Повышение эффективности использования основных производственных фондов в организации

Увеличение затрат на оборудование дает возможность при том же объеме капитальных вложений получить больший прирост производства и на этой основе увеличить производительность труда, снизить себестоимость продукции.

Формой расширенного воспроизводства основных фондов является и модернизация оборудования, под которой понимается его обновление в целях полного или частичного устранения морального износа и повышения технико-экономических характеристик до уровня аналогичного оборудования более совершенных конструкций.

Модернизация оборудования может проводится по нескольким направлениям:

усовершенствование конструкции действующего оборудования, повышающее его режимные характеристики и технические возможности;

механизация и автоматизация механизмов, позволяющие увеличить производительность оборудования;

Модернизация оборудования экономически очень эффективна, если результате ее проведения возрастает годовой объем производства, увеличивается производительность труда и снижается себестоимость продукции. При этом необходимо, чтобы рентабельность производства повышалась. Последнее может быть достигнуто, если относительный прирост прибыли будет больше, чем увеличение стоимости производственных фондов в результате затрат на модернизацию.

3.2 Повышение квалификации кадров и внедрение прогрессивных форм организации использования основных производственных фондов

Для улучшения воспроизводства основных фондов в ОАО «Боровица» предлагается использования лизинга.

Лизинг - это инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа. Лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передачи его на основе договора на установленный срок с правом последующего выкупа имущества.

Лизинг представляет собой один из способов обновления, модернизации основных средств с меньшими, чем при покупке издержками. Одним из ключевых моментов привлекательности лизинга для предприятия является повышение прибыли над лизинговыми платежами. Так же лизинг стимулирует развитие производства. Это происходит за счет включения лизинговых платежей в себестоимость, а значит снижения налогооблагаемой базы.

Предметом лизинга могут быть любые вещи здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Обязательным участником лизинговой операции является лизингодатель, в качестве которого могут выступать либо предприятия - производители объекта лизинга, либо самостоятельные лизинговые фирмы, для которых соответствующая деятельность является основной уставной целью.

Другим обязательным участником сделки является лизингополучатель, т.е. предприятие любой организационно - правовой формы собственности, нуждающееся в конкретном имуществе и испытывающее финансовые проблемы, препятствующие приобретению требуемого имущества на собственные или заемные средства.

Существует 3 основных типа лизинга по сроку:

1) долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет;

2) среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет;

3) краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.

В настоящее время в хозяйственной практике применяются различные виды лизинга, каждая из которых характеризуется своими специфическими особенностями. Наиболее распространенными являются:

- оперативный (сервисный) лизинг (operating lease);

- финансовый (капитальный) лизинг (Financial lease);

- возвратный лизинг (sale and lease back);

- долевой лизинг (с участием третьей стороны) (leveraged lease);

- прямой лизинг (direct lease);

- сублизинг (sub-lease).

Оперативный (сервисный) лизинг - это соглашение о текущей аренде. Как правило, срок такого соглашения меньше периода полной амортизации арендуемого средства. Таким образом, предусмотренная контрактом арендная плата не покрывает полной стоимости предмета лизинга, что вызывает необходимость сдавать его в лизинг несколько раз.

Важнейшая отличительная черта оперативного лизинга - право лизингополучателя (арендатора) на досрочное прекращение контракта. Подобные соглашения также могут предусматривать указание различных услуг по установке и текущему техническому обслуживанию сдаваемого в аренду оборудования.

К основным объектам оперативного лизинга относятся быстро устаревающие виды оборудования (компьютеры, копировальная и множительная техника и т.д.) и технически сложные, требующие постоянного сервисного обслуживания (грузовые и легковые автомобили, воздушные авиалайнеры, железнодорожный и морской транспорт).

Финансовый (капитальный) лизинг - это долгосрочное соглашение, предусматривающее полную амортизацию арендуемого оборудования за счет платы, вносимой арендатором. При этой форме лизинга все расходы по установке и текущему обслуживанию имущества возлагается, как правило, на арендатора. Часто подобные соглашения предусматривают право арендатора на выкуп имущества по истечении срока контракта по льготной или остаточной стоимости (такая стоимость может быть чисто символической).

К объектам финансового лизинга относятся недвижимость (земля, здания и сооружения), а также долгосрочные средства производства. Финансовый лизинг служит базой для образования двух других форм долгосрочной аренды - возвратной и долевой (с участием третьей стороны).

Возвратный лизинг представляет собой систему из двух соглашений, при которой владелец продает оборудование в собственность другой стороне с одновременным заключением договора о его долгосрочной аренде у покупателя. В качестве покупателя здесь обычно выступают коммерческие банки, инвестиционные, страховые или лизинговые компании. В результате проведения такой операции меняется лишь собственник оборудования, а его пользователь остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства финансирования. Инвестор же, по сути, кредитует бывшего владельца, получая в качестве обеспечения права собственности на его имущество. Подобные операции часто проводятся в условиях делового спада в целях стабилизации финансового положения предприятий.

Долевой лизинг - предусматривающая участие в сделке третьей стороны - инвестора, в качестве которого обычно выступает банк, страховая или инвестиционная компания. В этом случае лизинговая фирма, предварительно заключив контракт на долгосрочную аренду некоторого оборудования, приобретает его в собственность, оплатив часть стоимости за счет заемных средств. В качестве обеспечения полученного займа используются приобретенное имущество и будущие арендные платежи, соответствующая часть которых может выплачиваться арендатором непосредственно инвестору. Основные объекты этой формы лизинга - дорогостоящие активы, такие, как месторождения полезных ископаемых, оборудование для добывающих отраслей и т.д.

Прямой лизинг. При прямом лизинге арендатор заключает с лизинговой фирмой соглашение о покупке требуемого оборудования и последующей сдачей ему в аренду. Часто соглашение об аренде может быть заключено непосредственно с фирмой-производителем (т.е. напрямую)

Сублизинг - особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга.

При сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное пользование лизингополучателю по договору сублизинга. При сублизинге основной арендодатель получает преимущественное право на получение арендных платежей. В договоре обычно обусловливается, что в случае банкротства третьего звена арендная плата поступает основному арендодателю.

Левередж (кредитный, паевой, раздельный) лизинг или лизинг с дополнительным привлечением средств

Отличительной чертой этого вида лизинга является то, что лизингодатель, покупая оборудование, выплачивает из своих средств не всю его сумму, а только часть. Остальную сумму он берет в ссуду у одного или нескольких кредиторов. При этом лизинговая компания продолжает пользоваться всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются из полной стоимости имущества.

Таким образом с помощью лизинга происходит выгодное обновление основных средств с меньшими издержками и увеличивается эффективность использования основных производственных фондов. Что является очень актуальным для ОАО «Боровица», так как за исследуемый период произошло значительное выбытие основных средств, в связи с износом.

Из-за тяжелого экономического положения ОАО «Боровица», как и большинство других сельскохозяйственных предприятий не может поддерживать необходимый уровень готовности машин и оборудования и постоянно обновлять его. Выход из сложившегося положения находится в использовании лизинга и привлечении инвестиций.

Лизинг имеет сходство с кредитом, который предоставлен предприятию на приобретение необходимого ему имущества. Отличительные особенности использования производителем кредитного и лизингового механизмов приведены в таблице.

Таблица 3.1. - Отличительные особенности использования кредитных и лизинговых механизмов

Для того, чтобы определить выгодность финансовой аренды (лизинга), необходимо рассчитать поток денежных средств ОАО «Боровица» в следующих двух случаях:

а) предприятие приобретает необходимое ей оборудование в собственность по договору купли-продажи, используя при этом полученный в банке кредит;

б) предприятие приобретает то же самое имущество в соответствии с договором лизинга.

Для анализа возьмем следующие данные:

- стоимость оборудования без НДС - 10 00 млн. руб.;

- налог на прибыль - 24%;

- налог на имущество - 2%;

- срок лизинга / кредитования - 3 года;

- процентная ставка - 16%;

- лизинговая маржа - 4%;

- ставка амортизации - 11,1% (т.е. срок амортизации - 9 лет);

- погашение задолженности по кредиту / лизингу осуществляется равномерно с периодичностью один раз в квартал;

- при кредите и при лизинге предприятие возмещает свои первоначальные затраты и ему удастся создать прибыль;

- при кредите и при лизинге предприятие имеет возможность возмещать уплаченный НДС.

Поскольку денежный поток и в случае покупки, и в случае лизинга означает для предприятия расходование средств, предпочтение отдается варианту, который минимизирует общую величину расходов. Расчет расходной части потока денежных средств покупателя оборудования, использующего заемные средства для приобретения основных фондов в собственность, представлен нами в таблице. Для сопоставимости расчетов по двум методам определяем проценты за кредит на основе использования метода аннуитетов.

Таблица 3.2. - Расходы предприятия по приобретению оборудования за счет кредита

Налог на прибыль рассчитывается исходя из следующих соображений. В течение трех лет предприятие погашает кредит (3330 млн. руб) за счет амортизации, а оставшиеся 6670 млн. руб - за счет чистой прибыли. Для этого должна быть сформирована прибыль в размере 8780 млн. руб [6670:(1-0,24)]. Налог на прибыль составит 2110 млн. руб.

Упрощенная версия расчета величины расходной части потока денежных средств лизингополучателя для приобретения им в собственность с помощью лизинга необходимых для производства основных средств представлена в таблице

Таблица 3.3. - Расходы предприятия по приобретению оборудования за счет лизинга

Сопоставление данных по таблицам 3.2 и 3.3 показало, что расходы заемщика по возврату кредита, взятому на приобретение основных средств, значительно увеличатся. Это обусловлено тем, что предприятию придется изыскивать необходимые для погашения кредита средства из прибыли, которая останется у него после налогообложения, т.е. за счет этого фактора произойдет удорожание нашего инвестиционного проекта на 2110 млн. руб.

Кроме того, при использовании варианта получения кредита в банке предприятию придется уплатить втрое больше по сравнению с лизингом налог на имущество, так как при лизинге используется возможность начисления ускоренной в три раза амортизации. За счет этого фактора произойдет удорожание кредитного проекта на 600 млн. руб.(900-300).

В то же время при использовании лизинговой компании за проведение сделки. В итоге дополнительные расходы лизингополучателя по сравнению с кредитной схемой составят 754 млн. руб. (13540-(10000+2786)).

В результате сравнение параметров потоков денежных средств показано, что общие расходы заемщика по возврату кредита оказались заметно больше, чем те расходы, которые понес лизингополучатель по договору лизинга.

Таким образом, превышение расходов по кредиту над расходами по лизингу составило

1579 - 13840 = 1956 млн. руб. или

14,1% (15796/13840 * 100% - 100%).

Это означает, что чистый эффект лизинга (NAL - net advantage to leasing) равняется разнице между PV (дисконтированной стоимостью поступлений по проекту на протяжении экономической жизни проекта) покупки за счет кредита и PV лизинга и составляет 1956 млн. руб.

Сравнительный анализ эффективности покупки/ лизинга может быть выполнен на основе критерия ВНД - внутренней нормы доходности (IRR - internal rate of return). IRR - означает процентную ставку, при которой

NPV =0. NPV (net present value, т.е. дословно - чистая современная стоимость) - это чистый дисконтированный доход (ЧДД), т.е. чистая современная стоимость, которая представляет собой разницу между PV и суммой первоначальных затрат. Следовательно, IRR определяется как такая дисконтная ставка, которая уравнивает приведенные стоимости ожидаемых поступлений по проекту и сдельных инвестиций.

Итак, наши расчеты показали, что финансовый лизинг оказались для предприятия более дешевым способом инвестирования в основные производственные фонды в результате применения ускоренной амортизации актива и возникновения соответствующей экономии по уплате налога на прибыль.

Проведенный анализ показал неудовлетворительную динамику показателей основных фондов ОАО «Боровица», можно отметить, что в течение исследуемого периода наблюдается снижение стоимости основных фондов. Успешное функционирование основных фондов зависит от того, насколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивное улучшение использование основных фондов предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой - повысится удельный вес действующего оборудования, имеющегося на предприятии. Хотя экстенсивный путь улучшения использования основных фондов использован пока не полностью, он имеет свой предел. Значительно шире возможности интенсивного пути. Поэтому в ОАО «Боровица» рекомендуется использование именно этого направления улучшения использования основных фондов.

Интенсивное улучшение использования основных фондов предполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени. Увеличение интенсивной загрузки основных фондов может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимального режима их работы.

Работа при оптимальном режиме технологического процесса обеспечивает увеличение выпуска продукции без изменения состава основных фондов, без роста численности работающих и при снижении расхода материальных ресурсов на единицу продукции.

Интенсивность использования основных фондов повышается также за счет:

· внедрение в производство усовершенствованных машин;

· технического совершенствования орудий труда;

· совершенствования технологии производства, повышения уровня механизации производственных процессов;

· ликвидации "узких мест" в производственном процессе, сокращение сроков достижения проектной производительности техники;

· совершенствование научной организации труда, производства и управления;

· использование скоростных методов работы;

· повышение квалификации и профессионального мастерства рабочих.

Заключение

фонд агропромышленный производство

Роль основных фондов в процессе производства различна. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и является активной, другая часть создает необходимые условия для труда и является пассивной.

В большинстве отраслей промышленности к активной части фондов принято относить машины и оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительную технику, прочие машины и оборудование), а также транспортные средства. Пассивную часть фондов образуют здания и сооружения.

Состояние и использование основных фондов - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности любого производства.

Более полное и рациональное использование основных фондов предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений. Целью написания данной курсовой работы являлось проанализировать состояние, движение, эффективность использования основных средств на предприятии. Объектом исследования являлся ОАО «Боровица». Анализируемый период 2008-2010 гг.

ОАО «Боровица» является средним по своим размерам. Основным видом деятельности ОАО «Боровица» является производство и реализация продукции растениеводства и животноводства. В целом финансовое состояние предприятия в 2010 году ухудшилось по сравнению с уровне 2008 года, о чем свидетельствует повышение убытка предприятия за исследуемый период. Работа предприятия в целом неэффективна, о чем свидетельствуют показатели рентабельности (убыточности). Проанализировав эффективность использования основных средств на ОАО «Боровица», можно сделать следующие выводы: величина основных средств за анализируемый период увеличилась, наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания, машины и оборудование. Проанализировав показатели эффективности использования основных средств общем по предприятию, можно сделать вывод о том, что основные средства на предприятии используются неэффективно, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи и увеличение фондоемкости. На величину фондоотдачи наибольшее влияние оказывает среднегодовая стоимость основных средств и стоимость валовой продукции. Таким образом, для улучшения финансового состояния предприятия ОАО «Боровица» необходимо более эффективно использовать имеющиеся на предприятии ресурсы и, в первую очередь основные средства. Для более эффективного использования основных средств необходимо: улучшать структуру основных фондов, повышать удельный вес их активной части до максимально возможной величины; сокращать и ликвидировать простои оборудования, путем повышения качества ремонтного обслуживания, улучшать использование зданий и сооружений; устанавливать дополнительное оборудование на свободных площадях; грамотно разрабатывать различные проекты строительства; ликвидировать лишнее и малоиспользуемое оборудование; устанавливать оборудование, которое обеспечивает более правильные пропорции между его отдельными группами.

Для улучшения воспроизводства основных фондов в ОАО «Боровица» предлагается использования лизинга. Лизинг позволить осуществить обновление и модернизацию основных средств на ОАО «Боровица» с меньшими, чем при покупке издержками. Это очень важно для исследуемого предприятия, так как ОАО «Боровица» является убыточным. Лизинг и привлечение инвестиций позволят предприятию обновить основные средства и повысить производительность труда и улучшить финансовое состояние предприятия.

Список использованной литературы

1. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: учеб. пособие / В.А. Горемыкин. - М.: Юрайт, 2012. - 704 с.

2. Золотогоров В.Г. Организация производства и управление предприятием: учеб. пособие / В.Г. Золотогоров. - Мн.: Книжный дом, 2005. - 448 с.

3. Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. - Минск: Соврем. шк., 2006. - 736 с.

4. Жудко М.К. Экономика предприятия: учеб. пособие / М.К. Жудко. - Минск: БГЭУ, 2009. - 367 с.

5. Иванов И.Н. Организация производства на промышленных предприятиях: учебник / И.Н. Иванов. - М.: Инфра-М, 2007. - 352 с.

6. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие /А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2011. - 672 с.

7. Одинцова Л.А. Планирование на предприятии: учеб. пособие / Л.А. Одинцова. - М.: Академия, 2012. - 272 с.

8. Савкина Р.В. Планирование на предприятии: учеб. пособие / Р.В. Савкина; под ред. Р.В. Савкина. - М.: Дашков и Ко, 2012. - 324 с.

9. Синица Л.М. Организация производства: учеб. пособие / Л.М. Синица - 3-е изд. - Мн.: ИВЦ Минфина, 2006. - 521 с.: ил.

10. Скляренко В.К. Экономика предприятия: учеб. пособие / В.К. Скляренко, В.М. Прудников; под ред. В.К. Скляренко. - М.: Инфра-М, 2005. - 528 с.

11. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учеб. пособие / Г.И. Шепеленко; под ред. Г.И. Шепеленко. - М.: Феникс, 2010. - 608 с.

12. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л.Н.Нехорошева [и др.]; под ред. Л.Н. Нехорошевой. - Минск

Размещено на Allbest.ru