Выбор инструментов стратегии налогообложения для устойчивого инновационного развития экономики России

1.Объем ассигнований федерального бюджета на осуществление бюджетных инвестиций (в абсолютном выражении).

Указом Президента РФ от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» (далее -- Указ № 204) поставлена задача вхождения Российской Федерации в число пяти крупнейших экономик мира. Основным макроэкономическим показателем, характеризующим экономическую мощь государства, служит ВВП, по объемам которого по итогам 2017 г. Россия занимала 13-е место среди стран мира (рис.2), отставая от первых пяти крупнейших стран, в частности от США -- в 15,2 раза; Китая -- в 9,7 раза; Японии -- в 3,5 раза; Германии -- в 2,8 раза; Великобритании -- в 2,3 раза.

Для обеспечения роста ВВП необходим рост инвестиций в основной капитал из различных источников, в том числе из бюджетов. Исследования зарубежных авторов показали, что не только частное, но и государственное инвестирование оказывает положительное воздействие на уровень ВВП. Так, в США мультипликативный эффект от

Аннотация

Предмет исследования - финансовая политика, налоговое регулирование и механизмы реализации задач опережающего инновационного устойчивого развития обрабатывающих отраслей в условиях низкой инвестиционной привлекательности российской экономики. Цель работы - поиск инструментов и наиболее действенных и эффективных источников финансирования национальных целей и стратегических задач развития Российской Федерации. В процессе исследования использованы диалектический метод, индуктивный, дедуктивный подходы, индексный метод, группировки, сравнения, дескриптивный анализ, нормативные акты, данные Росстата и публикации по данной тематике. В результате исследования делается вывод, что эффективное и конкурентоспособное инновационное развитие отечественной промышленности неосуществимо без увеличения конкурентных преимуществ и инвестиционной привлекательности российского бизнеса. Для этого предлагается наиболее полноценно задействовать преимущества России в виде национальных природных богатств посредством более справедливого перераспределения с точки зрения выравнивания возможностей добывающих и перерабатывающих отраслей, а также увеличения возможностей финансирования социально-экономического развития страны.

Предлагаются инструменты налогового регулирования, необходимые для вывода российской экономики из зависимости от топливно-сырьевого экспорта и более эффективного, полноценного использования национальных природных ресурсов как основного конкурентного преимущества российской экономики, важнейшего фактора инвестиционной привлекательности и источника богатства всего населения страны. Научной новизной данного исследования стало обоснование предложенных мер по совершенствованию налогового регулирования, позволяющих увеличить финансовые потоки в инновационное развитие перерабатывающих отраслей, поступления в государственный бюджет, повысить конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность для инновационного развития обрабатывающих отраслей, освободить национальную экономику от топливно-сырьевой зависимости, укрепить и сделать более надежным и устойчивым российский рубль.

Ключевые слова: финансовая политика; стратегия налогообложения; инновационное производство; конкурентоспособность; налоговые инструменты; расточительность природных ресурсов; конкурентные преимущества; инвестиционная привлекательность; национальные богатства; благосостояние; общенациональные интересы

Abstract

Selection of Taxation Strategy Tools for Sustainable Innovative Development of the Russian Economy

V.A. Chernov

Lobachevsky National Nizhny Novgorod State Research University,

Keywords: financial policy; taxation strategy; innovative production; competitiveness; tax tools; waste of natural resources; competitive advantages; investment attractiveness; national wealth; welfare; national interests

Наиболее значимой задачей налогообложения в России является обеспечение выполнения им функций инструмента стимулирования инновационного конкурентоспособного производства и привлечения инвестиций, необходимых для устойчивого развития национальной экономики [1, с. 204-215; 2, с. 49-56; 3, с. 132-143; 4, с. 2-5; 5, с.154-161].

Инвестиционная привлекательность организации зависит от ее внутренних факторов (сил, слабостей ее элементов и связей между ними) [6, с. 157169]. Для получения наиболее полной самоотдачи работников в выполнении ими функциональных обязанностей необходима их самоактуализация,

НАПРАВЛЕНИЯ СТРАТЕГИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ

В стратегическом развитии России балансируют два наиболее значимых направления.

Первое направление стало традиционным начиная с конца XX в. и заключается в обеспечении преобладания топливно-сырьевого комплекса как основного источника бюджетных доходов от экспортной выручки над другими видами производства. При этом выручка, получаемая от потребления природных ресурсов в рамках национальной экономики, не может сравниться выручкой от экспортных продаж. Чем больше вывозится ресурсов из страны, тем больше выручки получает экспортер. Этим объясняется ужесточение конкурентной борьбы за рынки сбыта топливно-сырьевых ресурсов в глобальном масштабе. И этот источник доходов имеет решающее значение в финансовой системе Российской Федерации. Согласно данным Росстата доля экспорта минеральных продуктов в 2017 г. составила 60,4%Ч

Но внешнеэкономическая ситуация нашей страны в настоящее время складывается так, что посредством только развития добычи и экспорта топливно-энергетического сырья Россия не способна стать государством с развитой устойчивой экономикой и будет еще больше отставать и продолжать оставаться придатком и рынком сбыта для стран с развитыми конкурентоспособными производствами. Состояние ее экономики будет зависеть от мировых цен на минеральные ресурсы и внешнеполитического курса западных государств, а не от собственной политики регулирования внутриэкономических процессов. В таких условиях промышленный и финансовый суверенитет России недостижим по причине того, что он поддерживается спекулятивными играми на финансовых рынках, а не деятельностью по переустройству собственной экономики в соответствии с фундаментальными экономическими законами.

Второе направление в стратегическом развитии России, заключающееся во многократном расширении, опережающем развитии конкурентоспособных производств, помимо топливно-сырьевых видов экономической деятельности, существенно отстает от первого направления по доле в структуре национальной продукции. Оно заключается в опережающем развитии конкурентоспособных производств, кроме топливно-сырьевых видов экономической деятельности. Это направление стратегического развития требует использования природных ресурсов в интересах отечественного производства по низким ценам, чтобы создавать условия для роста эффективности и конкурентоспособности производства и, как следствие, инвестиционной привлекательности отечественной продукции. Осуществление такой политики идет в разрез с интересами топливно-сырьевого бизнеса, так как она приводит к частичному перераспределению затрат на развитие в пользу несырьевых отраслей. Но именно эта политика способствует сохранению природных ресурсов для будущих поколений страны, с одной стороны, и развитию конкурентоспособных отечественных производств, с другой стороны, обеспечивая увеличение доли бюджетных доходов, получаемых от национальных производств, относительно доли доходов от сырьевого сектора. Только посредством реализации такой политики экономика России может стать по-настоящему независимой, устойчивой, конкурентоспособной, инвестиционно привлекательной, суверенной.

Выбор инструментов налогообложения для обеспечения финансового суверенитета России

При управлении экономикой России должна учитываться основная природная характеристика нашей страны -- низкая инвестиционная привлекательность для частных инвесторов вследствие ее климатических условий, требующих существенных дополнительных инвестиционных вложений и расходов на утепление помещений и их отопление. Этот недостаток может быть компенсирован наличием колоссальных объемов природных топливно-сырьевых ресурсов в России при условии, что они будут поставлены преимущественно на службу отечественным производителям, а не экспортерам и зарубежным покупателям. Развитие несырьевого сектора возможно лишь при участии государства и разработке им налоговых регуляторов, поощряющих инвестиции в российское производство и ограничивающих отток капитала из страны. Поэтому в дополнение к рассмотренным направлениям совершенствования налоговых инструментов и механизмов [12, с. 134-143; 13, с. 133-140; 9, с. 89-93; 14, с. 58-63] необходимо использовать механизмы активизации ресурсного потенциала России, направленные на повышение инвестиционной привлекательности, инновационное, конкурентоспособное, устойчивое развитие отечественной экономики.

Россия обладает богатейшими природными ресурсами, благодаря которым она самодостаточна и способна стать в наибольшей степени суверенной страной. Но достичь подлинной независимости невозможно без решительного участия государства, так как передел добычи, экспорта и финансов топливно-сырьевых отраслей без государственного регулирования послужит преимущественно узкокорпоративным интересам добывающих и экспортирующих отраслей, импортерам российских ресурсов, а не целям обеспечения благосостояния всей страны.

Развитие несырьевого сектора возможно лишь при участии государства и разработке им налоговых регуляторов, поощряющих инвестиции в российское производство и ограничивающих отток капитала из страны/

1) преимущественное развитие топливно-сырьевой добычи и экспорта, которое служит узкокорпоративным интересам отраслей, добывающих и экспортирующих природные ресурсы страны;

2) опережающее развитие перерабатывающих отраслей, являющихся основой инновационного устойчивого развития российской экономики, в целях повышения благосостояния нашей страны в целом, а не только в узкокорпоративных интересах топливно-сырьевого сектора и зарубежных потребителей отечественных ресурсов.

Путь преобладания топливно-сырьевой экономики с быстрыми деньгами наиболее расточителен для природных ресурсов страны. В этой связи наиболее важно, чтобы финансовая политика была направлена на создание предпосылок долгосрочного устойчивого развития, а не только на генерацию краткосрочных доходов и выгод от топливно-сырьевого экспорта.

Рост мировых цен на минеральные ресурсы обусловливает увеличение заинтересованности добывающих и экспортирующих компаний в экспорте их продукции в ущерб отечественным потребителям, что приводит к дефициту и росту цен внутри российского рынка

В случае достижения опережающего развития несырьевого сектора инвестиционная привлекательность добывающих и обрабатывающих отраслей в определенной степени уравняется.

Попытки решать данную проблему волюнтаристскими методами без полноценного системного механизма их реализации не эффективны и стратегически не состоятельны. Для снижения себестоимости производств и перевозок сырья и продукции на большие расстояния по территории Российской Федерации, повышения конкурентных преимуществ, инвестиционной привлекательности обрабатывающих производств должны увеличиваться налоговые пошлины на вывоз топлива и сырья за рубеж, что приведет к существенному пополнению бюджета России и будет служить финансовым стимулом к увеличению предложения топлива и сырья внутри страны, снизит цены на сырье и, следовательно, уменьшит себестоимость обрабатывающих производств и сельского хозяйства, станет основным конкурентным преимуществом отечественных производителей и перевозчиков, дополнительным источником для инновационного развития и будет способствовать инвестиционной привлекательности несырьевого сектора. Таким образом, отечественные природные ресурсы станут в полной мере использоваться во благо всей страны, а не только служить узкокорпоративным интересам топливно-сырьевых отраслей и зарубежных экспортеров.

Политика применения НДС также играет важную роль в динамике пропорций между топливно-сырьевым и перерабатывающим секторами экономики. Вопросы фискальной политики, механизм восстановления НДС и обоснование его необходимости по амортизируемому имуществу, а также варианты их решения рассмотрены в публикации [17, с. 68-71]. В отношении регулирования развития перерабатывающих отраслей необходимы усиление стимулирующих функций налогообложения НДС и перераспределение финансовых ресурсов для усиления развития несырьевого сектора. В этой связи сильнейший отрицательный фактор, ограничивающий использование природных недр во благо всей страны, -- невзимание НДС за экспорт топливно-сырьевых ресурсов согласно ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 05.08.2000 № 117-ФЗ) (далее -- НК РФ). Неприменение данного налога также препятствует удешевлению топлива и сырья для российских потребителей. Для устранения данного препятствия, по нашему мнению, следует не только повысить экспортные пошлины, но и установить уплату НДС на экспортируемые топливно-сырьевые ресурсы. Это, с одной стороны, повысит доходы государственного бюджета, а с другой стороны, будет способствовать подобно экспортной пошлине использованию национальных природных богатств во благо всей страны для ее устойчивого инновационного конкурентоспособного развития. Это также создаст предпосылки к снижению цен на сырье для топливных электростанций, которые испытывают финансовые затруднения, а значит -- к снижению стоимости электроэнергии как основы развития всех отраслей экономики, повышению ее конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности.

В отличие от установления НДС за экспорт топливно-сырьевых ресурсов государство повысило НДС на внутреннем рынке Российской Федерации, что может рассматриваться как негативный фактор для предпринимательства. Поскольку НДС отчисляют участники всей производственной цепочки -- от поставок сырья до конечного продукта, это обернется дополнительными расходами для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, импортеров, экспортеров и потребителей, для которых цены на товары увеличатся не менее, чем на 2%. Первые тенденции такого влияния были заметны уже в августе 2018 г. Согласно оценкам экспертов повышение НДС приведет к росту инфляции. В ответ на это ЦБ РФ будет ужесточать денежно-кредитную политику. Так, в 2018 г. ЦБ РФ не только не пошел на снижение ключевой ставки, но и повысил ее. А это значит, что деньги для бизнеса стали дороже [16, с. 21], что затрудняет инновационное технологическое, конкурентоспособное развитие перерабатывающих отраслей промышленности.

Кроме этого, большим препятствием на пути к финансовому суверенитету России служит подавляющее влияние наиболее популярных мировых валют: доллара США и евро. Общеизвестно, что данные валюты не обеспечены золотым и товарным содержанием их национальных экономик, а выпускаются под долговые обязательства. Долги США и ЕС превышают размер их ВВП. США имеют огромный дефицит государственного бюджета. При таких условиях эмиссия данных валют экономически не оправдана, выпускаемые денежные знаки по экономическим параметрам не обладают ценностью, но при этом парадоксально позволяют их эмиссионерам скупать богатства всего мира за фиктивные денежные знаки, которые стали подобными «финансовым пирамидам» и от которых необходимо освобождаться в стратегическом плане, ибо посредством данных валют их иностранные пользователи подпадают в финансовую зависимость от США и ЕС и позволяют выкачивать свои ресурсы.

Необходимость в освобождении от долларовой зависимости для отечественных финансов стала очевидной. И, тем не менее, вложение денежных средств в долларовые активы пока не прекращаются под предлогом того, что для их хранения нет более надежной и устойчивой валюты, чем доллар США. Однако научные факты об обеспечении доллара в оценке по его справедливой стоимости свидетельствуют об обратном. Это значит, что целесообразность вложений в доллары США аргументирована не экономическими научными обоснованиями, а устоявшимся геополитически навязываемым авторитетом и верой в «могущество» доллара при игнорировании научных обоснований на основе рыночных законов. Таким образом, получается замкнутый круг. Обеспеченность доллара активами достигается не страной -- эмиссионером доллара, как того требуют законы рынка, а другим странами, обменивающими свои богатства на долларовые активы, что ставит их в финансовую зависимость от США посредством обмена своих природных богатств на доллары, ослабляя финансовый суверенитет национальных экономик.

В укреплении финансового суверенитета государства важно учесть, что непоследовательные волюнтаристские действия по исключению доллара США и евро из оборота могут обернуться излишними потерями для финансов России. Нужны скоординированные, последовательные, стимулирующие финансовые регуляторы в финансовой политике государства, в числе которых экспортные пошлины и НДС на экспорт топливно-сырьевых ресурсов.

В частности, если экспорт топливно-сырьевых ресурсов облагать НДС и достаточно высокими пошлинами, пополняющими государственный бюджет, природные ресурсы, как отмечалось, в большей степени будут поступать на внутренний рынок, что приведет к снижению цен на топливо и сырье на отечественном рынке. А значит, покупательная способность рубля на топливо и сырье увеличится. Тем самым не иностранная валюта, а отечественный рубль будет обеспечиваться отечественными сырьем и материалами. А это и есть наиболее надежный, основательный способ укрепления рубля и превращения его в более надежную и устойчивую валюту.