Доход от реализации торговой организации и источники его формирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования республики Беларусь

филиал УО БГЭУ "Минский торговый колледж"

Курсовая работа

Доход от реализации торговой организации и источники его формирования

А.М. Козик студент



Реферат

Объект исследования Ї доход от реализации ООО «Диско Торг».

Предмет исследования Ї доход от реализации торговой организации, источники его образования и факторный анализ.

Цель работы: проанализировать основные факторы и факторы второго порядка, влияющие на доход от реализации, определить финансовую устойчивость предприятия.

Методы исследования: описания, систематизации, метод сравнительного и факторного анализа.

Исследования и разработки: проведен анализ влияния факторов на состояние и развитие дохода от реализации в ООО «Диско Торг».

Элементы научной новизны: определены и сформулированы основные проблемы и предложены конкретные способы их решения для изучаемого торгового объекта.

Область возможного практического применения: лекции, семинарские занятия, диспуты, конкурсы, деловые игры.

Технико-экономическая, социальная и экономическая значимость: изучение дохода от реализации торговой организации является очень актуальным, так как позволяет найти его пути роста.

Автор работы подтверждает, что приведенный в курсовой работе расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.



Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в условиях рыночной экономики конечной целью осуществления деятельности любого предприятия и движущим мотивом его развития является получение прибыли. Как количественный показатель она представляет собой разность между полученным доходом и расходами предприятия. Получение доходов есть важное условие для развития предприятий разных организационно-правовых форм и отраслей.

Прибыль прямо влияет на развитие организации и является основным показателем результатов хозяйственной деятельности предприятия. Она используется в торговых организациях для образования фондов предприятия, материального стимулирования трудового коллектива и выплаты ему трудовых и социальных льгот, а также для образования имущества и капитала предприятия. На размер прибыли прямо влияют показатели дохода, т. е. чем больше доход, тем больше и прибыль.

Исходя из этого можно сказать, что доходы способны обеспечить организации самостоятельность, самоокупаемость и самофинансирование, но для этого необходимо, чтобы их размер превышал затраты, которые нужны для выполнения поставленных экономических задач предприятия. А это можно обеспечить при наличии рационально разработанного плана дохода, обоснованного анализом динамики и роста показателей доходности за предыдущие периоды.

Для того чтобы предприятию было обеспечено покрытие расходов на реализацию, а также решение производственных и социальных задач за счет собственных средств, необходимы стабильные источники образования дохода. Обеспечить организации такие стабильные источники помогают как потребители товара, так и другие организации. Помощь заключается в том, что для их определения учитываются соответствия между спросом и предложением на конкретные товары, а также конъюнктура рынка.

Ну и наконец, определить, есть ли смысл в существовании организации, нам помогают так называемые показатели финансовой устойчивости. Они четко отражают финансовую устойчивость предприятия и его дееспособность.

Основной задачей курсовой работы является анализ факторов, влияющих на размер дохода от реализации, а также анализ финансовой устойчивости предприятия.

Для расчетов были взяты данные прошлого, отчетного и планового периода предприятия ООО «Диско Торг», которое занимается розничной торговлей кофе, чая, какао, специями.



1. Доходы и источники их образования

1.1 Доход как экономическая категория, его функции и виды

Производственную деятельность торговой организации можно представить в виде четырех основных относительно самостоятельных процессов: снабжения, производства, реализации и распределения, которые образуют кругооборот средств предприятия. Эти процессы идут один за другим и в любой момент времени некоторая часть средств организации может оказаться в любом из представленных процессов.

Процесс реализации представляет собой завершение последней стадии кругооборота средств производства, а также превращает товарную стоимость в денежную стоимость, путем отгрузки готовой продукции со складов покупателям по договорам. Также в этом процессе отражается финансовый результат деятельности предприятия.

В условиях рыночной экономики основу осуществления круга деятельности торгового предприятия составляют доходы, которые играют важную роль в системе социально-экономических отношений в обществе.

Доход следует рассматривать с двух позиций:

1) Как экономическую категорию, которая отражает отношения между производителями и потребителями по поводу покрытия расходов или издержек и по поводу образования прибыли;

2) Как показатель торгово-хозяйственной деятельности, который отражает уровень хозяйствования и риска, результаты коммерческой и финансово-экономической деятельности.

Как экономическая категория доход выполняет ряд функций: воспроизводственную (заключается в постоянном возобновлении процесса реализации товаров), регулирующую (определяет степень реализации экономических интересов всех субъектов хозяйствования), стимулирующую (доход является источником стимулирования предприятия и работников), распределительную (распределяется совокупный общественный продукт и национальный доход), оценочно-информационную (доходы используются для учета и расчета отчетных стоимостных показателей, разработки планов и прогнозов; доведение результатов анализа до субъектов).

Для управления доходами в сфере товарного обращения необходимо их классифицировать:

1) Доходы от основного вида деятельности - от хозяйственных операций по реализации товаров, осуществлении производственно-торговой функции общественного питания, которые совершаются постоянно и являются предметом деятельности предприятия. По отраслям товарного обращения они бывают: в розничной торговле, в оптовой торговле, в общественном питании.

2) Доходы от других видов деятельности - отражают систематические поступления денежных средств от: производственной деятельности, выполнения работ по заказу других предприятий, оказания платных торговых услуг (доставка, сборка или установка, ремонт и так далее), а также прочих услуг.

3) Операционные доходы - доходы, связанные с предоставлением во временное пользование активов предприятия, прав, возникших из патентов на приобретение других видов интеллектуальной собственности за определенную плату; доходы, возникшие в результате совместной деятельности.

4) Внереализационные доходы - доходы, полученные не от основной деятельности предприятий торговли: излишки, списание задолженностей за истечением сроков исковой давности, штрафы, пени, доходы от ценных бумаг, положительные курсовые разницы и так далее.

Основу формирования доходов торговых организаций (а на многих предприятиях и вовсе единственный источник его формирования) составляют доходы от основного вида деятельности, поэтому в процессе управления доходами на предприятии им отводится главная роль.

Доходами организации не являются:

a) Суммы налога на добавленную стоимость (НДС), суммы акцизов, других обязательных платежей, поступивших в составе торговой выручки;

b) Суммы предоплаты, авансов, задатков за товары, работы, услуги и стоимость полученного в залог имущества;

c) Вклады других организаций в уставной фонд данного предприятия.

Исходя из вышеперечисленного можно сказать, что доходом предприятия считается не вся выручка от реализации, а только её часть за вычетом НДС, акцизов и других налогов и обязательств, подлежащих перечислению в бюджет.

1.2 Источники образования дохода от реализации и факторы, на него влияющие

Доля доходов от реализации составляют в общем объеме доходов торговых предприятий 80%. А значит основным видом доходов является именно доход от реализации торгового предприятия.

Доход от реализации торгового предприятия как экономическая категория представляет собой часть стоимости товара, которая предназначена для покрытия издержек обращения (расходов на реализацию) и образования прибыли.

А как экономический показатель - это разница между выручкой от реализации товаров и их покупной ценой или же сумма всех торговых надбавок.

Источники образования доходов показывают, за счет чего были образованы те или иные доходы. Так источниками образования доходов от реализации являются:

1) Торговые надбавки - основной источник образования доходов от реализации в розничной торговле (в оптовой торговле - это оптовые надбавки, а в общественном питании - это наценки на продукцию собственного производства, а также торговые надбавки). Этот показатель устанавливается в процентах к цене, по которой товары закупаются у производителей или посредников.

2) Торговые надбавки должны создавать условия для прибыльной работы торгового предприятия, стимулировать эффективное использование ресурсов предприятия, учитывать специфику реализации отдельных товарных групп и так далее. Уровень торговой надбавки должен определяться с учетом конъюнктуры рынка, соотношения между спросом и предложением на конкретные товары, размера расходов на реализацию (РР), прибыли, ставок косвенных налогов:

где ТН - торговые надбавки;

РР - сумма расходов на реализацию;

П - сумма прибыли;

Пс - покупная стоимость товара без учета налога на добавленную стоимость.

3) Доходы от оказания платных услуг населению. К платным относятся те услуги, которые указаны в статистическом классификаторе СК 27.005-2015 «Платные услуги населению», вступивший в силу с 29 января 2016 г. Например: доставка товаров на дом, ремонт изделий, ремонт ткани и так далее.

4) Комиссионное вознаграждение за реализацию товаров в магазинах и отделах комиссионной торговли, то есть плату за работу в качестве агента-посредника по осуществлению коммерческой операции, сделки, обычно исчисляемую в процентах от суммы сделки.

Доход от реализации товаров измеряется в абсолютном (бел. руб.) и относительном (%) выражениях. Его показателями являются сумма и уровень соответственно. Уровень дохода от реализации исчисляется процентным соотношением суммы дохода от реализации товаров к сумме товарооборота:

где УДР - уровень дохода от реализации;

?ДР - сумма дохода от реализации;

Т/О - сумма товарооборота.

Данный показатель отражает долю торговли в розничной цене товара и характеризует уровни затрат и прибыли от операций, связанных с реализацией товаров. А точнее показывает, сколько рублей дохода получено с одной денежной единицы продажных товаров.

На размер дохода от реализации напрямую влияют две группы факторов: внешние и внутренние.

Внешними факторами являются факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, к ним относятся:

- степень насыщенности рынка товарной массой - если она увеличивается, то уровень цен снижается и темпы роста дохода от реализации замедляются; и наоборот, если увеличивается, то темпы роста ускоряются, как и повышается уровень цен;

- покупательная способность потребителей - если она высокая, то динамика процесса реализации товаров положительная, а значит, происходит рост суммы и уровня дохода от реализации; и наоборот;

- денежные доходы населения - если они увеличиваются, то и повышается покупательная активность населения, а значит и растут объемы товарооборота и доходов торговых организаций; и наоборот;

- уровень цен на товары, материальные ресурсы, тарифов и ставок за услуги - если они увеличиваются, то и увеличивается размер выручки от реализации, а следовательно, и доходов от реализации; и наоборот;

- нормы торговых надбавок (скидок), наценок общественного питания - если их размеры увеличиваются или уменьшаются, то сумма доходов от реализации и уровень дохода от реализации изменяются пропорционально;

- и другие внешние факторы.

Внутренними факторами являются факторы, которые зависят от деятельности непосредственно самого предприятия, к ним относят:

- объем товарооборота - чем он больше, тем больше сумма торговых надбавок, а следовательно и больше сумма доходов от реализации (прямая зависимость);

- изменение структуры товарооборота - увеличение доли товаров с более высоким уровнем торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня дохода от реализации;

- средний уровень торговых надбавок - чем больше их сумма, тем больше и сумма доходов от реализации (прямая зависимость);

- звенность товародвижения - если увеличивается доля поставки товаров через оптово-посреднические звенья, то это приводит к уменьшению суммы дохода и снижению его уровня (лучше осуществлять поставки товаров напрямую).

Также существует и третья группа факторов, которые оказывают косвенное (непрямое) влияние на размер дохода от реализации, ими являются:

- товарооборачиваемость, методы продажи товаров, производительность труда, издержкоемкость. Эти факторы влияют на объем товарооборота, а через него - и на величину доходов от реализации.

- количество и качество предоставляемых дополнительных услуг при продаже товаров, определяемые профилем торговой организации и профессионализмом руководства. Доход от реализации товаров, как показывает практика, увеличивается в среднем на 2% от поступлений за оказанные услуги. Однако следует иметь в виду, что косвенное влияние бесплатно оказываемых услуг и консультаций покупателям, оказывается значительно весомее;

- организация торгово-технологических процессов, использование достижений маркетинга и научно-технического прогресса, качество управления торговой организацией и торгового обслуживания населения, применяемых ресурсов. Механизм влияния этих факторов на количественные и качественные показатели доходов опосредован параметрами объема товарооборота.

1.3 Анализ доходов и их влияние на экономическую деятельность предприятия

Роль доходов торгового предприятия в реализации принципов хозяйственного расчета достаточно велика, собственно, из-за чего и уделяется большое внимание анализу этого показателя в условиях рыночной конкуренции.

Анализ дохода и дохода от реализации (далее ДР) торговой организации ставит перед собой несколько задач, подлежащих к выполнению:

- определить выполнение плана по ДР и его динамику в целом по предприятию и по структурным подразделениям;

- установить причины роста (снижения) ДР;

- выявить за счет каких товаров и товарных групп произошел рост (снижение)

суммы и уровня дохода от реализации;

- определить влияние основных факторов на величину дохода;

- провести анализ по месяцам, декадам, кварталам, полугодиям в разрезе

подведомственных подразделений, в сравнении с достижениями конкурентов;

- разработать комплекс мер по изысканию дополнительных ресурсов.

Информационной базой для проведения анализа доходов являются:

1) плановая документация по всем показателям хозяйственной деятельности организации;

2) статистическая отчетность организации;

3) бухгалтерский баланс и приложения к нему, объяснительная записка к балансу. Для организации торговли информация о доходах от реализации по торговле, а также размерах налогов и неналоговых отчислений в бюджет и возмещений из бюджета содержится в форме № 3 к бухгалтерскому балансу «Отчет о расходах на реализацию товаров» (строка 110);

4) акты ревизий и документальных проверок.

Методика анализа доходности торговых организаций предполагает расчет следующих аналитических показателей:

1) процента выполнения плана доходов по абсолютной сумме доходов;

2) темпов изменения суммы и уровня доходов:

3) абсолютного отклонения фактической суммы доходов от плана и предшествующего года:

или



4) размера изменения уровня доходов:

или

В процессе анализа динамики доходов проводится сопоставление их суммы и уровня (в %) за отчетный период с соответствующими показателями прошлых лет. Такой анализ позволяет выявить тенденции и рассчитать степень влияния на изменение доходности различных факторов за продолжительный период.

Чтобы провести экономический анализ доходов предприятия может помочь составление аналитической таблицы.

Величина дохода находится в прямой пропорциональной зависимости от двух основных факторов:

1) изменения объема розничного товарооборота:

где Вл?РТО - влияние изменения розничного товарооборота;

?РТО - показатель изменения товарооборота;

УДР - показатель уровня дохода от реализации плановый (за предыдущий период).

2) изменение среднего уровня валового дохода:



где Вл?УДР - влияние изменения уровня дохода от реализации;

?УДР - показатель изменения уровня дохода от реализации;

РТО - показатель розничного товарооборота фактический (за отчетный период).

Полученные результаты при расчете влияния факторов покажут, на сколько увеличится (знак «+») или уменьшится (знак «-») размер доходов от реализации за счет изменения объема товарооборота или уровня дохода от реализации.

Чтобы упростить себе задачу по анализу дохода от реализации предлагаются для составления и заполнения некоторые таблицы. Среди них и «Выполнение плана за отчетный год и общая динамика дохода от реализации» (ПРИЛОЖЕНИЕ А), и «Выполнение плана дохода от реализации по месяцам, кварталам и полугодиям за отчетный год» (ПРИЛОЖЕНИЕ Б), и «Выполнение плана дохода от реализации структурными подразделениями за отчетный год» (ПРИЛОЖЕНИЕ В), и «Выполнение плана дохода от реализации товаров в ассортиментном разрезе за отчетный год» (ПРИЛОЖЕНИЕ Г), и «Расчет влияния факторов на выполнение плана и динамику дохода организации за отчетный год» (ПРИЛОЖЕНИЕ Д), и «Расчет влияния изменения структуры розничного товарооборота на динамику дохода» (ПРИЛОЖЕНИЕ Е).

Чтобы вычислить абсолютный показатель (сумму) дохода используют один из способов:



Конечной целью анализа дохода является выявление резервов и определение путей увеличения доходов от реализации, а также разработка соответствующих мероприятий.

Основными резервами роста дохода являются:

- рост объема товарооборота - напрямую влияет на доход;

- ускорение товарооборачиваемости - увеличивает объем товарооборота, а следовательно, увеличивается и доход от реализации;

- постоянный анализ и контроль за динамикой и структурой товарооборота - помогает рационально спланировать деятельность предприятия для повышения его эффективности;

- использование прямых хозяйственных связей торговых организаций с производителями товаров;

- развитие активных форм продажи товаров с учетом сезонности и потребления отдельных товарных групп;

- расширение дополнительных услуг, предоставляемых предприятиями, повышение качества торгового обслуживания;

- совершенствование рекламной и информационной деятельности;

- улучшение использования торговых площадей при всемерном применении прогрессивных форм обслуживания;

- другие резервы роста.

Доход от реализации является очень важным показателем, характеризующим деятельность предприятия, ведь его величина влияет на размер прибыли. При увеличении дохода от реализации увеличивается и прибыль. А для таких результатов необходимо также и увеличение источников образования дохода, и факторов, на него влияющих. Подробную оценку состояния дохода нам помогает составить его факторный анализ, благодаря которому также можно и спланировать дальнейшую деятельность предприятия.



1.Анализ доходов на примере ООО «Диско Торг»

1.1 Характеристика предприятия

ООО «Диско Торг» - коммерческая организация, которая является обществом с ограниченной ответственностью. Оно создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», иными законодательными актами и актами законодательства Республики Беларусь.

Юридический адрес ООО «Диско Торг»: Республика Беларусь, г. Минск, ул. Слободская, д. 27.Общество было основано 22 февраля 2011 года.

Основной целью деятельности Общества является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных, культурных и экономических интересов участников Общества.

Основным видом деятельности является розничная торговля кофе, чаем, какао, специями, т. е. торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах, не включенными в другие группировки (согласно 5227 ОКЭД РБ Прочая розничная торговля пищевыми продуктами в специализированных магазинах).

Предприятие осуществляет свою деятельность при помощи сети магазинов, расположенных в разных районах г. Минска.

Режим работы магазинов: понедельник - суббота, с 10 до 20 часов.

Ориентиром, на который настроены все цели ООО «Диско Торг», является наиболее полное удовлетворение потребностей населения города Минска в ароматных пряностях, натуральном свежем кофе и вкусном чае. Идейная концепция фирмы - товар высокого качества по доступным ценам.

Стратегические цели ООО «Диско Торг»:

- высокие технологии. Основное внимание ООО «Диско Торг» уделяет развитию высоких технологий в сфере розничной торговли, что делает возможным разработку и внедрение новых форм организации торгового процесса и обслуживания клиентов;

- только высокопрофессиональные специалисты. Для решения всех задач необходимы серьезные изменения в психологии работающих. Большое внимание в ООО «Диско Торг» уделено качественному подбору персонала, его обучению;

- социальная ответственность и финансовая прозрачность. Руководство ООО «Диско Торг» уделяет большое внимание тезису о социальной ответственности бизнеса перед населением страны. Фирма реализует свою социальную ответственность в виде социальных гарантий - рабочих мест, уплаты налогов, социальных программ (организация мероприятий для ветеранов, сирот, детей-инвалидов).

Достижению этих целей подчинены следующие основные направления стратегического развития:

1. снижение издержек и рост инвестиционной привлекательности;

2. формирование новых перспективных рынков;

3. ежегодный рост выручки ООО «Диско Торг».

ООО «Диско Торг» - юридическое лицо, имеющее самостоятельный баланс, счета в банках, печать.

Форма собственности ООО «Диско Торг» - частная. Уставный капитал организации складывается из долей физических лиц, которые несут риск убытков, способных возникнуть в ходе работы ООО «Диско Торг». Уставный капитал предприятия составляет 350 000 (триста пятьдесят тысяч) белорусских рублей.

Высший орган управления ООО «Диско Торг» - общее собрание учредителей.

В компетенцию собрания учредителей входит решение следующих вопросов:

- внесение изменений и дополнений в устав общества или утверждение устава общества в новой редакции;

- реорганизация общества;

- ликвидация общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов;

- избрание единоличного исполнительного органа общества (генерального директора) и досрочное прекращение его полномочий;

- избрание членов ревизионной комиссии (ревизора) общества и досрочное прекращение их полномочий.

Руководит деятельностью Общества генеральный директор, назначаемый на должность сроком на 5 лет; директор отчитывается перед общим собранием учредителей. Генеральный директор занимается организационными вопросами, связанными с выполнением решений собраний учредителей. Не имея доверенности, генеральный директор представляет интересы организации, совершая сделки от имени общества, и не выходя при этом за рамки положений законодательства Республики Беларусь и Устава организации.

У генерального директора в подчинении находятся: заместитель директора с 4 представителями в 4 магазинах соответственно, которые отвечают за своевременную выплату средств, финансирование, обучение кадров, повышение квалификации персонала; главный бухгалтер с бухгалтером в подчинении; начальник отдела кадров; юрист; товаровед с продавцами-кассирами и фасовщиками в подчинении.

В ООО «Диско Торг» выделяют следующие технологические процессы:

1. Организация закупки товаров. Закупка товара осуществляется через оптовых поставщиков, с которыми сотрудничает организация. В случае необходимости получения какого-либо вида товара делается заявка поставщику, который и осуществляет поставку.

2. Завоз товаров в магазин. В ООО «Диско Торг» используется складская форма товародвижения: товары поступают в магазин со складов оптовых организаций. Используется централизованная форма доставки - товары завозятся силами поставщиков.

3. Приемка товаров. В процессе приемки сначала проверяется полнота и правильность составления необходимых сопроводительных документов: счета-фактуры, товарно-транспортной накладной, приходно-расходной накладной, сертификата соответствия государственной системе сертификации или его копии, заверенной поставщиком, свидетельства о качестве товара. Далее необходимо проверить количество поступившей в магазин партии товаров. В процессе третьего этапа приемки проверяется качество поступивших товаров. Выполняется внешний осмотр, устанавливаются наличие явных дефектов, соответствие маркировки требованиям нормативной документации и данным, указанным в сопроводительных документах.

4. Хранение товаров. Процесс хранения начинается после приемки и перемещения товара на склад. При этом выполняются следующие операции:

- Организация складского пространства.

- Размещение товаров.

- Создание необходимых условий хранения и охраны товаров.

- Организация учета товаров.

- Движение и перемещение товаров.

- Выкладка товара.

Приоритетной целевой аудиторией являются покупатели, относящиеся к среднему классу; покупатели, принадлежащие к кооперативному сектору (приобретают для работников офиса, а также для угощения гостей, посетителей офисов, учреждений, для проведения внутрикорпоративных чаепитий); а также покупатели чайных и кофейных подарочных наборов в качестве сувенира.

Для стимулирования продаж производится применение системы накопительных скидок, а для привлечения новых покупателей осуществляется раздача флаеров на улице, вывеска баннеров с рекламой в публичных местах и на автомагистралях. В этих же целях ООО «Диско Торг» активно использует и другие виды рекламы, такие как вывеска магазина, рекламные буклеты.

В ООО «Диско Торг» хорошо организовано стимулирование продаж - в качестве примера можно назвать проведение различных акций, в том числе, скидки на подарочные наборы в праздничные дни.

2.2 Экономический анализ доходов ООО «Диско Торг»

Для анализа доходов от реализации ООО «Диско Торг» и факторов, на него влияющих, нам необходимы сведения о показателях дохода от реализации, розничного товарооборота и уровня доходов от реализации за прошлый, плановый и отчетный периоды.

Данные для расчетов будем брать из таблицы исходных данных для проведения анализа по доходу от реализации (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж).

И так нам известно, что РТО прошлого года = 200 135,07 бел. руб.

А показатель дохода от реализации = 43 429,31 бел. руб.

Исходя из этих значений, рассчитаем уровень дохода от реализации:

Также нам известно, что было запланировано увеличить доходы на 4,35%, а точнее до показателя 45 320,00 бел. руб., и что их уровень должен будет составлять 22% от товарооборота. Значение РТО = 206 000,00 бел. руб.

Фактически показатели в отчетном году вышли такими:

РТО = 209 267,58 бел. руб.

ДР = 46 666,67 бел. руб.

УДР = 46 666,67 / 209 267,58 * 100 = 22,3%

Внесём известные нам данные в таблицу (ПРИЛОЖЕНИЕ …) и начнем производить расчеты для анализа выполнения плана за отчетный год и общей динамики дохода от реализации.

Первым делом посчитаем процент выполнения плана за отчетный год:

% вып. плана РТО = 209267,58 / 206000,00 * 100 = 101,59%

% вып. плана ДР = 46666,67 / 45320,00 * 100 = 102,97%

Потом нам следует посчитать отклонения как от плана, так и от прошлого года:

? от плана РТО = 209267,58 - 206000,00 = +3267,58 бел. руб.

? от прошл. года РТО = 209267,58 - 200135,07 = +9132,51 бел. руб.

? от плана ДР = 46666,67 - 45320,00 = +1346,67 бел. руб.

? от прошл. года ДР = 46666,67 - 43429,31 = +3237,36 бел. руб.

? от плана УДР = 22,3 - 22 = +0,3%

? от прошл. года УДР = 22,3 - 21,7 = +0,6%

Далее узнаем процентное изменение к прошлому году показателей:

В % к прошл. году РТО = 209267,58 / 200135,07 * 100 = 104,56%

В % к прошл. году ДР = 46666,67 / 43429,31 * 100 = 107,45%

Рассчитанные данные внесем в таблицу (ПРИЛОЖЕНИЕ И) в соответствующие графы. Показатели из этой таблицы нам понадобятся позже для аналитического вывода, как и показатели, которые мы сейчас рассчитаем:

1. Влияние факторов на динамику дохода от реализации:

• Изменение розничного товарооборота:

• Изменение уровня дохода от реализации:



2. Влияние факторов на выполнение плана по доходу от реализации:

• Изменение розничного товарооборота:

• Изменение уровня дохода от реализации

Исходя из всех посчитанных выше показателей, можно сделать следующие аналитические выводы:

1) На торговом предприятии ООО «Диско Торг» сумма дохода от реализации возросла в динамике на 7,45%. На рост динамики суммы дохода от реализации повлияли следующие факторы:

- за счет роста динамики товарооборота на 4,56%, что в сумме составляет 9132,51 бел. руб., доход от реализации увеличился на 1981,75 бел. руб.

- за счет роста динамики уровня дохода от реализации на 0.6% сумма дохода от реализации увеличилась на 1255,61 бел. руб.

Под влиянием двух основных факторов сумма дохода от реализации в общем увеличилась на 3237,36 бел. руб. (1255,61+1981,75);

2) На торговом предприятии ООО «Диско Торг» план по сумме дохода от реализации был перевыполнен на 2,97%. На перевыполнение плана по сумме дохода от реализации повлияли следующие факторы:

- за счет перевыполнения плана по товарообороту на 1,59%, что в сумме составляет 3267,58 бел. руб., сумма дохода от реализации увеличилась на 718,87 бел. руб.

- за счет увеличения уровня дохода от реализации на 0,3% сумма дохода от реализации увеличилась на 627,80 бел. руб.

Под влиянием двух основных факторов сумма дохода от реализации в общем увеличилась на 1346,67 бел. руб. (718,87+627,80).

Таким же образом определяют влияние факторов второго порядка, оказывающих воздействие на сумму дохода от реализации через изменение розничного товарооборота. К таким факторам относятся:

- среднесписочная численность работников и производительность их труда;

- среднегодовая стоимость основных средств и эффективность их использования;

- среднегодовая стоимость товарные запасы и эффективность их использования.

Порядок расчета влияния факторов второго порядка на изменение суммы дохода от реализации представлен в таблице «Методика факторного анализа суммы дохода от реализации» (ПРИЛОЖЕНИЕ К).

Приступаем к расчетам:

Исходя из всех посчитанных выше показателей, можно сделать следующий аналитический вывод:

Под влиянием факторов второго порядка, оказывающих воздействие через изменение розничного товарооборота, сумма дохода от реализации увеличилась на 5984,31 бел. руб. На рост динамики суммы дохода повлияли следующие факторы:

- за счет роста среднесписочной численности работников на одного человека и увеличения производительности труда сумма доходов от реализации увеличилась на 1034,03 бел. руб. и на 947,75 бел. руб.

- за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 365,05 бел. руб. и сохранения фондоотдачи сумма доходов от реализации увеличилась на 1980,40 бел. руб.

- за счет увеличения среднегодовой стоимости товарных запасов на 2573,84 бел. руб. сумма доходов от реализации увеличилась на 12510,92 бел. руб., а замедление товарооборачиваемости привело к снижению суммы дохода от реализации на 10488,79 бел. руб.

2.3 Финансовая устойчивость предприятия ООО «Диско Торг»

Для того чтобы обеспечить предприятию финансовую устойчивость и дееспособность необходимо знать его критические или предельные характеристики, а также запас финансовой прочности. Для торгового предприятия наиболее важными критическими характеристиками является точка критических величин дохода от реализации и розничного товарооборота. Критическая точка называется порогом рентабельности или точкой безубыточности. Безубыточность - это такое состояние, когда деятельность предприятия не приносит никаких финансовых результатов, а просто способна оставаться на плаву за счет покрытия выручкой расходов.

Существуют определенные виды расходов, которые предприятие несет в процессе осуществления хозяйственной деятельности:

1) Условно-постоянные затраты, сумма которых остается неизменной в течение длительного периода времени (аренда, амортизация, расходы на содержание зданий, помещений, сооружений, коммунальные расходы и т.д.). Постоянные затраты не находятся в прямой зависимости от динамики объема товарооборота и услуг;

2) Условно-переменные расходы, то есть затраты, связанные с покупкой товаров и оказанием услуг. Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же темпами, что и объем товарооборота и услуг.

Критическую величину объема розничного товарооборота, которая обеспечивает безубыточную работу предприятия, можно определить по формуле:

где Т безубыт. - точка безубыточности;

?РР усл.-пост. - сумма условно-постоянных расходов на реализацию;

УРР усл.-пер. - уровень условно-переменных расходов на реализацию.

Критическую величину дохода от реализации можно определить двумя способами:

1)

Запас финансовой прочности (ЗФП) предприятия рассчитывается в абсолютном и относительном выражениях:



Чем больше запас финансовой прочности, тем выше платежеспособность предприятия и тем устойчивее его финансовое положение и наоборот.

Для расчета критических характеристик и запаса финансовой прочности ООО «Диско Торг» необходимо воспользоваться данными таблицы исходных данных для проведения анализа дохода от реализации (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж).

Первым делом рассчитываем точку безубыточности:

Для обеспечения безубыточной работы предприятию необходимо было в прошлом году поддерживать объем розничного товарооборота в размерах 133 739,70 бел. руб., а за год предприятие сократило размеры критического розничного товарооборота до 125 710,47 бел. руб.

Теперь рассчитываем критические величины дохода от реализации первым способом расчета:



Для обеспечения безубыточной работы предприятию необходимо было в прошлом году поддерживать сумму дохода от реализации в размерах 29 040,80 бел. руб., а за год предприятие сократило размеры критической суммы дохода от реализации до 28 024,87 бел. руб.

И наконец, рассчитываем абсолютный и относительный запас финансовой прочности предприятия ООО «Диско Торг»:

Запас финансовой прочности в суммовом выражении в отчетном году получился выше, чем в прошлом, но в процентном соотношении он уменьшился, а значит, платежеспособность предприятия понизилась, как и устойчивость его финансового положения.

В ходе осуществления своей деятельности предприятие проявляет себя успешно, согласно соответствующим показателям. За год предприятию удалось перевыполнить свой план по доходу от реализации и достигнуть лучших результатов по сравнению с предыдущим периодом за счет увеличения размера розничного товарооборота и уровня дохода от реализации. Также на результативные показатели повлияли и факторы второго порядка через влияние их на товарооборот. Но финансовое положение, не смотря на увеличение размеров дохода от реализации, несколько пошатнулось по сравнению с предыдущим периодом.



Заключение

В настоящей курсовой работе было выявлено:

1) - доходом предприятия является не вся выручка от реализации, а только её часть за вычетом НДС, акцизов и других налогов и обязательств, подлежащих перечислению в бюджет;

- доход имеет свои источники, за счет которых он формируется, а также факторы, вследствие которых он изменяется;

- для того чтобы выявить тенденции и рассчитать степень влияния на изменение доходности различных факторов за продолжительный период, производится анализ доходности торговых организаций;

- конечной целью анализа дохода является выявление резервов и определение путей увеличения доходов от реализации, а также разработка соответствующих мероприятий.

2) - коммерческая организация, которую мы брали для анализа, является вполне успешным субъектом хозяйствования, это объясняется наличием конкретных целей, которых оно стремится добиться, и задач, которые выполняются следованием чётко намеченной стратегии;

- вследствие наличия плана по осуществлению деятельности организации и четкому его следованию, а даже и перевыполнению, сумма доходов от реализации в динамике увеличилась под влиянием увеличения розничного товарооборота и уровня дохода от реализации, а также изменения второстепенных факторов;

- хоть на предприятии и увеличился уровень доходов, его финансовая устойчивость и дееспособность несколько уменьшились в своих процентных соотношениях, что, вероятно, обусловлено влиянием внешних и внутренних факторов на показатели условных величин расходов на реализацию.

Помочь предприятию оставаться на плаву и сохранить долю запаса финансовой прочности можно следствием уменьшения стоимостных показателей условных расходов на реализацию торговых организаций. А уменьшить расходы на реализацию возможно при изменении факторов, на него влияющих. По сути, предприятие и так выполнило некоторые требования для уменьшения расходов, а именно у него увеличился товарооборот, улучшилось состояние материально-технической базы, повысилась производительность труда, ускорилась оборачиваемость товаров. Исходя из этого, можно предложить предприятию несколько иначе организовать процесс товародвижения, а точнее сократить количество звеньев движения товаров (вероятно даже до прямых поставок от производителей), чтобы уменьшить количество расходов на реализацию и тем самым обеспечить организации больший запас финансовой прочности при условии, если сумма дохода от реализации останется неизменной.



Список использованных источников

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: уч. пособие для вузов, - Минск, - 2000.

2. Анализ хозяйственной деятельности: курс лекций / Е. Г. Кобзик. - Минск: ГИУСТ БГУ, - 2012.

3. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика организаций торговли. - Минск: БГЭУ, - 2010.

4. Владыко А.В. Балансовая политика торговой организации. - Минск: БГЭУ, - 2004.

5. Кобзик Е.Г., Градусова В.Н., Сокольчик Т.П. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие, - Минск: Академия Управления при Президенте Респ. Беларусь, - 2009

6. Короленок, Г. А. Менеджмент в торговле: учебник для студентов учреждений высшего образования. - Минск: БГЭУ, - 2012.

7. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник, - Минск: Новое знание, - 2009.

8. Национальная экономика Беларуси: учебное пособие/ под общ. Ред. В.Н. Шимова, - Минск: БГЭУ, - 2009.

9. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учебник, - Минск, -2004.

10. Экономика предприятий торговли: учебное пособие под общ. ред. Н.В. Максименко, Е.Н. Шишковой, - Минск, - 2007.

11. Экономика предприятия (фирмы)/ учебник под ред. О.Н. Волкова, О.В. Девяткина, - М.: ИНФРА-М, - 2004.

12. Экономический анализ в торговле/ учеб. пособие под ред. М.Н. Баканова, - Минск: Финансы и статистика, - 2004.

13. Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, http://pravo.by/document/?guid=3871&p0=H11400128 Дата обращения: 09.05.2020 г.

14. Национальный статистический комитет Республики Беларусь, https://www.belstat.gov.by/ Дата обращения: 09.05.2020 г.

15. ОКЭД РБ Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 Виды экономической деятельности, https://kodeksy-by.com/klassifikatory/oked.htm Дата обращения: 16.05.2020 г.



Приложение А

Таблица1. Выполнение плана за отчетный год и общая динамика дохода от реализации

Показатели	прошлый год	отчетный год	отклонение	В % к прошлому году
		факт	план	% вып. плана	от плана	от прошлого года
Розничный товарооборот	...	...	...	...	...	...	...
Доход от реализации	...	...	...	...	...	...	...
Средний УДР в % к РТО	...	...	...	...	...	...	...
Среднесписочная численность рабочих, чел.	...	...	...	...	...	...	...
Доходы на 1 работника	...	...	...	...	...	...	...



Приложение Б

Таблица 2. Выполнение плана дохода от реализации по месяцам, кварталам и полугодиям за отчетный год

Периоды	РТО в действующих ценах	Доход от реализации	Средний УДР в % к РТО
	план	факт	Отклон. от плана	% вып. плана	план	факт	Отклон. от плана	% вып. плана	план	факт	Откл. от плана
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12



Приложение В

Таблица 3. Выполнение плана дохода от реализации структурными подразделениями за отчетный год

Структурное подразделение	РТО в действующих ценах	Доход от реализации, сумма	Средний УДР в % к РТО	Отклонение от плана по сумме дохода
				всего	в т. ч. за счет изменения
	план	Факт	% выполнения плана	отклонение от плана	план	факт	% выполнения плана	план	факт	отклонение от плана		объема РТО = гр. 4 * гр. 9 / 100	уровня дохода = гр. 3 * гр. 11 / 100
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14



Приложение Г

Таблица 4. Выполнение плана дохода от реализации товаров в ассортиментном разрезе за отчетный год

Товарные группы	РТО в действующих ценах	Доход от реализации, сумма	Средний УДР в % к РТО	Отклонение от плана по сумме дохода
				всего	в т. ч. за счет изменения
	план	Факт	% выполнения плана	отклонение от плана	план	факт	% выполнения плана	план	факт	отклонение от плана		объема РТО = гр. 4 * гр. 9 / 100	уровня дохода = гр. 3 * гр. 11 / 100
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14



Приложение Д

Таблица 5. Расчет влияния факторов на выполнение плана и динамику дохода организации за отчетный год

Факторы	Влияние на выполнение плана дохода	Влияние на динамику дохода
	Расчет	Сумма	Расчет	Сумма
Изменение РТО, руб.	Вл?РТО= ?РТО * УДРплан / 100	…	Вл?РТО = ?РТО * УДРплан / 100	…
Изменение УДР, % к РТО	Вл?УДР= ?УДР * РТО отчет / 100	…	Вл?УДР = ?УДР * РТО отчет / 100	…
Всего	Ч	…	Ч	…



Приложение Е

Таблица 6. Расчет влияния изменения структуры розничного товарооборота на динамику дохода

Товарные группы	Фактический удельный вес в РТО, %	Фактические уровни дохода за прошлый год, % к РТО	Процентные числа = гр. 5 Ч гр. 4	Влияние изменения структуры РТО на средний УДР, % к РТО
	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение в динамике
1	2	3	4	5	6	7



Приложение Ж

Таблица 7. Исходные данные для проведения анализа дохода от реализации ООО «Диско Торг» (бел. руб.)

Показатели	Прошлый год	План	Отчетный год
Товарооборот (РТО)	200 135,07	206 000,00	209 267,58
Доход от реализации (ДР)	43 429,31	45 320,00	46 666,67
Расходы на реализацию (РР)	38 505,99	39 346,00	40 035,52
Среднесписочная численность работников (ССЧ), чел.	42	43	43
Производительность труда (Пт = РТО / ССЧ)	4 765,12	4 790,70	4 866,69
Среднегодовая стоимость основных средств (СГС ОС)	8 005,40	8 245,56	8 370,45
Фондоотдача основных средств (Фот = РТО / СГС ОС)	25,00	24,98	25,00
Среднегодовая стоимость товарных запасов (ТЗ)	8 934,60	10 248,76	11 508,44
Товарооборачиваемость в днях (Тоб = РТО / ТЗ)	22,4	20,1	18,2
Условно-постоянные расходы на реализацию (РРусл-пост)	9 936,86	9 972,58	9 968,84
Условно-переменные расходы на реализацию (РРусл-пер)	28 569,13	29 373,42	30 066,68
Уровень условно-переменных расходов на реализацию (УРРусл-пер = РРусл-пер / РТО Ч 100)	14,27%	14,26%	14,37%



Приложение И

Таблица 8. Выполнение плана за отчетный год и общая динамика дохода от реализации ООО «Диско Торг»

Показатели	Розничный товарооборот	Доход от реализации	Уровень дохода от реализации
Прошлый год	200 135,07	43 429,31	21,7%
План	206 000,00	45 320,00	22%
Отчетный год	209 267,58	46 666,67	22,3%
%выполнения плана	101,59%	102,97%	Ч
Отклонение от плана	+3 267,58	+1 346,67	+0,3%
Откл. от прошлого года	+9 132,51	+3 237,36	+0,6%
В % к прошлому году	104,56%	107,45%	Ч



Приложение К

Таблица 8. Методика факторного анализа суммы дохода от реализации

Наименование	Прошлый год	Отчетный год	Расчет влияния факторов
1	2	3	4
Среднесписочная численность работников	ССЧ0	ССЧ1	Вл?ССЧ = ?ССЧ * Пт0 * УДРпрошл. / 100
Производительность труда	Пт0	Пт1	Вл?Пт = ?Пт * ССЧ1 * УДРпрошл. / 100
Среднегодовая стоимость основных средств	СГС ОС0	СГС ОС1	Вл?СГС ОС = ?СГС ОС * Фот0 * УДРпрошл. / 100
Фондоотдача основных средств	Фот0	Фот1	Вл?Фот = ?Фот * СГС ОС1 * УДРпрошл. / 100
Среднегодовая стоимость товарных запасов	ТЗ0	ТЗ1	Вл?ТЗ = ?ТЗ * Тоб0 * УДРпрошл. / 100
Товарооборачиваемость в днях	Тоб0	Тоб1	Вл?Тоб = ?Тоб * ТЗ1 * УДРпрошл. / 100

финансовый устойчивость доход

Примечание: ? = гр.3 - гр.2

Размещено на Allbest.ru

...