Размещено на http://allbest.ru

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Пензенский государственный технологический университет»

(ПензГТУ)

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Управление прибылью на предприятии

Дисциплина: «Производственный менеджмент»

Пенза 2020



Содержание

Введение

1. Экономическая сущность прибыли и её значение для организации

1.1 Понятие прибыли и её виды

1.2 Функции прибыли

1.3 Показатели оценки эффективности управления прибылью организации

2. Практический анализ управления прибылью в ОАО «Пензенский хлебозавод №2»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Размер и специализация ОАО « Пензенский Хлебозавод №2»

2.3 Оценка эффективности управления прибылью в исследуемой организации

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Введение

Прибыль является основным финансовым показателем оценки деятельности предприятия. Благодаря прибыли осуществляется финансирование мероприятий, направленных на научно-техническое и социально-экономическое развитие предприятий. Как экономическая категория прибыль характеризует результат любой предпринимательской деятельности. Современная рыночная экономика формирует конкретные требования к системе управления предприятиями. Для успешного функционирования хозяйствующего субъекта необходимо быстро реагировать на изменения в экономической ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. В Федеральном законе N 140 от 08.06.2015 «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» говорится, что предпринимательская деятельность обозначает активную самостоятельность предприятий, которая направленна на получение прибыли [3]. В то же время предпринимательская деятельность характеризуется рациональным управлением, формированием и эффективным использованием финансовых ресурсов, в том числе прибыли. Важнейшим показателем эффективности работы предприятия является прибыль. Актуальность данной темы состоит в том, что в современных условиях тема прибыли очень актуальна, ведь от нее зависит финансовая любого предприятия.

Прибыль является источником создания бюджетов, стимулом к повышению качества выпускаемой продукции, расширению ассортимента. Прибыль является основой экономического развития государства в целом.

В настоящее время хлебопекарные предприятия сталкиваются и с серьезными проблемами, тормозящими их развитие. Это и удорожание сырьевых ресурсов, и невозможность обновления оборудования в связи с их дороговизной, а также рост цен на электроэнергию и воду, высокий уровень налогообложения. Все эти факторы ведут к увеличению себестоимости выпускаемой продукции, и хлебозаводы, пекарни вынуждены повышать цены на хлеб и хлебобулочные изделия.

Целью данной курсовой работы является рассмотреть экономическую сущность прибыли, её функции и значение для предприятия.

Объектом исследования выступает предприятие ОАО «Пензенский хлебозавод № 2».

Предметом исследования на данном предприятии является прибыль и источники ее формирования.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи: рассмотреть экономическую сущность прибыли; охарактеризовать виды прибыли и её функции; дать организационно-экономическую характеристику ОАО «Пензенский хлебозавод № 2»; исследовать размер и специализацию предприятия; провести оценку эффективности управления прибылью в ОАО «Пензенский хлебозавод № 2».

При написании курсовой работы были использованы следующие методы: сравнения, монографические, графические, табличные, метод экспертных оценок, морфологические, специфические.

Для проведения исследования использовалась следующая документация: данные годовой бухгалтерской отчетности предприятия за 2017 год; учебно-методические рекомендации кафедры экономики и финансов Пензенского филиала Финансового Университета по дисциплине «Финансы организации».



1. Экономическая сущность прибыли и её значение для организации

1.1 Понятие прибыли и её виды

Финансы организации занимают определяющее положение в формировании финансовой системы Российской экономики, так как обслуживают материальное и нематериальное производство, где формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны. Изучение российской и зарубежной практики хозяйствования показывает, что неэффективное управление финансами приводит к неустойчивому финансовому положению компаний, возникновению неплатежеспособности, высокому уровню условно-постоянных затрат и постепенному снижению их прибыли [6, с 7].

В современных предприятиях прибыль является основой экономического развития. Прибыль формирует финансовую базу для самофинансирования, расширения и модернизации производства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли предприятия выполняют обязательства перед бюджетом, банками, поставщиками, партнерами. Показатели прибыльности предприятия характеризуют уровень деловой активности и финансового благополучия, в высокой степени формируют основательный имидж предприятия и инвестиционную привлекательность [9].

Прибыль - это главная часть финансовых накоплений, формируемая предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий.

Экономическая сущность прибыли является сложной и дискуссионной проблемой в современной экономике. Понятие прибыли по мере развития экономической теории постоянно изменялось и усложнялось. Так, представители классической школы политэкономии А. Смит и Д. Рикардо считали, что источником прибыли является производство. По их мнению, при обмене товара на деньги кроме оплаты всех издержек возникает «нечто», являющееся компенсацией предпринимателю за риск, то есть прибыль. Величина прибыли при этом характеризуется только величиной капитала и не связана с заработной платой [10, с 175].

По мнению Д. Кларка прибыль -- это трудовой доход предпринимателя. Й. Шумпетер дал более развернутое определение предпринимательской прибыли. Он рассматривал прибыль как вознаграждение за техническое усовершенствование и успешную предпринимательскую деятельность и утверждал, что доходы, получаемые с помощью новых технических усовершенствований, и составляют прибыль [10, с 179].

По мнению К. Маркса прибыль - прибавочная стоимость, сформированная авансированным капиталом. При этом источником прибавочной стоимости считал труд наемных работников, занятых в сфере материального производства [11].

В законодательстве Российской Федерации прибыль получает определение во второй части Налогового кодекса Российской Федерации. Так, под прибылью понимается: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации [1].

Можно выделить различные виды прибыли. Их необходимо классифицировать следующим образом:

1. По отношению к хозяйственной деятельности предприятия различают:

- прибыль от операционной деятельности. Она включает в себя прибыль от продажи продукции, товаров, работ, услуг;

- прибыль от инвестиционной деятельности. Данный вид прибыли связан с покупкой и продажей земельных участков, зданий, сооружений, нематериальных активов, оборудования;

- прибыль от финансовой деятельности. Это прибыль, которая связанна с доходом от эмиссии ценных бумаг (акций, облигаций).

2. В зависимости от входящих в состав элементов различают:

- маржинальную прибылью. Этот вид прибыли представляет собой разность между выручкой и прямыми, переменными затратами по операционной деятельности;

- прибыль от продажи продукции. Это есть разница между маржинальной прибылью и постоянными затратами;

- прибыль до выплаты процентов за кредит и налога на прибыль, здесь характеризуется финансовый результат, который получил предприниматель;

- прибыль до налогообложения. Есть результат , следующий за выплатой процентов кредиторам;

- чистую прибыль. Это прибыль, которая остается у предприятия после уплаты всех налогов и других отчислений.

3. По виду хозяйственной деятельности предприятия можно выделить прибыль от обычной деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций.

4. По отношению к налогообложению выделяют налогооблагаемую прибыль и прибыль, которая не облагается налогом.

5. По экономическому содержанию можно выделить бухгалтерскую и экономическую прибыль.

6. По характеру использования чистой прибыли чистой прибыли можно выделить: капитализированную (нераспределенную) часть чистой прибыли и потребляемую часть чистой прибыли.

7. В финансовой отчетности хозяйствующего субъекта выделяют следующие виды прибыли:

? валовая прибыль (рассчитывается как как разность между выручкой и себестоимостью продаж);

? прибыль от продаж (прибыль от продажи продукции).

Основным показателем для характеристики доходности предприятия используется показатель прибыль от продаж [8, с 140].

Получение прибыли всегда связано с риском. Перед предприятием постоянно стоит угроза потерять вложенные в производства средства. Правильная политика предприятия основывается на инновационной деятельности с целью получения новой, радикально улучшенной продукции, технологии ее производства, организации труда, системы управления с целью повышения конкурентоспособности и укрепления рыночных позиций предприятия.

Особое внимание к прибыли объясняется той ролью, которую играет этот показатель в условиях рыночной экономики:

1. Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

2. Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет "наполнять" доходную часть федерального и региональных бюджетов. Это дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики. Кроме того, реализация известного принципа - "богатство государства характеризуется уровнем богатства его граждан" - также связана с возрастанием прибыли предприятия, которое обеспечивает рост доходов его владельцев, менеджеров и персонала.

3. Прибыль предприятия характеризует величину экономического эффекта конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень прибыли предприятия в сравнении с отраслевым характеризует степень умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности и является основным регулятором "перелива капитала" в отрасли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса, что способствует более полному удовлетворению общественных и личных потребностей.

4. Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования ресурсов главенствующая роль принадлежит прибыли. Чем выше уровень генерирования прибыли в процессе хозяйственной деятельности, тем меньше потребность предприятия в привлечении финансовых средств из внешних источников. При прочих равных условиях - тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке. При этом, в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

5. Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, то есть ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость предприятия в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

6. Прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется, прежде всего, в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих "выживание" отдельных социально незащищенных (или недостаточно защищенных) членов общества. Кроме того, эта роль проявляется в удовлетворении за счет полученной прибыли части социальных потребностей персонала: социальные программы являются неотъемлемой составной частью коллективных или индивидуальных трудовых соглашений. Наконец, определенная социальная роль прибыли проявляется в том, что она служит источником внешней благотворительной деятельности предприятия, направленной на финансирование отдельных неприбыльных организаций, учреждений социальной сферы, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан.

7. Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов.), но при прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.

В соответствии с вышеизложенным можно сделать вывод, что прибыль является экономической категорией, она представляет собой обобщенный показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности и характеризуется как разность между доходами и расходами предприятия, которые в свою очередь связанны с реализацией данной деятельности, исчисленная в денежном выражении.

1.2 Функции прибыли

Прибыль является самой важной финансовой категорией и должна характеризовать финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль, в соответствии с ролью, которую выполняет в современной экономике выполняет множество функций:

1. Регулирующая. Данная функция характеризуется тем, что прибыль регулирует денежные потоки. Это связанно с тем, что прибыль разделяется по различным фондам и направлениям на предприятии (резервные и валютные фонды) [12].

Прибыль характеризует тот экономический эффект, который получается именно в результате работы компании. Если в компании определяется наличие прибыли это свидетельствует о том, что доходы, которые получило предприятие за свою хозяйственную деятельность выше издержек. Не всегда можно оценить все показатели хозяйственной деятельности предприятия с помощью прибыли Маевский В.К. Вяткин В.Н, Хриптон Дж., Казак А.Ю. Принятие финансовых решений: задачи, ситуации. // Вопросы экономики. - 2011. - №12. - С.152..

2. Стимулирующая. Каждая организация в процессе своего становления и развития направляет свои силы на укрепление позиций в современной рыночной экономике, чтобы получить определенные преимущества перед своими конкурентами и экономическую прибыль. Все ??? оказывает влияние на ее динамичное развитие. Процесс ожидания экономической прибыли стимулирует предпринимателя внимательно заниматься вопросами организации производства, для того, ч??бы максимально уменьшить затраты, наиболее разумно использовать ограниченные ресурсы и добиться наибольшей отдачи от факторов производства. Благодаря этой цели модернизируются технологии, изучаются достижения науки и техники, что благоприятно влияет на экономический рост предприятия и экономики страны в целом.

3. Контролирующая функция характеризует экономический эффект от деятельности предприятия.

4. Социальная функция прибыли является источником создания средств бюджетов, всевозможных уровней в виде налогов, а также используется для финансирования социальных нужд, для исполнения государственных инвестиционных, производственных, научно-инновационных и других программ. Данная функция прибыли выражается и в том, что она является источником внешней филантропической деятельности организации, которая направленна на финансирование социальной сферы, оказание материальной помощи отдельным категориям граждан. При этом прибыль является фундаментом материального стимулирования работников хозяйствующих субъектов, так как благодаря прибыли в предприятии может производиться премирование персонала, выплата материальной помощи, оплата дополнительных отпусков, оплата путевок, жилья, выплата надбавок к пенсиям.

Присутствие экономической прибыли у хозяйствующего субъекта содействует результативному распределению ресурсов между различными способами их применения. Важнейшей чертой предпринимательской деятельности является возможность спрогнозировать возможные потер.

Например, если прибыль превышает среднее значение, это говорит о том, что на производимый товар хороший спрос. Следовательно, такая ниша в экономике становится более привлекательной, и предприятия будут бороться будут вести конкурентную борьбу за возможность ее занять.

В современной экономике прибыль часто является основным источником для финансирования и расширения размеров производства. Предприятия, получающие прибыль, могут вести свою деятельность непрерывная производственного процесса. Следовательно, такие предприятия обладают определенным инвестиционным запасом, который могут расходовать на поддержание производственного процесса, расширение производства, рекламную деятельность, модернизацию производства, внедрение продуктов НТП [11].

На получение прибыли предприятием влияет множество факторов. Можно выделить такие как:

- внутренние;

- внешние.

Внутренние факторы - это те факторы, которые находится в пределах организации. Они оказывают постоянное и самое непосредственное воздействие на деятельность организации. Внутренние факторы включают в себя: производство, персонал, внутреннюю мотивационную политику, управленческие решения.

Внешние факторы - это те факторы, которые влияют на деятельность организации из вне (из внешней среды). К внешним факторам относят: политические, экономические, деятельность конкурентов, поставщиков, природные, экономические, факторы [7, с 130].



1.3 Показатели оценки эффективности управления прибылью организации

Финансовое состояние оказывает непосредственное влияние на деятельность организации. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести работу по обеспечению предприятия материальными и финансовыми ресурсами.

Основной результат финансовой деятельности предприятия определяется показателями прибыли и рентабельности. Данные показатели характеризуют результат деятельности хозяйствующего субъекта за отчетный период.

Показатели рентабельности и прибыли и зависят от таких факторов как: объем реализованной продукции, затратоемкости, организации производства, уровня и структуры затрат [5, с 123].

Основными показателями финансовой устойчивости предприятия являются:

- коэффициент независимости;

- коэффициент концентрации заемного капитала;

- коэффициент финансовой зависимости;

- коэффициент текущей задолженности;

- коэффициент финансовой устойчивости;

- коэффициент платежеспособности;

- коэффициент финансового ливериджа.

Самой важной характеристикой стабильного положения предприятия является его финансовая устойчивость.

Коэффициенты финансовой устойчивости, свидетельствуют о независимости по каждому элементу активов предприятия и по имуществу в целом, позволяют определить достаточно ли устойчива компания в финансовом отношении.

Самые простые коэффициенты финансовой устойчивости показывают соотношения между активами и обязательствами. Важным показателем служит коэффициент автономии (или финансовой независимости, или концентрации собственного капитала в активах).

Коэффициент автономии характеризует независимость организации от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие. Коэффициент автономии определяется по формуле 1:

Коэффициент автономии = Собственный капитал / Активы (1)

Коэффициент финансовой зависимости, характеризует зависимость от внешних источников финансирования, то есть показывает какую часть во всей структуре капитала приходится на заемные средства. Данный показатель широко применяется на западе. Показатель определяется как отношение общего долга (суммы краткосрочных обязательств и долгосрочных обязательств) и суммарных активов.

Коэффициент концентрации собственного капитала -- это финансовый коэффициент, который равен отношению собственного капитала предприятия, его резервов к сумме активов предприятия.

Коэффициент текущей задолженности - показывает долю краткосрочного заемного капитала в общей сумме капитала. Рассчитывается по формуле 2:

КТЗ = Краткосрочные обязательства / Валюта баланса (2)



Коэффициент платежеспособности. Это финансовый коэффициент, характеризует долю средств, вложенных собственниками предприятия в его имущество, определяет степень независимости от кредиторов.

Устойчивое финансовое положение предприятия - это результат умелого управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов. Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.



2. Практический анализ управления прибылью в ОАО «Пензенский хлебозавод №2»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ОАО «Пензенский хлебозавод № 2» является открытым акционерным обществом, Порядок внутреннего функционирования и организации производства определяется Уставом открытого акционерного общества, утвержденным общим собранием акционеров.

ОАО «Пензенский хлебозавод № 2» имеет Юридический адрес: 440066, Пензенская область, г. Пенза, проспект Победы, 42. Предприятие имеет удобное территориальное расположение для осуществления своевременной доставки продукции своим потребителям.

В своей деятельности ОАО «Пензенский хлебозавод № 2» руководствуется Федеральным законом «Об особенностях правового положения акционерных работников», Федеральным законом «Об акционерных обществах»; другими, не противоречащими им правовыми актами Российской Федерации и действующим Уставом.

Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Федеральным законом N 208-ФЗ. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются Уставом Общества или решением Общего собрания акционеров о выплате дивидендов. В случае, если Уставом Общества срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов. По невыплаченным неполученным дивидендам проценты не начисляются. Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование Общества на любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Органами управления в Обществе являются: общее собрание акционеров, Совет директоров, директор. Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров. Годовое Общее собрание акционеров проводится в сроки не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. На годовом Общем собрании акционеров Общества должны решаться вопросы, отнесенные к компетенции Общего собрания акционеров. Проводимые помимо годового Общего собрания акционеров являются внеочередными. Общее собрание акционеров не вправе рассматривать и принимать решения по вопросам, не отнесенным к его компетенции.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка сельскохозяйственных товаров, выполнение работ и услуг, а также получение и распределение прибыли.

Предприятие осуществляет учет всей своей деятельности, контроль за ходом производства продукции и услуг, ведет оперативный бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством.

ОАО «Пензенский хлебозавод № 2» является крупным высокомеханизированным предприятием, численность персонала составляет почти 1042 человек. В настоящее время продукция ОАО «Пензенский хлебозавод №2» поставляется в 48 регионов Российской Федерации: от Запада до Востока. Это такие регионы как Москва, Нижний Новгород, Смоленск, Саранск, Тольятти, Ижевск и многие др. Завод является одним из основных поставщиков хлебобулочных изделий в городе Пензе и Пензенской области.

Рассмотрим производственную структуру ОАО «Пензенский хлебозавод № 2» (рис. 1)

Основные цеха -- это технологические цеха, где выполняются операции по изготовлению продукции, предназначенной для реализации. Вспомогательные цеха обеспечивают материальное и техническое обслуживание основного производства. В анализируемом предприятии это энергетическое хозяйство. Количество вспомогательных цехов и их размеры зависят от масштаба производства и состава основных цехов.

Рисунок 1. Производственная структура ОАО «Пензенский хлебозавод № 2»

Работники общества подлежат социальному страхованию. В этих целях Общество вносит соответствующие денежные средства в государственный фонд социального и медицинского страхования, фонд занятости, в пенсионный и другие фонды. Одной из форм социальной защиты матерей, имеющих детей в возрасте до трех лет, является выплата ежемесячной денежной компенсации в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком. В ОАО «Пензенский хлебозавод № 2» уделяется большое внимание оздоровлению работников. Ежегодно выделяются средства на их массовое медицинское обслуживание.

Большое значение при организации работы в ОАО «Пензенский хлебозавод № 2» уделяется соблюдению правил техники безопасности. Это позволяет избежать любой возможности несчастного случая на рабочем месте, а также избежать проблем с проверяющими организациями и выплаты штрафов.

На территории предприятия находится столовая для работников, небольшое кафе для комфортного отдыха, организованна стоянка.

2.2 Размер и специализация ОАО «Пензенский Хлебозавод №2»

Для эффективного ведения производства необходимы определенные условия. Одним из таких условий является выбор оптимального размера предприятия, который рассмотрим в таблице 1.

Оптимальные размеры предприятия -- научно обоснованные размеры предприятия, обеспечивающие минимизацию капитальных затрат и текущих затрат на производство единицы продукции и ее доставку к местам потребления в масштабах отрасли или экономического района. На каждом этапе развития производства размеры предприятий имеют пределы, объективно обусловленные технико-технологическими и экономическими факторами. Предприятие по своим размерам является средним, если исходить из численности занятых на нем работников.

Денежная выручка за анализируемый период уменьшается, так в 2017 году она составляла 986 916 тыс.руб., по сравнению с 2015 годом она снизилась на 6,6%.

Таблица 1. Размеры производства предприятия

№ п/п	Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Темп роста, % 2017 г. к:
					2015	2016
1	Валовая прибыль, тыс. руб.	309 947	294 249	331 101	106,8	112,5
2	Денежная выручка, тыс. руб.	1 056 775	1 023 571	986 916	93,4	96,4
3	Среднегодовая численность работников, чел.	1050	1040	1042	99,2	100,2
4	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	598 445	604 669	594 969	99,4	98,4

Наряду с размером предприятия необходимо рассмотреть его специализацию. Специализация перерабатывающих предприятий осуществляется под воздействием многих факторов, благоприятствующих ее развитию или сдерживающих ее. В настоящее время ассортимент выпускаемой продукции на ОАО «Пензенский Хлебозавод №2» достаточно широк. Основу же деятельности составляет та продукция, которая идет на реализацию. Рассмотрим размер и структуру денежной выручки, которая представлена в таблице 2.

Таблица 2. Размер и структура денежной выручки ОАО «Пензенский Хлебозавод №2»

Виды продукции и отрасли	Размер денежной выручки, тыс. руб.	Структура денежной выручки, %
	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Хлебобулочные изделия	951097	920979	858617	90	89,3	87,3
Кондитерские изделия	99337	102357	118429	9,4	10,0	12,0
Прочие	6341	7190	69294	0,6	0,7	0,7
Всего	1 056 775	1 023 571	986 916	100	100	100

Ведущей деятельностью на ОАО «Пензенский Хлебозавод №2» является хлебопечение. Как можно увидеть из таблицы 2, с 2015 г. предприятие постепенно начало переориентацию на производство кондитерских изделий. Их доля в структуре денежной выручки с каждым годом увеличивается при сокращении удельного веса хлебобулочных изделий. На основе проведенных наблюдений можно сделать вывод, что ОАО «Пензенский Хлебозавод №2» является узкоспециализированным предприятием, так как хлебобулочные изделия в структуре товарной продукции в 2017 году занимали 87,3%. Следовательно, хлебобулочное производство является основным видом деятельности, а выработка кондитерских изделий - вспомогательным. В процессе анализа исчисляется также обобщающий показатель уровня специализации - коэффициент специализации. Коэффициент специализации определяется по формуле:

,

где: - коэффициент специализации;

- удельный вес товарных отраслей в структуре товарной продукции, %

j - порядковый номер отдельных отраслей по величине удельного веса в ранжированном ряду.

Используя расчетные данные приложения 3 определим коэффициент специализации ОАО «Пензенский Хлебозавод №2»:

Кс (2015 г.)=100/121,2=0,83

Кс (2016 г.)=100/122,8=0,81

Кс (2017 г.)=100/126,8=0,79

Данные рассчитанные показатели показывают, что в рассматриваемом периоде предприятие имеет глубокий уровень специализации.



2.3 Оценка эффективности управления прибылью в исследуемой организации

Финансовое состояние оказывает непосредственное влияние на деятельность организации и прямым образом влияет на эффективность управления прибылью предприятия.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести работу по обеспечению предприятия материальными и финансовыми ресурсами (табл. 3).

На основе анализа показателей финансового стояния ОАО «Пензенский Хлебозавод №2» можно сделать вывод об относительной финансовой устойчивости предприятия.

Так коэффициент автономии (независимости) в 2017 г. составил 0,54 п., что соответствует нормативному значению.

Рост этого показателя свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия. ОАО «Пензенский Хлебозавод №2» является платежеспособным предприятием.

При анализе платежеспособности предприятия выявлено увеличение коэффициента абсолютной ликвидности в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 0,92 п.

Это означает увеличение доли краткосрочных обязательств, которые могут быть покрыты за счёт денежных средств и их эквивалентов.

В динамике за три года увеличился коэффициент промежуточного покрытия на 1,18 п., что говорит об увеличении части краткосрочной задолженности, которую предприятие может погасить за счёт денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности.

Увеличение коэффициента общего покрытия на 1,06 п. непосредственно связанно с ростом размера оборотных активов.

Рентабельность продаж ОАО «Пензенский Хлебозавод №2» в динамике за три года увеличилась на 11,8 п.п. и составила 20,7%.

Данное увеличение связано с ростом прибыли от продаж на 29,4%.

Также из-за увеличения прибыли от продаж за анализируемый период наблюдается рост рентабельности продукции на 16,4п.п.

Значительно увеличилась рентабельность собственного капитала (на 23,06 п.п.).

Таблица 3. Оценка финансового состояния ОАО «Пензенский Хлебозавод №2»

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Абсолютный прирост 2017 г. к 2015 г.
Показатели финансовой устойчивости
1. Коэффициент независимости	0,28	0,44	0,54	+0,26
2. Коэффициент концентрации заемного капитала	0,72	0,56	0,46	-0,26
3. Коэффициент финансовой зависимости	3,55	2,27	1,84	-1,71
4. Коэффициент текущей задолженности	0,30	0,30	0,24	-0,06
5. Коэффициент финансовой устойчивости	0,70	0,70	0,76	+0,06
6. Коэффициент платежеспособности	0,39	0,79	1,19	+0,80
7. Коэффициент финансового левериджа	2,55	1,27	0,84	-1,71
Показатели ликвидности
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,004	0,004	0,922	+0,92
2. Коэффициент промежуточного покрытия	0,62	0,94	1,80	+1,18
3. Коэффициент общего покрытия	1,39	1,77	2,45	+1,06
Показатели деловой активности
1. Коэффициент оборачиваемости активов	0,60	0,73	0,93	+0,33
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	1,26	1,56	1,67	+0,41
3. Коэффициент оборачиваемости денежных средств	143,70	576,92	293,34	+149,66
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2,25	3,21	3,85	+1,60
5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	6,79	4,05	4,49	-2,30
6. Коэффициент оборачиваемости запасов	3,53	3,11	4,21	+0,68
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,80	2,05	1,87	+0,07
Показатели рентабельности, %
1. Рентабельность продаж	8,91	16,69	20,75	+11,83 п.п.
2. Рентабельность продукции	9,78	20,03	26,18	+16,39 п.п.
3. Фондоретабельность	7,57	20,19	39,21	31,64 п.п.
4. Рентабельность собственного капитала	11,81	29,92	34,87	+23,06 п.п.
5. Рентабельность перманентного капитала	6,14	16,24	22,73	+16,59 п.п.
6. Рентабельность собственных оборотных средств	5,02	13,85	21,10	+16,08 п.п.
7. Экономическая рентабельность	3,98	10,72	17,42	+13,45п.п.



Заключение

Современная рыночная экономика формирует конкретные требования к системе управления предприятиями. Для успешного функционирования хозяйствующего субъекта необходимо быстро реагировать на изменения в экономической ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния. управление прибыль экономический хлебозавод

Прибыль - это главная часть финансовых накоплений, формируемая предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий.

Прибыль, в соответствии с ролью, которую выполняет в современной экономике выполняет множество функций.

В рамках данной курсовой работы была рассмотрена экономическая сущность прибыли и ее функции, объектом исследования явился хлебозавод г Пенза. На примере анализируемого предприятия были рассмотрены основные показатели, характеризующие эффективность управления прибылью.

ОАО «Пензенский Хлебозавод №2» является открытым акционерным обществом, располагается по адресу г Пенза, проспект Победы, 42.

Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности являются: производство, реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, торгово-закупочная деятельность.

Предприятие является крупным по размерам предприятием, т.к. среднегодовая численность работников составила 1042 человек в 2017 г.

ОАО «Пензенский Хлебозавод №2» является узкоспециализированным предприятием. Предприятие обладает высокой степенью специализации. Наибольшую долю в структуре продукции составляют хлебобулочные изделия. Следовательно, хлебобулочное производство является основным видом деятельности, а выработка кондитерских изделий - вспомогательным.

В настоящее время ассортимент выпускаемой продукции на ОАО «Пензенский Хлебозавод №2» достаточно широк. Предприятие производит:

- хлеб из смеси муки ржаной и пшеничной;

- хлеб из муки высшего сорта;

- булочные изделия из муки 1 сорта;

- булочные изделия из муки высшего сорта (в том числе батон, обогащенный йодом);

- сдобные изделия;

- кондитерские изделия;

- сухари.

На основе анализа показателей финансового стояния ОАО «Пензенский Хлебозавод №2» можно сделать вывод об относительной финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, а также об эффективности управления прибылью в данном предприятии.



Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016)

2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014)

3. Федеральный закон от 08.06.2015 № 140 «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

4. Голубков, Е.П. Инновационный менеджмент: учебное пособие / Е.П. Голубков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 184 c.

5. Гукова, А.В. Управление предприятием: финансовые и инвестиционные решения: Курс лекций для бакалавров. Учебное пособие/ А.В. Гукова, И.Д. Аникина, Р.С, Беков.-М.:ФиС, ИНФРА-М,2012. - 184 с.

6. Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Т. В. Погодина. -- М. : Издательство Юрайт, 2018. -- 351 с.

7. Разинькова, О.П. Потенциал предприятия: теоретические, методологические и практические аспекты оценки формирования, использования, конкурентоспособности и развития / О.П. Разинькова, Тверь, Издательство ТвГТУ, 2015. том 1.

8. Сергеев, И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп./ И.В. Сергеев/- М.: Финансы и статистика, 2012. - 175 .

9. . Ушачев И. Стратегические подходы к развитию АПК России в контексте межгосударственной интеграции/ И. Ушачев//АПК:Экономика, управление - 2015 - № 1.

10. Хайдукова Д. А. Прибыль предприятия: экономическая сущность, виды, методы анализа // Вопросы экономики и управления. -- 2016. -- №5. -- С. 175-179.

11. Экономическая теория Маркса и ее критики: монография / под ред. Мареев С. Н . -- М.: Изд-во СГУ, 2013. -- 322 с.

12. Карпова, Т.П. Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков: учеб. пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. (http://znanium.com).

13. http://www.minfin.ru - официальный сайт Министерства финансов Российской Федерацииhttp://www.damodaran.com - аналитическая и статистическая информация по развитым и развивающимся рынкам для проведения стоимостного анализа.

14. www.cfin.ru -- Корпоративный менеджмент

15. www.finman.ru -- Финансовый менеджмент, журнал

16. www.gaap.ru -- Теория и практика финансового и управленческого учета.



Приложение 1

Таблица 1. Расчет коэффициента специализации

Виды продукции и отрасли	Удельный вес отрасли в структуре денежной выручки, % Ув	Порядковый номер отрасли в ранжированном ряду j	Расчетное значение Ув*(2j - 1)
	2015г.	2016г.	2017г.	2015г.	2016г.	2017г.	2015г.	2016г.	2017г.
Хлебобулочные изделия	90	89,3	87,3	1	1	1	90	89,3	87,3
Кондитерские изделия	9,4	10,0	12,0	2	2	2	28,2	30	36
Прочие	0,6	0,7	0,7	3	3	3	3	3,5	3,5
Итого	100,0	100,0	100,0	х	х	х	121,2	122,8	126,8



Приложение 2

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «ПЕНЗЕНСКИЙ ХЛЕБЗАВОД № 2» за 2017 год

Наименование показателя	Код	Отчетный год, тыс.руб.	Предыдущий год, тыс.руб.
БАЛАНС (актив)	1600	1 097 290	1 057 413
БАЛАНС (пассив)	1700	1 097 290	1 057 413
Нематериальные активы	1110	67	137
Результаты исследований и разработок	1120	0	0
Нематериальные поисковые активы	1130	0	0
Материальные поисковые активы	1140	0	0
Основные средства	1150	594 969	604 669
Доходные вложения в материальные ценности	1160	0	0
Финансовые вложения	1170	2	1
Отложенные налоговые активы	1180	0	0
Прочие внеоборотные активы	1190	0	0
Итого внеоборотных активов	1100	595 038	604 807
Запасы	1100	43 232	47 649
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	27	821
Дебиторская задолженность	1230	79 143	80 394
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	336 134	318 075
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	43 716	5 667
Прочие оборотные активы	1260	0	0
Итого оборотных активов	1200	502 252	452 606
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	13	13
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-3 282	0
Переоценка внеоборотных активов	1340	0	0
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	30 548	30 548
Резервный капитал	1360	3	3
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	382 936	332 644
ИТОГО капитал	1300	410 218	363 208
Долгосрочные заемные средства	1410	619 440	170 000
Отложенные налоговые обязательства	1420	3 537	3 427
Оценочные обязательства	1430	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	1450	0	0
ИТОГО долгосрочных обязательств	1400	622 977	173 427
Краткосрочные заемные обязательства	1510	0	0
Краткосрочная кредиторская задолженность	1520	64 095	520 778
Доходы будущих периодов	1530	0	0
Оценочные обязательства	1540	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	1550	0	0
ИТОГО краткосрочных обязательств	1500	64 095	520 778
Выручка	2110	986 916	1 056 775
Себестоимость продаж	2120	655 815	762 526
Валовая прибыль (убыток)	2100	331 101	294 249
Коммерческие расходы	2210	186 355	182 391
Управленческие расходы	2220	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	2200	144 746	111 858
Доходы от участия в других организациях	2310	0	0
Проценты к получению	2320	33 698	4 694
Проценты к уплате	2330	67 583	2 422
Прочие доходы	2340	4 626	4 358
Прочие расходы	2350	43 864	23 497
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	71 623	94 991
Текущий налог на прибыль	2410	21 216	23 032
Постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	7 001	3 667
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-110	367
Изменение отложенных налоговых активов	2450	0	0
Прочее	2460	-5	-1
Чистая прибыль (убыток)	2400	50 292	72 325
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)	2510	0	0
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	0	0
Совокупный финансовый результат периода	2500	50 292	72 325
Величина капитала на 31 декабря предыдущего года	3200	363 208
Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (Уставный капитал)	3200	13
Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (Собственные акции, выкупленные у акционеров)	3200	0
Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (Добавочный капитал)	3200	30 548
Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (Резервный капитал)	3200	3
Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))	3200	332 644
Величина капитала на 31 декабря отчетного года	3300	410 218
Ве...

Подобные документы

• Управление прибылью на примере компании "YarToys"

  Функции и объекты управления прибылью. Характеристика деятельности компании. Источники формирования ее денежных доходов. Влияние факторов на сумму прибыли от продаж. Анализ безубыточности предприятия. Мероприятия по улучшению его финансового состояния.
  
  курсовая работа [876,2 K], добавлен 21.11.2014
  

• Управление прибылью и рентабельностью на предприятии

  Исследование процессов, связанных с управлением прибылью и рентабельностью. Приведение формул расчетов прибыли и рентабельности, определение путей повышения прибыли как основных показателей эффективности деятельности предприятия ООО "Компания "СПРИНГ"".
  
  дипломная работа [603,8 K], добавлен 13.04.2012
  

• Управление прибылью

  Основные понятия, функции, объекты и современные методы управления прибылью. Анализ формирования прибыли и рентабельности предприятия. Использование финансового и операционного рычагов для максимизации прибыли, рекомендации по факторному анализу.
  
  дипломная работа [137,1 K], добавлен 08.09.2009
  

• Финансовые ресурсы предприятия

  Понятие, экономическое содержание и подходы к классификации прибыли организации. Рентабельность как критерий управления прибылью. Финансово-экономическая характеристика ООО ПКФ "Мастер Групп", оценка формирования прибыли и уровня рентабельности компании.
  
  курсовая работа [581,2 K], добавлен 06.05.2018
  

• Планирование прибыли на предприятии (на примере ООО "Слесарно-монтажные инструменты")

  Теоретические основы формирования и планирования прибыли на предприятии. Показатели рентабельности деятельности организации. Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия. Предложения по усовершенствованию управления прибылью ООО "СМИ".
  
  дипломная работа [92,1 K], добавлен 28.06.2013
  

• Прибыль, ее экономическая сущность и значение

  Понятие прибыли, ее виды, методы планирования. Анализ системы управления прибылью в ООО "Нефтегазснаб". Характеристика предприятия; оценка прибыльности финансово-хозяйственной деятельности; механизм формирования, распределения и использования прибыли.
  
  курсовая работа [644,1 K], добавлен 25.09.2014
  

• Анализ системы управления прибылью от продаж в компании ООО "Мегалит"

  Понятие и функции прибыли, теоретические основы ее учета и анализа. Нормативно-правовое регулирование учета формирования и использования прибыли. Методы контроля за распределением прибыли предприятия. Виды прибыли по степени учета инфляционного фактора.
  
  дипломная работа [331,9 K], добавлен 24.08.2017
  

• Экономический механизм управления прибылью в организации (ООО "Д.В.А")

  Разработка экономического механизма управления прибылью в организации, адаптированный к современным экономическим реалиям. Управленческие отношения, возникающие в процессе управления результирующими показателями деятельности торговой организации.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 16.01.2014
  

• Управление прибылью на примере деятельности АО

  Экономическая сущность прибыли, порядок ее формирования. Система показателей рентабельности торгового предприятия. Экономическая характеристика ЗАО "Акводак". Факторный анализ рентабельности организации. Анализ показателей бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [88,4 K], добавлен 25.10.2009
  

• Анализ рынка хлеба и хлебобулочных изделий

  Классификация и ассортимент хлеба и хлебобулочных изделий. Оценка состояния и прогноз развития рынка хлеба: структура, объем производства и продаж, темпы роста, конкуренция. Индекс потребительских цен. Факторы спроса и предложения, эластичность спроса.
  
  контрольная работа [273,7 K], добавлен 02.05.2015
  

• Управление прибылью предприятия

  Экономическая сущность прибыли в современных условиях. Технико-экономическая характеристика объекта финансового управления. Оценка рентабельности капитала и продаж ООО "СтройКом". Технико-экономическое обоснование финансового решения максимизации прибыли.
  
  дипломная работа [256,1 K], добавлен 12.03.2009
  

• Управление формированием прибыли от продаж (на примере ОАО "ЛПК СЛДК")

  Экономическое содержание операционной прибыли. Прибыль как экономическая категория, ее функции, виды. Управление формированием прибылью от продаж ОАО "ЛПК СЛДК". Совершенствование управления формированием прибыли от продаж.
  
  дипломная работа [105,3 K], добавлен 25.06.2002
  

• Разработка мероприятий по повышению прибыли (на примере ООО "Туркомплекс Турист")

  Виды и функции прибыли, направления ее использования, правовые аспекты формирования. Анализ гостиничных услуг, управления прибылью на предприятии. Расширение ассортимента услуг посредством создания "свадебного предложения". Организация рекламной кампании.
  
  дипломная работа [4,5 M], добавлен 04.12.2014
  

• Ассортимент хлебобулочных изделий

  Состояние рынка хлеба в России. Ассортимент и классификация хлеба, его пищевая и биологическая ценность. Экспертиза качества и оценка конкурентоспособности хлебобулочных изделий. Сравнительный сенсорный анализ хлеба с использованием профильного метода.
  
  дипломная работа [241,5 K], добавлен 12.05.2015
  

• Анализ и оценка финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО "Сахалин Саппорт Сервисиз"

  Направления коммерческой деятельности компании ООО "Сахалин Саппорт Сервисиз" в условиях рынка. Организационно-экономическая характеристика предприятия, функции экономических служб. Формирование финансового оборота. Механизм процесса управления прибылью.
  
  отчет по практике [964,9 K], добавлен 27.04.2015
  

• Анализ формирования прибыли на предприятии

  Экономическая сущность прибыли: особенности формирования в современных условиях. Совершенствование управления прибылью в условиях рыночной экономики. Анализ формирования прибыли, ее состава и динамики на ООО "М-РИОС". Повышение прибыли на предприятии.
  
  курсовая работа [34,2 K], добавлен 23.12.2009
  

• Повышение эффективности организации производства в цехе редукторов

  Механизм управления прибылью на предприятии. Анализ рентабельности, рынков сбыта, платежеспособности и ликвидности организации. Оценка технико-экономических показателей цеха редукторов ОАО "МАЗ". Совершенствование системы стимулирования труда персонала.
  
  дипломная работа [4,8 M], добавлен 13.04.2012
  

• Пути повышения прибыли предприятия ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"

  Значение прибыли в условиях рыночной экономики, ее экономическое содержание, функции, виды и показатели. Организационно-экономическая характеристика предприятия, суть рентабельности. Управление прибылью, ее формирование, распределение и пути повышения.
  
  курсовая работа [406,9 K], добавлен 19.06.2012
  

• Анализ формирования и использования прибыли предприятия

  Экономическая сущность прибыли и ее виды. Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Задачи анализа распределения и использования прибыли, и источники информации. Совершенствование управление прибылью при рыночной экономике.
  
  дипломная работа [102,0 K], добавлен 02.02.2009
  

• Предпринимательская деятельность в Республике Казахстан и ее совершенствование

  Сущность организации производства хлебобулочных изделий и показатели его эффективности. Экономическая характеристика организации. Управление рисками на предприятии. Развитие традиционных и создание новых технологий, стабилизация качества продукции.
  
  дипломная работа [352,6 K], добавлен 03.05.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам