Методические рекомендации проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности жилищно-коммунальных предприятий Перевальского района Луганска

Размещено на http://www.allbest.ru/

Методические рекомендации проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности жилищно-коммунальных предприятий Перевальского района Луганска

Жилищно-коммунальное хозяйство - многофункциональная, сложная отрасль экономики, которая направлена на обеспечение необходимыми ресурсами, услугами не только жизнедеятельности населения, но и бесперебойной работы предприятий других отраслей экономики.

Особенности жилищно-коммунального хозяйства определяются наличием значительной доли муниципальной собственности и социальной направленностью деятельности.

Для жилищно - коммунальных услуг свойственны низкая заменяемость их другими услугами и социальная значимость.

Следовательно, в целом жилищно-коммунальные услуги необходимы для функционирования системы жизнеобеспечения населенных пунктов района.

Спецификой жилищно-коммунальных услуг является то, что их действие направлено не только на население, но и на конкретные объекты в районе, функционирование и сохранение которых является необходимым условием для жизни и деятельности населения и предприятий, учреждений и организаций. Эта специфика жилищных и коммунальных услуг позволяет различать данные услуги по видам и соответственно их группировать.

Жилищно-коммунальные услуги по назначению делятся на три типа:

· общегородские услуги;

· жилищные услуги;

· инженерные или коммунальные услуги.

Такая группировка жилищно-коммунальных услуг необходима для организации правильной их оплаты.

Услуги общегородского назначения характеризуются тем, что их потребление населением и предприятиями района происходит обезличено. Основной формой оплаты таких услуг представляется их финансирование из местного бюджета за счет налогов и сборов с потенциальных потребителей.

Жилищные услуги - это услуги, потребление которых имеет коллективный характер. Они индивидуализированы по отношению к жилому комплексу - дому или к его отдельному элементу и оказываются для удовлетворения потребности каждого жильца. Примерами таких услуг являются: вывоз мусора, уборка и содержание в порядке территории, прилегающей к дому, обслуживание лифта, мытье лестничных клеток, и другие услуги.

Но, в отличие от объектов общегородского назначения, жилищные услуги сосредоточены на определенной территории, имеют конкретный адрес. Обезличенный и коллективный характер потребления жилищных услуг вследствие их неделимости создают в данном случае трудности для выбора формы оплаты услуг жильцами, живущими в отдельных квартирах.

Инженерные услуги - это услуги, потребление которых имеет индивидуальный характер. К таким услугам относятся: тепловая и электрическая энергия, холодное и горячее водоснабжение, водоотведение. При этом наличие материального носителя позволяет делить услуги на порции, измерять их количество, а, следовательно, предъявлять оплату конкретному потребителю.

Итак, жилищно-коммунальный сектор отличается достаточно сложной и многофункциональной спецификой работы, что оказывает непосредственное влияние на учет доходов и расходов, формирующих финансовый результат.

Финансовый результат представляет собой разницу между суммами доходов и расходов предприятия. Если доходы больше расходов, то имущество предприятия растет, а это значит, что предприятие имеет прибыль. Если же расходы превышают доходы, то предприятие становится убыточным. финансовый экономика капитал

Прибыль или убыток - это и есть финансовый результат, который говорит об увеличении или уменьшении собственного капитала предприятия.

Главным документом предприятия, в котором прописан выбранный им способ ведения бухгалтерского учета в зависимости от специфики своей деятельности и работы, является учетная политика.

На территории Перевальского района жилищно-коммунальные услуги населению оказывают 6 жилищно-коммунальных предприятий муниципального значения, в том числе в сфере услуг:

· содержание домов и придомовой территории - 5 предприятий;

· водоснабжение и водоотведение - 2 предприятия;

· вывоз ТБО - 4 предприятия.

Услуги по обслуживанию жилья и придомовой территории предоставляют:

- объединения совладельцев много - квартирных домов "Домовичок" и "Союз-6";

- 5 жилищно-коммунальных хозяйств:

· - КП "ПЖКУ";

· - ПКП "Фащевский ЖЭК";

· - ГКП "АЖЭК";

· - ККП г. Зоринска;

· - КП "Селезневское ЖЭП".

Всего в районе 346 многоквартирных жилых домов, общей площадью

553,53 тыс. м 2. Жилой фонд значительно изношен (89% устаревшего жилищного фонда по району), а в ремонте или реконструкции нуждается большая часть нашего жилищного фонда.

Для каждого типа жилья, основных его конструкций и составляющих есть свои сроки эксплуатации, ремонта, реконструкции и даже сноса. Эти нормативы принимались еще в советские времена, но формально действуют и сейчас.

Если верить данным стандартам, бетонные и железобетонные фундаменты - самые крепкие и долговечные, срок их службы - 150 лет. А вот век ленточных бутовых на известковом растворе недолог - всего 30 лет. А на таких между прочим, построены многие бараки и двухэтажки, которые, впрочем, и задумывались как временные, хотя люди живут там до сих пор.

Схожая история со стенами: особо капитальные, каменные или кирпичные в 2,5-3 кирпича должны простоять 150 лет. Чуть тоньше - в 2 кирпича или крупнопанельные -125 лет, а облегченной кладки (в 1 кирпич) или из шлакоблоков - 100 лет. Деревянные и брусчатые стены живут всего 50 лет. Столько же служат деревянные полы и накладные бетонные лестничные ступеньки.

Но это если поддерживать конструкции в приличном состоянии, по мере надобности делать текущие ремонты, а раз в 20-30 лет - капитальные.

У наших многоэтажек две главные угрозы - влага и коммуникации. Особенности нашего климата таковы, что зимой, к примеру, то течет, то замерзает. Вода попадает в несущие конструкции, и, превращаясь в лед, разрывает их изнутри. Если крыша протекает, влага способна "убить" дом вообще за считанные годы, даже новостройку. От плохих коммуникаций страдают, в основном, старые многоэтажки. Схема та же - дырявые трубы - влага - трещины в стенах.

Большая часть всех квартир многоквартирного жилого фонда Перевальского района находится в собственности жильцов (приватизированы), что дает ряд преимуществ, в частности, право распоряжаться жильем по своему усмотрению, а так же право выбора другой формы управления жилищным фондом.

С целью установления тарифов на услуги по содержанию домов, сооружений и придомовых территорий в конце 2019 года для потребителей услуг по содержанию домов, сооружений и придомовых территорий Перевальского района, установлены новые тарифы.

Структуру тарифов составляют 14 обязательных услуг по содержанию домов, сооружений и придомовых территорий, установленные постановлением Совета Министров Луганской Народной Республики от 21.02.2017 г. № 72/17:

1) уборка придомовой территории (подметание территории, сбор и транспортировка мусора в установленное место, покос травы, уборка газонов, очистка урн от мусора, уборка листьев в осенний период, уборка мусороприемных камер (при наличии), погрузка мусора на транспортное средство или в емкость, уборка снега, посыпка части придомовой территории, предназначенной для прохода, противогололедными смесями);

2) уборка подвалов, технических этажей и кровли;

3) техническое обслуживание лифтов и диспетчерских систем связи;

4) эксплуатация диспетчерских систем связи;

5) техническое обслуживание внутридомовых систем холодного водоснабжения, водоотведения и ливневой канализации;

6) техническое обслуживание внутридомовых систем централизованного отопления;

7) техническое обслуживание внутридомовых систем горячего водоснабжения;

8) дератизация;

9) дезинсекция;

10) техническое обслуживание и текущий ремонт сетей электроснабжения и электрооборудования, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, а также других внутридомовых инженерных систем (при наличии);

11) текущий ремонт конструктивных элементов, внутридомовых систем горячего и холодного водоснабжения, водоотведения, централизованного отопления, ливневой канализации и технических устройств домов;

12) обслуживание дымовых и вентиляционных каналов;

13) освещение мест общего пользования, подвалов и подкачка воды;

14) энергоснабжение лифтов.

К работам, которые выполняются согласно установленным графикам, относятся следующие услуги:

- дезинсекция, дератизация (согласно графику, но не реже 2 раз в год);

- обслуживание дымовых и вентиляционных каналов (1-2 раза в год согласно графику);

- техническое обслуживание и текущий ремонт сетей электроснабжения и электрооборудования, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, а также других внутридомовых инженерных систем (при наличии) (согласно установленному графику);

- текущий ремонт конструктивных элементов, внутридомовых систем горячего и холодного водоснабжения, водоотведения, централизованного отопления, ливневой канализации и технических устройств домов (согласно установленному графику).

Размеры тарифов установлены для каждого дома отдельно. Ознакомиться с размерами тарифов по каждому дому отдельно можно на официальном сайте Правительства Луганской Народной Республики (https://sovminlnr.ru/akty-ispolnitelnyh-organov/administraciya-perevalskogo-rayona).

Стоит отметить, что тариф по-прежнему не покрывает всех нужд коммунального предприятия, но нужно отдать должное властям Республики за то, что производят компенсацию разницы тарифов. Правительство Луганской Народной Республики выделяет средства на предприятия, которые работают на экономически необоснованном тарифе. Это компенсация на заработную плату, на подготовку к зиме, на строительные материалы. Для сравнения: на Украине, например, за последние шесть лет тарифы повышались несколько раз, и оплата счетов за ЖКУ для большинства жителей страны стала просто непосильной.

В период пандемии все коммунальные предприятия ощутили на себе определенные экономические сложности, однако получили колоссальную поддержку со стороны республиканских властей.

Финансовое состояние коммунального предприятия района - это его способность осуществлять финансирование своей деятельности. Его также можно охарактеризовать, как систему показателей, которые отражают производственно-хозяйственную деятельность предприятия, наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Финансовые показатели работы коммунальных предприятий за январь-июль 2020 года

№ п/п	Наименование предприятия	Задолжен-ность по заработной плате без налогов	Фактическая численность работающих, чел.	Средняя заработная плата, рос. руб.*	Общая сумма доходов от реализации услуг - всего, тыс. рос. руб.	Общая сумма расходов от реализации услуг - всего, тыс. рос. руб.	Финансовый результат (прибыль, убытки), тыс. рос. руб.
		на 01.08.2020		июль	январь- июль	I полугодие 2020	I полугодие 2020	I полугодие 2020
1	КП "Перевальское ЖКУ"	2 596,6	91	14663,7	11977,7	16737,7	19799,8	-3085
2	ККП г. Зоринска	618,6	23	13952,2	11246,4	2619,5	3162,4	-542,9
3	ГКП "Артемовский ЖЕК"	0,0	13	12007,7	13087,2	1377,6	1403,0	-26,1
4	ПКП "Фащевский ЖЕК"	1 141,9	26	12592,3	12543,8	2 094,0	3499,3	-1405,6
5	КП "Селезневское ЖЕП"	257,5	4	15625,0	15625,0	683,4	836,0	-152,6
6	КП "ЖКК п. Комиссаровка"	386,4	2	13600	13600	119,2	266,9	-147,7
	Итого:	5 001,0	159,0	13740,2	13013,4	23631,4	28967,4	-5359,9

Отношение суммы доходов от реализации услуг к сумме расходов за январь-июль 2020 года

Как видно на диаграмме, общая сумма доходов, полученных коммунальными предприятиями, от реализации услуг населению района не перекрывает сумм расходов, понесенными этими предприятиями.

Говоря сегодня о финансовом результате работы коммунальных предприятий, мы видим, отрицательное сальдо даже при простой арифметике (доход минус расход).

Для проведения более глубокого анализа финансового состояния, чаще всего используют баланс. Он позволяет произвести оценку динамики изменений отдельно взятых показателей финансовой деятельности, отследить главные направления при изменении структуры баланса, сопоставить по аналогии полученные данные с другими организациями этой отрасли.

Для отслеживания динамики финансовой деятельности предприятий жилищно-коммунального хозяйства Перевальского района необходимо отделу жилищно-коммунального хозяйства Администрации Перевальского района Луганской Народной Республики ежемесячно проводить анализ основных макроэкономических показателей деятельности коммунальных предприятий (приложение №1) и ежеквартально проводить финансовый анализ на основании полученных балансов предприятий (приложение №2). И только тогда в динамике можно отследить реальную картину финансового состояния предприятий отрасли.

Работа с должниками ЖКХ: методы борьбы с неплательщиками

Долги за жилищно - коммунальные услуги - проблема на все времена. Ситуация по долгам за предоставляемые населению жилищно-коммунальные услуги постоянно меняется не в лучшую сторону. Так по состоянию на 01.08.2020 года задолженность по оплате населением жилищно - коммунальных услуг по району составила 16567,5 тыс. рос. руб.

В разрезе коммунальных предприятий района:

№	Наименование предприятий	Количество абонентов чел.	Начислено, тыс. руб.	Оплачено, тыс. руб.	% оплаты	Задолженность на конец текущего месяца, тыс. руб.
			июль	январь- июль	июль	январь- июль	июль	январь- июль	июль
1	КП "Перевальское ЖКУ"	7028	695,8	4880,2	689,6	4110,9	99,1	84,2	6 997,5
2	ККП г. Зоринска	2421	260,2	1807,6	234,4	1577,7	90,1	87,3	4 851,1
3	ГКП "Артемовский ЖЭК"	1427	233,8	1585,1	244,2	1351,5	104,4	85,3	2 990,5
4	ПКП "Фащевский ЖЭК"	772	133,6	932,4	171,9	840,2	128,7	90,1	896,1
5	КП "Селезневское ЖЭП"	477	63,0	432,4	57,4	313,6	91,1	72,5	832,3
Итого:	12125	1386,4	9637,7	1397,5	8193,9	100,8	85,0	16567,5

Задолженность по оплате жилищно-коммунальных услуг за январь-июнь 2020г. в разрезе жилищно - коммунальных предприятий Перевальского района в перерасчете на одного абонента

Ведение коммунальными предприятиями претензионно - исковой работы с неплательщиками - основное направление деятельности предприятий в данном вопросе. Однако существуют и другие меры воздействия на неплательщиков, рассмотрим основные из них:

Способ 1: Экономическое обоснование тарифов и цен

Все предприятия должны вести претензионно-исковую работу. Сюда включаются такие "официальные" способы работы с неплательщиками, как направление претензий, уведомлений, введение частичного или полного ограничения потребления коммунальных ресурсов, судебное взыскание долгов за предоставленные услуги.

При этом нередко применяются и нестандартные пути воздействия на неплательщиков при досудебном взыскании задолженности. Арсенал таких способов постоянно пополняется.

Одним из самых эффективных способов работы с должниками является разъяснение жителям многоквартирных домов, из чего состоит тариф или размер платы, из чего он складывается. Открытое экономическое обоснование размера платы работает в тех случаях, когда потребители услуг не платят не из-за отсутствия денег, а из-за непонимания этого вопроса.

Если данная мера не действует, то пора прибегнуть к другим способам, обзор которых представляем ниже.

Способ 2: Размещение информации на квитанциях и игра с цветом

Недорого и просто ЖЕКу воздействовать на жителей, накопивших долги за ЖКУ, с помощью собственных квитанций, которые она выставляет ежемесячно в адрес своих клиентов. В таком случае в ход могут идти картинки, разные цвета шрифта и бумаги. При этом цвет квитанции может зависеть от размера долга. Обычно используются яркие краски: красный и оранжевый.

Так, в подмосковном городе Кашире ЕРЦ использует особые бланки для печати квитанций должникам. Если потребитель коммунальных услуг не платит за ЖКУ более двух месяцев, а сумма долга превышает 8000 рублей, должник получает счёт с красной рамкой и диагональной полосой.

Креативные поставщики жилищно-коммунальных услуг в борьбе с долгами прибегают к положительному влиянию поэзии: на квитанциях размещаются стихи, прочтение которых должно разбудить совесть неплательщиков и побудить их погасить задолженность. Сюда же можно отнести печать на квитанциях примет, связанных с долгами: вдруг кто из должников испугается? Если не удастся вспомнить - придумайте.

Способ 3: Использование наклейки - "клейма"

Популярен и такой способ борьбы с должниками, как использование наклеек и плакатов, организация "щитов гласности" с суммами задолженности по квартирам. Надписи на наклейках и плакатах при этом могут быть самыми разными: от "здесь живёт неплательщик" до "позор должнику". Это зависит от фантазии авторов.

При этом нужно быть аккуратными в этом случае и помнить о защите персональных данных и фото человека. Также нанесение наклеек и плакатов на дверях квартир может потянуть и на порчу имущества собственника.

Что делать коммунальному предприятию, если собственник не платит долги за жилищно - коммунальные услуги?

Способ 4: Организация акций с подарками

Достаточно популярны и маркетинговые акции, которые помогают привлечь внимание клиентов и снизить задолженность жителей домов за ЖКУ. В рамках акций неплательщикам обещают подарки, призы и бонусы, если они в определённые сроки оплатят долг.

Маркетинговыми акциями пользуются поставщики ЖКУ по всей стране, особенно в преддверии окончания квартала или года. Можно выделить две группы акций:

· для поощрения дисциплинированных плательщиков, с целью призвать должников оплатить долги и получить шанс выиграть призы;

· для поощрения должников, которые пришли погасить долг: "оплати долг до даты и получи подарок", "оплати долги до даты и прими участие в розыгрыше приза";

- списание пеней при оплате долга.

Способ 5: Создание "конструкций позора"

Выше было рассказано о наиболее стандартных и распространённых методах досудебной работы с должниками за ЖКУ. Но сегодня исполнители ЖКУ не останавливаются на простых решениях и придумывают необычные, даже неожиданные способы воздействия на неплательщиков.

Пирамида.

Каменная пирамида с надписью о том, что рядом проживает должник за ЖКУ, ставится под окнами неплательщика. Весит она несколько тонн, поэтому убрать её достаточно проблематично. Пирамида подходит для воздействия на жителей частных домов, но можно попробовать разместить её и под окнами квартир на первом этаже.

Лёгкая пирамида.

По конструкции - та же пирамида "позора", но сделана из лёгких материалов, и потому её можно подвесить над окнами или балконом жителя многоквартирного дома, который не оплачивает ЖКУ. Подобный опыт уже был в Самаре. Управляющая организация, подводя итоги акции, отметила, что благодаря пирамиде должники оплатили счета почти на 1 млн рублей.

Деревянный туалет.

В Иркутске управляющая организация пошла ещё дальше: вместо пирамиды возле дома, где живут должники, установила деревянный туалет с надписями - напоминаниями: за неоплату услуг ЖКП имеет право поставить заглушку на канализацию в их квартирах.

Взыскание долгов за ЖКУ с собственника и членов его семьи

Способ 6: Использование рекламных щитов

Щиты для размещения рекламы, как оказалось, можно использовать и с пользой для исполнителей жилищно-коммунальных услуг. Дорого, зато, как показала практика, весьма действенно.

Так, в Магадане судебные приставы разместили на улицах города баннеры с фотографиями должников. По сообщению УФССП Магадана, такая практика законна: в отношении должников, которые скрываются от приставов, можно разглашать персональные данные. Один из должников, увидев себя на билборде, оплатил долг в 200 тыс. рублей.

Способ 7: Применение креативного подхода

Творчески подошли к досудебной работе с должниками за ЖКУ работники РСО Амурского края. Они сняли клип-обращение к должникам в стиле хип-хоп. Клип заканчивается словами: "Пойми, наконец, ты живёшь комфортно просто потому, что я сегодня добрый".

В Троицке коммунальщики воздействовали на неплательщиком не только музыкой, но и театром: под окнами должников специально нанятые актёры изображают сценки о борьбе добра и зла под похоронные марши. Представления устраивались у домов, где проживает большое количество должников.

В Сахалинской области одна из управляющих организаций предложила гражданам мыть и красить подъезды в счёт долга за ЖКУ: то есть вы нам, мы - вам. Гражданам, которые обратились в УО, чтобы отработать свои долги, предлагают мыть или красить подъезды, зимой - убирать снег на придомовой территории. В Воронеже должникам предлагают в счёт погашения долгов за ЖКУ работать дворниками.

Методы досудебного воздействия на должников, которые являются изобретением фантазии работников сферы ЖКХ, разнообразны и многочисленны. Главное, чтобы их применение не приводило к нарушениям прав и интересов граждан, разглашению персональных данных и причинению ущерба имуществу собственников многоквартирного дома.

Начальник управления

экономического развития и торговли

Администрации Перевальского района

Приложение №1.

Основные

макроэкономические показатели

по ___________________

(наименование предприятия)

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Отчетный период 2020 год
			Объем, факт	Темп к аналогично-му периоду 2019 г., %
			За месяц	С начала года (по нарастающей
1.	Реализовано услуг, всего	тыс. руб.
2.	Расходы от реализации услуг, всего	тыс. руб.
3.	Прибыль (убытки) от обычной деятельности до налогооблажения	тыс. руб.
4.	Уплачено налогов, всего	тыс. руб.
5.	Среднесписочная численность работников · фактическая численность работников · численность штатных работников	чел.
6.	Фонд оплаты труда, всего	тыс. руб.
7.	Среднемесячная заработная плата штатных работников	руб.
8.	Задолженность по выплате заработной платы	тыс. руб.
9.	Инвестиции в основной капитал (капитальные вложения): · государственный бюджет · собственные · прочие	тыс. руб.
10.	Кредиторская задолженность	тыс. руб.
11.	Дебиторская задолженность	тыс. руб.
12.	Количество созданных новых рабочих мест	ед.

Приложение №2.

Проведение внешнего финансового анализа деятельности предприятия включает в себя оценку финансового состояния и финансовых результатов.

Финансовый анализ деятельности предприятия ЖКХ базируется на:

· оценивании платежеспособности, ликвидности, рыночной устойчивости организации;

· привлечении собственного капитала и заемных средств;

· показателях прибыли, абсолютных и относительных.

Единой методики, позволяющей провести финансовый анализ деятельности предприятия ЖКХ, не существует. Специалисты используют разные методы и способы анализа, применяя абсолютные и относительные показатели. Наиболее распространены финансовые коэффициенты, которые получают при сопоставлении разных статей бухгалтерской отчетности и баланса. Во время финансового анализа деятельности предприятия выполняют определенные действия.

1. Анализ рентабельности

Рентабельность предприятия - это размер прибыли, отнесенный к показателю вложений и затрат, либо аналогичный показатель. Бухгалтерский баланс показывает эту прибыль как чистую (нераспределенную) величину, оставшуюся после выплат налога на прибыль.

Этот показатель не применяют, рассчитывая рентабельность, так как размер налога не должен искажать величину основного итога финансовой деятельности управляющей компании. "Отчет о прибылях и убытках" содержит несколько пунктов, показывающих прибыль до налогообложения и отражающихся в сумме, сложившейся за отчетный период. Бухгалтерский баланс показывает сумму на отчетную дату, одномоментно. При оценке рентабельности эти показатели используют в среднем исчислении.

Наиболее распространены следующие показатели рентабельности.

· Коэффициент рентабельности активов - отношение прибыли до налогообложения (стр. 2290 "Отчет о финансовых результатах") к средней величине актива баланса. Можно рассчитать прибыль на каждый вложенный рубль.

· Коэффициент рентабельности собственного капитала - отношение величины прибыли до налогообложения к средней величине собственного капитала. Позволяет рассчитать прибыль на каждый рубль собственного капитала.

· Коэффициент рентабельности продаж - отношение прибыли, полученной от продаж, к выручке - нетто. Позволяет рассчитать прибыль на каждый рубль реализованной продукции (работ).

· Коэффициент рентабельности основной деятельности - отношение прибыли, полученной от продаж, к расходам, связанным с производством реализованной продукции. Позволяет рассчитать прибыль на каждый рубль затрат.

2. Анализ платежеспособности

Платежеспособность характеризует способность предприятия в срок вносить плату по текущим долгам. Это достигается соотнесением платежных средств (дебиторской краткосрочной задолженности (ДЗ), денежных средств (ДС), запасов (З), краткосрочных финансовых вложений (Фк)) с платежными обязательствами.

Обращение в денежные средства разных платежных средств происходит с разной скоростью, то есть активы имеют различную степень ликвидности. Платежеспособность предприятия также называют ликвидностью.

Платежные обязательства - это краткосрочные обязательства (Кк), в том числе краткосрочные займы, кредиты и кредиторская задолженность, которые необходимо погасить в течение 12 месяцев. В балансе отражение платежных средств идет в разделе II, платежных обязательств - в разделе III.

Показатели платежеспособности:

· Коэффициент абсолютной ликвидности демонстрирует величину денежных средств на каждый рубль долгов, равен отношению ДС к Кк.

· Коэффициент быстрой ликвидности демонстрирует степень покрытия текущих долгов ликвидными активами, равен отношению суммы

ДС + ДЗ + Фк к Кк.

· Коэффициент общей ликвидности (общей платежеспособности) демонстрирует возможную степень покрытия текущих долгов оборотными активами (платежными средствами), равен отношению

(ДС + ДЗ + Фк + З) к Кк.

3. Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость позволяет оценить независимость предприятия с точки зрения финансов, то есть предприятие не должно зависеть от внешнего финансирования. Анализируя финансовую устойчивость, специалист оценивает структуру пассивов, их независимость по отдельно взятым элементам активов.

Часто используют коэффициенты с установленными ограничениями. Если предприятие соблюдает их, то оно считается финансово независимым.

· Коэффициент финансовой независимости:

Итог раздела II / сумма пассивов

Демонстрирует, какую долю собственные средства составляют в общей сумме источников финансирования, уровень независимости от источников займов.

В норме К 1 должен находиться в диапазоне 0,4 - 0,7, то есть доля собственных средств должна составлять от 40 до 70 %. Это условные ограничения, предполагающие возможность погашения долгов по взысканию при реализации 40 % имущества предприятия, даже при условии, что оставшаяся часть имущества будет неликвидной.

· Коэффициент финансовой устойчивости:

(Итог раздела III + Итог раздела II) / сумма активов

Демонстрирует, какая часть активов финансируется за счет устойчивых пассивов.

В норме К 2 должен быть больше или равен 0,6, то есть финансовая устойчивость предприятия будет нормальной, если более 60 % активов финансировалось из надежных, долговременных источников, в том числе собственных средств.

· Коэффициент финансирования:

Итог раздела II / (Итог раздела III + Итог раздела IV)

Демонстрирует объем собственных средств предприятия на каждый рубль заемных средств.

В норме этот показатель должен быть больше или равен 0,7, оптимально - 1,5, то есть для финансовой устойчивости организации нужно, чтобы на каждый рубль заемных средств имелось больше 70 копеек собственных средств, а финансовую независимость обеспечит наличие 1,5 рубля собственных средств на 1 заемный рубль.

· Коэффициент капитализации, определяемый отношением:

(Итог раздела III + Итог раздела IV) / Итог раздела II

Демонстрирует объем заемных средств предприятия на каждый рубль собственных средств.

В норме К 4 должно быть меньше или равен 1,5, то есть заемных средств должно быть меньше собственных в 1,5 раза, иначе предприятие является финансово зависимым от внешних источников.

· Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования:

(Итог раздела III + Итог раздела I) / Итог раздела II

Демонстрирует долю оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников.

В норме К 5 должен быть больше или равен 0,5, то есть нужно, чтобы оборотные активы как минимум на 50 % могли быть покрыты своими источниками. В противном случае предприятие будет считаться финансово неустойчивым.

4. Анализ деловой активности

Деловая коммерческая активность предприятия - показатель, определяющий результативность финансовой деятельности, которая может проявляться в росте объема продаж, скорости оборота средств. Анализируя деловую коммерческую активность, основываются на уровне и динамике величины оборачиваемости. Чем быстрее происходит оборот средств, тем быстрее предприятие получит реальные деньги, от этого зависит его финансовая устойчивость и платежеспособность.

Для определения оборачиваемости средств соотносят выручку от реализации и объем средств. Выручку можно рассчитать относительно оборотных активов, их отдельных частей, собственных, а также заемных средств. Можно охарактеризовать, используя два показателя:

· скорость оборота показывает количество оборотов, которые делают за расчетный период средства (отношение выручки к средствам);

· срок оборота показывает средний срок, на протяжении которого в организации происходит возврат денежных средств, вложенных в хозяйственные процессы (отношение объема средств к выручке, помноженное на продолжительность анализируемого периода; при расчетах срока оборота указанная длительность принимается: за год - 360 дней, за квартал - 90 дней, за месяц - 30 дней).

Показателями деловой активности являются следующие величины.

1. Коэффициент общей оборачиваемости имущества - определяется используемым имуществом и скоростью его оборота за период времени.

2. Коэффициент оборачиваемости денежных средств - демонстрирует скорость оборота денежных средств.

3. Коэффициент оборачиваемости материальных средств - демонстрирует количество оборотов материальных средств.

4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - демонстрирует, сколько раз на протяжении года дебиторская задолженность становилась денежными средствами.

5. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности - показывает средний срок, за который гасится дебиторская задолженность.

6. Коэффициент фондоотдачи - демонстрирует успешность применения основных средств.

7. Коэффициент отдачи собственного капитала - определяет скорость его оборота и демонстрирует сумму выручки на 1 рубль собственного капитала.

8. Период погашения задолженности поставщикам - демонстрирует средний срок, за который задолженность поставщикам и подрядчикам гасится.

Размещено на Allbest.ru

...