Составление бюджетов продаж, закупок, затрат на материалы, готовой продукции, производственных запасов незавершенного производства и графика поступления денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Составление бюджетов продаж, закупок, затрат на материалы, готовой продукции, производственных запасов незавершенного производства и графика поступления денежных средств

А.Н. Дубоносова - заместитель управляющего директора по экономике и финансам



Введение

Основные цели системы бюджетирования на предприятии -- определить платежеспособность и спланировать финансовые результаты деятельности. Такого бюджетирования можно достичь путем формирования нескольких отдельных бюджетов, данные которых являются фундаментом для построения бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств -- основных отчетов в системе бюджетного управления.

В данной статье представим пошаговую инструкцию формирования этих отчетов и особенности переноса данных из одного бюджета в другой. Взаимосвязь между данными разных бюджетов легко достигается благодаря универсальной программе MS Excel, которая доступна каждому специалисту.



Программы для бюджетирования

Бюджетирование как система предполагает управление денежными потоками предприятия и налаживание процесса планирования в целом. Для удобства и автоматизации бюджетирования используют различное программное обеспечение (ПО), в том числе специализированные программы («1С: Бюджетирование», «WA: Финансист», «БИТ.ФИНАНС», «PlanDesigner», «Bplan» и др.) и универсальные программы (например, продукт от Microsoft Office -- Excel).

Специализированные программы наиболее функциональны и адаптированы к работе на конкретном предприятии, но стоимость приобретения, обучения и обслуживания такого программного обеспечения высокая. В качестве наиболее простой и дешевой системы автоматизации используют MS Excel. Правда, использование MS Excel в качестве программы для бюджетирования имеет ряд отрицательных характеристик:

* ручной ввод данных;

* необходимость заполнения нескольких листов и книг;

* невозможность оперативно изменить вид документа;

* сложности в переносе данных из одного отчета в другой;

* нестабильность работы;

* отсутствие функции проверки и сопоставимости с данными другого отчета;

* сложности в прикреплении отчетных и/или подтверждающих документов в случае необходимости (такая опция осуществима только при помощи функции «Гиперссылка») и др.

Несмотря на указанные минусы программы, автоматизацию с нуля все же стоит ставить в MS Excel. Пройдя несколько бюджетных периодов, выявив и устранив недостатки, можно настраивать бюджетирование в специализированном ПО, зная точные требования и нюансы автоматизации.



Формирование бюджетов в системе бюджетирования

бюджет платежеспособность финансовый

Рассмотрим бюджеты, которые по праву входят в систему бюджетирования:

* бюджет продаж;

* бюджет закупок;

* бюджет прямых материальных затрат;

* бюджет прямых затрат на оплату труда;

* бюджет готовой продукции;

* бюджет производственных запасов;

* бюджет незавершенного производства;

* бюджет коммерческих расходов;

* бюджет административных расходов;

* бюджет управленческих расходов;

* бюджет налогов и др.

Замечания

1. Все бюджеты в системе должны быть взаимосвязаны, то есть цифра из одного документа должна быть подтверждена цифрой из другого документа. Такого взаимодействия можно добиться и в MS Excel с помощью формул и ссылок.

2. Построение бюджетов может начинаться с любой формы (зависит от специфики предприятия), но стартовым документом для большинства предприятий является бюджет продаж, который иногда называют планом продаж или маркетинговым планом.

3. На основании данных из указанных выше бюджетов строят две основные бюджетные формы: бюджет доходов и расходов (БДР) и бюджет движения денежных средств (БДДС).

Бюджет продаж

Бюджет продаж представляет собой планируемые объемы реализации в разрезе каждого месяца (или квартала) по всем видам продукции на протяжении отчетного периода. Для прогноза объемов реализации анализируют:

* рынок и его конъюнктуру;

* конкурентов и их ценовую политику;

* собственную конкурентоспособность;

* потенциальных покупателей и их возможности приобрести продукцию предприятия.

Формирование бюджета продаж -- первый этап в системе бюджетирования (в большинстве случаев). Данный отчет составляют специалисты маркетингового, коммерческого или другого структурного подразделения предприятия.

На основании данных об объемах реализации рассчитывают выручку предприятия путем перемножения количества продукции, планируемой к продаже, и цены реализации единицы продукции.

Таблица 1. Бюджет продаж можно представить в следующем виде (табл. 1 *).

Таблица 1 Бюджет продаж
Показатель	Месяц	Итого
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Прогноз продаж, ед.	80	80	120	120	120	120	120	120	80	80	80	80	1200
Цена за единицу без учета НДС, тыс. руб.	35	х
Выручка, тыс. руб.	2800	2800	4200	4200	4200	4200	4200	4200	2800	2800	2800	2800	42 000

График поступления денежных средств

На основании полученных данных из бюджета продаж формируют график поступления денежных средств за реализуемую продукцию. В график обязательно включают информацию об остатках дебиторской задолженности на начало анализируемого периода.

Визуально график представляет собой таблицу шахматного вида за счет того, что платежи за реализацию продукции не поступают в полном объеме в том же месяце, в котором запланирована продажа. Кроме того, в таблице указывают месяцы по горизонтали и вертикали для отображения точных платежей. В приводимом примере (табл. 2 *) мы рассматриваем систему авансовый платеж (60 %) и окончательный расчет (40 %). Авансовый платеж планируется в месяце, где запланированы продажи, а окончательный расчет -- в следующем отчетном месяце.

Результатом формирования графика является планирование денежных потоков, поступающих за реализованную продукцию, и размера дебиторской задолженности на конец анализируемого периода.

Это важно

Чтобы упростить читаемость документа, откажитесь от большого количества нулей. Применяйте сокращение «тыс. руб.», если денежные потоки значительные.

Таблица 2 График поступления денежных средств, тыс. руб.

Показатель	Месяц	Итого
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Остаток дебиторской задолженности (ДЗ) на начало периода	360	1120	1120	1680	1680	1680	1680	1680	1680	1120	1120	1120	х
Погашение зад. предшествующего периода	360												360
Планирование поступлений от продаж по месяцам
Январь	1680	1120	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--	2800
Февраль	--	1680	1120	--	--	--	--	--	--	--	--	--	2800
Март	--	--	2520	1680	--	--	--	--	--	--	--	--	4200
Апрель	--	--	--	2520	1680	--	--	--	--	--	--	--	4200
Май	--	--	--	--	2520	1680	--	--	--	--	--	--	4200
Июнь	--	--	--	--	--	2520	1680	--	--	--	--	--	4200
Июль	--	--	--	--	--	--	2520	1680	--	--	--	--	4200
Август	--	--	--	--	--	--	--	2520	1680	--	--	--	4200
Сентябрь	--	--	--	--	--	--	--	--	1680	1120	--	--	2800
Октябрь	--	--	--	--	--	--	--	--	--	1680	1120	--	2800
Ноябрь	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--	1680	1120	2800
Декабрь	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--	1680	1680
Итого поступлений денежных средств	2040	2800	3640	4200	4200	4200	4200	4200	3360	2800	2800	800	41 240
Остаток ДЗ на конец периода	1120	1120	1680	1680	1680	1680	1680	1680	1120	1120	1120	1120	х

Бюджет производства

бюджет платежеспособность финансовый

Производственная программа (бюджет производства) и план продаж в количественном выражении никогда не будут идентичны. Они отличаются количеством запасов готовой продукции (и/или незавершенного производства), которые нужны, чтобы обеспечить бесперебойность производственного процесса. Значит, бюджет производства должен учитывать данные запасов готовой продукции на планируемый период.

Данные по запасам готовой продукции рассчитывают на начало и конец каждого месяца в течение отчетного периода (года). Для этого необходимо учитывать:

* фактические остатки готовой продукции на складе на конец предшествующего отчетного периода (будет стартом отсчета для нового отчетного периода);

* прогнозируемые остатки готовой продукции на складе из месяца в месяц в течение отчетного периода.

Для прогнозирования готовой продукции следует заложить страховой запас. Для более детального планирования нужно оценить производственную мощность предприятия, то есть определить, какое количество продукции предприятие может выпустить в каждый месяц при имеющейся численности рабочих.

Составим бюджет производства (табл. 3 *), используя исходные данные из бюджета продаж (см. табл. 1), и спланируем бюджет запасов готовой продукции на начало и конец анализируемого периода с учетом страхового запаса в 15 %.

Таблица 3. Бюджет производства, ед.

Показатель	Конец предшествующего отчетного периода	Месяц	Итого
		январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Прогноз продаж, ед.	х	80	80	120	120	120	120	120	120	80	80	80	80	1200
Запас готовой продукции на начало периода	х	10	12	18	18	18	18	18	18	12	12	12	12	х
Запас готовой продукции на конец периода	10	12	18	18	18	18	18	18	12	12	12	12	18	х
Объем производства	х	82	86	120	120	120	120	120	114	80	80	80	86	1208

Согласно данным табл. 3 объем производства превышает объем продаж. Это нормальная ситуация при формировании страхового запаса.

Как уже было сказано, запасы на конец периода определяют исходя из потребностей следующего периода. Мы не знаем прогноза продаж на следующий календарный год, поэтому на конец года (декабрь) запланируем максимальное количество запаса (18 ед.), так как январь является коротким рабочим месяцем.

Вывод: бюджет производства позволяет увидеть движение готовой продукции с учетом формирования запасов, а также объемы продаж и производства в динамике.

Бюджет затрат на сырье и материалы для производства продукции

В данном случае речь идет о прямых материальных затратах, которые включаются в себестоимость производства продукции и напрямую связаны с производственным процессом. Как правило, материальные расходы на производственном предприятии имеют значительный удельный вес в составе себестоимости.

Расходы на материалы включают затраты на приобретение материальных ресурсов за вычетом стоимости возвратных отходов. Их рассчитывают исходя из установленных нормативов расходования материалов и цен приобретения (без учета НДС).

Представим виды материальных ресурсов, включаемых в состав себестоимости:

* сырье и основные материалы, используемые в производстве продукции в соответствии с технологической документацией (пример для машиностроительного предприятия: сталь, чугун, алюминий и др.);

* вспомогательные материалы -- данную категорию материальных ресурсов тоже используют в непосредственном производстве продукции (пример для машиностроительного предприятия: изолента, мыло, герметик, клей, лак, масло, эмаль, смазка, вата, салфетки и др.);

К сведению

Основные материалы отличаются от вспомогательных степенью участия конкретного материала в производстве продукции. Как правило, удельный вес затрат на вспомогательные материалы в составе себестоимости ниже удельного веса затрат на основные материалы.

* покупные полуфабрикаты -- заготовки и детали в черновом или не полностью обработанном виде;

* покупные комплектующие изделия -- готовые изделия, приобретенные у сторонней организации в порядке производственной кооперации, требующие дополнительных работ по сборке, установке или укомплектованию выпускаемой продукции;

* топливо, вода и все виды энергии, расходуемые на технологические цели, отопление зданий, выработку энергии для производственных нужд;

* транспорт, включая ввозные таможенные пошлины и сборы, провозную плату, стоимость услуг по доставке и разгрузке и др.;

* тара и упаковка;

* отходы, которые вычитаются из состава материальных расходов и оцениваются по пониженной цене исходного материального ресурса.

Согласно российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) в состав материальных расходов также могут быть включены удобрения, средства защиты растений и животных, запасные части, корма, семена и посадочный материал, строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности сроком полезного использования до 12 месяцев и др.

На основании данных о нормативах расходования материальных ресурсов, которые должны быть утверждены на предприятии, формируют общую потребность на весь планируемый объем производства и учитывают страховой запас.

Запасы материалов, как и запасы готовой продукции, формируют на начало и конец отчетного периода. Зная стоимость единицы материала, можно рассчитать стоимость закупки по месяцам, кварталам и т. д. Важный момент: в бюджет материальных расходов рекомендуется включать все материалы, по каждому наименованию номенклатуры строить план закупок.

Рассмотрим пример составления бюджета материальных расходов (табл. 4 *).

Таблица 4 Бюджет затрат на сырье и материалы для производства продукции

Показатель	Конец предшествующего отчетного периода	Месяц	Итого
		январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Объем производства, ед.	х	82	86	120	120	120	120	120	114	80	80	80	86	1208
Потребность в материале № 1 на единицу продукции, кг	х	10	х
Потребность в материале № 1 на весь объем производства, кг	х	820	860	1200	1200	1200	1200	1200	1140	800	800	800	860	12 080
Запас материала № 1 на начало отчетного периода, кг	х	104	129	180	180	180	180	180	171	120	120	120	129	х
Запас материала № 1 на конец отчетного периода, кг	104	129	180	180	180	180	180	171	120	120	120	129	180	х
Потребность в приобретении, кг	х	845	911	1200	1200	1200	1200	1191	1089	800	800	809	911	12 156
Стоим. Ед. материала № 1, руб.	х	300	х
Ст. на весь объем зак., тыс. руб.	х	254	273	360	360	360	360	357	327	240	240	243	273	3647

График оплаты сырья и материалов

бюджет платежеспособность финансовый

На основании данных бюджета материальных расходов (см. табл. 4) формируют график оплаты сырья и материалов. В график обязательно включают информацию об остатках кредиторской задолженности на начало анализируемого периода. Этот график похож на график поступления денежных средств (таблица шахматного вида за счет того, что оплату чаще всего не производят в полном объеме в том же месяце, в котором запланировано производство).

В таблице-графике указывают месяцы как сверху по горизонтали, так и слева по вертикали для отображения точных платежей. В приводимом примере (табл. 5 *) мы рассматриваем систему авансовый платеж (60 %) и окончательный расчет (40 %).

Таблица 5 График оплаты сырья и материалов, тыс. руб.

Показатель	Месяц	Итого
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Остаток кредиторской задолженности (КЗ) на начало периода	150	251	259	294	294	294	294	292	281	246	246	247	х
КЗ за период	254	273	360	360	360	360	357	327	240	240	242	273	3646
Оплата закупок по месяцам
Январь	152	101	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--	253
Февраль	--	164	109	--	--	--	--	--	--	--	--	--	273
Март	--	--	216	144	--	--	--	--	--	--	--	--	360
Апрель	--	--	--	216	144	--	--	--	--	--	--	--	360
Май	--	--	--	--	216	144	--	--	--	--	--	--	360
Июнь	--	--	--	--	--	216	144	--	--	--	--	--	360
Июль	--	--	--	--	--	--	214	143	--	--	--	--	357
Август	--	--	--	--	--	--	--	196	131	--	--	--	327
Сентябрь	--	--	--	--	--	--	--	--	144	96	--	--	240
Октябрь	--	--	--	--	--	--	--	--	--	144	96	--	240
Ноябрь	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--	146	97	243
Декабрь	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--	164	164
Итого оплата	152	265	325	360	360	360	358	339	275	240	242	261	3537
Остаток КЗ на конец периода	251	259	294	294	294	294	293	281	246	246	247	259	х

Бюджет расходов на оплату труда основных производственных рабочих

Данная категория расходов предполагает включение сумм оплаты труда рабочих, которые непосредственно вовлечены в производственный процесс (для машиностроительной индустрии: механики, слесари, монтажники, электрики и т. д.). Нужно помнить, что оплата труда специалистов и руководителей учитывается по иным статьям затрат (общепроизводственным и общехозяйственным).

К расходам на оплату труда основных производственных рабочих относят:

* затраты на оплату труда, начисляемую за выполнение работ (оклад, тарифная ставка);

* начисления стимулирующего характера (премии, надбавки);

* компенсации, которые включают начисления за неотработанное время.

В данный бюджет могут включаться расходы на уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (22 % от фонда оплаты труда), в Фонд социального страхования РФ (2,9 %) и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1 %).

Планирование расходов на оплату труда основных производственных рабочих, как правило, основывается на данных трудоемкости изготовления единицы изделия в нормо-часах и стоимости оплаты труда одного нормо-часа. В анализируемом примере (табл. 6 *) норматив трудоемкости изготовления единицы продукции составляет 30 нормо-часов, стоимость оплаты одного нормо-часа -- 180,20 руб. Рассчитаем расходы на оплату труда при изготовлении единицы продукции: 30 нормо-часов Ч 180,20 руб. = 5406 руб. Прямые расходы на оплату труда, например, в январе составят 443 тыс. руб. (5406 руб. Ч 82 ед.).

Таблица 6. Бюджет прямых расходов на оплату труда основных производственных рабочих, тыс. руб.

Показатель	Месяц	Итого
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Объем производства, ед.	82	86	120	120	120	120	120	114	80	80	80	86	1208
Трудоем. изгот. единицы продукции, нормо-часов	30	х
Стоимость одного нормо-часа, руб.	180,20	х
Общая трудоем. плана производства, нормо-часов	2460	2580	3600	3600	3600	3600	3600	3420	2400	2400	2400	2580	36 240
Прямые расходы на оплату труда	443	465	649	649	649	649	649	616	432	432	432	465	6530
Страховые взносы (30 %)	133	139	195	195	195	195	195	185	130	130	130	139	1961

При планировании расходов на оплату труда и страховые взносы рекомендуется рассчитать плановую численность основных производственных рабочих. Планирование численности должно обеспечивать сбалансированность количества основных производственных рабочих на планируемый объем производства.

Для расчета воспользуемся данными из табл. 6 в части планируемой общей трудоемкости плана производства в нормо-часах, составляющей 36 240 ч. Затем по данным производственного календаря на соответствующий год найдем информацию о количестве рабочих часов в году (допустим, 1970 ч).

Рабочие не отработают все 1970 ч за год, так как им полагается очередной оплачиваемый отпуск. Они могут отсутствовать на рабочих местах из-за служебных командировок, болезней, отгулов и др. Учитывая это, нужно запланировать некий процент на отсутствие производственных рабочих. Можно использовать информацию из баланса рабочего времени, где систематически учитываются неявки на работу по различным причинам.

Установим процент неявок (допустим, 15 %), который вычитается из общего календарного рабочего времени. Тогда полезный фонд рабочего времени составит:

1970 ч - 1970 ч Ч 15 % = 1675 ч.

На основании полученных данных рассчитаем годовую потребность в основных производственных рабочих, разделив общую плановую трудоемкость на полезный фонд рабочего времени одного работника:

36 240 ч / 1675 ч = 22 чел.

Вывод: для выполнения производственного плана с учетом изготовления 1208 ед. продукции в год требуется 22 основных производственных рабочих, каждый из который в среднем отработает за год 1675 ч (без учета выработки).

Бюджет общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы (ОПР) условно относятся к категории накладных, так как не имеют прямого влияния на объем производства. Данная категория расходов включает затраты на обслуживание основного производства и управление отраслями, цехами, отделениями и другими подразделениями предприятия.

Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов показывает затраты на оплату труда аппарата управления цехов и подразделений с отчислениями на социальные нужды, на мероприятия по охране труда и технике безопасности, расходы на транспортное обслуживание работ и другие затраты, связанные с обслуживанием отраслей основного производства (арендная плата за основные средства общепроизводственного назначения, расходы по содержанию машин и оборудования).

Составляя бюджет ОПР, нужно структурировать их удобным образом. В данном случае можно использовать принятые в бухгалтерском учете категории в соответствии со счетом 25 «Общепроизводственные расходы». Как правило, берут фактические данные за предшествующий период. При этом одни затраты объединяют в крупные группы, а другие, наоборот, расшифровывают для более детального анализа.

Обратите внимание

Бюджет ОПР не имеет какой-либо унифицированной формы, поэтому его наполнение определяют заинтересованные лица. Главное условие -- достоверность, как при составлении любого другого бюджета (отчета).

На основании фактической информации по данным бухгалтерского учета предшествующего периода планируют расходы на следующий отчетный период с учетом внесения корректировок. Внося корректировки, можно использовать поправочные коэффициенты (например, увеличение размера расходов на уровень инфляции, в случае с расходами на оплату труда -- увеличение с учетом индексации заработной платы и др.).

Можно детально изучать и планировать каждую статью затрат в отдельности (в случае с оплатой труда -- анализ численности сотрудников, прогноз изменения численности, расчет средней месячной заработной платы и т. д.).

Рассмотрим пример составления бюджета общепроизводственных расходов (табл. 7 *), в который включены самые распространенные категории затрат.

бюджет платежеспособность финансовый

Таблица 7 Бюджет общепроизводственных расходов, тыс. руб.

Показатель	Месяц	Итого
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Оплата труда работников (ОПР)	220	220	220	220	220	220	220	220	220	220	220	220	2640
Страховые взносы (30 % от ФОТ)	66	66	66	66	66	66	66	66	66	66	66	66	792
Аренда имущества (включая охрану и коммунальные услуги)	200	200	200	200	200	200	200	200	200	200	200	200	2400
Амортизация цеха, оборудования (ОС)	47	47	47	47	24	24	24	24	24	24	24	24	380
Содержание и текущий ремонт помещения цеха, оборудования, оргтехники	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	360
Содержание оборудования и рабочих мест	100	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	430
Охрана труда и техника безопасности	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	180
Повышение квалификации кадров	45	45	400	45	45	45	45	45	45	45	45	45	895
Командировочные расходы	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	600
Прочие расходы	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	600
Итого	823	753	1108	753	730	730	730	730	730	730	730	730	9277

Важный момент: при формировании бюджетов расходов (прямых и косвенных) настоятельно рекомендуем разрабатывать справочники статей затрат. Дело в том, что формированием бюджетов часто занимаются разные структурные подразделения предприятия. Чтобы не было разночтений или сложностей с пониманием, что к какой категории расходов относится, разрабатывают справочники статей затрат (внутренние документы, в которых будет отображена полная классификация всех видов расходов).

Бюджет общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы (ОХР) принято относить к накладным, так как они слабо влияют на объем производства. К данной группе затрат относят расходы для нужд управления, не связанных с производственным процессом:

* оплата труда административно-управленческого аппарата со страховыми взносами;

* амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

* арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

* расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг;

* другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Формирование бюджета общехозяйственных расходов (табл. 8 *) инструментально идентично формированию бюджета ОПР. Берут фактические данные бухгалтерского учета по счету 26 «Общехозяйственные расходы» за предшествующий период и вносят соответствующие корректировки с помощью индекса роста/снижения или с учетом детального планирования каждой статьи затрат.

Таблица 8 Бюджет общехозяйственных расходов, тыс. руб.

Показатель	Месяц	Итого
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Оплата труда работников (ОХР)	480	480	480	480	480	480	480	480	480	480	480	480	5760
Страховые взносы	144	144	144	144	144	144	144	144	144	144	144	144	1728
Командировочные расходы	100	100	100	100	100	100	100	100	100	10	100	100	1200
Аренда офисных пом. (включая затраты на содержание)	120	120	120	120	120	120	150	150	150	150	150	150	1620
Затраты на содержание и экспл. офисных помещений	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	240
Услуги связи:
Почтовые расходы	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	9,6
Интернет	2,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	19
Оплата телефонных переговоров	2,5	2,5	2,5	2,5	2,5	2,5	2,5	2,5	2,5	2,5	2,5	2,5	30
Информационные и консультационные услуги	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	120
Подписка на периодическую литературу	7,5	7,5	7,5	7,5	7,5	7,5	7,5	7,5	7,5	7,5	7,5	7,5	90
Амортизация ОС, НМА	12	12	12	8	8	8	8	6	6	6	6	6	98
Содержание и эксплуатация служебного автотранспорта	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	180
Нотариальные услуги	12	12	12	12	12	12	12	12	12	12	12	12	144
Аудиторские услуги	12	12	12	12	12	12	12	12	12	12	12	12	144
Канцелярские товары	8	8	8	8	8	8	8	8	8	8	8	8	96
Расходные материалы для оргтехники	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	120
Сертификация, патенты	0	0	0	0	0	0	50	0	0	0	0	0	50
Профподготовка, обучение	0	0	50	0	0	120	0	0	0	0	80	0	250
Страхование имущества	25	25	25	25	25	25	25	25	25	25	25	25	300
Услуги по охране офисных помещений	17,5	17,5	17,5	17,5	17,5	17,5	17,5	17,5	17,5	17,5	17,5	17,5	210
Транспортные расходы	75	75	75	75	75	75	75	75	75	75	75	75	900
Охрана труда и техника безопасности	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	180
Итого	1089	1088	1138	1084	1084	1204	1164	1112	1112	1112	1192	1112	13 489

Обратите внимание

Внешний вид бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов схож, но объединять их в один бюджет не рекомендуется из-за разного назначения расходов.

Бюджет полной себестоимости

Сформировав бюджет всех расходов, включаемых в состав себестоимости, формируют бюджет полной себестоимости, который в некоторой части напоминает калькуляцию себестоимости (см. табл. 9 * в «Сервисе форм», код доступа -- на с. хх).

Для формирования бюджета полной себестоимости нужна следующая информация:

* объем производства (см. табл. 3);

* материальные расходы (см. табл. 4);

* расходы на оплату труда и страховые взносы (см. табл. 6);

* общепроизводственные и общехозяйственные расходы (см. табл. 7 и 8).

Замечания

1. Для большей информативности и дальнейшего анализа исполнения бюджета следует вносить в него информацию об удельных расходах на единицу продукции и суммарных расходах на весь объем производства.

2. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы на единицу продукции всегда будут разными из-за колебаний объема производства и особенностей распределения накладных расходов между готовой продукцией, поэтому рекомендуем вывести расчетную среднюю себестоимость выпуска единицы продукции.

Согласно данным бюджета полной себестоимости расчетный показатель себестоимости выпуска единицы продукции колеблется от 25 143 до 34 050 руб. Такие колебания весьма значительны, ведь конечная цена продажи изделия составляет 35 000 руб. Значит, чем выше себестоимость единицы продукции, тем ниже полученная прибыль от ее реализации.

Размещено на Allbest.ru

...