Оценка поступления транспортного налога в региональный бюджет Ростовской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оценка поступления транспортного налога в региональный бюджет Ростовской области

Мусаелян А.К.

Musaelyan AK.

ON-SITE TAX AUDITS IN THE TAX CONTROL SYSTEM

transport tax in forming of the consolidated budget of the territorial subject of the Russian Federation which allowed to show the importance of this tax for fiscal capacity of the region.

Keywords

Vehicle, vehicle taxation, regional budget, transport tax.

Введение

Налогообложение транспортных средств является важной составляющей современной налоговой системы любого государства и в первую очередь направлено на формирование доходной базы бюджета. Поступления по данным налогам, как показывают проведенные исследования, имеют своим целевым назначением формирование фондов, направляемых на строительство и модернизацию транспортной инфраструктуры, а в некоторых государствах являются и платой за нанесение экологического ущерба. В Российской Федерации таким налогом выступает транспортный налог, который установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог в Российской Федерации был введен в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Это налог предназначен для возмещения вредного влияния транспортных средств на дорожные покрытия и окружающую среду. Он регламентируется как 28 главой Налогового Кодекса Российской Федерации (при федеральных расчетах), так и законодательными актами, принимаемыми в каждом отдельном регионе (при региональных расчетах). Принятые регионами законодательные акты влияют на ставку налога, порядок и сроки оплаты [1].

По данным исследования аналитического агентства «Автостат», в 2017 г. количество автомобилей, зарегистрированных в Российской Федерации, составило порядка 50 млн единиц. Несмотря на такой внушительный автопарк, роль транспортного налога в пополнении доходной части региональных бюджетов не столь велика [2].

Материалы и методы исследования. На основе статистических данных, представленных налоговыми органами Ростовской области, проведем анализ поступления транспортного налога в региональный бюджет. В качестве статистической отчетности выступают данные по формам:

- отчету о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (отчеты по форме № 1-НМ за 2014-2018 годы в целом по Ростовской области);

- отчету о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации (отчеты по форме № 4-НМ за 2014-2018 годы в целом по Ростовской области);

- отчету о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу (отчеты по форме № 5-ТН за 2014-2018 годы в целом по Ростовской области).

При решении конкретных задач анализа налогообложения транспортных средств применялись методы графического изображения, количественного анализа экономических показателей.

Результаты исследования. Динамика и структура поступлений по транспортному налогу в Ростовской области за 2014-2018 годы показаны в таблице 1.

Поступившая в бюджет области сумма транспортного налога в 2018 году составила 3274,3 млн руб., что на 30, 8 %, или 770,6 млн руб., выше показателя 2014 года (рисунок 1).

Таблица 1 - Динамика и структура поступлений по транспортному налогу в Ростовской области за 2014-2018 годы Источник: составлено на основе официальных данных УФНС России [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn61/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения: 01.07.2019). Разработано по материалам исследований.

Рисунок 1 - Динамика поступления транспортного налога по категориям налогоплательщиков в бюджет Ростовской области за 2014-2018 годы³

Несмотря на положительные тенденции, наблюдаемые по поступлениям транспортного налога в консолидированный бюджет Ростовской области, имеются сдвиги, характеризующие его структуру в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта.

В 2014 году удельный вес транспортного налога в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ составлял 2,41 % и в 2018 году сократился на 0,04 п.п., достигнув значения 2,37 % (рисунок 2).

Относительно удельного веса транспортного налога в структуре имущественных налогов, поступающих в консолидированный бюджет Ростовской области, за 2014-2018 годы наблюдается увеличение. Так, в 2018 году удельный вес транспортного налога в общей структуре налоговых доходов бюджета региона по имущественным налогам достиг отметки 12,26 %, превысив при этом аналогичный показатель 2014 года на 0,85 п.п. (2014 год - 11,41 %). Достигнуть уровня 2016 года, равного 13,61%, в 2018 году налоговым органам области так и не удалось (рисунок 3).

в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета Ростовской области за 2014-2018 годы⁴

Рассматривая структуру поступления транспортного налога по категориям налогоплательщиков, можно сделать вывод, что в 2018 году произошло снижение удельного веса транспортного налога с организаций в общей структуре налога на 5,16 п.п., а по физическим лицам наблюдается рост (рисунок 4).

Рисунок 3 - Динамика удельного веса транспортного налога в общей сумме имущественных налогов в Ростовской области за 2014-2018 годы⁵

Рисунок 4 - Динамика удельного веса транспортного налога в общей его сумме по категориям налогоплательщиков в Ростовской области за 2014-2018 годы⁶

Проведем анализ в разрезе категорий налогоплательщиков. В таблице 2 представлены данные о количестве налогоплательщиков-организаций и количестве транспортных средств.

Общее количество налогопла- тельщиков-организаций, которым был исчислен транспортный налог к уплате в бюджет по итогам 2018 года, составило 13842 ед., что на 105 ед. меньше, чем в 2014 году (13947 ед.).

На рисунке 5 представлены данные о количестве транспортных средств по организациям, в отношении которых налогоплательщику исчислен налог к уплате налоговыми органами Ростовской области.

и количества транспортных средств в Ростовской области за 2014-2018 годы, ед.

Таблица 2 - Динамика количества налогоплательщиков-организаций

⁷ Источник: составлено на основе официальных данных УФНС России [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn61/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения: 01.07.2019).

В 2018 году произошло уменьшение количества наземных транспортных средств организаций, по которым начислялся транспортный налог, на 7539 ед., или 6,5 %, относительно 2014 года и составило 108 533 ед. (в 2014 году - 116 072 ед.).

Уменьшение числа транспортных средств в 2018 году произошло и по водным транспортным средствам на 84 ед. относительно 2014 года - с 1264 единиц в 2014 году до 108 533 единиц в 2018 году Темп роста при этом составил 6,4 %.

Наблюдается снижение числа воздушных транспортных средств в 2018 году на 33 ед. - с 58 единиц в 2014 году до 25 единиц в 2018 году. Темп роста при этом составил 56,9 %.

В целом за 2018 год произошло уменьшение объектов налогообложения по транспортному налогу на 6,5 %, или 7656 ед., относительно 2014 года. Общее количество объектов составило 109 738 ед. в 2018 году (в 2014 году - 117 394 ед.) (рисунок 6).

В таблице 3 представлены суммы начисленного налога по налогопла- тельщикам-организациям в Ростовской области за 2014-2018 годы.

Рисунок 5 - Динамика числа транспортных средств налогоплательщиков- организаций, по которым начислен налог в области за 2014-2018 годы⁸

Рисунок 6 - Общее количество транспортных средств по организациям в Ростовской области за 2014-2018 годы⁹

В 2018 году происходит снижение суммы транспортного налога относительно 2014 года: по наземным транспортным средствам на 3,3 млн руб.; по водным транспортным средствам на 9,4 млн руб.; по воздушным транспортным средствам на 5,8 млн руб. Наблюдается тенденция уменьшения суммы поступающих средств в целом по транспортному налогу с организаций на 18,5 млн руб. или 3,6 %, в 2018 году относительно 2014 года. За анализируемый период видоизменяется и структура поступлений. Так, в 2018 году удельный вес транспортного налога по наземным транспортным средствам в общей сумме поступления по данному налогу с организаций увеличился на 2,76 п.п., достигнув значения, равного 94,43 %, против 91,67 % в 2014 году.

Удельный вес транспортного налога на водные транспортные средства и на воздушные транспортные средства имеет тенденцию к снижению (рисунок 7).

Перейдем к оценке поступлений транспортного налога в бюджет Ростовской области от физических лиц. Динамика количества данной категории налогоплательщиков и количества транспортных средств в Ростовской области за 2014-2018 годы представлена в таблице 4.

Таблица 3 - Налог на транспортные средства налогоплательщиков-организаций, подлежащий уплате в бюджет региона за 2014-2018 годы¹⁰

¹⁰ Источник: составлено на основе официальных данных УФНС России [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn61/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения: 01.07.2019).

Общее число физических лиц, которым был исчислен транспортный налог к уплате в бюджет по итогам 2018 года, составило 1 051 185 ед., что на 45 975 ед. больше, чем в 2014 году (1 005 210 ед.). В 2018 году произошло увеличение количества наземных транспортных средств физических лиц, по которым начислялся транспортныйналог, на 44 162 ед. или 3,2 %, относительно 2014 года и составило 1 430 129 ед. (в 2014 году - 1 385 967 ед.). Увеличение числа транспортных средств в 2018 году произошло и по водным транспортным средствам на 243 ед. относительно 2014 года. Наблюдается рост в 2018 году на 31 ед. по воздушным транспортным средствам, принадлежащим физическим лицам, по которым предъявлен налог к уплате.

На рисунке 8 представлены данные о количестве транспортных средств по физическим лицам, в отношении которых налогоплательщику исчислен налог к уплате налоговыми органами Ростовской области.

Рисунок 7 - Удельный вес транспортного налога по различным категориям транспортных средств в общей сумме поступлений по данному налогу с организаций за 2014-2018 годы Разработано по материалам исследований.

Таблица 4 - Динамика количества налогоплательщиков - физических лиц и количества транспортных средств в Ростовской области за 2014-2018 годы, ед.¹²

Рисунок 8 - Динамика транспортных средств физических лиц, попадающих под начисление налога в регионе за 2014-2018 годы Источник: составлено на основе официальных данных УФНС России [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn61/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения: 01.07.2019). Разработано по материалам исследований.

В целом за 2018 год произошел рост объектов налогообложения по транспортному налогу на 3,2 %, или 44 436 ед., относительно 2014 года. Общее количество объектов составило 1 441 224 ед. в 2018 году (в 2014 году - 1 396 788 ед.) (рисунок 9).

Рисунок 9 - Общее количество транспортных средств по физическим лицам

В таблице 5 представлена динамика начислений транспортного налога по категории налогоплательщиков «физические лица» в Ростовской области за 2014-2018 годы.

Таблица 5 - Начисления транспортного налога по категории налогоплательщиков «физические лица» в Ростовской области за 2014-2018 годы¹⁵

¹⁴ Разработано по материалам исследований.

¹⁵ Источник: составлено на основе официальных данных УФНС России [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn61/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения: 01.07.2019).

Из таблицы видно, что в 2018 году произошел рост суммы налога относительно 2014 года: по наземным транспортным средствам на 33,7 млн руб. (темп роста - 1,2 %); по водным транспортным средствам на 4,0 млн руб. (темп роста - 26,2 %); по воздушным транспортным средствам на 0,3 млн руб. (темп роста - 14,2 %). Наблюдается тенденция к увеличению суммы поступающих средств в целом по транспортному налогу с физических лиц на 646,8 млн руб., или 26,1 %, в 2018 году относительно 2014 года.

За анализируемый период видоизменяется и структура поступлений. Так, в 2018 году удельный вес транспортного налога по наземным транспортным средствам в общей сумме поступления по данному налогу с физических лиц снизился на 19,45 п.п., достигнув значения, равного 79,83 %, относительно 2014 года. Удельный вес транспортного налога на водные транспортные средства и на воздушные транспортные средства имеет тенденцию к росту.

Заключение. В настоящее время можно выделить следующие проблемы, возникающие в процессе налогообложения транспортных средств:

- действующая прогрессивная шкала ставок налога является неадекватной;

- неточность в порядке определения налоговой базы по отдельным транспортным средствам;

- действующие ставки не отражают различную степень воздействия легковых, грузовых автомобилей и автобусов на дорожную сеть страны и на экологию;

- несовпадение данных налоговой инспекции и ГИБДД.

Таким образом, порядок установления, начисления и взимания транспортного налога в России сегодня имеет ряд недостатков.

Анализируя ситуацию, можно согласиться с мнением Смородина Е.А. и Эйрих В.В. о том, что «реформирование транспортного налога требует комплексного подхода с учетом текущего уровня развития транспортной системы и будущего ее состояния, возможных социально-экономических, экологических и бюджетных последствий. Можно ожидать, что реализация прозрачного и эффективного механизма исчисления и взимания налога будет способствовать не только увеличению доходов бюджетной системы, но и позволит сформировать в обществе активную гражданскую позицию» [3].

Библиографический список

1. Ешукова О.А. Транспортный налог: актуальные проблемы современной экономики // Электронный научнометодический журнал Омского ГАУ. - 2019. - № 2 (17). - С. 17.

2. Задубровская Е.Д. Актуальные тенденции реформирования транспортного налога в Российской Федерации // МНСК-2018: Государство и право: материалы 56 Международной научной студенческой конференции. - Новосибирск, 2018. - С. 21-22.

3. Смородина Е.А., Эйрих В.В. Транспортный налог как инструмент развития дорожной системы региона // Российские регионы в фокусе перемен: сборник докладов со специальных мероприятий XII Международной конференции. - Екатеринбург, 2018. - С. 553556.

Bibliographic list

1. Yeshukova O.A. Transport Tax: Topical Problems of the Modern Economy // Electronic Scientific and Methodological Journal of the Omsky GAU. - 2019. - № 2 (17). - P. 17.

2. Zadubrovskaya E.D. Current trends of transport tax reform in the Russian Federation // MHCK-2018: State and Law: materials of the 56th International Scientific Student Conference. - Novosibirsk, 2018. - P. 21-22.

3. Currodina E.A., Eyrich V.V. Transport Tax as a Tool for the Development of the Road System of the Region // Russian Regions in Focus of Changes: collection of Reports from Special Events of the XII International Conference. - Yekaterinburg, 2018. - P. 553-556.

Размещено на Allbest.ru