Функции финансово-экономического анализа на предприятии

Размещено на http: //www. allbest. ru/

• План
• Введение
• 1. Характеристика основных положений экономического анализа деятельности предприятия
• 1.1 Методы экономического анализа
• 1.2. Методы экономического анализа
• 2. Экономический анализ деятельности ООО «Дайзен»
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Дайзен»
• 2.2 Финансово-экономический анализ предприятия
• 3. Пути повышения эффективности деятельности ООО «Дайзен»
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение

• Введение

Финансово-экономический анализ играет в настоящее время значительную роль как важное средство, которое позволяет оценить результаты хозяйственной деятельности организации, помогает в поиске внутренних резервов, а также определении путей наиболее эффективного использования ресурсов.

Основная цель финансово-экономического анализа заключается в получение определенного количества базовых параметров, по которым можно получить объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, а также изменений в структуре активов и пассивов. Анализ предоставляет возможность выявления наиболее рациональных направлений распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основные функции финансово-экономического анализа:

- объективная оценка финансового состояния предприятия, его финансовых результатов;

- определение уровня платежеспособности компании, а также степень ее финансовой устойчивости;

- оценка эффективности деятельности и деловой активности рассматриваемой организации;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

- составление прогноза на дальнейшее функционирование организации;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

- поиск и реализация улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Эффективность функционирования организации требует грамотного экономического управления деятельностью, которая во многом определяет умение ее анализировать.

Актуальность данной работы обуславливается положением рыночной экономики в настоящее время, в которой функционирует большое количество коммерческих предприятий, главной целью которых является максимизация прибыли. Это возможно только при правильном и продуманном планировании деятельности организации, а анализ финансово-хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческий решений и важнейшим условием для достижения оптимистичных результатов.

Целью работы является проведение экономического анализа состояния организации, выявлении слабых сторон и разработке мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Петр отехнология».

Исследуемым объектом является общество с ограниченной ответственностью «Петротехнология», представляющим собой юридическое лицо и действующим на основании устава и законодательства Российской Федерации. Предметом работы является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Петротехнология».

Для достижения цели работы поставлены следующие задачи:

- Изучение теоретических основ экономического анализа;

- Ознакомление с организационно-экономической характеристикой ООО «Петротехнология» и проведение анализа его хозяйственной деятельности на основании соответствующих документов;

- Разработка мероприятий и приведение экономической обоснованности по повышению эффективности функционирования деятельности



1. Характеристика основных положений экономического анализа деятельности предприятия

1.1 Методы экономического анализа

Любой анализ - это анализ, разложение на составляющие. Как один из видов анализа, экономический анализ представляет собой систематизированный набор методов, методов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении определенного субъекта предпринимательской деятельности. Процедура анализа состоит в разбиении проблемы на составные части, более доступные для изучения, с использованием специальных методов, методов, приемов, решения отдельных задач и, объединяя их, для получения общего решения проблемы. Такова диалектика познания, в основе которой лежит единство анализа и синтеза как научных методов изучения реальности. [1, с.24]

Экономический анализ направлен на изучение экономических процессов, возникающих при создании и реализации продукции (товаров, работ, услуг). Поскольку создание и продажа товаров (товаров, работ, услуг) требует ряда последовательных этапов (тематических областей, видов деятельности), описанных концепций жизненного цикла систем, тематические области экономического анализа будут различаться.

Учитывая различия в направлениях экономического анализа, он отличается по своим тематическим типам, таким как экономический анализ в проектной деятельности, в инвестициях, в финансовой и промышленной деятельности и т. д. Поскольку производственная и финансовая деятельность организации неразрывно связаны, термин используется "хозяйственная деятельность".

Необходимость экономического анализа в современных экономических условиях возрастает благодаря повышению значимости финансовой отчетности, своевременный и достоверный анализ которой позволяют своевременно принимать управленческие решения, оценивать перспективы деятельности.

Существует множество трактовок понятия «Экономический анализ». Рассмотрим наиболее популярные.

Так, Савицкая Г. В. в учебнике «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» определяет экономический анализ как функцию управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

Пласкова Н.С. в учебнике «Стратегический и текущий экономический анализ» трактует экономический анализ как одну из отраслей системы экономических знаний, самостоятельную науку со своими методологией, принципами, предметом, методом, системой приемов и способов реализации различных методик.

Шеремет А.Д. разделяет понятия экономического анализа как науки и как практики. Экономический анализ как наука - система специальных знаний о методах и приемах обработки и анализе экономической информации о деятельности предприятия. Как практика - позволяет обеспечивать информационно-аналитическое обоснование принимаемых управленческих решений.

Справедливое мнение Когданенко В.Г. что цель экономического анализа в конечном итоге «... определяется интересами пользователей результатов анализа». Итак, при анализе финансовой отчетности пользователи результатов анализа будут:

а) кредиторы, которых в первую очередь интересует кредитоспособность организации, что предполагает тщательное изучение ее финансовой устойчивости, прибыльности и вероятности банкротства;

б) инвесторов, заинтересованных в оценке инвестиционной привлекательности, поэтому анализ должен включать оценку перспектив роста организации, ее эффективности, а также оценку ее стоимости;

в) владельцы, которые в первую очередь заинтересованы в безопасности и эффективности своих инвестиций в бизнес, поэтому анализ должен включать оценку стоимости организации как единого имущественного комплекса, анализ активов организации, анализ финансовых показателей. результаты и денежные потоки организации;

ё) аудиторы, которые с помощью аналитических процедур оценивают достоверность отчетности, а также подтверждают допущение преемственности организации, поэтому анализ будет включать оценку отклонений показателей деятельности организации от значений предыдущих периоды и справочные значения показателей; Кроме того, для подтверждения предположения о непрерывности бизнеса будут использоваться алгоритмы оценки платежеспособности, ликвидности организации, достаточности чистых активов для продолжения деятельности;

д) налоговые органы, где целью анализа является оценка полноты налоговых платежей, поэтому анализ будет включать оценку взаимосвязи налоговых платежей с показателями, характеризующими налоговую базу организации, оценку налоговой нагрузки и анализ налоговой нагрузки. ее динамика сравнивается с динамикой основных налоговых баз, анализом структуры доходов в разрезе налогоемких и неналоговых составляющих.

Таким образом, экономический анализ представляет собой специальные методы и приемы обработки информации с целью определения финансовой устойчивости предприятия и оценки финансовых результатов деятельности компании.

Объектом экономического анализа является деятельность хозяйствующих субъектов как совокупность производственных и хозяйственных отношений.

Под предметом экономического анализа понимается управление процессом принятия решений на предприятии.

Методология экономического анализа построена на выборе метода анализа и способа исследования изучаемого объекта. Таким образом, метод экономического анализа - это комплексное и системное исследование факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия в результате обработки показателей деятельности организации с использованием выбранных приемов.

Основной целью анализа является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов для такого увеличения.

Содержательная часть анализа во многом определяется степенью доступности для пользователя информационных потоков организации, в то время как «чем шире этот доступ, тем более значимым и полным будет анализ». Например, экономический анализ, в котором финансовая отчетность используется в качестве информационной основы, доступен для посторонних; инсайдерский анализ предполагает более широкий доступ к информации.

1.2 Методы экономического анализа

Экономический анализ является неотъемлемой частью работы каждого хозяйствующего субъекта. Только умение реально оценивать экономическое положение, как собственного предприятия, так и существующих конкурентов обеспечит выживаемость хозяйствующего субъекта в современных условиях.

Выбор метода исследования зависит от стадии анализа хозяйственной деятельности.

Традиционно выделяют количественные и качественные методы экономического анализа [6].

Качественные методы применяются на заключительных этапах анализа, чтобы придать полученным результатам структурно-логическое представление.

Количественные методы очень разнообразны из-за сложности бизнес-процессов, требующих анализа. Количественные методы делятся на:

- традиционный (статистический);

- экономико-математический.

Основные традиционные методы и приемы экономического анализа могут включать использование абсолютных, относительных и средних значений, использование сравнения, группирование, метод индекса, метод цепной замены, метод баланса.

Анализ определенных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по себестоимости или в натуральном выражении, объем торговли, сумма издержек производства и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Абсолютные значения в анализе, как и в бухгалтерском учете и статистике, нельзя обойтись. Но если в бухгалтерском учете они являются основной мерой, то при анализе они чаще используются в качестве основы для расчета средних и относительных значений.

Относительные значения четко иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (например, удельный вес в валовом выпуске готовой продукции основного назначения, вспомогательных товаров и незавершенного производства), отражая отношение части населения к население в целом.

Сравнение является самым ранним и наиболее распространенным методом анализа. Он начинается с соотношения явлений, то есть сравниваемые явления анализируются, в них различаются общее и различное.

Группировка является неотъемлемой частью практически любого экономического исследования. Это позволяет изучать определенные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние наиболее значимых факторов, находить определенные закономерности и тенденции, присущие этим явлениям и процессам.

Индексный метод основан на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню в прошлом или к уровню аналогичного явления, взятого за основу. Каждый индекс рассчитывается путем сравнения измеримого (отчетного) значения с базовым.

Метод цепных подстановок используется для расчета влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Для этой цели определяется ряд условных значений эффективного показателя, учитывающих изменение одного, затем двух, трех и т. д. Факторов, при условии, что остальные не изменяются. Сравнение значения эффективного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет исключить влияние всех факторов, кроме одного, и определить влияние последнего на рост эффективного показателя.

К статистическим методам относятся методы факторного анализа. Главная цель методов - определение причин, влияющих на изменение экономических показателей.

Главная задача факторного анализа - выбрать модель, которая наиболее достоверно будет отражать связь между результативными признаками и причинами. Главным принципом факторного анализа является выявление фактора, наиболее сильно влияющего на изменение результативного показателя.

Экономико-математические методы анализа служат инструментом углубления аналитических исследований, детализации результатов анализа, полученных с помощью традиционных методов.

Использование экономико-математических методов позволяет автоматизировать и сокращать сроки проведения экономического анализа, более полно охватывать факторы, влияющие на результаты хозяйственной деятельности. К данной категории методов относится проведение корреляционно-регрессионного анализа.

Таким образом, экономический анализ имеет в своем арсенале достаточное количество различных методов, для достижения основной цели анализа - оценки динамики и факторов на объект анализа.



2. Экономический анализ деятельности ООО «Дайзен»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Дайзен»

Компания «Дайзен» это молодая динамично развивающаяся компания, работающая на рынке продажи автоспецтехники, пуклевочного инструмента и промышленной тары. Дилерские и партнерские соглашения с заводами- изготовителями позволяют компании осуществлять поставку товара по ценам ниже рыночных и в кратчайшие сроки.

ООО «Дайзен» зарегистрирована 20 сентября 2016 г. регистратором - Инспекция Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г. Самары.

Уставный капитал ООО «Дайзен» составляется из вкладов учредителей - физических лиц (1 чел.) и составляет 10000 рублей.

Руководитель организации: Зеляев Ильнур Фаритович.

Юридический адрес ООО «Дайзен»: 443070, Самарская область, город Самара, Партизанская улица, дом 17, литера Е, офис 204.

Основным видом деятельности является «Торговля оптовая легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами».

Дополнительные виды деятельности

1. Строительство жилых и нежилых зданий;

2. Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха;

3. Производство прочих строительно-монтажных работ;

4. Работы гидроизоляционные;

5. Торговля легковыми автомобилями и грузовыми автомобилями малой грузоподъемности;

6. Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Таким образом, основным направлением деятельности ООО «Дайзен» являются - поставка автоспецтехники.

Ассортимент поставляемого товара очень широк: грузовые автомобили на отечественном и импортном шасси, прицепная техника, автобусы пассажирские и вахтовые, дорожно-строительная техника различного назначения, тракторная и сельскохозяйственная техника с навесным оборудованием, коммунальная техника, подъемная техника (автокраны и краны-манипуляторы), специальные автомобили для различных служб.

Таблица 2.1 Ассортимент поставляемого товара ООО «Дайзен»

1. Автокраны «Г аличанин» и «Клинцы»

2. Краны-манипуляторы и автогидроподъемники на шасси Камаз, МАЗ, УРАЛ;

3. Сельхозтехника: Трактора, навесное и прицепное оборудование для кормозаготовки и переработки;

4. Грузовые автомобили и спецтехника на базе: Камаз, МАЗ, УРАЛ, ГАЗ;

5. Фургоны, прицепы и полуприцепы

6. Дорожно-строительная техника

Клиентами ООО «Дайзен» являются нефтегазовые компании в Самарской и Оренбургской областях, Республике Татарстан и Башкортостане. Дорожностроительная техника, поставляемая компанией ООО «Дайзен», осуществляет ремонт дорог по всему Приволжскому федеральному округу. Тракторы и сельскохозяйственная техника, поставляемые компанией ООО «Дайзен», в разы увеличивают производительность, снижают потери и становятся надежной опорой на любом сельскохозяйственном предприятии.

Структуру Общества составляют:

- аппарат управления (генеральный директор, бухгалтерия и другие);

- отдел продаж;

- центр технического обслуживания (гарантийный цех);

- прочий хозяйственный персонал.

Организационная структура ООО «Дайзен» представлена на рисунке 2.1. Следует отметить, что организационная структура ООО «Дайзен» построена по линейно-функциональному принципу.

Рисунок 2.1 Структура управления на предприятии ООО «Дайзен»

Из организационной структуры ООО «Дайзен» следует, что у каждого отдела имеется единственный руководитель, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками. Генеральный директор - осуществляет управление текущей финансовохозяйственной деятельностью организации. Контроль над финансовохозяйственной деятельностью осуществляет главный бухгалтер ООО «Дайзен».

Отдел продаж регулярно осуществляет коммуникацию с клиентами личными визитами или средствами связи, реализует установленные планы продаж и индивидуальные показатели по развитию клиентской базы, а также осуществляет разработку маркетинговой политики на предприятии на основе анализа потребительских свойств производимой продукции и прогнозирования потребительского спроса на продукцию предприятия.

Исходя из организационной структуры, можно сделать вывод, что в ООО «Дайзен» существует линейно-функциональная структура управления, которая характеризуется тем, что все функции сосредоточены в линейных единицах, а каждый сотрудник подчиняется одному руководителю и получает инструкции только от одна голова Это исключает подчиненных от получения противоречивых и не связанных между собой задач и заказов, повышает ответственность менеджера за результаты работы.

Далее охарактеризуем экономические показатели, характеризующие деятельность рассматриваемого предприятия (таблица 2.2).

Таблица 2.2 Анализ экономических показателей ООО «Дайзен» за 2016 - 2018 гг.

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение 2018 г. к 2017 г. (+/-)	Темп роста 2018 г. к 2017 г., %
Выручка, тыс. руб.	0	17873	51051	33178	285,63
Себестоимость, тыс. руб.	0	17793	50881	33088	285,96
Валовая прибыль, тыс. руб.	-	80	170	90	212,5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-	80	170	90	212,5
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	-2	31	93	62	300
Чистая прибыль, тыс. руб.	-2	25	74	49	296
Рентабельность продаж, %	-	0,45	0,33	-0,12	73,33
Оборотные средства, тыс. руб.	37	2594	24381	21787	939,90
Запасы, тыс. руб.	19	1800	3821	2021	212,28
Среднесписочная численность, чел.	5	15	25	10	166,67
Производительность труда, тыс. руб./чел.	-	1191,5	2042,0	850,5	171,38



В результате анализа экономических показателей видно, что выручка ООО «Дайзен» в 2018 году увеличилась на 33178 тыс. руб., по сравнению с 2017 годом и составила 51051 тыс. руб. Темп роста составил 285,63%.

Себестоимость в 2018 году увеличилась на 33088 тыс. руб., по сравнению с 2017 годом. Темп роста составил 285,96%.

За все годы выручка от продаж превышает затраты, это говорит о том, что организация работает прибыльно.

Прибыль от продаж увеличилась на 90 тыс. руб., по сравнению с 2017 годом и составила 170 тыс. руб.

Чистая прибыль в 2018 году увеличилась на 49 тыс. руб., по сравнению с 2017 годом и составила 74 тыс. руб.

В анализируемом периоде наблюдается рост оборотных активов предприятия. В 2018 году по сравнению с 2017 году рост оборотных активов составил в стоимостном выражении 21787 тыс. руб.

В структуре оборотных активов запасы занимают 15,7% от суммы активов. Общая сумма запасов выросла с 19 тыс. руб. в 2016 году до 3821 тыс. руб. в 2018 году.

В 2018 году численность работников предприятия увеличилась на 10 человека, по сравнению с 2017 годом и составила 25 человек. Темп роста составил 166,67%.

Производительность труда повышается из года в год. Если в 2017 году она составляла 1191,5 тыс. руб. на человека, то в 2018 году - 2042,0 тыс. руб. на человека.

Таким образом, можно констатировать тот факт, что финансовое состояние ООО «Дайзен» в 2018 году улучшилось. Предприятие наращивает свое влияние в регионе.



2.2 Финансово-экономический анализ предприятия

Для того, чтобы провести анализ финансового состояния предприятия, нам нужно рассчитать следующие показатели:

- имущественного положения организации

- платежеспособности и ликвидности;

- финансовой устойчивости;

- деловой активности;

- рентабельности;

- вероятности банкротства.

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам. С целью упрощения процессов подсчета одинаковые по экономическому содержанию статьи объединяются в одну.

Таблица 2.3 Горизонтальный баланс ООО «Дайзен», тыс. руб.

Статья актива баланса	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение	2018 г. в % к 2016 г.
II. Оборотные активы
Запасы	19	1800	3821	3802	20110,53
Дебиторская задолженность	7	455	19069	19062	272414,28
Денежные средства и денежные эквиваленты	11	339	1491	1480	13554,54
Итого по разделу II	37	2594	24381	24344	65894,59
БАЛАНС	37	2594	24381	24344	65894,59
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	10	10	10	0	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-12	23	97	109	-808,33
Итого по разделу III	-2	33	107	109	-5350
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0	1	1418	1418	-
Кредиторская задолженность	0	2560	22856	22856	-
Прочие обязательства	39	0	0	-39	0
Итого по разделу V	39	2561	24274	24235	62241,02
БАЛАНС	37	2594	24381	24344	65894,59

При анализе актива баланса ООО «Дайзен» видно, что общая величина активов предприятия в 2018 году, по сравнению с 2016 годом увеличилась. По сравнению с данными в 2016 г. активы и валюта баланса увеличилась на 24344 тыс. руб.

Стоит отметить, что в внеоборотные средства у организации ООО «Дайзен» отсутствуют.

Рост величины оборотных активов организации связан, главным образом с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса:

- запасы - на 3802 тыс. руб.;

- дебиторская задолженность - на 19062 тыс. руб.;

- денежные средства - на 1480 тыс. руб.

В пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

- нераспределенная прибыль - на 109 тыс. руб.

За анализируемый период собственный капитал ООО «Дайзен» значительно увеличился с -2 до 107 тыс. руб.

В целом динамику изменения актива и пассива баланса можно назвать положительной.

Для углубленной оценки ликвидности и платежеспособности ООО «Дайзен» мы проанализируем ликвидность баланса предприятия, чтобы определить, достаточно ли у него средств для покрытия долга, поскольку платежеспособность компании зависит от степени ликвидности предприятия. Баланс.

Анализ соотношения активов по степени ликвидности ООО «Дайзен» за 2016-2018 гг. представим в таблице 2.4.



Таблица 2.4 Анализ соотношения активов по степени ликвидности, тыс. руб.

Актив	2016г.	2017 г.	2018 г.	Пассив	2016г.	2017г.	2018г.	Величина платежного избытка (недостатка), тыс. руб.
								2016г.	2017г.	2018г.
А1	11	339	1491	П1	0	2560	22856	11	-2221	-21365
А2	7	455	19069	П2	39	1	1418	-32	454	17651
А3	19	1800	3821	П3	0	0	0	19	1800	3821
А4	0	0	0	П4	-2	33	107	2	-33	-107

Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;

А1 > П1 - 11 > 0 - соблюдается;

А2 > П2 - 7 < 39 - не соблюдается;

А3 > П3 - 19 > 0 - соблюдается;

А4 < П4 - 0 < (-2) - соблюдается.

Как видно из данных в 2016 году баланс ООО «Дайзен» является абсолютно неликвидным, так как не все условия соблюдаются:

А1 > П1 - 339 < 2560 - не соблюдается;

А2 > П2 - 455 > 1 - соблюдается;

А3 > П3 - 1800 > 0 - соблюдается;

А4 < П4 - 0 < 33 - соблюдается.

Как видно из данных в 2017 году баланс ООО «Дайзен» является абсолютно неликвидным, так как не все условия соблюдаются:

А1 > П1 - 1491 < 22856 - не соблюдается;

А2 > П2 - 19069 > 1418 - соблюдается;

А3 > П3 - 3821 > 0 - соблюдается;

А4 < П4 - 0 < 107 - соблюдается.

Как видно из данных в 2018 году баланс ООО «Дайзен» является абсолютно неликвидным, так как не все условия соблюдаются.

Из таблицы 2.4 следует, что баланс ООО «Дайзен» в 2016-2018 гг. анализируемого периода не являлся абсолютно ликвидным, так как первое условие не соблюдается А1 > П1 (2017 г. - 339 тыс. руб. < 2560 тыс. руб.; 2018 г. - 1491 тыс. руб. < 22856 тыс. руб.), то есть у организации не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Приведенный выше анализ является приблизительным, и более подробно ликвидность баланса определяется с использованием финансовых коэффициентов (ликвидность, обеспечение собственными средствами и т. д.). Расчет проводится в начале и конце отчетного периода, коэффициенты сравниваются со стандартными значениями, отслеживается динамика их изменений во времени (таблица 2.5).

Таблица 2.5 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Дайзен» за 2016-2018 гг.

Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение	Нормативное значение
Коэффициент текущей ликвидности	0,95	1,01	1,00	+0,05	>2
Коэффициент быстрой ликвидности	0,46	0,31	0,85	+0,39	от 0,8 до 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,28	0,13	0,06	-0,22	от 0,2 до 0,7

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы предприятия при их продаже смогут погасить его краткосрочные обязательства. У нормально функционирующего

платежеспособного предприятия этот коэффициент должен быть не ниже 2. В нашем случае коэффициент текущей ликвидности в 2018 г. увеличился на 0,05 п.п. и составил 1,00 п.п. Это значит, что ООО «Дайзен» не покрывает краткосрочные обязательства ликвидными активами. Поэтому, несмотря на определенный запас оборотных средств, значение коэффициента ниже рекомендуемого уровня.

Нормальное значение коэффициента «критической оценки» (быстрой ликвидности) в 2018 г. не попадает в диапазон 0,8-1. Лишь в 2018 г. наблюдалось соответствие данного показателя нормативному значению. В нашем случае данный показатель высокий, что свидетельствует о том, что 85% краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашено за счет средств на различных счетах.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже нормы - в 2016 г. он составлял 0,28 п.п., а в 2018 г. - уменьшился до 0,06 п.п. Снижение может быть вызвано плохой собираемостью дебиторской задолженности

Рисунок 2.2 Коэффициенты ликвидности и платежеспособности ООО «Дайзен» за 2016-2018 гг.

Таким образом, организация ООО «Дайзен» на протяжении последних трех лет не является платежеспособным.

В целом, анализ ликвидности показал, что у предприятия начинаются серьезные проблемы. Даже незначительные срывы в сроках оплаты продукции могут привести к нехватке денежных средств.

При анализе финансовой устойчивости воспользуемся относительными показателями, характеризующими финансовую устойчивость организации.

Проведем анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Дайзен» за 2016-2018 гг. (таблица 2.6).

На основании проведенного анализа относительных показателей финансовой устойчивости можно сделать выводы:

Коэффициент автономии ООО «Дайзен» изменился в 2018 году в худшую сторону, и поэтому показатель ниже нормы (норма - 0,2-0,5), это может свидетельствовать о снижении финансовой устойчивости предприятия.

По коэффициенту соотношения заемных и собственных средств предприятие улучшило свое положение в 2018 году. Так, в 2016 году соотношение заемных и собственных средств составляло -19,50 процентных пункта, в 2018 году данный показатель увеличился на 246,36 процентных пункта и составил 226,86 процентных пункта.

Таблица 2.6 Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Дайзен» за 2016-2018 гг.

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	-0,05	0,01	0,00	+0,05
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)	-19,50	77,61	226,86	246,36
Коэффициент маневренности	1,00	1,00	1,00	-
Коэффициент отношения собственных и заемных средств	-0,05	0,01	0,00	+0,05
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами	-0,11	0,02	0,03	0,14

По показателю коэффициента маневренности функционирующего капитала можно судить, какая его часть используется для финансирования текущей деятельности. Коэффициент маневренности в 2018 году не изменился и составил 1,00 процентных пункта. По проведенным расчетам 100% собственных средств фирмы находится в обороте. Так как структуру обязательств в большей степени составляют краткосрочные обязательства, то фирма считается независимой от займов.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами показывает долю запасов и затрат, финансируемую из собственных источников. Это один из показателей для определения финансовой устойчивости компании, индикатор состояния оборотного капитала. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами увеличился на 0,14 процентных пункта и в 2018 г. составил отрицательное значение 0,03 процентных пункта.

В целом анализ показателей свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о хорошей структуре источников капитала.

Далее проведем анализ деловой активности ООО «Дайзен» за 2016-2018 гг. (таблица 2.7).

Таблица 2.7 Анализ деловой активности ООО «Дайзен» за 2016-2018 гг.

Наименование показателя	Расчет	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение (+-)
Исходные данные
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	В	0	17873	51051	51051
Себестоимость продаж, тыс. руб.	С	0	17793	50881	50881
Оборотные активы, тыс. руб.	Аоб	37	2594	24381	24344
Собственный капитал, тыс. руб.	СК	-2	33	107	109
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	Дз	7	455	19069	19062
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	Кз	0	2560	22856	22856
Запасы, тыс. руб.	З	19	1800	3821	3802
Число дней в отчетном году	Д	365	365	365	-
Показатели оборачиваемости
Оборачиваемость оборотных активов	Ооа = В/ ОА	0	6,89	2,09	+2,09
Оборачиваемость собственного капитала	Оск = В/ СК	0	541,61	477,1	+477,1
Оборачиваемость дебиторской задолженности	Обдз = В/ дз	0	39,28	2,67	+2,67
Оборачиваемость кредиторской задолженности	Обкз = В/ КЗ	0	6,98	2,23	+2,23
Оборачиваемость запасов	Оз = С/З	0	9,88	13,32	+13,32
Периоды погашения
Период погашения оборотных активов, дни	Ппог.оа = Д / Обоа	0	52,98	174,64	+174,64
Период погашения собственного капитала, дни	Ппог.ск = Д / Обск	0	0,67	0,76	+0,76
Период погашения дебиторской задолженности, дни	Ппог.дз = Д / Обдз	0	9,29	136,70	+136,70
Период погашения кредиторской задолженности, дни	Ппог.кз = Д / Обкз	0	52,29	163,68	+163,68
Период погашения запасов, дни	Ппог.з = Д / З	0	36,94	27,40	+27,40

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных). Продолжительность оборота оборотных средств увеличилась на 174,64 дня.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает эффективность использования имущества, отражает скорость оборота всего капитала организации. Ускорение общего оборота капитала было связано с ускорением оборота мобильных активов. В то же время продолжительность нахождения капитала в активах организации увеличилась на 0,76 дня и составила 0,76 дня.

Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об ухудшении расчетов с дебиторами - увеличение периода погашения дебиторской задолженности с 0 до 136,70 дн., что в свою очередь увеличивает финансовый цикл и является негативным последствием для предприятия.

Как показывает таблица 2.7, произошло увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 2,23 оборота.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает снижение покупок в кредит ООО «Дайзен». Средний срок возврата коммерческого кредита предприятием ООО «Дайзен» заметно снизился в 2018 г., в сравнении с 2016 г. и составил 163,68 дня. Это обстоятельство говорит, что у предприятия платежеспособность повышается, поскольку основными признаками платежеспособности являются: наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Проведем анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО «Дайзен» за 2016 - 2018 гг. (таблица 2.8).

Таблица 2.8 Анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО «Дайзен» за 2016 - 2018 гг., (тыс. руб.)

Наименование	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение	2018 г. в % к 2016 г.
Выручка	0	17873	51051	51051	-
Себестоимость	0	17793	50881	50881	-
Валовая прибыль (убыток)	0	80	170	170	-
Прибыль (убыток) от продаж	0	80	170	170	-
Прочие расходы	2	49	77	75	3850
Прибыль до налогообложения	2	31	93	91	4650
Текущий налог на прибыль	0	6	19	19	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2	25	74	72	3700

За анализируемый период можно отметить увеличение выручки на 51051 тыс. руб., при этом нужно сказать, что за последний год выручка составила 51051 тыс. руб.

Себестоимость увеличилась на 50881 тыс. руб.

За все годы выручка от продаж превышает затраты, это говорит о том, что организация работает прибыльно.

На рисунке 2.3 представим динамику показателей финансовых результатов от обычных видов деятельности ООО «Дайзен» за 2016 - 2018 гг.



Рисунок 2.3 Динамика показателей финансовых результатов от обычных видов деятельности ООО «Дайзен» за 2017-2018 гг., тыс. руб.

Из рисунка 2.3 видно, что на протяжении анализируемого периода несколько показателей имеют тенденцию к увеличению.

Прибыль от продаж увеличилась на 170 тыс. руб. и составляет 170 тыс. руб.

Итак, исходя из анализа финансовых результатов ООО «Дайзен», мы выяснили, что она обладает устойчивым положением на рынке города Самары, который позволяет ей существовать и быть финансово стабильной.

Далее проведём анализ показателей рентабельности ООО «Дайзен» (таблица 2.9).

Таблица 2.9 Динамика показателей рентабельности ООО «Дайзен» за 20162018 гг.

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменения
Рентабельность продаж, %	-	0,45	0,33	-
Рентабельность собственного капитала, %	-50,00	161,29	105,71	155,71
Рентабельность оборотных активов, %	2,70	0,96	0,30	-2,4
Рентабельность всех активов, %	2,70	0,96	0,30	-2,4



Рисунок 2.4 Динамика показателей рентабельности ООО «Дайзен» за 2016- 2018 гг.

За анализируемый период можно отметить повышение основных показателей рентабельности деятельности предприятия, что свидетельствует о финансовой эффективности управления финансовыми результатами ООО «Дайзен» и развитой политике руководства предприятия по увеличению прибыли.

Таким образом, по результатам проведённого анализа показателей рентабельности ООО «Дайзен» можно сделать вывод, что данное предприятие имеет достаточно хороший потенциал для дальнейшего развития. По результатам анализа было выявлено повышение показателей рентабельности за три последних года.



3. Пути повышения эффективности деятельности ООО «Дайзен»

Необходимо отметить, что в настоящее время организация ООО «Дайзен» осуществляет лизинг спецтехники для юридических лиц. Поэтому в качестве направления по повышению эффективности деятельности предполагается целесообразным: предложить организации ООО «Дайзен» новый продукт «автолизинг для физических лиц» для увеличения выручки.

Данная программа уже используется в крупных лизинговых компаниях. Но только для юридических лиц. Автолизинг для физических лиц максимально выгоден клиентам, которые располагают свободными средствами на покупку автомобиля: вместо того, чтобы приобретать автомобиль в салоне по полной стоимости, они могут, обратившись в лизинговую компанию, во-первых, сэкономить за счет специальной цены, а во-вторых, вносить платежи за эту покупку частями с нулевой или минимальной переплатой.

Таким образом, предложенная программа автолизинга для физических лиц, усилит конкурентоспособность ООО «Дайзен», что в свою очередь позволит увеличить приток клиентов, и соответственно выручку организации ООО «Дайзен».

Мы оценим эффективность предложенной программы по внедрению в ООО «Дайзен» нового продукта - лизинга автомобилей для физических лиц, который позволяет использовать автомобиль премиум-класса без его приобретения.

Составьте бюджет на доходы и расходы по лизинговой сделке. Стоимость предмета лизинга определяется на уровне средней стоимости автомобилей премиум-класса в 1 600 000 рублей.

ООО «Дайзен» привлекает кредитные ресурсы по ставке 15% годовых.

Согласно условиям программы лизинга автомобиля, клиент вносит первоначальный взнос в размере 10% от стоимости приобретенного автомобиля, выкупная стоимость автомобиля также составляет 10%.

Следовательно, потребность в кредите уменьшается: 1600 000 - 160 000 - 160 000 = 1 280 000 рублей. Банку будет выплачено за кредит: 1280000 * 15% = 192000 руб.

Арендованный актив будет указан на балансе ООО «Дайзен». Ускоренная амортизация будет рассчитываться за три года с учетом остаточной стоимости автомобиля 10%, предложенного к выкупу по окончании срока действия договора.

Годовая амортизация составит: (1600000 - 160000) / 3 = 480000 руб.

За автомобиль ООО «Дайзен» заплатит налог на имущество 5000 рублей.

Комиссия ООО «Дайзен» будет установлена в размере 19%.

В этом случае они будут: 1600000 * 19% = 304 000 руб.

Экспертным путем мы разработаем план заключения договоров лизинга автомобилей для физических лиц на сумму 15 сделок за первый год.

На основании представленных данных составим смету доходов и расходов по лизинговым операциям для общего количества операций в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Бюджет доходов и расходов автолизинга физических лиц на год

Доходы	Сумма, руб.	Расходы	Сумма, руб.
Выручка без НДС	14715000	Амортизационные отчисления	7200000
		Плата ща кредит	2880000
		Налог на имущество	75000
		Комиссионное вознаграждение лизингодателю	4560000
Итого	14715000	Итого	14715000

Поскольку в сделке используется НДС 18%, мы включаем их в платежи лизингополучателя и формируем бюджет денежных потоков при лизинговой операции в таблице 3.2.



Таблица 3.2 Бюджет движения денежных средств

Поступления	Сумма, руб.	Расходы	Сумма, руб.
Лизинговые платежи от лизингополучателя	17363700	Чистый денежный поток	14715000
		НДС	2648700
Итого	17363700	Итого	17363700

Расчет показывает, что при заключении 15 сделок в год со средней стоимостью 1 600 тыс. руб. Организация получит дополнительный доход от продаж в размере 14 715 тыс. руб.

С учетом уплаты НДС лизингополучатели произведут в общей сложности 17363,7 тыс. руб.

В таблице 3.3 представим основные показатели в сравнении с 2018 годом.

Таблица 3.3 Финансовые показатели до и после внедрения программы автолизинга для физических лиц ООО «Дайзен»

Показатели	2018 г.	Прогноз на 2020 год	Изменение (+/-)	Темп роста, %
Выручка, тыс. руб.	51051	65766	+14715	128,82
Себестоимость продаж, тыс. руб.	50881	58156	+7275	114,29
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	170	7610	+7440	4476,47
Проценты к уплате	0	616	+616	-
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	93	6994	+6901	7520,43
Чистая прибыль, тыс. руб.	74	5595	+5521	7560,81
Рентабельность продаж, % (стр.3 / стр.1) х 100%	0,33	11,57	+11,24	3506,06

В результате проведенных расчетов выявлено, что предлагаемая программа автолизинга физическим лицам повысит финансовые показатели:

- выручка увеличится на 28,82% и составит 65766 тыс. руб.;

- себестоимость увеличится на 14,29% и составит 58156 тыс. руб. В себестоимость входят расходы на амортизацию и налог на имущество: 7200 + 75 = 7275 тыс. руб.

- проценты к уплате увеличатся на 616 тыс. руб. В данную строку входит плата за кредит;

- прибыль от продаж увеличится на 7440 тыс. руб. и составит 7610 тыс. руб.;

- чистая прибыль увеличится на 5521 тыс. руб. и составит 5595 тыс. руб.;

- рентабельность продаж повысится на 11,24 процентных пункта и составит 11,57%.

Рисунок 3.1 Финансовые показатели до и после внедрения программы автолизинга для физических лиц ООО «Дайзен», тыс. руб.

Следовательно, мероприятие является экономически целесообразным.



Заключение

Подводя итог настоящего исследования, можно сделать вывод о крайней необходимости и важности экономического анализа для понимания экономических процессов, объективной оценки, как результатов хозяйственной деятельности отдельного предприятия, так и состояния экономики, в целом, и формулирования ожиданий в отношении дальнейшего развития.

Непосредственная цель экономического анализа - установление надежной основы для оценки состояния и перспектив хозяйствующего субъекта - определяет на практике пути, методы и принципы подготовки заключения по результатам экономического анализа, характеризует необходимые выводы об уместности допущения непрерывности деятельности организации, ее эффективности, направления оценки рыночной, производственной и финансовой деятельности организации. Так, вывод о рыночной деятельности организации должен содержать оценку перспектив организации с точки зрения ее рыночного положения, вывод о производственной деятельности - оценку развития производственных возможностей организации, а заключение по финансовой деятельности организации должно содержать оценку эффективности организации и оценку ее рискованности.

При этом экономический анализ организации должен логически завершаться рекомендациями по улучшению ее экономического состояния, основываясь на системе полной, достоверной и объективной экономической информации, где главная цель ее аналитической обработки состоит в раскрытии причинных связей и измерении влияния факторов на тот или иной показатель.

Компания «Дайзен» это молодая динамично развивающаяся компания, работающая на рынке продажи автоспецтехники, пуклевочного инструмента и промышленной тары.

Анализ финансового состояния организации ООО «Дайзен» показал, что, состояние в 2018 году улучшилось. Предприятие наращивает свое влияние в регионе. Однако финансовые результаты деятельности организации не стабильны по причинам медленного роста выручки и высокого уровня затрат.

Необходимо отметить, что в настоящее время организация ООО «Дайзен» осуществляет лизинг спецтехники для юридических лиц. Поэтому в качестве экономического обоснования лизинга предполагается целесообразным: предложить организации ООО «Дайзен» новый продукт «автолизинг для физических лиц» для увеличения выручки.

Таким образом, автолизинг для физических лиц максимально выгоден клиентам, которые располагают свободными средствами на покупку автомобиля: вместо того, чтобы приобретать автомобиль в салоне по полной стоимости, они могут, обратившись в лизинговую компанию, во-первых, сэкономить за счет специальной цены, а во-вторых, вносить платежи за эту покупку частями с нулевой или минимальной переплатой.

В результате проведенных расчетов выявлено, что предлагаемая программа автолизинга физическим лицам повысит финансовые показатели:

- выручка увеличится на 28,82% и составит 65766 тыс. руб.;

- себестоимость увеличится на 14,29% и составит 58156 тыс. руб. В себестоимость входят расходы на амортизацию и налог на имущество: 7200 + 75 = 7275 тыс. руб.

- проценты к уплате увеличатся на 616 тыс. руб. В данную строку входит плата за кредит;

- прибыль от продаж увеличится на 7440 тыс. руб. и составит 7610 тыс. руб.;

- чистая прибыль увеличится на 5521 тыс. руб. и составит 5595 тыс. руб.;

- рентабельность продаж повысится на 11,24 процентных пункта и составит 11,57%.

Таким образом, предложенная программа автолизинга для физических лиц, усилит конкурентоспособность ООО «Дайзен», что в свою очередь позволит увеличить приток клиентов, и соответственно выручку организации ООО «Дайзен». Следовательно, мероприятие является экономически цел...