Повышение финансовых результатов деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Повышение финансовых результатов деятельности предприятия



Введение

Целью работы являлась разработка мероприятий по повышению финансовых результатов в ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение». Задачи, которые были поставлены в работе заключаются ознакомлении с практикой учета и управления финансовыми результатами в ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»; оценке эффективности работы предприятия на основании экономического анализа финансовых результов ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»; разработке рекомендаций по увеличению финансовых результатов ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»; оценке эффективности предложенных мероприятий для ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение».

Был проведен анализ рентабельности по видам деятельности который показал, что более рентабельным стал вид деятельности оптовая торговля. В следствии были даны рекомендации по повышению показателей финансовых результатов по виду деятельности оптовая торговля по средствам уменьшения себестоимости. А также рекомендации по увеличению выручки от продаж. Что привело к увеличению чистой прибыли в два раза и улучшению показателей рентабельности. Результаты оценки эффективности мероприятий по повышению финансовых результатов на предприятии подтвердили, что мероприятия эффективны.?

Эффективность производства, инвестиционной и финансовой деятельности организации характеризуется своими финансовыми результатами. Общим финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает промышленное и финансовое развитие компании. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

При изучении прибыли основное внимание уделяется анализу влияния внутренних факторов на прибыль, так как он позволяет определить внутренние резервы роста прибыли.

Актуальность темы исследования заключается в том, что основными целями деятельности любого предприятия являются: получение прибыли, сохранение и наращивание капитала.

Мероприятия для получения оптимального уровня прибыли в первую очередь должны быть эффективными, быть ориентированными на долгосрочную перспективу и развитие компании в этом и заключается главная проблема данной выпускной квалификационной работы.

Принятие управленческих решений с целью повышения финансовых результатов, должно быть экономически обосновано, то есть подтверждено показателями оценки финансовых результатов. Необходимо проводить постоянный мониторинг, а также аналитические расчеты, для этого руководитель или специалист любого уровня должен обладать достаточными знаниями в области экономики и менеджмента, чтобы оценивать объективно результаты деятельности организации, учитывать факторы воздействия, влияющих на эффективную работу бизнеса, а также рационально планировать работу предприятия на перспективу.

Цель данной выпускной квалификационной работы -- разработка мероприятий по повышению финансовых результатов в ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие конкретные задачи:

изучить понятие прибыль;

изучить сущность учета и принципы формирования финансового результата;

изучить методологию анализа финансового результата;

ознакомиться с практикой учета и управления финансовыми результатами в ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»;

дать оценку эффективности работы предприятия на основании экономического анализа финансовых результов ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»;

разработать рекомендации по увеличению финансовых результатов ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»;

дать оценку предложенных мероприятий для ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение».

Объектом исследования выступает ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение».

Предмет исследования -- повышение финансовых результатов.

В ходе исследования данной темы были изучены работы Авериной О.И., которая основы экономического анализа организации. Также были изучены работы Бланка И.А., он описывает методы оценки и управления прибылью организации, практическое применение данных методов. А также: Бариленко В.И., Шемета А.Д., Вещуновой Н.Л., чьи теоретические исследования и практические рекомендации отражены на страницах данной выпускной квалификационной работы.

Методы исследования: сравнение, счет, документальный подход, анализ, метод экономического моделирования, логический, классификация и описание.

Данная выпускная квалификационная работа состоит из введения, первой главы (теоретической), второй главы (практической), третьей главы (проектной), заключения и списка использованных источников.

В работе содержится:

В первой главе данной работы рассмотрены понятия: доходы и расходы, также их классификация, учет и принципы формирования. Методология оценки финансово-хозяйственной деятельности организации и пути повышения показателей прибыли.

Во второй главе приведена краткая характеристика, анализ формирования и использование финансовых результатов на предприятии ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение».

В третьей главе даны рекомендации по повышению финансовых результатов.



1. Теоретические аспекты анализа формирования и использование финансового результата

1.1 Понятие, учет и принципы формирования финансового результата

финансовый мероприятие теоретический

В условиях современной рыночной экономики основным критерием эффективности работы предприятия является его финансовый результат. Финансовый результат формируется на основании данных бухгалтерского учета. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. [Артеменко, 2016, с. 146]

Специалисты в области экономического анализа и финансового менеджмента уделяют львиную долю в своих трудах изучению финансового результата, однако подходят к экономическому содержанию данного определения с разных сторон.

Общепринятый вариант определения финансового результата является разница между доходами и расходами организации. [Савицкая, 2017, с.259]

Доходы организации представляют собой увеличение экономических выгод, которые как следствие ведут к увеличению собственного капитала организации. [ПБУ 9/99]

В зависимости от направленности организации подразделяются и сами доходы, а именно доходы от обычной деятельности и прочие доходы. [НК РФ п. 1 ст. 248]

Организации, реализующие товары, работы или услуги, будут признавать, как доход от обычной деятельности, выручку от продаж. Однако реализовав не нужный актив, данная организация примет этот доход как прочий.

Расходами признаются уменьшение экономических выгод, которые как следствие влекут выбытие активов (денежные средства, иное имущество), либо увеличение обязательств (заемные средства). Возникновение расходов ведет к уменьшению финансового результата за отчетный период. [ПБУ 10/99]

Также как и доходы, расходы делятся по характеру получения в зависимости от вида деятельности организации. А именно, расходы от обычной деятельности и на прочие расходы.

Расходами по обычной детальности являются расходы связанные с приобретением, производством и продажей товаров, а также выполнением работ и оказанием услуг. [НК РФ п. 1 ст. 253]

Традиционно принято группировать расходы следующим образом: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты. [Ряховская, 2016, с. 289]

Расходы можно также классифицировать как прямые и косвенные.

Прямые расходы -- это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции (выполнением определенных работ, оказанием отдельных услуг), которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции (работ, услуг). К ним, в частности, относятся затраты: на сырье и основные материалы; покупные изделия и полуфабрикаты; топливо и электроэнергию; оплату труда основных производственных рабочих (с отчислениями); амортизацию производственного оборудования.

Косвенные расходы- это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Напрямую они не могут быть отнесены на конкретный вид продукции. Поэтому они распределяются по видам продукции косвенно (условно) согласно предусмотренным в учетной политике организации показателям, с помощью заранее рассчитанных коэффициентов. Отсюда и идет название косвенные расходы. Что к ним относится: общепроизводственные и общехозяйственные расходы. [Аверина, 2016, с. 217]

Учет доходов и расходов ведется на счетах бухгалтерского учета посредством двойной записи. [Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402]

Рабочий план счетов организация должна утверждать в своей учетной политике каждый календарный год. [ПБУ 1/2008]

Для доходов и расходов от обычной деятельности используется активно-пассивный счет 90 «Продажи». Организации открывает суб. счета к данному счету:

90/1 «Выручка»

90/2 «Себестоимость продаж»

90/3 Налог на добавленную стоимость

90/4 Акцизы [Тумасян, 2017, с. 702]

Учет доходов ведется по кредиту счета 90, а расходы - по дебиту. [Приказ Минфина №94н]

Расходы, которые организация признает, как прочие учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К которым также открываются субсчета бухгалтерского учета.

Затем результаты счетов 90 и 91 собираются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Корреспонденция счетов в случае прибыли от продаж выглядит таким образом: Дебет 90 Кредит 99 - прибыль. А убыток: Дебет 99 Кредит 90.

Соответствующая методика применяется и к счету 91.

Именно по счету 99 определяется финансовый результат деятельности организации. [Вещунова Н.Л., 2015, с. 273]

Конечный финансовый результат представляет собой прибыль или убыток организации, который в следствии влияет на величину собственного капитала организации.

К финансовым результатам относятся следующие показатели: валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток), нераспределенная прибыль. Эффективность деятельности предприятия оценивается с помощью показателей прибыльности и рентабельности. [Абдукаримов И.Т., 15 с.]

Валовая прибыль представляет собой разницу между выручкой и себестоимостью. Себестоимость в свою очередь включает в себя затраты связанные с изготовлением продукции, то есть стоимость материалов, стоимость задействованного в производстве труда, амортизация производственного оборудования. Полная себестоимость включает в себя и косвенные расходы.

Разница между валовой прибылью и расходами, связанные с продажей продукции и администрированием, называют прибылью от продаж.

Прибыль до налогообложения - это разница между всеми доходами и расходами фирмы, за исключением чрезвычайных расходов. [Бариленко А.И., 2016, с. 71-72]

Затем, как требует законодательство, организация должна заплатить налог на прибыль. Налог на прибыль рассчитывается по данным налогового учета.[ Романовского М.В., 133 с.]

Следовательно, за вычетом налога на прибыль, у организации остается величина чистой прибыли.

1.2 Методика анализа финансового результата

При выборе партнера в первую очередь смотрят на показатели прибыли, так как прибыль является важнейшим критерием в оценке результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения. [Беспалов М.В., 7 с.]

Обычно принято считать, что задачи анализа финансовых результатов, состоят в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности, в изучении источников и структуры балансовой прибыли, в выявлении резервов повышения валовой прибыли предприятия и чистой прибыли, в определении потей повышения показателей финансовых результатов, рентабельности. [Крылов Э.И., 79 с.]

Для проведения анализа финансовых результатов обычно используют следующие данные бухгалтерского и управленческого учета:

Баланс - содержит информацию, позволяющую оценить имущественное и финансовое состояние фирмы.

Отчет о финансовых результатах - содержит информацию о прибыли, полученной от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. [Бариленко А.И., 2016, с. 12]

Аналитические отчеты организации.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, проводится в следующей последовательности:

1. Анализ прибыли, ее классификация.

2. Анализ экономических факторов, влияющих на величину прибыли, факторный анализ прибыли.

3. Проводится анализ «качества» прибыли (обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли)

4. Анализ использования прибыли на основе отчета о финансовых результатах, рассматривая направления ее использования.

5. Завершающим этапом анализа финансовых результатов должен быть анализ рентабельности.

Эффективность работы в компании в целом, прибыльность видов ее деятельности (производство товаров, оказание работ и услуг), степень окупаемости расходов и т.п. описывают показатели рентабельности. В отличие от прибыли от продаж, показатели рентабельности характеризуют итоги функционирования, так как их размер отражает соотношение эффекта с имеющимися или потребленными ресурсами. Коэффициенты рентабельности рассчитывают с целью анализа деятельности предприятия, а также в качестве инструмента, для формирования политики в области инвестиций и ценовой политики. [Чеглакова С.Г., с 200]

Таблица 1. Виды коэффициентов рентабельности [Чеглакова С.Г., с 201]

На основании прибыли до налогообложения, прибыли от продаж либо чистой прибыли могут быть рассчитаны все показатели рентабельности. Уровень рентабельности показывает эффективность инвестиций, другими словами, показывает сколько приходится прибыли на один рубль вложений инвестора в производство и продажу товаров, оказания услуг. Рентабельность можно рассчитать, как в целом по предприятии, так и детальность - по видам деятельности. [Артеменко, 2016, с. 197]

Следующим этапом проводится анализ рентабельности по факторам, то есть в разрезе основных видов деятельности. Этом анализ показывает за счет каких факторов происходит изменение себестоимости, аналогичным образом рассчитывается степень влияния этих факторов на рентабельность. Итоги анализа каждого вида деятельности, дают возможность для получения более точной информации об эффективности работы предприятия и выявления резервов повышения рентабельности.

Оценка рентабельности хозяйственной деятельности производится на основании расчета нижеследующих коэффициентов.

Показатели рентабельности предприятия [Бернстайн, 2017]:

Рентабельность продукции показывает, сколько валовой прибыли приходится на один рубль себестоимости продукции. Рассчитывается как отношением валовой прибыли на себестоимость. По своему экономическому смыслу рентабельность продукции отражает среднюю наценку.

R1 =(Валовая прибыль)/Себестоимость

Валовая прибыль - представляет собой разницу между выручкой и себестоимостью.

Коэффициент вклада на покрытие представляет собой моржу. Этот коэффициент, очень близок к рентабельности продукции, поскольку основан на валовой прибыли. Рассчитывается как отношение валовой прибыли на выручку.

R2= (Валовая прибыль)/Вручка

Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли от продаж на выручку. Данный показатель показывает, сколько прибыли от продаж приходится на один рубль выручки. Характеризует эффективность обычной деятельности.

R3 = (Прибыль от продаж)/Вручка

где:

Прибыль от продаж -представляет собой разницу между валовой прибылью и расходами связанными с продажей продукции и администрированием. Рентабельность активов показывает, сколько прибыли от продаж получено от каждого рубля, вложенного в активы. Характеризует использование имущества компании в операционной деятельности.



R4 = (Прибыль от продаж)/Активы

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала, то есть показывает, сколько приходится чистой прибыли на один рубль вложенного капитала собственниками.

R5 = (Чистая прибыль)/СК

где:

Чистая прибыль- она представляет собой разницу между налогооблагаемой прибылью и суммой налога на прибыль подлежащим уплаты в бюджет;

СК - это собственный капитал. [Артеменко, 2016, с. 154]

Чистая рентабельность характеризует сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль выручки.

R6= (Чистая прибыль)/Выручка

Обобщение полученных данных является завершающим этапом оценки. На основании них делаются выводы, дается оценка текущего состояния предприятия, формируются прогнозы на перспективу. По итогу выявляются резервы для повышения результатов эффективной работы предприятия.

Таким образом, при анализе рассматриваются обобщающие показатели финансовых результатов в их динамике, затем изучается их структура, определяется изменение в анализируемом периоде по отношению к базисному периоду; выявляются факторы, приведшие к изменениям; показатели, с помощью которых можно дать количественную оценку влияния факторов на изменение финансовых результатов.

Результаты проведенного анализа - это информационная база для принятия управленческих решений с целью повышения эффективности работы предприятия.

1.3 Основные пути увеличения финансовых результатов

В современных условиях исследование прибыли с целью альтернативного использования ресурсов, а также поиска факторов, которые влияют на ее размер, имеет особое значение, так как от глубины познания и правильности использования полученного результата зависит эффективность функционирования бизнеса.

Различные факторы влияют на величину прибыли. Одни факторы оказывают прямое влияние, их влияние зачастую можно проанализировать через факторный анализ. Иные оказывают влияние косвенное. Эти факторы можно поделить на две группы внешние и внутренние.

Таблица 2. Факторы, влияющие на величину прибыли

Влиять на внешние факторы практически невозможно, поэтому стоит обратить внимание на внутренние факторы, на которые может воздействовать предприятие.

Как говорилось ранее прибыль - это разница между доходами и расходами предприятия. Следовательно, напрашивается вывод о том, что есть два пути увеличения прибыли.

Увеличение объёмов продаж

Сокращение расходов.

Увеличение объемов продаж, когда предприятие принимает решения на некоторые мероприятия:

Прирост количества и качества производимого товара;

Увеличение рынка продаж;

Анализ потребностей рынка потребления, то есть выпуск новинок;

Расширение количества дилеров;

Привлечение большего внимания к продукту;

Поднятие производства на новый технический уровень.

Бизнес будет становиться все более прибыльным, одновременно нуждаясь в меньшем количестве вложений, только в том случае, если серьезно заниматься его развитием. Резервы, пути, способы увеличения прибыли и рентабельности существуют разные, но наиболее долговременный и эффективный результат достигается путем увеличения объема продаж. [Мануйленко В.В., 123 с.]

Разработка и применение стратегии увеличения финансовых результатов дело индивидуальное, то есть пути увеличения прироста прибыли каждая организация разрабатывает исходя из специфики своей деятельности. Чаще встречаются стратегии уменьшения расходов и наращивания продаж. Данный способ наиболее логичный, однако в настоящее время является не самым действенным, так как при снижении расходов очень сложно сохранить качество на уровне.

Полезным бывает внедрение системы мотивации наемных работников. Для этого, например, можно указать в коллективном договоре что процент от прибыли будет приплюсован к заработной плате или премии. ТО есть необходимо донести до работников , что их личное благосостояние напрямую завит от прибыли предприятия. Хорошо действуют на прибыль от торговли приемы, предназначенные для экономии всех видов ресурсов. В данном случае положительная динамика достигается вследствие роста производительности труда и его трудоемкости.

Более эффективным методом является внедрение новейших технологий, автоматизация производства. Однако, не стоит забывать, что одновременно с модернизацией техники параллельно следует заботиться и об организации трудовых процессов. Управление предприятием необходимо тщательно контролировать, постоянно находясь в поиске способов реорганизации собственной работы.

Влиять на величину прибыли можно по средствам сокращения расходов. Следует адекватно подходить к снижениям затрат, так как если расходы предназначены для производства, упаковки или доставке товара, могут сократиться объемы продаж, и как следствие, произойдет сокращается рост дохода. Поэтому, необходимо снижать расходы так, чтобы объем продаж не пострадал.

К факторам, имеющим особое влияние на уменьшение затрат можно отнести:

стремление к максимальной трудовой производительности;

повышение оборачиваемость не только средств, но и их источников;

изучение постоянных и переменных расходов;

анализ собственных и заемных средств и капитала предприятия в целом;

ведение и тщательное изучение управленческого учета, а также и совершенствование управления бюджетом;

управление затратами и их эффективностью;

уменьшение склада запасов;

оптимизация налогообложения;

ликвидация непроизводительных затрат и других потерь.

Подводя итоги. можно заметить, что стратегий существует множество. Многие из них работают не только в теории, но и применимы на практике. Поэтому всегда будут существовать споры о том, какая методика лучше, какая будет финансово эффективна для того или иного предприятия.



2. Учет и анализ формирования и использования финансовых результатов ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»

Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»

ООО "Торговый дом "Западно-Уральское Металлоснабжение" занимается продажей нержавеющего металлопроката различных марок в течение 16 лет. Основным видом деятельности предприятия является торговля оптовая металлами в первичных формах код по ОКВЭД 46.72.2, также предприятие оказывает услуги по сварке и резке металла.

Фактически реализует свою деятельность по адресу 614033, г. Пермь, ул. Васильева, 7.

Организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России по Свердловскому району гор. Перми.

ООО "Торговый дом "Западно-Уральское Металлоснабжение" ежегодно является исполнителем государственных контрактов, то есть участвует в торгах на торговых площадках.

Предприятие ООО "Торговый дом "Западно-Уральское Металлоснабжение" ведет налоговый учет по общей (традиционной) системе налогообложения, бухгалтерский учет ведется по журнально - ордерной форме. Предприятие обязано сдавать все формы бухгалтерской отчетности.

Стоит отметить, что 19.04.2019 были внесены изменения в Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», вступают в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока. Предприятие ООО "Торговый дом "Западно-Уральское Металлоснабжение" сдала бухгалтерскую отчетность уже по новой форме (Приложение № 1, 2).

Показатели финансовых результатов ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение» за 2017, 2018, 2019 годы представлены в таблице (все показатели представлены в тыс. руб):

Таблица 3. Показатели отчета о финансовых результатах

Рис. 1. Динамика выручки от продаж ООО «ТД «Западно-Уральское Металлоснабжение»

На рисунке наглядно видно, что в 2018 году было значительное сокращение выручки от продаж на -25 273 тыс. руб. (52,81%). В 2019 году предприятие нарастило свою выручку от продаж на 11 013 тыс. руб. (48,77%).

Данное резкое снижение обеспечено тем, что ООО «ТД «Западно-Уральское Металлоснабжение» не выиграла государственный контракт своего постоянного заказчика на 2018 год.

Показатели выручки 2019 все равно уступают показателям 2017 года, т.е. выручка сократилась на 14 260 тыс. руб. (29,80%).

Рис. 2. Динамика себестоимости продаж ООО «ТД «Западно-Уральское Металлоснабжение»

На рисунке наглядно видно, что в 2018 году было значительное сокращение себестоимости продаж на 22 316 тыс. руб. (54,56%), и это поведение логично, так как сократилась выручка. В 2019 году предприятие нарастило себестоимость продаж на 7 971 тыс. руб. (42,89%).



Рис. 3. Динамика прибыли от продаж ООО «ТД «Западно-Уральское Металлоснабжение»

Прибыль от продаж в 2017 г. составила 4 044 тыс. руб., в 2018 г. сократилась на 78,98%., а в 2019 г. выросла на 301,53% и составила 3 413 тыс. руб., либо иными словами сказать увеличилась в три раза по сравнению с предыдущим годом.

Рис. 4. Динамика прибыли (убытка) до налогообложения ООО «ТД «Западно-Уральское Металлоснабжение»

Прибыль до налогообложения в 2018 году сократилась практически в 5 раз, в 2019 году предприятие улучшила данный показатель по сравнению с 2018 годом в три раза и составляет 3 136 тыс. руб. и приблизилась к наилучшему значению рассматриваемых периодов.

Рис. 5. Динамика чистой прибыли ООО «ТД «Западно-Уральское Металлоснабжение»

Чистая прибыль за 2018 г. как и предыдущие анализируемые показатели сократилась, и составляет 2 435 тыс. руб. (75,72%) по сравнению с 2017 г. Однако, в 2019 году по сравнению с 2018 г. увеличилась в 3 раза и составляет 2 461 тыс. руб.

Следующим этапом при изучении предмета исследования является анализ формирования выручки от продаж по видам деятельности.

В соответствии с приказом об учетной политике для бухгалтерского учета и рабочим планом счетов предприятия для учета налогов и сборов используется активно-пассивный, небалансовый счет 90 «Продажи». [ПБУ 9/2008]

Информацию для анализа выручки от продаж берем из оборотно-сальдовой ведомости по счету 90 «Продажи» (Приложение №2, 3, 4). Данные таблицы 4 представлены в рублях и за вычетом НДС.



Таблица 4. Анализ выручки от продаж по видам деятельности ООО «ТД «Западно-Уральское Металлоснабжение»

Представим результаты анализа выручки от продаж ООО «ТД «Западно-Уральское Металлоснабжение» в виде графического рисунка 6.

Рис. 6. Динамика показателей, формирующих выручку от продаж

На рисунке наглядно видно, что в 2018 году было значительное сокращение выручки от продаж на -25 273 тыс. руб. В 2019 году предприятие нарастило свою выручку от продаж на 11 013 тыс. руб.

Анализируя выручку от продаж по видам деятельности, можно сделать вывод, что они показывают аналогичную тенденцию, что и общая выручка от продаж.

Далее необходимо проанализировать удельный вес каждого вида деятельности в общей выручке (Таблица 5)



Таблица 5. Структура формирования выручки, %

Представим результаты исследование в виде графического рисунка 7.

Рис. 7. Структура формирования выручки, %

В 2017 году оптовая торговля занимала 82,97 % от общей выручки, услуги сварки и резки металла- 17,03%.

В 2018 году услуги сварки и резки сократили свое преимущество в общей выручке на 0,05%, в то же время доля услуг по сварке и резке на туже долю.

В 2019 году оптовая торговля занимала 83,91 % от общей выручки, услуги сварки и резки металла- 16,09%.

Далее необходимо провести анализ себестоимости по видам деятельности в стоимостном и процентом выражении.



Таблица 6. Структура формирования себестоимости продаж, в рублях.

В 2018 году общий размер себестоимости сократился по сравнению с 2017 годом на 22 315 тыс. рублей. Далее этот показатель показал положительную динамику - увеличился на 7 971 тыс. руб. Однако данная динамика не достаточно хороша, так как снижение превосходит повышение почти в три раза.

Резкое снижение себестоимости в 2018 году обособлено тем, что на производство продукции и оказания услуг требовалось меньше затрат, так как резко сократился объем продаж. Динамика показателей, формирующих себестоимость, представлена в виде графика на рисунке 8.

Рис. 8. Динамика показателей, формирующих себестоимость по видам деятельности



Таблица 7. Структура формирования себестоимости продаж, в %

Анализируя динамику изменения показателей удельного веса видов деятельности в общей себестоимости, можно сделать определенные выводы. Что в 2018 году происходит увеличение доли услуг по сварке и резке металла на 0,15 %. В 2019 году на 0,68 % вырос удельный вес по виду деятельности оптовая торговля по сравнению с 2018 годом.

Проведя анализ структуры формирования выручки от продаж и себестоимости продаж, необходимо провести анализ структуры валовой прибыли.

Таблица 8. Структура формирования валовой прибыли по видам деятельности, в рублях.

Общий объем валовой прибыли в 2018 году по сравнению с 2017 годом сократился на 2 958 тыс. руб. В 2019 году по сравнению с 2018 годом объем валовой выручки увеличился на 3 041 тыс. руб. Большее влияние на изменения показателя в 2019 году показал вид деятельности услуги сварки и резки.



Таблица 9. Структура формирования валовой прибыли по видам деятельности, в %.

За все рассматриваемые периоды большую долю в валовой прибыли показал вид деятельности - оптовая торговля. При том с каждым годом доля увеличивается в среднем на 2,5 %. Услуги сварки и резки показывают обратную тенденцию.

Представим графически структуру показателей, формирующих валовую прибыль на рисунке 9.

Рис. 9. Структура показателей, формирующих валовую прибыль

В 2017 году оптовая торговля занимала 76,09 % от общей валовой прибыли, услуги сварки и резки металла- 23,91%.

В 2018 году оптовая торговля занимала 78,51 % от общей валовой прибыли, услуги сварки и резки металла- 21,49%.

В 2019 году оптовая торговля занимала 81,04 % от общей валовой прибыли, услуги сварки и резки металла- 18,96%.

Таким образом, анализ финансовых результатов ООО «ТД «Западно-Уральское Металлоснабжение» за 2017-2019 гг. показывает не стабильную динамику прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли, так как предприятие получает большую долю выручки по государственным контрактам. Наиболее рентабельным видом деятельности за все рассматриваемые периоды показала - оптовая торговля.

Анализ формирования и использование финансовых результатов организации ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»

Далее проведем анализ рентабельности по коэффициентам (таблица 10).

Таблица 10. Общие показатели рентабельности

Результаты анализа представим в виде графического рисунка 10.



Рис. 10. Динамика показателей рентабельности ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»

Рентабельность продукции показывается тенденцию роста, в 2017 году составила 0,17, в 2018 - 0,22, в 2019 - 0,27. То есть с каждым годом на один рубль себестоимости продукции приходится больше валовой прибыли.

Коэффициент вклада на покрытие показывает также положительную динамику роста. В 2017 году составил 0,15, в 2018 - 0,18, в 2019 - 0,21. С каждым годом на 1 рубль выручки приходится больше валовой прибыли.

Рентабельность продаж показывает неоднородную динамику в 2018 году по сравнению с 2017 годом данный показатель снизился на 0,05. Далее в 2019 году увеличился на 0,06 и даже превысил наилучший показатель на 0,02 (2017 г.).

Чистая прибыль на 1 рубль оборота. Она показывает, сколько чистой прибыли приходится на рубль выручки. Результат не однороден. Резкое снижение в 2018 году до 0,04. В 2019 году показатель выровнялся с показателем 2017 года.

Рентабельность активов показывает, сколько прибыли от продаж получено от каждого рубля, вложенного в активы. Данный показатель в 2017 году составил 0,10, в 2018 году - 0,03, в 2019 - 0,08. В 2018 году по этому показателю произошел резкий спад, это спровоцировано тем, что прибыль предприятия резко снизилась, а активы на балансе предприятия числились практически на том же уровне, что и в предыдущий год.

Рентабельность собственного капитала показывает, что эффективнее всего использовался собственный капитал в 2017 году. Далее в 2018 году данный показатель снизился и стал составлять 0,03 чистой прибыли на 1 рубль собственного капитала компании. В 2019 году капитал используется более эффективно: рентабельность составляет 0,07, то есть 0,07 рублей чистой прибыли приходится на 1 рубль собственного капитала.

Далее проанализируем коэффициенты вклада на покрытие по видам деятельности на основании валовой прибыли.

Таблица 11. Анализ вклада на покрытие по видам деятельности

Изобразим результаты анализа графически (Рисунок 11)

Рис. 11. Динамика роста вклада на покрытия по видам деятельности



Наиболее рентабельным видом деятельности по данным анализа стала оптовая торговля. Услуги сварки и резки показывают также положительную динамику роста рентабельности.

Далее необходимо разработать мероприятия по улучшению финансовых результатов предприятия. Исходя из данных анализа, логичнее, предлагать мероприятия по более рентабельному виду деятельности.



3. Разработка мероприятий по увеличению финансовых результатов деятельности организации ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение»

3.1 Реализация комплекса мероприятий по увеличению финансовых результатов

Для улучшения финансовых результатов, а в частности рентабельности у предприятия есть два пути:

А) Оптимизация расходов,

Б) Увеличение выручки.

Из данных анализа полученных ранее было выявлено, что наиболее рентабельным видом деятельности является оптовая торговля.

Предприятие ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение» в основном получает свой доход с государственных контрактов, реализация по которым ведется по жестким ценам спецификации. То есть объем выручки от предприятия не зависит, следовательно, необходимо разработать мероприятия по снижению затрат по виду деятельности оптовая торговля.

Для этого необходимо провести анализ расходов.

Таблица 12. Статьи затрат по виду деятельности оптовая торговля на 2019 г.



Предприятие арендует капительное строение, в котором располагается на первом этаже склад и производственные помещения, а на втором этаже расположены административные помещения.

Мероприятием по снижению расходов, можно предложить выкуп у арендодателя здание по кадастровой стоимости. Данные по зданию возьмем из сервиса «Публичная кадастровая карта России онлайн».

Таблица 13. Данные по объекту недвижимости

Далее рассчитаем амортизацию по приобретенному объекту недвижимости.

Формула для расчета амортизационных отчислений выглядит следующим образом:

Норма А = 100 / СПИ

где:

СПИ - срок полезного использования основного средства.

А (мес.) = Стоимость ОС * норма А / 12

где:

Стоимость ОС - это первоначальная стоимость ОС.



Таблица 14. Расчет амортизации по объекту недвижимости

Далее рассчитаем налог на имущество. Расчет будем производить исходя из кадастровой стоимости. Ставка налога на имущество составляет 2,2%.

Сумма налога = кадастровая стоимость Ч 2,2

где:

кадастровая стоимость - для расчета используется значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считывается налог на имущество организаций.

Сумма налога оставит 188 563 руб. в год.

Далее пересчитаем новую калькуляцию после внедрения мероприятия по снижению себестоимости по виду деятельности оптовая торговля.



Таблица 13. Анализ эффективности предложенного мероприятия по снижению себестоимости по виду деятельности оптовая торговля

Анализируя данные таблицы можем сделать вывод, что себестоимость продаж по виду деятельности оптовая торговля за счет внедрения мероприятия по снижению затрат снизилась на 1,76%.

Для того чтобы по новым данным пересчитать коэффициент вклада на покрытие по виду деятельности, необходимо рассчитать новую валовую прибыль.

Таблица 14. Расчет валовой прибыли после внедрения мероприятия

Результаты таблицы говорят о том, что покупка объекта недвижимости с целью исключения расходов по аренде влечет к увеличению валовой прибыли на 6,94%.

Далее пересчитаем коэффициент вклада на покрытия на основании валовой прибыли по виду продукции после внедрения мероприятия.



Таблица 15. Расчет коэффициента вклада на покрытие по виду деятельности после внедрения мероприятия

Коэффициент вклада на покрытие улучшил свой показатель после внедрения предложенного мероприятия он увеличился на 0,02.

Следующим этапом по улучшению показателей финансовых результатов будет увеличение выручки.

Одним из главных способов увеличения финансового результата предприятия является наращивание объемов продаж, так как прибыль предприятия связана с выручкой от продаж прямой пропорциональной зависимостью.

За 16 лет предприятие ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение» зарекомендовало себя, как ответственный производитель-поставщик качественной продукции из нержавеющей стали. Следовательно, если предприятие будет производить новые виды продукции потребитель, основываясь на прошлом опыте, может быть уверен в качестве продукта.

На сегодняшний день предприятие производит изделия из нержавеющей стали такие как трубы и листы, а также оказывают услуги по сварке и резке той же нержавеющей стали.

Для повышения уровня рентабельности предприятию необходимо расширять и внедрять дополнительные виды деятельности.

Смысл жизни человека заключается в улучшении условий проживания. Данное рвение приводит к тому, что человек строит жилище для комфортного проживания. А для дома, коттеджа, таунхауса необходима крыша, точнее укрывной материал крыши.

С целью повышения показателей финансовых результатов предприятие может внедрить новый вид деятельности - производство профнастила из нержавеющей стали вида 0,5 AISI 316 (матовый) - размер 1000х2000.

Обычно профнастил производят из оцинкованной стали, однако, данная сталь уступает качеству профнастилу из нержавеющей стали. Дело в том, что устойчивость нержавеющей стали к коррозии - превосходная. А вот, если механически повредить оцинкованный лист, он со временем начнет ржаветь.

Большое значение для потребителя - цена. Профнастил из нержавеющей стали потребителю обойдется дороже оцинкованного. Однако являясь компанией-производителем различных видов продукции из нержавеющей стали, себестоимость изделия будет ниже конкурентов, далее как следствие предприятие ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение» займет более выгодную позицию на рынке.

Для начала необходимо узнать будет ли спрос на продукцию, для этого воспользуемся сервисом Google Trends. Данный сервис показывают активность запросов в поисковой системе. Проанализируем, какой спрос по запросу «профнастил из нержавейки» за 2019 год по Пермскому краю.

Рис. 12 Анализ динамики спроса Google Trends по запросу «профнастил из нержавейки» за 2019 год в Пермском крае

Данные диаграммы говорят о том, что данный вид деятельности будет нести сезонный характер. Потребители начинают активно интересоваться профнастилом из нержавеющей стали с начала мая по середину ноября.

По данным Google Trends в 2019 году было осуществлено 895 запросов в 2019 году. Этот показатель можно характеризовать как спрос.

По данным ООО «КВИН» средний заказ на профнастил из нержавеющей стали составляет 150 м 2 (604,5 кг). Следовательно, объем реализованного профнастила из нержавеющей стали в среднем составляет 541 тонна.

Однако, предприятие- ведущий поставщик профнастила в год производит и реализует около 110 тонн профнастила из нержавеющей стали (данные 2019 года). Данные цифры говорят о том, что ООО «КВИН» может удовлетворить не всех потребителей. Вывод можно сделать, что ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение» также может занять данную нишу на рынке поставки профнастила из нержавеющей стали и иметь своего потребителя.

Для старта производства профнастила предприятию необходимо специальное оборудование. Станок для этих целей производит ООО "ЛИПЕЦКИЙ ЗАВОД ПРОФИЛЕГИБОЧНОГО ОБОРУДОВАНИЯ". Для производства профнастила из нержавеющей стали предприятию необходимо закупить автоматическую линии для производства стенового и крышного профнастила. Предприятие может позволить приобрести объект основных средств за счет собственных средств, не привлекая заемный капитал.

Таблица 16. Описание объекта основных средств

Для такого станка необходим только один оператор, который будет контролировать весь процесс производства. Затраты на оплату труда составят 45 000 руб./мес.

Так же для полноценной работы необходимы грузчики - 4 человека с окладом в 20 000 руб./мес.

Для размещения производства и заготовления необходима площадь минимум 200 кв. метров. Цена аренды ангара за 1 кв. метр в Свердловском районе гор. Перми составляет в среднем 150 руб. за кв. метр.

В целях определения стоимости расходных материалов, которые напрямую зависят от объема производства, рассчитаем предполагаемый объем продаж. Данные для расчета возьмем у ведущего предприятия на рынке производства профнастила ООО «КВИН».

Для расчетов будем использовать выработку ООО «КВИН».

Для производства 1 кв. метра профнастила необходимо 4,03кг нержавеющей стали. Себестоимость 1 тонны сырья для производства профнастила составляет 155 000 руб.

Итак, рассчитаем годовую стоимость расходных материалов.

Таблица 17. Расчет стоимости расходных материалов

Следовательно, имея вышеперечисленную информацию можем собрать примерную калькуляцию затрат на новое изделие.

Для начала необходимо рассчитать амортизацию по новому станку. Рассчитывать будем линейным способом. При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. [ПБУ 6/2001]



Таблица 18. Расчет амортизации по объекту основных средств

Далее соберем примерную себестоимость по изделию профнастил из нержавеющей стали (для расчета себестоимости не учитываются расходы на электроэнергию, а также обслуживание станка в течение года).

Таблица 19. Расчет годовой себестоимости по изделию

Следующим этапом рассчитаем выручку от продаж нового изделия.

Возьмем среднюю стоимость 1 тонны профнастила из нержавеющей стали вида 0,5 AISI 316 (матовый) - размер 1000х2000, которая действует в настоящий момент.



Таблица 20. Расчет средней стоимости 1 кв. метра профнастила из нержавеющей стали вида 0,5 AISI 316 (матовый) - размер 1000х2000

Сделаем вывод по таблице расчета средней стоимости по городу Пермь, что средняя стоимость составляет за 1 кв.м. - 1 113 руб. Для расчета объема продаж возьмем стоимость ниже средней, для удачного захода на рынок и повышения конкурентоспособности - 1 050 руб за 1 м2.

Таблица 21. Расчет выручки от продажи профнастила из нержавеющей стали

Таким образом, предприятию рекомендуется привлечение дополнительного вида производства изделия. Стоимость автоматической линии для производства стенового и крышного профнастила составит 2 980 тыс. руб. Ожидаемый объем продаж составит 28 660 тыс. руб. Затраты на оплату труда составят 1 716 тыс. руб. за год.

Далее составим план финансовых результатов по новому виду продукции.



Таблица 22. План о финансовых результатах по производству профнастила из нержавеющей стали

Чистая прибыль от предложенных мероприятий составит 2 864 тыс. руб.

На 31.12.2019 по данным бухгалтерского баланса имеет нераспределенную прибыль в размере 32 935 тыс. руб. Следовательно, мероприятия по улучшению показателей финансовых результатов она может проводить за счет собственный средств не привлекая заемный капитал.

Оценка эффективности предложенных мероприятий по увеличению финансовых результатов

Дадим оценку влияния приложенных мероприятий предприятию ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение».



Таблица 23. Оценка влияния мероприятий на финансовые результаты

Рис. 12 Финансовые результаты после внедрения предложенных мероприятий

После внедрения предложенных мероприятий выручка от продаж стала 47 925 тыс. руб.

Валовая прибыль увеличилась на 3 976 тыс. руб. и стала 11 016 тыс. руб.



Рис. 13 Чистая прибыль после внедрения мероприятий

Чистая прибыль увеличится практически в два раза с 2 461 тыс. руб. до 5 644 тыс. руб.

Далее, чтобы уверено говорить об эффективности предложенных мероприятий необходимо пересчитать общие показатели рентабельности.

Таблица 24. Пересчет общих показателей рентабельности после внедрения предложенных мероприятий

Результаты анализа говорят о том, что предложенные мероприятия показали свою эффективность, так как все показатели рентабельности показали положительное изменение.

Таким образом, если предприятие ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснабжение» купить арендованное здание и будет производить профнастил из нержавеющей стали, она увеличит вдвое свою чистую прибыль. Прибыль играет одну из самых важных ролей в осуществлении деятельности предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала, т.к. является не только результатом, но и конечной целью предпринимательской деятельности. Наряду с этим, основным фактором, определяющим рентабельность, является именно прибыль, поэтому имеет большое значение эффективность управления прибылью для повышения рентабельности.



Заключение

Целью создания любого бизнеса является получение прибыли. Владельцы бизнеса находятся в постоянном поиске путей наращивания прибыли и улучшению финансовых результатов.

Мероприятия для получения оптимального уровня прибыли в первую очередь должны быть эффективными, быть ориентированными на долгосрочную перспективу и развитие компании.

Для того что бы принять управленческие решения в частности направленные на увеличение прибыли, необходимо обратиться к экономическому анализу. Экономический анализ показывает эффективность работы предприятия в настоящее время, а также слабые стороны. Существенно повышается роль аналитической работы в организациях.

В данной работе был выполнен экономический анализ, который показал, что предприятие очень зависима от государственных заказов, что показывает ситуация 2018 года. В этот год ООО «Торговый дом «Западно-Уральское Металлоснажбение» не выиграла контракт на поставку изделий из нержавеющей стали, тем самым спровоцировала резкое падение выручки и практически всех показателей отчета о финансовых результатов.

В 2019 году организация получила в половину больше выручки чем в предыдущем году, это связано также с государственным контрактом. Однако, на 15 % выросли коммерческие расходы, это говорит о том, что предприятие начало больше вкладывать в рекламу своей продукции. Следовательно, можно сделать вывод, что увеличение выручки произошло не только за счет выигрыша государственного заказа, но и за счёт продаж иным коммерческим организациям.

Чистая прибыль в 2019 году увеличилась более чем в два раза, однако, она не дотягивает до показателя 2017 года. В 2017 году предприятие получила наиболее привлекательный объем чистой прибыли, следовательно, данный показатель можно принять как плановый показатель.

Следующим этапом был проведен анализ показателей рентабельности. Показатели рентабельности применяют в целях анализа работы компании и в качестве инструмента, для формирования политики в области инвестиций и ценовой политики.

Практически все показатели рентабельности, показали, что в 2018 году предприятие работало менее эффективно, чем в 2017 и 2019 годах. Об этом говорят рентабельность собственного капитала, активов, а также чистая рентабельность.

При анализе выручки от продаж было выявлено, что предприятие получает свой доход от двух видов деятельности. От оптовой торговли и услуг по сварке и резке. Итоги анализа показали, что по всем рассматриваемым периодам прослеживается, что большую часть выручки приносит вид деятельности оптовая торговля. Каждый год удельный вес по этому виду деятельности составлял не менее 80% от общей выручки.

При анализе себестоимости продаж был выявлен, логичный результат, что большую часть себестоимости занимают расходы, связанные с оптовой торговлей, удельный вес около 85% от общей себестоимости.

Валовая прибыль показала аналогичную тенденцию. Формирование валовой прибыли происходит в большей мере за счет оптовой торговли изделиями из нержавеющей стали.

В итоге был определен более рентабельный вид деятельности, далее по которому было разработано мероприятие по повышению финансовых результатов.

Рентабельность можно увеличить двумя способами: увеличение выручки и снижение расходов. Были предложен комплекс мероприятий по повышению финансовых результатов, которые показали увеличение чистой прибыли на 3 118 тыс. руб. То есть чистая прибыль увеличится более чем в два раза.

Анализ показателей рентабельности показал, что предложенные мероприятия эффективны, так как все показатели рентабельности показали положительное изменение.

Данные методики оценки финансовых результатов были выбраны по тому, что они описывают реальную картину эффективности работы предприятия.



Список использованный источников

1.Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

2.Налоговый кодекс РФ. Часть вторая [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

3.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

4.Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

5.Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

6.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

7.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс] режим доступа: Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

8.Приказ Министерства финансов РФ от 13.10.2000 № 94н «О утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению».

Размещено на Allbest.ru

...