ определения перспективы развития участков;

ѕ достижение высоких темпов производительности труда.

Он непосредственно подчинен генеральному директору ЗАО.

Заместитель генерального директора по персоналу обязан:

ѕ вести учет информации о работниках предприятия, занимается оформлением личных документов работников;

ѕ организовывать отбор, набор и найма персонала необходимой квалификации и в требуемом объеме;

ѕ создавать эффективную систему штатных сотрудников;

ѕ разрабатывать кадровые технологии и др.

Главный бухгалтер обязан обеспечить:

ѕ полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

ѕ достоверный учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, составления калькуляции себестоимости продукции, работ, услуг;

ѕ правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджеты всех уровней;

ѕ сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в архив.

Начальник финансово-экономического отдела обязан:

ѕ обеспечивать разработку финансовой стратегии предприятия и его финансовую устойчивость;

ѕ определять источники финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

ѕ осуществлять инвестиционную политику и управление активами предприятия;

ѕ организовывать разработку нормативов оборотных средств и мероприятий по ускорению их оборачиваемости;

ѕ обеспечивать своевременное поступление доходов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций, оплату счетов поставщиков и подрядчиков, погашение займов, выплату процентов, заработной платы рабочим и служащим, перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты;

ѕ анализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия, повышение рентабельности производства, увеличение прибыли, снижение издержек на производство и реализацию продукции;

ѕ руководить работниками отдела.

Директор по маркетингу обязан:

ѕ осуществлять управление предпринимательской или коммерческой деятельностью предприятия, направленной на удовлетворение нужд потребителей и получение прибыли;

ѕ осуществлять контроль за разработкой и реализацией бизнес-планов и коммерческих условий, заключаемых соглашений, договоров и контрактов;

ѕ организовывать связи с деловыми партнерами, систему сбора необходимой информации и расширения внешних связей и обмена опытом;

ѕ обеспечивать рост прибыльности, конкурентоспособности и качества товаров и услуг, повышения эффективности труда;

ѕ осуществлять руководство подчиненными ему работниками.

В состав аппарата управления ЗАО ТФ «Индустриальная» входят: генеральный директор, директор по общим вопросам, главный бухгалтер, заместитель генерального директора по кадрам, начальник финансово-экономического отдела, директор по маркетингу.

Основные виды деятельности

Область деятельности ЗАО ТФ «Индустриальная» оптово-розничная торговля.

В связи с этим ее основной функцией является - развитие рынка продуктов, удовлетворение спроса на продукты питания, получение достаточной прибыли для обеспечения достойной жизни, стабильности, уверенности в завтрашнем дне работников фирмы. Оказание услуг по продвижению товаров, поставке мясных полуфабрикатов, теста, выпечки для реализации, предоставление торговых, складские, офисные помещения в аренду.

2. Формирование финансовых результатов и распределение прибыли хозяйствующего объекта

Основные результаты работы предприятия за период с 2010 по 2012 гг. приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные результаты работы предприятия за период с 2010 по 2012 гг. (тыс. руб.)

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение % (+)
				2011 от 2010 гг.	2012 от 2011 гг.
Выручка от реализации	7175,4	7312	9543,4	2	31
Себестоимость реализованной продукции	(5511,7)	(4967,3)	(6747)	-10	36
Валовая прибыль	1663,7	2344,7	2796,4	41	19
Коммерческие расходы	(1451,5)	(1494,4)	(3942,9)	3	164
Прибыль (убыток) от продаж	212,2	850,3	(1146,5)	301	-235
Прочие доходы	631,3	343,6	2420,9	-46	605
Прочие расходы	(142,8)	(115,4)	(352,6)	-19	206
Прибыль (убыток) до налогообложения	700,9	1078,5	921,8	54	-15
Чистая прибыль	575,6	798,8	655,5	39	-18

В 2010 г. темп роста выручки от реализации был не значительным, по отношению к 2011 г. За 2010 г. этот показатель увеличился на 136,6 тыс. руб., или на 2 %, а за 2012 г. виден скачок - на 2231,4 тыс. руб. или на 31 %. Это связано, прежде всего, с ростом цен на товары и услуги предприятия, которые, в свою очередь, напрямую зависят от курса условной единицы.

По строке Себестоимость продукции видно, что в 2010 году затраты сократились на 10%, а в 2012 году себестоимость вновь увеличивается и уже на 36%. Превышение темпа роста выручки от реализации над темпом роста затрат на производство и реализацию продукции указывает на снижение себестоимости продукции и повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия в 2011 г. В результате за 2011 г. произошел рост валовой прибыли на 41 %. В 2012 г. этот показатель возрос всего на 19%, так как темп роста выручки за этот период вырос незначительно по сравнению с предыдущим годом и составил 31%, не превысив темп роста затрат на производство и реализацию продукции (36 %).

Что касается убытка от продаж в 2012 г. (-1146,5 тыс. руб.), который образовался за счет низкой валовой прибыли и высоких коммерческих расходов, то за 2011 г. этот показатель вырос на 301% и составил 638,1 тыс. руб.

Прочие доходы в 2011 г., по сравнению с 2010 годом, сократились на 46%, зато в 2012 году увеличиваются на 2077,3 тыс. рублей, т.е. на 605%, это прежде всего связано с продажей основного средства. В связи с увеличением прочих расходов в 2012 году предприятие выходит из убытка.

Показатель чистой прибыли в 2012 году аналогичен прибыли (убытку) от обычной деятельности, так как у предприятия не было чрезвычайных доходов и расходов. Чистая прибыль изменяется пропорционально прибыли до налогообложения: за 2011 г. растет на 39%, а за 2012 г. - снижается на 18% и это при том, что был убыток от продаж (-1146,5).

3. Налогообложение ЗАЛ ТФ «Индустриальная»

Базой для распределения «входного» НДС является выручка от реализации продукции, работ, услуг по основной деятельности предприятия, определяемая в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

- День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль ЗАО ТФ «Индустриальная» признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Объектом налогообложения по налогу на имущество ЗАО ТФ «Индустриальная» признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (по остаточной стоимости). Платежи по налогу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и включаются в расходы предприятия, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

По транспортному налогу объектами налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Платежи по налогу также относятся к прочим расходам.

Расчет налоговой нагрузки

НН = (НП / В + ВД) х 100% ,

где НН - налоговая нагрузка на организацию;

НП - общая сумма всех уплаченных налогов. В расчет включаются налоги, перечислены в статьях 13 - 15 НК РФ. Страховые взносы в Пенсионный фонд и на травматизм, в Фонд социального страхования не включены в систему налогов и сборов РФ, а значит, не учитываются при расчете. Так же не включаются налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент.

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД - внереализационные доходы.

НН2012г. = (1431,51 / 9543,4 + 2420,9) х 100% = 11,96

4. Анализ финансового состояния ЗАО ТФ «Индустриальная»

Основные задачи анализа финансового состояния предприятия - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Источниками информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности ЗАО ТФ «Индустриальная» являются данные годовой отчетности. Такая отчетность является единой для организаций и предприятий всех отраслей экономики и форм собственности:

- бухгалтерский баланс - ф. № 1

- отчет о прибылях и убытках - ф. № 2

Исследование баланса дает возможность оценить динамику изменения отдельных показателей финансовой деятельности, проследить основные направления изменения структуры баланса, выявить резкие изменения в величине отдельных статей баланса, обратить внимание на статьи, занимающие наибольшую долю в балансе. При этом важно установить причины таких изменений и на их основе спрогнозировать дальнейшее развитие событий и своевременно предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции.

Таблица 2 - Динамика сравнительного аналитического баланса (в тыс. руб.)

Наименование статей баланса	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение % ()
				От 2010г	От 2011г
АКТИВ
1.Внеоборотные активы	1466	1705	3222	+120	+89
2.Оборотные активы	7790	15610	13603	+75	-13
2.1.Запасы	5765	5620	5899	+2	+5
2.2.Дебиторская задолженность	1487	8886	7154	+381	-19
2.3.Денежные средства	97	623	115	+19	-82
2.5.Прочие оборотные активы	441	481	435	-1	-10
3.Баланс	9256	17315	16825	+82	-3
ПАССИВ
1.Капитал и резервы	151	950	1605	+963	+69
2.Долгосрочные обязательства	3620	3620	3620	0	0
3.Краткосрочные обязательства	5485	12745	11600	+111	-9
3.1.Заемные средства	1015	5569	6667	+557	+20
3.2.Кредиторская задолженность	4470	7176	4933	+10	-31
4.Баланс	9256	17315	16825	+82	-3

За анализируемый период существенно возросла валюта баланса. Ее изменение по отношению к началу периода составило 79%, причем существенное изменение произошло в первый год анализируемого периода 82%.

Рост валюты баланса в основном обеспечен за счет увеличения внеооборотных активов, статьи «Основные средства». В пассивной части баланса увеличение итога вызвано резким ростом капиталов и резервов, а также увеличились заемные средства.

Таблица 3 - Структура сравнительного аналитического баланса

Наименование статей баланса	2010г %	2011г %	2012г %	Изменение % ()
				От 2010г	От 2012г
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	16	10	19	+19	+90
2. Оборотные активы	84	90	81	-4	-10
2.1. Запасы	74	36	43	-42	+19
2.2. Дебиторская задолженность	19	57	53	+179	-7
2.3. Денежные средства	1	4	1	-	-75
2.5. Прочие оборотные активы	6	3	3	-50	-
3. Баланс	100	100	100	-	-
ПАССИВ
1. Капитал и резервы	2	5	10	+400	+100
2. Долгосрочные обязательства	39	21	22	-44	+5
3. Краткосрочные обязательства	59	74	68	+15	-8
3.1. Заемные средства	19	44	57	+200	+30
3.2. Кредиторская задолженность	81	56	43	-47	-23
4. Баланс	100	100	100	-	-

Наибольший удельный вес в активе баланса занимают оборотные активы, но их доля по сравнению с началом анализируемого периода сократилась но не значительно на 4% . Также видно, что значительно возросли внеоборотные активы и по сравнению с началом анализируемого периода они увеличились на90%.

Пассив баланса на 68% состоит из краткосрочных пассивов и 22 % долгосрочных пассивов. Значительно возросли заемные средства на 200% и 30% соответственно по периодам, но при этом сокращается кредиторская задолженность. Предприятие за счет заемных средств старается погасить свою задолженность. финансовый хозяйствующий экономический

Анализ финансового состояния предприятия включает в себя расчет следующих основных групп коэффициентов: ликвидность, финансовая устойчивость, рыночная устойчивость и деловая активность.

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования.

Показатели, дающие оценку ликвидности баланса, рассчитывают по следующим коэффициентам:

1. Коэффициент текущей ликвидности характеризует платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов, показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

К тек. л. = Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность

Краткосрочные обязательства

2. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует мгновенную платежеспособность предприятия, показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстрореализуемых в случае надобности. Рассчитывается по формуле:

К абс. л. = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения

Краткосрочные обязательства

3. Коэффициент покрытия отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Рассчитывается по формуле:

К покр. = Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность + запасы

Краткосрочные обязательства

4. Коэффициент общей платежеспособности характеризует способность предприятия покрыть краткосрочные и долгосрочные обязательства предприятия всеми ее активами. Он рассчитывается по формуле:

К общ. пл. = Активы предприятия

Обязательства предприятия

Существуют нормальные ограничения:

Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,2;

Коэффициент текущей ликвидности > 1;

Коэффициент покрытия > 2;

Коэффициент общей платежеспособности > 2.

При анализе фактические значения коэффициентов сравнивают с нормальными ограничениями.

Исходные данные для расчета коэффициентов оценки ликвидности баланса представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Исходные данные для расчета коэффициентов ликвидности баланса (в тыс.руб.)

Показатель	Значение, руб.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Внеоборотные активы	1466	1705	3222
Оборотные активы	7790	15610	13603
Запасы с учетом НДС	6206	6102	6334
Денежные средства	97	623	115
Краткосрочная дебиторская задолженность	1487	8886	7154
Краткосрочные обязательства	5485	12744	11600
Долгосрочные обязательства	3620	3620	3620

Таблица 5 - Коэффициенты, характеризующие ликвидность баланса

Коэффициент	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Критич. значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,05	0,01	> 0,2
Коэффициент текущей ликвидности	0,29	0,75	0,63	> 1
Коэффициент срочной ликвидности	1,42	1,22	1,17	> 2
Коэффициент общей платежеспособности	1,02	1,06	1,11	> 2

Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период увеличился с показателя 0,29 до 0,63, хотя и этого недостаточно,так как норма этого показателя более 1. При таком коэффициенте могут быть претензии со стороны комитета по делам несостоятельности и структура баланса предприятия может быть признана неудовлетворительной.

Значительно сократились коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент покрытия, их значения также далеки от нормативных, что может затруднить налаживание деловых связей и потере доверия партнеров.

Коэффициент общей платежеспособности за анализируемый период увеличился с 1,025 до 1,11, но все также меньше нормального ограничения. Если принять во внимание ликвидацию организации, то она способна рассчитаться с кредиторами лишь в размере 90 % от суммы задолженности, хотя данный показатель улучшился по сравнению с результатом 2010 года анализируемого периода, тогда организация могла рассчитаться лишь в размере 50% от суммы задолженности.

Для анализа деловой активности используются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота всего капитала организации:

где N - выручка от реализации продукции;

В ср. - средний за период итог баланса - нетто.

2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов (мобильных средств) отражает скорость оборота текущих активов.

где Z ср. - средняя величина за период величина запасов по балансу

R ср. - средняя за период величина денежных средств.

3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов отражает число оборотов материальных запасов предприятия за анализируемый период:

4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности

где r ср. деб. зад. - средняя за период дебиторская задолженность.

5. Средний срок оборота дебиторской задолженности характеризует срок погашения дебиторской задолженности.

6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию.

где r ср. к. зад. - средняя за период кредиторская задолженность.

7. Средний срок оборота кредиторской задолженности отражает средний срок возврата долгов предприятия.

Расчет показателей деловой активности приведен в таблицах 6 и 7.

Таблица 6 - Исходные данные для расчета показателей деловой активности ( тыс.руб.)

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Денежная выручка	7175	7311	9543
Прибыль от реализации товаров и услуг	212	850	-1146
Средняя сумма материальных запасов	5819	6154	6218
Средняя сумма денежных средств	54	360	369
Средняя стоимость дебиторской задолженности	962	5186	8020
Средняя стоимость кредиторской задолженности	3719	5723	6055
Средняя величина долгосрочных кредитов и займов	3620	3620	3620
Средняя стоимость основных средств	1517	1586	2463
Средний итог баланса	8353	13286	17070

Таблица 7 - Показатели деловой активности

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	0,86	0,55	0,56
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	1,22	1,12	1,45
Коэффициент оборачиваемости материальных активов	1,23	1,19	1,53
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	7,46	1,41	1,19
Средний срок оборота дебиторской задолженности	48,93	258,87	306,72
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,93	1,28	1,58
Средний срок оборота кредиторской задолженности	189,12	285,16	231,01

Как видно из таблицы 7 за анализируемый период уменьшился коэффициент общей оборачиваемости капитала с 0,86 до 0,56, что говорит о замедлении скорости оборота средств предприятия. Существенно увеличивается коэффициент оборачиваемости мобильных средств, с 1,22 до 1,45, что благоприятно характеризует деятельность предприятия.

Сокращение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении коммерческого кредита покупателям, отрицательно оценивается увеличение среднего срока погашения дебиторской задолженности с 49 дней до 307 дней; уменьшился коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности до 1,58, что свидетельствует о росте покупок товаров в кредит предприятием; увеличение срока оборота кредиторской задолженности до 231 дня отражает увеличение сроков возврата долгов предприятия, увеличение фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.

Анализ финансового результата деятельности предприятия

Важным показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, является рентабельность его деятельности. Рентабельность хозяйствующего субъекта представляет собой доходность, или прибыльность производственно - торгового процесса. Существует большое количество коэффициентов рентабельности, все они построены по одной схеме: в числителе - либо балансовая прибыль, либо прибыль от реализации, либо чистая прибыль; в знаменателе - активы, капитал, или затраты.

Для анализа рентабельности использования материально-денежных ресурсов используются следующие коэффициенты:

1. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции:

где Рр -прибыль от реализации;

N - выручка от реализации.

2. Рентабельность всего капитала организации показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

где В ср. - средний за период итог баланса - нетто.

3. Рентабельность основных средств отражает эффективность использования основных средств.

Показатели рентабельности использования активов ЗАО «Индустриальная» приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Коэффициенты рентабельности

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Рентабельность продаж	0,03	0,12	-0,12
Рентабельность всего капитала	0,03	0,06	-0,07
Рентабельность основных средств	0,14	0,54	-0,47

За анализируемый период снижение всех коэффициентов, это прежде всего связано с тем, что в 2012 году предприятие получило убыток в размере 1146 тысяч рублей и ни о какой рентабельности не может быть и речи.

Если анализировать 2010 и 2011 года то можно сказать, что коэффициент рентабельности продаж увеличился, что является следствием повышения цен; увеличился коэффициент рентабельности всего имущества предприятия в 2010 году - 0,03, в 2011 году 0,06. Рост этого показателя свидетельствует о повышении эффективности использования капитала предприятия.

Увеличился коэффициент рентабельности основных средств.

Рыночная устойчивость предприятия определяется следующими коэффициентами (таблица 10):

ѕ индекс постоянного актива

ѕ коэффициент автономии -(финансовой независимости),

ѕ коэффициент соотношения собственных и заемных средств

ѕ коэффициент маневренности.

Исходные данные для расчета коэффициентов оценки рыночной устойчивости приведены в таблице 9.

Таблица 9 - Исходные данные для оценки рыночной устойчивости (в тыс. руб.)

Наименование	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Сумма ОС и внеоборотных активов	1466	1705	3222
Сумма источников собственных средств	151	949	1605
Сумма величины валюты баланса	9256	17315	16825
Сумма всех обязательств	9106	16365	15220

Коэффициент индекса постоянного актива это отношение суммы основных средств и внеоборотных активов (ОСВ) к сумме источников собственных средств

(Исос). К=ОСВ/Исос

Коэффициент автономии - данный коэффициент равен отношению суммы источников собственных средств (Исос) к сумме валюты баланса (ВБ).

К=Исос / ВБ

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств - данный коэффициент равен отношению суммы всех обязательств (ОВ) предприятия к сумме источников собственных средств (Исос).

К=ОВ/Исос

Коэффициент маневренности - это отношение разности суммы источников собственных средств (Исос) и суммы основных средств и необоротных активов (ОСВ) к сумме источников собственных средств (Исос).

К= (Исос -ОСВ)/Исос

Таблица 10 - Коэффициенты, характеризующие рыночную устойчивость

Коэффициент	2010 г.	2011 г.	200 9 г.	Крит. знач.
Индекс постоянного актива	9,71	1,80	2,0	1
Коэффициент автономии	0,02	0,06	0,15	0,5
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	60,6	17,2	9,5	>1
Коэффициент маневренности	-8,7	-0,8	-1	<0,33

Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости ЗАО «Индустриальная» имеют низкие показатели и в 2011 и 2012 гг. прослеживается тенденция снижения этих показателей, кроме коэффициентов автономии. Увеличение коэффициента автономии с 0,02 до 0,15 отражает незначительное снижение финансовой зависимости предприятия от заемных средств, снижение риска и повышение гарантированности предприятия перед кредиторами.

Индекс постоянного актива в рассматриваемых периодах снизился с -9,71 (2010 г.) до 2,0 (2012 г.). Это говорит о том, что в 2012 г. увеличилась доля оборотных средств, формирующаяся за счет заемных.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, каких средств у предприятия больше: собственных или заемных. В нашем случае предприятие испытывает высокий недостаток собственных средств: в 2010 г. = 60,6, в 2011 г. = 17,2, в 2012 г. = 9,5

Коэффициент маневренности в 2010 году составил - 8,7 что свидетельствует о достаточно низкой части собственных средств, находящейся в мобильной форме. К 2012 г. увеличивается и составляет уже -1, и это значит, что предприятие имеет возможность относительно свободнее маневрировать собственными средствами. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивой кредитной политике. Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояния компании, а также убеждает в том, что управляющие предприятием проставляют достаточную гибкость в использовании собственных средств.

5. Финансовое планирование на предприятии и характеристика финансового плана

Финансовое планирование - это разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и использования с целью финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В условиях рынка предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу. Это необходимо, во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности, а во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, и другими кредиторами и тем самым защищать себя от финансовых санкций, снижать риск банкротства.

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности.

Значение финансового планирования заключается в следующем:

- намеченные стратегические цели предприятия преломляются в финансово-экономических показателях - объеме реализации, себестоимости, прибыли, инвестициях, денежных потоках и др.;

- устанавливаются стандарты для упорядочения финансовой информации в виде финансовых планов и отчетов об их исполнении;

- определяются приемлемые объемы финансовых ресурсов, необходимые для реализации долгосрочных и оперативных планов предприятия;

- оперативные финансовые планы создают базу для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии.

Основными задачами финансового планирования являются:

- обеспечение нормального кругооборота денежных средств предприятия, включая их вложение в реальные, финансовые, интеллектуальные инвестиции, прирост оборотных средств, социальное развитие;

- выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования разнообразных доходов предприятия;

- соблюдение интересов акционеров и инвесторов;

- определение взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами и вышестоящими организациями; работниками предприятия;

- оптимизация налоговой нагрузки и структуры капитала;

- контроль за финансовым состоянием предприятия, целесообразность планируемых операций и ситуаций.

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Таблица 11 - План доходов и расходов ЗАО «Индустриальная»

Показатель	Отчетный период	Плановый период	Изменение
			Абс.	%
Выручка от реализации	9543,4	10800	1256,6	13,17
Себестоимость реализованной продукции	6747	7900	1153	17,09
Валовая прибыль	2796,4	2900	103,6	3,70
Коммерческие расходы	3942,9	2600	-1343	-34,06
Показатель	Отчетный период	Плановый период	Изменение
			Абс.	%
Прибыль (убыток) от продаж	-1146,5	300	1446,5	-126,17
Прочие доходы	2420,9	2300	-120,9	-4,99
Прочие расходы	352,6	210	-142,6	-40,44
Прибыль (убыток) до налогообложения	921,8	2390	1468,2	159,28
Чистая прибыль	655,5	2235,4	1579,9	241,02

Таблица 12 - Формы расчетов с покупателями и поставщиками, % от общего количества.

Форма расчетов	Покупатели	Поставщики
Оплата по факту	73	80
Предоплата
Оплата с отсрочкой платежа в т. ч.
на 30 дней	27	20

Оплата с покупателями составляет 73% по факту сделки, и 27% отсрочки на срок 30 дней. Форма расчета с поставщиками составила 80% по факту, а 20% - оплата с отсрочкой платежа на 30 дней.

6. Разработка и экономическое обоснование предложений по укреплению финансового состояния и улучшения экономических показателей деятельности, совершенствованию управления финансами

В 2010 г. темп роста выручки от реализации был не значительным, по отношению к 2011 г. За 2010 г. этот показатель увеличился на 136,6 тыс. руб., или на 2 %, а за 2012 г. виден скачок - на 2231,4 тыс. руб. или на 31 %. Это связано, прежде всего, с ростом цен на товары и услуги предприятия, которые, в свою очередь, напрямую зависят от курса условной единицы.

По строке Себестоимость продукции видно, что в 2010 году затраты сократились на 10%, а в 2012 году себестоимость вновь увеличивается и уже на 36%. Превышение темпа роста выручки от реализации над темпом роста затрат на производство и реализацию продукции указывает на снижение себестоимости продукции и повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия в 2011 г. В результате за 2011 г. произошел рост валовой прибыли на 41 %. В 2012 г. этот показатель возрос всего на 19%, так как темп роста выручки за этот период вырос незначительно по сравнению с предыдущим годом и составил 31%, не превысив темп роста затрат на производство и реализацию продукции (36 %).

Что касается убытка от продаж в 2012 г. (-1146,5 тыс. руб.), который образовался за счет низкой валовой прибыли и высоких коммерческих расходов, то за 2011 г. этот показатель вырос на 301% и составил 638,1 тыс. руб.

Прочие доходы в 2011 г., по сравнению с 2010 годом, сократились на 46%, зато в 2012 году увеличиваются на 2077,3 тыс. рублей, т.е. на 605%, это прежде всего связано с продажей основного средства. В связи с увеличением прочих расходов в 2012 году предприятие выходит из убытка.

Показатель чистой прибыли в 2012 году аналогичен прибыли (убытку) от обычной деятельности, так как у предприятия не было чрезвычайных доходов и расходов. Чистая прибыль изменяется пропорционально прибыли до налогообложения: за 2011 г. растет на 39%, а за 2012 г. - снижается на 18% и это при том, что был убыток от продаж (-1146,5).

Коэффициент общей платежеспособности за анализируемый период увеличился с 1,025 до 1,11, но все также меньше нормального ограничения. Если принять во внимание ликвидацию организации, то она способна рассчитаться с кредиторами лишь в размере 90 % от суммы задолженности, хотя данный показатель улучшился по сравнению с результатом 2010 года анализируемого периода, тогда организация могла рассчитаться лишь в размере 50% от суммы задолженности.

За анализируемый период уменьшился коэффициент общей оборачиваемости капитала с 0,86 до 0,56, что говорит о замедлении скорости оборота средств предприятия. Существенно увеличивается коэффициент оборачиваемости мобильных средств, с 1,22 до 1,45, что благоприятно характеризует деятельность предприятия.

Сокращение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении коммерческого кредита покупателям, отрицательно оценивается увеличение среднего срока погашения дебиторской задолженности с 49 дней до 307 дней; уменьшился коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности до 1,58, что свидетельствует о росте покупок товаров в кредит предприятием; увеличение срока оборота кредиторской задолженности до 231 дня отражает увеличение сроков возврата долгов предприятия, увеличение фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.

За анализируемый период снижение всех коэффициентов рентабельности, это прежде всего связано с тем, что в 2012 году предприятие получило убыток в размере 1146 тысяч рублей и ни о какой рентабельности не может быть и речи.

Если анализировать 2010 и 2011 года то можно сказать, что коэффициент рентабельности продаж увеличился, что является следствием повышения цен; увеличился коэффициент рентабельности всего имущества предприятия в 2010 году - 0,03, в 2011 году 0,06. Рост этого показателя свидетельствует о повышении эффективности использования капитала предприятия.

Увеличился коэффициент рентабельности основных средств.

На основании проделанного экономического и финансового анализа, необходимо предложить руководству предприятия принять все меры, и прежде всего, по уменьшению кредиторской задолженности, для того, чтобы вывести предприятие из состояния кризисной внутренней финансовой устойчивости, найти возможность увеличения количества продаж, для более быстрой оборачиваемости капитала. Для повышения эффективности использования основных средств необходимо повышение степени их загрузки.

Предприятию необходимо осуществление ежемесячного анализа деятельности предприятия для того, чтобы можно было «на ходу» оценить и, соответственно, улучшить свое финансовое положение. Для этого в настоящее время лучше всего использовать бухгалтерскую программу с встроенным блоком анализа хозяйственней деятельности.

Автоматизация анализа хозяйственной деятельности позволит предприятию существенно повысить скорость и оперативность принятия управленческих и финансовых решений, снизить расходы и повысить эффективность деятельности.

Только после проведения всех выше изложенных мероприятий, деятельность ЗАО ТФ «Индустриальная» будет носить стабильный характер.

Заключение

Отчет посвящен анализу деятельности Закрытого акционерного общества «Индустриальная».

Рассмотрен правовой статус и организационная структура предприятия, дана характеристика основных видов деятельности предприятия. Проанализировано налогообложение предприятия. П

Проанализированы экономические показатели и основные производственные фонды. Проанализированы экономические показатели и основные производственные фонды за период с 2010 по 2012 годы, проведен финансовый анализ деятельности ЗАО «Индустриальная», в результате которого было выяснено, что производственная деятельность предприятия за исследуемый период развивалось экстенсивно. Проанализировав экономическое и финансовое состояние ЗАО «Индустриальная» за 2010, 2011 и 2012 годы, можно сделать следующие выводы: финансовая устойчивость предприятия вызывает опасения, т.к. существенно увеличился срок оплаты долгов и на сегодняшний день предприятие не способно полностью погасить внешнюю задолженность в силу недостатка реального собственного капитала. Часть заемных средств были использованы предприятием на приобретение основных средств, активная часть которых оказалась невысокой; в 2011 году прослеживаются небольшие сдвиги по снижению финансовой зависимости от заемных средств, но в целом произошло снижение деловой активности.

Необходимо предложить руководству предприятия принять все меры, и прежде всего, по уменьшению кредиторской задолженности, для того, чтобы вывести предприятие из состояния кризисной внутренней финансовой устойчивости, найти возможность увеличения количества продаж, для более быстрой оборачиваемости капитала. Для повышения эффективности использования основных средств необходимо повышение степени их загрузки.

Предприятию необходимо осуществление ежемесячного анализа деятельности предприятия для того, чтобы можно было «на ходу» оценить и, соответственно, улучшить свое финансовое положение. Для этого в настоящее время лучше всего использовать бухгалтерскую программу с встроенным блоком анализа хозяйственней деятельности.

Автоматизация анализа хозяйственной деятельности позволит предприятию существенно повысить скорость и оперативность принятия управленческих и финансовых решений, снизить расходы и повысить эффективность деятельности.

Список использованных источников

1. Абрютина М.С., Грачев.А.В. Анализ фин.-эконом. Деятельности предприятия: Учебно - практ.пособие. - Изд-е 2-е, испр. - М.: Дело и Сервис, 2010.

2. Бадаш Х.З. Экономика предприятия: Учебное пособие. Ижевск: Изд-во Удм. ун-та, 2011. 189 с.

3. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. - корр. РАН И.И. Елисеев. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 624с.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 208с.

5. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 512 с.

6. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. - М.: Новое знание, 2012.-526 с.

7. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.- Издательство: Юнити-Дана, 2011. - 448 с.

8. Основы экономического анализа. Курс лекций. Ижевск: Издательство Удмуртского Государственного Университета

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности.- Издательство: Инфра-М, 2012. - 288с.

10. Савчук В.В. Управление финансами предприятия. - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2010 - 480 с.

11. Туманидзе Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Издательство РДЛ, 2011. - 159с.

12. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/ под ред. проф. О.И. Волков и доц. О.В. Девяткина. - М.: ИНФРА - М, 2011.

Размещено на Allbest.ru

...