Ефективність використання товарних запасів торгового підприємства та основні етапи їх формування

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ХЕРСОНСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ

АГРАРНО-ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Економічний факультет

Кафедра економіки та фінансів

КУРСОВА РОБОТА З ДИСЦИПЛІНИ

«Економіка торгівлі»

на тему: «Ефективність використання товарних запасів торгового підприємства та основні етапи їх формування»

Виконав: здобувач вищої освіти першого (бакалаврського) рівня

третього року навчання, групи 3

спеціальності 076 Підприємництво, торгівля та біржова діяльність

Рудич Ілона Олександрівна

Керівники: к.е.н., ст. викладач Карнаушенко А.С.

асистент Ярмоленко В.В.

Херсон 2020 року

Зміст

Вступ

Розділ 1. Теоретичні основи оцінки ефективності використання товарних запасів торгового підприємства у сучасних умовах господарювання

1.1 Роль товарних запасів у господарській системі, їх склад та структура

1.2 Нормування товарних запасів

1.3 Показники ефективності використання товарних запасів

Розділ 2. Аналіз обсягу, структури та ефективності використання товарних запасів торгового підприємства

2.1 Загальна організаційно-економічна характеристика підприємства

2.2 Діагностика ефективності використання товарних запасів торгового підприємства

2.3 Напрями підвищення ефективності використання та оптимізації структури товарних запасів торгового підприємства

Висновки

Список використаних джерел

Вступ

Актуальність дослідження визначається необхідністю підвищення ефективності управління запасами на підприємствах торгівлі, а також підвищення конкурентоспроможності - найважливішої умови науково-технічного реформування української економіки.

Для реалізації цієї мети необхідно створити систему науково-методичних рекомендацій, націлених на підвищення ефективності управління запасами на підприємствах торгівлі.

До основних проблем загального плану в процесі розвитку, а також у міру зміни економічних умов, можна віднести необхідність вдосконалення економічних структур в плані використання внутрішніх ресурсів. При цьому підприємства виконують дві основні цілі: підвищити ефективність використання внутрішніх ресурсів і адаптуватися до нових зовнішніх умов, що динамічно змінюються. Однією з проблем досягнення цих цілей є завдання підвищення ефективності управління запасами.

Останнім часом підприємства в процесі аналізу витрат звертають увагу на скупчилися за роки роботи зайві запаси матеріальних ресурсів, які пролежують на складах, морально і фізично застарівають, втрачаючи свою вартість, і фактично заморожують вкладені в них оборотні кошти. Ця актуальна проблема визначила необхідність постановки завдання дослідження по створенню стратегії і методик нормування товарних запасів.

Саме тому на підприємствах роздрібної торгівлі необхідно вивчати динаміку товарних запасів, фактори, що визначають їх розвиток, асортиментну структуру та оборотність запасів, оцінити ефективність роботи з управління товарними запасами та її вплив на діяльність торговельного підприємства.

Аналіз останніх джерел досліджень і публікацій. Це питання досліджувалося в працях багатьох вітчизняних та зарубіжних вчених, а саме: Білухи М. Т., Бутинця Ф. Ф., Кузьмінського А. М., Сопка В. В., Загороднього В. П., Марцина В. С., Соколова Я. В., Криковцевої Н. О., Зубілевич С. Я., Патрова В. В., Андерсона Х., Муса Г., Антоні Р. та інших. Проте, незважаючи на значну кількість наукових розробок, питання оборотності товарних запасів на підприємствах роздрібної торгівлі, на нашу думку, недостатньо висвітлені.

Метою роботи є дослідження ефективності використання товарних запасів та їх оборотності на підприємствах роздрібної торгівлі.

Згідно поставленої мети нам потрібно вирішити наступні завдання:

- вивчити роль товарних запасів у господарській системі, їх склад та структура;

- розглянути формування товарних запасів;

- визначити показники ефективності використання товарних запасів;

- надати загальну організаційно-економічну характеристику підприємства;

- провести діагностику ефективності використання товарних запасів торгового підприємства;

- дослідити напрями підвищення ефективності використання та оптимізації структури товарних запасів торгового підприємства.

Об'єктом дослідження є процес формування та використання товарних запасів підприємства.

Предметом дослідження є ефективність використання товарних запасів.

Методи дослідження. Для досягнення мети в процесі дослідження організації операцій з обліку товарних запасів підприємства застосовувався комплекс загальнонаукових методів. У процесі дослідження застосовувались загальноекономічні підходи та функціональні системні принципи, зокрема елементи загальнонаукових методів пізнання (аналізу, синтезу, абстрагування), спостереження та порівняння;метод експертних оцінок; аналіз коефіцієнтів.

Розділ 1. Теоретичні основи оцінки ефективності використання товарних запасів торгового підприємства у сучасних умовах господарювання

1.1 Роль товарних запасів у господарській системі, їх склад та структура

товарний запас торговий підприємство

Товари, які задіяні в сфері товарного обігу, проходять в ньому чималий і часто складний шлях. У будь-який момент часу завжди є певна кількість нереалізованих товарів у сфері товарів. Товари, вироблені через деякий час, необхідні для накопичення і транспортування, продаються торговим організаціям і підприємствам. Залежно від звуку руху, побутових і споживчих властивостей товарів, від попиту на них, частоти ввезення та інших умов вони проводять в ньому деякий час до моменту продажу [11, с. 98].

Формування та зберігання інвентаризації вимагає певних витрат, які збільшуються в міру їх збільшення.

У зв'язку з цим, наскільки повинні бути створені запаси, небайдужий до правильного економічного планування. І надлишок, і їх відсутність однаково приносять збитки. Надмірні запаси призводять до збільшення вартості їх формування, зберігання, до збитків від псування товару.

На розмір запасів впливає низка факторів: однорідність і періодичність ввезення, умови транспортування, логістика та її розміщення, властивості товарів тощо.

Відхилення фактичних запасів від встановленого стандарту служить орієнтиром у комерційній роботі. Збільшення запасів понад встановлений стандарт свідчить про необхідність вивчення причин такого небажаного явища. Таким чином, запаси відіграють важливу роль в організації руху. Вони нерозривно пов'язані з багатьма аспектами ділової діяльності торгових підприємств [9].

Створювані на підприємствах торгівлі товарні запаси оцінюються рядом показників-сумою запасів у вартісному вираженні; кількістю запасів у натуральному вираженні; розміром товарних запасів у днях обороту. Будь-який товар відноситься до категорії товарного запасу аж до моменту продажу. І він є постійно існуючою величиною, оскільки товарні запаси продаються не відразу, а поступово, тобто регулярно поновлюються. Розмір товарних запасів різний залежно від конкретних господарських умов. Абсолютна величина товарних запасів весь час змінюється в залежності від надходження і реалізації товарів. Тому товарні запаси порівнюються з товарообігом, з цією метою вони виражаються в днях. Цей показник-відносний, він характеризує величину товарного запасу, що знаходиться в магазині на певну дату, і показує, на скільки днів торгівлі вистачить цих запасів. Товарні запаси в днях обороту обчислюються діленням абсолютної величини запасів (на певну дату) на одноденний товарообіг відповідного періоду:

ТЗдн = ТЗ/Орто (1.1)

де ТЗдн-рівень товарних запасів, дні обороту;

ТЗ-сума товарних запасів на певну дату, грн.;

Орто-обсяг одноденного товарообігу, грн.

Товарні запаси можуть виражатися в натуральних показниках (штуки, метри, тонни і т.д.) і у вартісних (у гривнях) [19].

Крім того, розміри товарних запасів безпосередньо пов'язані зі швидкістю обігу товарів. При незмінному обсязі товарообігу прискорення оборотності товарів призводить до зниження товарних запасів, і, навпаки, уповільнення оборотності вимагає більшої маси товарних запасів.

Швидкість обігу товарів або час, протягом якого реалізуються товарні запаси, називається товарооборотністю. Товарооборотність виражається числом оборотів або кількістю днів, необхідних на один оборот. Товарооборотність в днях показує час, протягом якого товарні запаси знаходяться в сфері обігу, тобто кількість днів, за яке обертається середній товарний запас.

Середній товарний запас розраховується за формулою середньої хронологічної:

ТЗср = (1/2 ТЗ0 + ТЗ1 + ТЗ2 + . . . +1/2 ТЗп) / (n - 1) (1.2)

де ТЗср-середні товарні запаси, грн.;

ТЗ0, ТЗ1, ТЗ2 ... ТЗп-товарні запаси на конкретні дати, грн.;

n-кількість періодів.

Або за формулою середньої арифметичної простої:

ТЗср = (ТЗн + ТЗк) / 2 (1.3)

де ТЗн-товарні запаси на початок періоду, грн.;

ТЗк-товарні запаси на кінець періоду, грн.

Для розрахунку товарообігу в днях необхідно середній запас за певний період розділити на одноденний товарообіг за цей же період:

Тоб = ТЗср / Орто (1.4)

де Тоб-товарооборотність або час обігу, дні;

ТЗср-середні товарні запаси, грн.;

Орто-обсяг одноденного товарообігу, грн.

Товарооборотність може виражатися і числом оборотів:

Тоб = РТО / ТЗср (1.5)

де Тоб-коефіцієнт товарооборотності, число оборотів [7].

Показники часу і швидкості товарного обігу взаємопов'язані, причому зворотною пропорційністю. Збільшення швидкості і зменшення часу товарного обігу дозволяє здійснити більший обсяг товарообігу при менших розмірах товарного запасу, що впливає на зниження витрат на зберігання товарів, скорочення товарних втрат і т. д.

Товарооборотність - це один з показників ефективності господарської діяльності торгового підприємства. Прискорення часу обігу товарів має велике значення: підвищує економічну ефективність всього суспільного виробництва, будучи одночасно важливою умовою підвищення рентабельності торговельної діяльності підприємства. А уповільнення, навпаки, свідчить про погіршення його роботи.

Величина товарних запасів і оборотність залежать від багатьох факторів. Одні з цих факторів прискорюють товарооборотність і тим самим об'єктивно зменшують необхідну величину запасів, інші, навпаки, уповільнюють швидкість товарного обігу і тим самим збільшують розмір запасів. Знаючи це, можна виявити резерви прискорення оборотності запасів підприємства; поліпшити постачання населення товарами споживання; знизити витрати на освіту і утримання товарних запасів. Умовно всі фактори можна розділити на зовнішні, які не залежать від діяльності роботи підприємства, і внутрішні, які роблять істотний вплив на товарні запаси в залежності від роботи підприємства [19].

До основних факторів, що впливають на оборотність і величину товарних запасів, відносяться наступні.

1. Співвідношення між попитом і пропозицією товарів. В умовах, коли попит населення перевищує пропозицію товарів, різко прискорюється їх оборотність. А в міру насичення ринку і збільшення пропозиції товарів спостерігається деяке уповільнення швидкості обігу товарів. Одна з умов, що сприяють нормалізації товарних запасів, - вивчення купівельного попиту, вплив на постачальників з метою розширення асортименту і поліпшення якості товарів.

2. Обсяг роздрібного товарообігу. Для торгових підприємств з великим обсягом товарообігу характерні, за інших рівних умов, наявність великого розміру товарних запасів і прискорена товарооборотність. Чим більший обсяг товарообігу, тим більший і одноденний товарообіг, а, отже, і розмір товарних запасів. Прискорена оборотність пояснюється тим, що в таких магазинах товар завозять частіше, причому нерідко минаючи посередників.

3. Складність асортименту товарів. Величину товарних запасів визначають також широта і оновленість асортименту товарів. Чим більше асортимент, тим більше товарних запасів. Час обігу товарів складного асортименту, як правило, перевищує час обігу товарів простого асортименту. За товарами складного асортименту створюються товарні запаси за різними ознаками.

4. Споживчі та фізико-хімічні властивості товарів. Вони обмежують або подовжують час обороту. За товарами, стійкими в зберіганні, створюють великі товарні запаси складного асортименту, тривалого користування, а також не швидкопсувні продовольчі товари.

5. Організація і частота завезення товарів. Чим частіше завозяться товари в магазини, тим з меншими товарними запасами можна виконати план товарообігу. У свою чергу частота завезення залежить від місцезнаходження торгових підприємств, умов транспортування, розміщення виробничих підприємств.

6. Стан матеріально-технічної бази та основних фондів торговельного підприємства. Наявність розвиненої мережі, оснащеної сучасним обладнанням для зберігання товарів, в торговому підприємстві дозволяє створювати їх широкий асортимент, забезпечуючи збереження і якість [12].

На оборотність товарів впливає і ряд інших факторів: насиченість товарних ринків, Ланка руху товару, обсяги імпорту, розподіл запасів товарів між оптовими і роздрібними ланками торгівлі, рівень цін на конкретні товари і товарні групи, організація реклами і продажу товарів, організація праці, кваліфікація кадрів і рівень керівництва торгово-технологічним процесом і т. д.

Зміни перерахованих факторів можуть впливати на величину товарних запасів і товарооборотність, покращуючи або погіршуючи ці показники.

1.2 Нормування товарних запасів

Важливий інструмент, який сьогодні використовують підприємства у сфері торгівлі - нормування та управління оборотними коштами. Від успішності використання цього інструменту безпосередньо залежить і виручка, і прибуток. На виручку впливає постійна наявність в асортименті тих товарів, на які є попит. Прийшов покупець в магазин-потрібного саме йому товару немає, не має виручки, покупець пішов, можливо, назавжди. Тому правильне нормування товарних запасів на підприємстві -- це питання виживання підприємства і його рентабельності. З іншого боку, якщо закупити всілякі товари за профілем магазину без урахування норм і розрахунків, то витрати на зберігання і підбір потрібного найменування на великому складі швидко з'їдять весь прибуток. А швидкопсувні продукти, взагалі, можуть бути списані через те, що товар не продався протягом терміну придатності.

Асортимент повинен бути широким і мати достатній запас по кожній позиції відповідно до попиту на неї [4, с. 117].

Запас кожної позиції повинен прагнути до мінімуму, щоб скоротити витрати на його зберігання і не допустити перевищення термінів зберігання продукції.

При невеликому запасі не підтримується попит, а при великому гальмується товарообіг і знижується прибуток. Вирішується це протиріччя математично і практично обгрунтованим розрахунком норм запасу по кожному найменуванню.

Нормовані оборотні кошти відрізняються за вартістю, умовами доставки, рівнем попиту.

У різних сферах роботи будуть корисні різні методи нормування товарних запасів. Одним з найпоширеніших є дослідно-статистичний метод. Він передбачає збір статистики по запасах і продажах і аналіз отриманих даних.

Страховий запас - на випадок якщо буде відзначений сплеск попиту або відбудеться збій в поставках;

Запас, який необхідний, поки вже доставлений товар буде зважуватися, сортуватися і готуватися до продажу.

Нормування товарних запасів на рік у сумі можна розрахувати за такою формулою:

Нгод = Ропт х Нд, (1.6)

де: Ропт-планована реалізація товарів в оптових цінах в день;

Нд-планований норматив товарних запасів у днях;

При цьому планований норматив товарних запасів в днях визначається як відносна величина, в залежності від кількості робочих днів.

Товарні запаси в днях розраховуються за формулою:

ЗОБ = ЗПП +ЗР + Ѕ ЗТП +ЗС, (1.7)

де, ЗОБ-загальний запас;

ЗПП-запас на час приймання та підготовки товару (зазвичай - 1 день);

ЗТП-запас поточного споживання;

ЗС-страховий запас [10].

1.3 Показники ефективності використання товарних запасів

Показниками ефективності використання товарних запасів є час і швидкість товарного обігу (або товарооборотність в днях і числі оборотів) і рівень товарних запасів.

Товарооборотність показує час, протягом якого реалізуються товарні запаси. Можна сказати інакше: товарооборотністю називається час, необхідний для повного оновлення запасу або кількість днів, за яке обертається середній товарний запас. Одним з вимірників товарооборотності є час обігу товарів у днях (тривалість одного обороту).

Необхідно відрізняти показник товарних запасів у днях на конкретну дату від часу товарного обігу. Товарні запаси в днях на конкретну дату показують, на скільки днів торгівлі вистачить наявних у підприємства товарів. Час товарного обігу показує, за який період (термін) реалізується повністю середній товарний запас.

Товарооборотність може виражатися і числом оборотів. Товарооборотність, виражена числом оборотів (в разах) називається швидкістю товарного обігу.

Слід враховувати, що в основному при розрахунку часу і швидкості товарного обігу враховуються не всі товарні запаси, а лише поточного зберігання, і не весь товарообіг, а тільки кредитується товарообіг.

Кредитним товарообігом є товарообіг, з якого виключені обсяг реалізації з продажу непродовольчих товарів в комісійних і скупних магазинах, а також виручка підприємств за індивідуальне пошиття, ремонт та інші побутові послуги, що надаються населенню.

Середньоденний кредитується фактичний товарообіг розраховується шляхом ділення товарообігу відповідного періоду (рік, квартал, місяць) на кількість днів у періоді (відповідно на 360, 90, 30).

Узагальнюючим показником оцінки ефективності використання товарних запасів може служити інтегральний показник, обчислений за даними про темпи зміни товарооборотності (ТИВ) і рентабельності (ТИР):

Эоб = vТИв*ТИр. (1.8)

Зростання інтегрального показника свідчить про поліпшення використання товарних запасів [2].

Основними факторами, що впливають на оборотність і величину товарних запасів на торговому підприємстві, є: обсяг і структура товарної пропозиції, обсяг і структура товарообігу, широта і складність асортименту, комплектність товарів, споживчі властивості товарів, рівень і Динаміка цін, знання обсягу і структури купівельного попиту, співвідношення між попитом і пропозицією, виконання договорів постачальниками, обґрунтованість замовлень, ритмічність поставки товарів, кон'юнктура ринку, транспортні умови, спеціалізація торгового підприємства, режим роботи підприємства, платоспроможність торгових підприємств і населення.

Показники ефективності використання товарних запасів тісно пов'язані між собою. Матеріали аналізу стану товарних запасів, рівня товарних запасів, товарооборотності використовуються торговими підприємствами та їх органами управління при визначенні розміру товарних запасів на майбутній рік, нормуванні товарних запасів при розробці заходів щодо підвищення ефективності використання коштів, вкладених у запаси, а також фінансовими органами в процесі вирішення питань, пов'язаних з управлінням фінансовими ресурсами та оборотними коштами.

Розділ 2. Аналіз обсягу, структури та ефективності використання товарних запасів торгового підприємства

2.1 Загальна організаційно-економічна характеристика підприємства

Базою дослідження обсягу, структури та ефективності використання товарних запасів було обрано міжнародну кондитерську корпорацію «Рошен».

Загальна інформація про корпорацію «Рошен» представлено в табл. 2.1.

Таблиця 2.1

Загальна інформація про міжнародну кондитерську корпорацію «Рошен» *

Повне найменування	ПРИВАТНЕ АКЦIОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО "КИЇВСЬКА КОНДИТЕРСЬКА ФАБРИКА "РОШЕН"
Серія і номер свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи	А01 №214727
Дата проведення державної реєстрації	30.12.1994
ЄДРПОУ:	00382125
Юридична адреса:	03039, Україна, м. Київ, проспект Науки, 1
Середня кількість працівників (осіб)	783
Основні види діяльності із зазначенням найменування виду діяльності та коду за КВЕД	10.82 Виробництво какао, шоколаду та цукрових кондитерських виробiв 10.72 Виробництво сухарiв i сухого печива; виробництво борошняних кондитерських виробiв, тортiв i тiстечок тривалого зберiгання 10.71 Виробництво хлiба та хлiбобулочних виробiв; виробництво борошняних кондитерських виробiв, тортiв i тiстечок нетривалого зберiгання
Керівник:	Бойчук Вадим Юрійович, Генеральний директор , тел.: 044 237-22-70

* Джерело: Головна Інтернет-сторінка кондитерської корпорації «Рошен»

Основним гаслом компанії є наступна фраза; «Якість та інновації - це запорука нашого успіху». Адже за 20 років компанії ROSHEN вдалося пройти шлях від виробництва на одній фабриці до становлення її як міжнародної корпорації та зайняття лідируючих позицій в авторитетних світових рейтингах. Підтвердженням цьому може стати те, що Кондитерська Корпорація ROSHEN у рейтингу Global Top-100 Candy Companies посідає 25-те місце.

Основні цілі та принципи діяльності корпорації «Рошен» як на вітчизняному, так і на міжнародному рівні, єдині та представлені на рис.2.1.

Рис. 2.1 - Основні цілі та принципи діяльності кондитерської корпорації «Рошен» *

* Джерело: Головна Інтернет-сторінка кондитерської корпорації «Рошен»

Важливим аспектом діяльності будь-якого підприємства є організація структури управління цим підприємством [2]. Тому на рис.2.2 схематично представлена організаційна структура управління ПрАТ «Рошен».

На рис.2.2 організаційна структура досліджуваного підприємства представлена оформленими лінійно-підлеглими головними відділами підприємства. Кожен відділ має свої підвідділи згідно із спеціалізацією.

Кожен із підрозділів має своє функціональне завдання. На президента компанії покладено обов'язки із стратегічного та оперативного планування. Директор з управління персоналом займається координацією трудових відносин, розвитком персоналу та іншими завданнями, що стосуються працівників корпорації. Генеральний директор корпорації регулює питання стратегічного управління та оперативного планування. Директор з операційної діяльності контролює процес технічного виробництва та якості продукції. Комерційний директор корпорації займається продажами та розвитком торгової мережі. Директор з корпоративних питань займається диверсифікацією бізнесу. Директор з матеріально-технічного постачання регулює питання, пов'язані з матеріально-технічним постачанням та забезпеченням. Технічний директор, окрім контролю за обладнанням підприємства, оцінює питання інвестиційних та інноваційних проектів. Директор з правового забезпечення займається корпоративною безпекою та правовими відносинами.

Рис. 2.2. Організаційна структура ПрАТ «Рошен» *

* Джерело: Головна Інтернет-сторінка кондитерської корпорації «Рошен»

Наступним етапом дослідження є характеристика економічних показників діяльності. Оцінювання основних фінансово-економічних показників діяльності підприємства необхідне для того, щоб одержати певну кількість основних, найінформативніших параметрів, які дають об'єктивну та точну картину фінансово-господарського стану підприємства.

З метою виявлення тенденцій розвитку підприємства проводиться аналіз основних абсолютних та відносних фінансових показників за даними Форми № 1 та Форми № 2 за три останні періоди (роки). Аналіз фінансового стану підприємства за допомогою абсолютних показників узагальнено в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2

Аналіз фінансового стану кондитерської корпорації «Рошен» на основі абсолютних показників *

Показники	2016	2017	2018	2019	Відношення 2019 року до 2016 року
					Тис.грн	%
Середня величина майна	784264	705080	659017	793915	9651	1,23
Середня величина необоротних активів	705028	603036	576387	701314	-3714	-0,53
Середня величина оборотних активів	79236	102044	82630	92601	13365	16,87
Середня величина власного капіталу	519413	530434	535175	537942	18529	3,57
Середня величина залученого капіталу	264851	174646	123842	255973	-8878	-3,35

* Джерело: розраховано та структуровано автором на основі даних фінансової звітності ПрАТ «Рошен» за 2016-2019 роки

За даними таблиці 2.2 середня величина майна підприємства зросла на 9651 тис.грн у 2019 році порівняно із 2016 роком відповідно, тобто на 1,23%, що є доброю тенденцією. Середня величина необоротних активів зменшилася у 2019 році на 3714 тис. грн, тобто на 0,53 %. середня величина оборотних активів підприємства зросла на 13365 тис.грн у 2019 році порівняно із 2016 роком, тобто на 9,25 %. Власний капітал зріс на 7508 тис грн у 2019 році порівняно із 2016 роком, тобто на 16,87 %., що є позитивним для фінансового стану підприємства, адже підприємство страхує себе від ризику банкрутства.

Наступним етапом дослідження є аналіз «Звіту про фінансові результати» (табл. 2.3).

Таблиця 2.3

Аналіз фінансових результатів кондитерської корпорації «Рошен» на основі абсолютних показників *

Показники	2016	2017	2018	2019	Відношення 2019року до 2016 року
					Тис.грн	%
Чистий дохід (виручка) від реалізації	294354	250516	232312	259205	-35149	-11,94
Собівартість реалізованої продукції	-256178	-215823	-204239	-228412	27766	-10,84
Валовий прибуток	38176	34693	28073	30793	-7383	-19,34
Фінансовий результат від операційної діяльності	14758	10797	10362	3781	-10977	-74,38
Фінансовий результат до оподаткування	35618	12983	4881	3896	-31722	-89,06
Чистий прибуток (збиток)	34816	11021	3919	2768	-32048	-92,05

* Джерело: розраховано та структуровано автором на основі даних фінансової звітності ПрАТ «Рошен» за 2016-2019 роки

Виходячи з даних таблиці 2.3, ми бачимо, що чистий дохід (виручка) від реалізації зменшився на 35149 тис. грн. у 2019 році порівняно із 2016 роком, тобто на 3,47 %. Проте собівартість продукції зменшилася на 12589 тис. грн у 2019 році порівняно із 2016 роком (на 27766 тис.грн). Так явище може свідчити про розширення виробництва продукції, з урахуванням росту його матеріально-технічної бази з табл. 2.3.

Отже, підприємство має досить високу матеріально-технічну базу, стабільний фінансовий стан та низький рівень ризику банкрутства.

2.2 Діагностика ефективності використання товарних запасів торгового підприємства

В сьогоднішніх умовах розвитку економічних відносин, головною задачею логістів в системі управління товарними запасами є визначення їх оптимального рівня, при якому витрати на їх зберігання мінімізуються, а оборотність запасів збільшиться, що дозволить покращити й рівень обслуговування споживачів. Тому об'єктом результативності системи управління товарними запасами підприємства є запаси.

Чітко визначена система оформлення операцій, щодо руху матеріальних запасів забезпечую ефективність їх організації.

Рис. 2.3. Структура запасів кондитерської корпорації «Рошен» у 2016-2019 роках *

* Джерело: розраховано та структуровано автором на основі даних фінансової звітності ПрАТ «Рошен» за 2016-2019 роки

Слід визначити, що запаси виконують ряд функцій, які забезпечують підвищення гнучкості в управлінні підприємством: нагромадження, забезпечення безперервного виробництва, урівноваження попиту й пропозиції, захищеність від невизначеності (за рахунок страхових запасів) [3].

Варто розглянути вагомість та місце запасів у оборотних активах кондитерської корпорації «Рошен» (рис. 2.3).

За результатами розрахунків, що представлені на рис. 2.3, слідує, що загальна величина оборотних активів підприємства за період із 2016 по 2019 роки зросла на 13365 тис.грн, тобто на 16,87%. На ріст оборотних засобів активним чином вплинув ріст іншої поточної заборгованості та гроші і їх еквівалентів. Ці показники зросли на 5038,77% та 15534,88% відповідно.

Запаси, дебіторська заборгованість з бюджетом та дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги зменшилися за досліджуваний період, але значно меншими темпами, ніж інша поточна заборгованість та грошові засоби.

Слід відмітити, що запасам підприємства не належить визначальна роль у процесі формування оборотних активів підприємства, адже вона займають частку в розмірі 11,23% у 2019 році. Розмір запасів міжнародної кондитерської корпорації «Рошен» за період із 2016 року по 2019 рік зменшилися на 871 тис.грн, тобто на 9,79%. Така ситуація говорить про детальну політику управління товарними запасами підприємства, адже чим менше запасів - тим ефективніше функціонує збутова діяльність підприємства.

Запаси підприємства беруть активну участь у його професійній діяльності. Особливо, зважаючи на специфіку діяльності кондитерської корпорації «Рошен», що має високорозвинену логістичну систему та процес організації матеріальних потоків. У такому разі слід провести розрахунок узагальнюючих показники використання виробничих запасів. Слід відмітити, що за запомогою коефіцієнта завантаження визначається величина економічного ефекту (перевитрати), отриманого від прискорення (уповільнення) оборотності матеріальних потоків, а, отже, і виробничих запасів (табл. 2.4).

Таблиця 2.4

Відносні показники оцінки ефективності використання виробничих запасів кондитерської корпорації «Рошен» за 2016 - 2019 роки *

Стадія/функціональна підсистема	2016	2017	2018	2019	Відхилення
					Тис. грн	%
Середньорічна вартість виробничих запасів, тис. грн	8900	8512	8856	8029	-871,00	-9,79
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн	256178	215823	204239	228412	-27766,00	-10,84
Коефіцієнт оборотності виробничих запасів, раз	28,78	25,35	23,06	28,45	-0,34	-1,17
Тривалість періоду оборотності виробничих запасів, дні	12,51	14,19	15,61	12,65	0,15	1,18
Коефіцієнт завантаження запасів в обороті, коп	0,034	0,039	0,043	0,035	0,00	1,18

* Джерело: розраховано та структуровано автором на основі даних фінансової звітності ПрАТ «Рошен» за 2016-2019 роки

Аналізуючи результати розрахунків, що представлено в табл. 2.4, можна зробити такі висновки: коефіцієнт оборотності запасів показує, скільки оборотів за рік зробили запаси, тобто скільки разів вони перенесли свою вартість на готові вироби. У процесі діяльності кондитерської корпорації «Рошен» спостерігається зменшення коефіцієнту оборотності запасів на 1,17%, що свідчить про відносне збільшення виробничих запасів і незавершеного виробництва або про зниження попиту на готову продукцію.

Тривалість періоду оборотності запасів невисокий, це означає, що для перетворення запасів у готові товари потрібно небагато часу, що є позитивним для підприємства, але негативним є той факт, що тривалість періоду оборотності виробничих запасів корпорації «Рошен» зросла за 2016-2019 роки.

Коефіцієнт завантаження запасами також зростає в динаміці досліджуваних років, що говорить про ріст вартості виробничих запасів, що входить до виручки від реалізації. Така ситуація є негативною для підприємства, адже зумовлює здорожчення виробленої та реалізованої продукції та може знизити рівень попиту на неї. Слід провести розрахунок та оцінку узагальнюючих показників використання запасів підприємства для міжнародної кондитерської корпорації «Рошен» (табл. 2.5).

Таблиця 2.5

Узагальнюючі показники використання виробничих запасів кондитерської корпорації «Рошен» за 2016 - 2019 роки *

Стадія/функціональна підсистема	2016	2017	2018	2019	Відхилення
					Тис. грн	%
Вироблена продукція, тис. грн	303254	259028	241168	267234	-36020,00	-11,88
Матеріальні затрати, тис. грн	105179	108047	92858	83316	-21863,00	-20,79
Прибуток (+), збиток (-) від операційної діяльності, тис. грн	14758	10797	10362	3781	-10977,00	-74,38
Прибуток (+), збиток (-) на гривню матеріальних витрат, грн (3:2)	0,14	0,10	0,11	0,05	-0,09	-67,66
Загальна собівартість виробленої продукції, тис. грн	256178	215823	204239	228412	-27766,00	-10,84
Матеріаловіддача, грн (1:2)	2,88	2,40	2,60	3,21	0,32	11,25
Матеріаломісткість, грн	0,35	0,42	0,39	0,31	-0,04	-10,11
Частка матеріальних витрат у собівартості продукції (2:5)	0,41	0,50	0,45	0,36	-0,05	-11,16

* Джерело: розраховано та структуровано автором на основі даних фінансової звітності ПрАТ «Рошен» за 2016-2019 роки

За результатами табл. 2.5 слідує, що в динаміці 2016-2019 років, обсяги виробленої продукції помітно зменшилися - на 11,88%. Така ситуація може бути спричинена зменшенням виручки від реалізації продукції, тобто спостерігається скорочення попиту на вироблені товари. Помітно скоротилася й собівартість виробленої продукції - на 10,84%, що може бути спричинена зменшенням обсягів виробництва товарів кондитерською корпорацією «Рошен».

Також спостерігається значне зниження прибутку, а саме на 74,38%. Дане зниження прибутку характеризується зниженням виручки від реалізації на 11,94% та прискореним інфляційним процесам, що відбуваються в державі.

Виходячи з цього розрахунку, можна сказати, що частка матеріальних витрат у собівартості виробленої продукції є незначною та в динаміці років помітно знижується.

Отже, це пояснює те, що підприємству варто намагатися йти інтенсивним шляхом розвитку, скорочуючи витрати матеріалів на виробництво і раціональніше їх використовувати.

Для визначення економії чи перевитрат у процесі управління товарними запасами підприємства за рахунок зниження чи збільшення матеріаломісткості продукції зміну коефіцієнта матеріаломісткості множать на матеріальні витрати базового періоду. Додатковий випуск продукції визначають шляхом множення перевитрат матеріалів на матеріаловіддачу базового періоду або діленням перевитрат на матеріаломісткість продукції.

Таким чином, економія управління товарними запасами міжнародної кондитерської корпорації «Рошен» у 2019 році становить 6103,96 тис.грн. Тобто політика витрат на управління товарними запасами підприємства є ефективною, адже було визначено суму її економії.

Додатковий випуск продукції міжнародної кондитерської корпорації «Рошен» у 2019 році не є доцільним, необхідно скоротити випуск продукції на 19578,3 тис.грн. При зменшення базових обсягів виробленої продукції на 19578,3 тис.грн діяльність підприємства буде ефективною.

Окрім об'єктивної оцінки ефективності управління товарними запасами підприємства, слід провести суб'єктивну оцінку ефективності управління товарними запасами кондитерської корпорації «Рошен».

Своєрідним каркасом, що дозволить оцінити ефективність управління товарними запасами підприємства у вигляді набору операційних цілей, які визначають її поведінку та фінансове благополуччя, є метод Balanced Scorecard (BSC).

Система BSC логістичного підрозділу підприємства складається з таких груп показників [4]:

- показники, що оцінюють роботу із зовнішніми клієнтами та якість логістичного сервісу. Такі показники дозволяють контролювати своєчасність забезпечення та якість поставок, порядок та строк проходження документації, обробки замовлення. Залежно від того, наскільки точно відповідно до регламентів діяли співробітники, застосовуються підвищуючи чи занижуючи коефіцієнти показників. Ці показники підрозділяються на оперативні та стратегічні (виконання плану продажів за квартал, рік);

- показники оцінки внутрішньої діяльності (своєчасність забезпечення транспортом тощо).

Таким чином, базуючись на методиці BSC, розроблено систему узагальнюючих показників оцінки ефективності функціонування підсистем логістики. Для оцінки було взято до уваги такі складові логістичної системи підприємства, що наведено на рис. 2.4.

Таким чином, варто провести суб'єктивну оцінку ефективності управління товарними запасами міжнародної кондитерської корпорації «Рошен», використовуючи показники із рис. 2.9. Результати розрахунків наведено у табл. 2.6 та на рис. 2.5.

Для оцінки кожної складової було використано 10-ти бальну шкалу.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2.4. Основні складові для оцінки ефективності управління товарними запасами підприємства

Таблиця 2.6

Суб'єктивна оцінка ефективності управління товарними запасами кондитерської корпорації «Рошен» за 2016-2019 роки *

Стадія/функціональна підсистема	Вага	2016	2017	2018	2019
		Імовірність,	*	Імовірність,	*	Імовірність,	*	Імовірність,	*
Взаємодія з постачальниками	0,8	8	6,4	7	5,6	7	5,6	9	7,2
Система складування	0,7	7	4,9	7	4,9	6	4,2	8	5,6
Підсистеми диспетчеризації закупівель	0,6	6	3,6	6	3,6	7	4,2	7	4,2
Система транспортування	0,9	8	7,2	8	7,2	8	7,2	8	7,2
Система експедиції	0,6	7	4,2	6	3,6	6	3,6	7	4,2
Система фінансового обліку	0,8	8	6,4	8	6,4	9	7,2	9	7,2
Всього	х	х	32,7	х	31,3	х	32	х	35,6

* Джерело: розраховано та структуровано автором на основі даних фінансової звітності ПрАТ «Рошен» за 2016-2019 роки

Для відображення стану функціонуючої логістичної системи управління товарними запасами кондитерської корпорації «Рошен» надати результати оцінювання можна у вигляді пелюсткової діаграми (рис. 2.5).

Рис. 2.5. Пелюсткова діаграма оцінки ефективності управління товарними запасами кондитерської корпорації «Рошен»

* Джерело: розраховано та структуровано автором на основі даних фінансової звітності ПрАТ «Рошен» за 2016-2019 роки

Таким чином, за результатами табл. 2.5 та рис. 2.6 слідує, шо процес управління товарними запасами міжнародної кондитерської корпорації «Рошен» за суб'єктивною оцінкою має високі показники. Проте за кожен період оцінка була неоднаковою. Найменший показник оцінки ефективності управління товарними запасами корпорації «Рошен» був у 2017 році (31,3), проте найкращим періодом за оцінкою табл. 2.6 став 2019 рік.

Таким чином, аналізуючи отримані результати щодо оцінки ефективності управління товарними запасами кондитерської корпорації «Рошен», бачимо, що підприємство має досить ефективно розвинену логістичну систему, що забезпечує ефективність управління товарними запасами. Але система управління товарними запасами має й певні недоліки: недосконала система диспетчеризації матеріальних потоків, система складування та система експедиції, зменшення оборотності запасів через зниження попиту на продукцію. Проте задля підвищення ефективності такої діяльності варто розробити нову, досконалішу, стратегію управління товарними запасами підприємства з метою максимізації прибутків.

2.3 Напрями підвищення ефективності використання та оптимізації структури товарних запасів торгового підприємства

На сучасному етапі розвитку економічної системи країни вітчизняним виробникам для забезпечення стійкого положення на ринку і випуску конкурентоспроможної продукції доводиться використовувати сучасні методи ведення бізнесу. Одним з таких методів є раціональне управління товарними запасами [5].

Основними функціональними елементами управління товарними запасами є: облік і контроль приходу матеріалів; оптимізація передачі матеріалу від однієї виконуючої ланки до іншої (відділу); облік і контроль витрат матеріалу на кожному етапі обробки матеріалу; облік і контроль за випуском і збутом кінцевої продукції; оптимізація закупівель матеріалів виходячи з виробничого процесу та збуту кінцевої продукції; оптимізація зберігання матеріалів; оптимізація цілісності виробничого ланцюжка надходження, передачі, зберігання і обробки матеріалів [6].

Взаємозв'язок вищенаведених елементів представлено на рис. 2.7.

Рис. 2.7. Взаємозв'язок функціональних елементів системи управління товарними запасами *

* Джерело: Нечай О.О. Управління товарними запасами машинобудівного підприємства: дис. канд. екон. наук: 08.00.04 / Олена Олександрівна Нечай. Дніпропетровськ: Дніпропетровський університет імені Альфреда Нобеля, 2018. 218 с.

Слід розглянути більш детально кожен елемент складової системи управління товарними запасами підприємства.

Облік і контроль приходу матеріалів багато в чому визначає ефективність роботи підприємства, оскільки оптимальна забезпеченість матеріалами призводить до зменшення внутрішніх витрат і злагодженості в роботі матеріальних потоків на виробництві. Збільшення надходжень вимагає додаткових ресурсів на зберігання і складування, а заниження може привести до перебоїв на виробництві, простоїв і в кінцевому підсумку втрати фінансової стабільності виробництва. Даний елемент функціональної системи включає в себе документальне оформлення, синтетичний та аналітичний облік, інвентаризацію і т.д.

Оптимізація передачі матеріалу від однієї виконуючої ланки до іншого має на увазі пошук найкращого способу взаємозв'язку між підрозділами підприємства та шляхи скорочення витрат і витрат при передачі матеріалу. Це можна вирішити шляхом раціонального розміщення підрозділів в просторі.

Облік і контроль витрат матеріалів на кожному етапі їх обробки дозволить уникнути тимчасових і фінансових витрат в процесі організації матеріальних потоків на виробництві. Необхідно здійснювати попередній, поточний і наступний контроль за рухом, збереженням і раціональним використанням матеріальних ресурсів.

Облік і контроль за випуском і збутом кінцевої продукції. Процес реалізації готової продукції є кінцевою ланкою будь-якого матеріального виробництва. Її правильний облік дозволить проаналізувати дані за обсягами, а також систематизувати цю інформацію для прийняття управлінських рішень. До складу даного елемента входять облік наявності та руху готової продукції, контроль за виконанням планів за обсягом та асортиментом, збереженням продукції, виконання планів по реалізації, рентабельність продукції і т.д.

Оптимізація закупівель матеріалів виходячи з виробничого процесу та збуту кінцевої продукції. У момент придбання матеріалів, таких як сировина, комплектуючі, допоміжне обладнання або послуги, підприємство виступає в ролі споживача. Мета покупки підприємства - збільшення прибутку через зниження витрат на покупку сировини і збільшення продажів, а також скорочення внутрішніх витрат, пов'язаних з організацією виробництва. Для оптимізації процесу необхідний аналіз ринку постачальників, розробка процедури замовлення на підставі потреб підприємства, діагностика та аналіз витрат, побудова процесу матеріально-технічного забезпечення, розробка системи матеріально-технічного постачання підприємства.

Оптимізація зберігання матеріалів. Від раціонального розміщення складських приміщень буде залежати швидкість роботи всього виробництва без зайвих витрат на транспортування і розподіл матеріалів, а також витрати обігу на поставку вже готової продукції. З цієї причини склади повинні розглядатися як інтегрована частина всієї системи управління товарними запасами з урахуванням основного принципу раціонального складування - максимально раціональне і ефективне використання обсягу зони зберігання.

Оптимізація цілісності виробничого ланцюжка надходження, передачі, зберігання і обробки матеріалів. Даний функціональний елемент забезпечує взаємозв'язок між іншими елементами системи управління товарними запасами з урахуванням послідовності етапів виробництва від надходження матеріалів до кінцевої реалізації продуктів [7].

Таблиця 2.7

Основні принципи управління товарними запасами кондитерської корпорації «Рошен» *

Компоненти системи	Сучасні методи організації
Управління закупівлями	1. Мінімізація складських запасів за рахунок частих поставок малими партіями. 2. Встановлення довгострокових. партнерських відносин з постачальниками. 3. Спільний розвиток всього ланцюжка поставок матеріальних ресурсів.
Управління товарними запасами	1. Визначення оптимального розташування обладнання і шляхів транспортування ресурсів в процесі виробництва і в рамках матеріального обміну між структурними підрозділами. 2. Реалізація принципу «Точно в термін».
Управління якістю	1. Застосування систем візуального та автоматичного контролю, запобігають виникненню дефектів. 2. Власна система менеджменту якості.

* Джерело: Карнаухов, С. Логістика як управлінська теорія і система управління матеріальним потоком. Ризик: Ресурси, Інформація, Постачання, Конкуренція. № 2. 2018. С. 79-90.

Cлід також підкреслити, що для забезпечення ефективної системи управління товарними запасами підприємства, на підприємстві необхідно розробити певні логістичні принципи та наслідувати їм, що дозволить значно поліпшити всі бізнес-процеси кондитерської корпорації «Рошен» (табл. 2.7) [8].

Дотримання принципів, що вказано у табл. 2.7 є важливим кроком на шляху підвищення ефективності управління товарними запасами підприємства. Адже вони приймають до уваги всю процедуру функціонування матеріальних потоків підприємства.

Враховуючи вищенаведену інформацію, слід наголосити, що у виробничій логістиці існує декілька систем ефективного управління товарними запасами. Серед них важливе місце посідає метод «Just in time», метою якого є виробляти та відвантажувати продукцію точно в строк для її подальшого використання. Навпаки, традиційний підхід, який використовується у логістичній системі міжнародної кондитерської корпорації «Рошен», передбачає наявність запасів продукції «на всяк випадок» для того, щоб можна було задовольнити непередбачений попит на неї (табл. 2.8) [9].

Таблиця 2.8

Порівняння концепції «Just in time» та традиційного підходу до управління запасами кондитерської корпорації «Рошен» *

Ознаки	Концепція «Just in time»	Традиційний підхід
1	2	3
Запаси	Відносяться до пасивів. Мінімізуються для зменшення витрат виробництва.	Відносяться до активів. Зберігаються «про сяк випадок» для захисту від помилок в прогнозуванні попиту та ненадійності постачальників.
Запаси незавершеного виробництва	За наявності таких запасів між виробничими підрозділами, їх слід фіксувати та усувати.	Акумулюються між структурними підрозділами та забезпечують безперебійність виробничо-технічних циклів.
Обсяг закупівлі матеріальних ресурсів	Відображає лише поточну потребу.	Не враховується зміна розміру запасів за змін витрат збуту.
Постачальники	Невелика кількість, надійність, розглядаються як партнери у виробничій діяльності.	Велика кількість постачальників, між якими існує конкуренція.
Збут	Постійне відстеження попиту для швидкого переналагодження виробництва. Виробництво невеликих партій готової продукції.	Не має пріоритетного значення. Максимізація обсягу випуску готової продукції.
Підтримка технологічним оснащенням	Витрати на безперервну та своєчасну підтримку, яка забезпечує доставку матеріальних ресурсів та запасів незавершеного періоду.	За необхідністю. Відсутність збоїв, доки запаси підтримуються на високому рівні.
Якість продукції	100 %-ва якість продукції. Відсутність дефектів. Комплексна перевірка якості готової продукції.	Допускається невеликий відсоток дефектів. Вибіркова інспекція якості готової продукції.
Тривалість виробничого періоду	Підтримується на мінімально можливому рівні.	Довготривалий період. Немає необхідності в мінімізації, доки підтримуються значні страхові запаси.
Персонал	Зміни повинні відбуватися узгоджено з усіма ланками менеджменту.	Управління здійснює middle- менеджмент за умови узгодження з top- менеджментом.

* Джерело: Ларіна P. P. Логістика : навчальний посібник. Д.: ВІК, 2005. 335 с.

Саме можливість скоротити витрати зробила методи, засновані на концепції «Just in time» популярними серед вітчизняних підприємств. Однак існує декілька змінних успішного функціонування даних систем, а саме: наявність надійних постачальників орієнтованих на довгострокову співпрацю з гарантією якісного обслуговування; оптимально підібраний спосіб транспортування та відвантаження запасів.

Тобто, «Justin-time», що передбачає випуск виробничих партій невеликого розміру, скорочення часу підготовки до виробництва, обмеження об'єму незавершеного виробництва.

Отже, з метою підвищення ефективності управління товарними запасами підприємства, враховуючи вищевикладену інформацію та шляхом впровадження логістичного підходу слід виокремити такі рекомендації:

1) визначити мету та цілі стратегії логістичного управління товарними запасами та проаналізувати та оцінити цілі: сформувати прогноз збереження та продажу товарів; проаналізувати досягнення цілей стратегії логістичного управління товарними запасами;

2) розробити стратегію управління товарними запасами на підприємстві відповідно до існуючих зовнішніх та внутрішніх факторів, сильних та слабких сторін;

3) скласти план реалізації стратегії та оцінити досягнення реалізації стратегії, її ефективність, в разі необхідності провести коригуючи дії.

Висновки

Сучасне прагнення підприємства випередити конкурентів, спрогнозувати не тільки науково-технічний прогрес в даній галузі, а й визначити об'єм витрат енергоресурсів, сировини і матеріалів, складність обліку, шляхи удосконалення різних позицій, розв'язання складних проблем, які виникають в процесі переходу на іншу стадію виробництва, постачання, пов'язати з енергоресурсами. Оскільки товарні ресурси для оптового торговельного підприємства є основною статтею обігових коштів, за рахунок яких у процесі торговельної діяльності підприємство отримує прибутки, які є метою та основою життєдіяльності будь-якого підприємства, то формулювання економічної суті товарних запасів та достовірний їх облік на підприємстві є також невід'ємною частиною управління підприємством, без якого не можливе досягнення цілей підприємства.

Основними факторами, що впливають на оборотність і величину товарних запасів на торговому підприємстві, є: обсяг і структура товарної пропозиції, обсяг і структура товарообігу, широта і складність асортименту, комплектність товарів, споживчі властивості товарів, рівень і Динаміка цін, знання обсягу і структури купівельного попиту, співвідношення між попитом і пропозицією, виконання договорів постачальниками, обгрунтованість замовлень, ритмічність поставки товарів, кон'юнктура ринку, транспо...