Оптимізація оподаткування як ефективний інструмент підвищення рівня економічної безпеки підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оптимізація оподаткування як ефективний інструмент підвищення рівня економічної безпеки підприємства

Онісіфорова В.Ю., канд. екон. наук, доцент

Онісіфорова В.Ю., Сідельнікова В.К. ОПТИМІЗАЦІЯ ОПОДАТКУВАННЯ ЯК ЕФЕКТИВНИЙ ІНСТРУМЕНТ ПІДВИЩЕННЯ РІВНЯ ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ ПІДПРИЄМСТВА

Мета. Дослідження можливості оптимізації оподаткування діяльності підприємства як інструмента підвищення рівня економічної безпеки підприємства. Методика дослідження. В ході дослідження використовувалися методи аналізу і синтезу, метод логічного аналізу. Інформаційними ресурсами дослідження є електронні інформаційні ресурси і матеріали періодичних видань. Результати. Критерієм вибору системи оподаткування результатів діяльності підприємства є рівень прибутковості, тобто у разі обрання невідповідної до нього системи, підприємство штучно завищує рівень податків, що спричиняє погіршення показників фінансового стану. Загроза вибору неефективної системи оподаткування діяльності підприємства спрямовує свій вплив на низку складових економічної безпеки підприємства в межах кожного з найбільш розповсюджених поглядів на їх класифікацію. Відповідно до системного підходу виокремлюють фінансову складову, що уособлює всі аспекти, які формують фінансовий стан, визначають рівень прибутковості, ліквідність і платоспроможність підприємства. Це головна складова, яка зазнає безпосереднього негативного впливу з боку досліджуваної загрози. Відповідно до ресурсного підходу безпосереднього впливу від завищеного рівня сплачених податків зазнає складова безпеки капіталу, яка стосується безпеки фінансових ресурсів підприємства. Відповідно до ресурсного та функціонального підходів виокремлюється фінансова складова, яка визначається спрямованістю комерційного підприємства на максимізацію прибутку, тобто досліджувана загроза є небезпечною для цієї складової. В умовах класифікації за видом діяльності фінансова безпека формується як безпека фінансового стану, кредитна безпека та безпека фінансових операцій, отже загроза завищених податків є небезпечною в розрізі даної складової. Наукова новизна. Визначено перелік складових економічної безпеки підприємства в межах найбільш поширених підходів до їх виокремлення, що зазнають негативного впливу з боку загрози вибору неефективної системи оподаткування результатів діяльності підприємства. Практична значущість. Запропоновані висновки можуть бути використані дослідниками, власниками та керівниками підприємств при визначенні ефективних інструментів управління економічною безпекою підприємства.

Ключовіслова:система оподаткування; економічна безпека

підприємства; складові економічної безпеки підприємства; ефективність; загроза.

Онисифорова В.Ю., Сидельникова В.К. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ЭФФЕКТИВНЫЙ ИНСТРУМЕНТ ПОВЫШЕНИЯ УРОВНЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ оподаткування економічна безпека управління

Цель. Исследование возможности оптимизации налогообложения деятельности предприятия как инструмента повышения уровня экономической безопасности предприятия. Методика исследования. В ходе исследования использовались методы анализа и синтеза, метод логического анализа. Информационными ресурсами исследования являются электронные информационные ресурсы и материалы периодических изданий. Результаты. Критерием выбора системы налогообложения результатов деятельности предприятия является уровень прибыльности, то есть в случае избрания неподходящей к нему системы, предприятие искусственно завышает уровень налогов, что вызывает ухудшение показателей финансового состояния. Угроза выбора неэффективной системы налогообложения деятельности предприятия влияет на ряд составляющих экономической безопасности предприятия в пределах каждого из наиболее распространенных взглядов на их классификацию. Согласно системного подхода выделяют финансовую составляющую, что олицетворяет все аспекты, которые формируют финансовое состояние, определяют уровень прибыльности, ликвидность и платежеспособность предприятия. Это главная составляющая, которая испытывает непосредственное негативное влияние со стороны исследуемой угрозы. Согласно ресурсного подхода непосредственное воздействие от повышенного уровня уплаченных налогов происходит на составляющую безопасности капитала, которая касается безопасности финансовых ресурсов предприятия. Согласно ресурсному и функциональному подходам выделяется финансовая составляющая, которая определяется направленностью коммерческого предприятия на максимизацию прибыли, то есть исследуемая угроза опасна для этой составляющей. В условиях классификации по виду деятельности финансовая безопасность формируется как безопасность финансового состояния, кредитная безопасность и безопасность финансовых операций, следовательно угроза завышенных налогов опасна в разрезе данной составляющей. Научная новизна. Определен перечень составляющих экономической безопасности предприятия в пределах наиболее распространенных подходов к их выделению, которые испытывают негативное влияние со стороны угрозы выбора неэффективной системы налогообложения результатов деятельности предприятия. Практическая значимость. Предложенные выводы могут быть использованы исследователями, владельцами и руководителями предприятий при определении эффективных инструментов управления экономической безопасностью предприятия.

Ключевые слова: система налогообложения; экономическая безопасность предприятия; составляющие экономической безопасности предприятия; эффективность; угроза.

OnisiforovaV.Yu., Sidelnikova V.K. OPTIMIZATION OF TAXATION AS AN EFFECTIVE MEASURE TO INCREASE THE ENTERPRISE ECONOMIC SECURITY

Purpose. Investigation of the possibility of tax optimization of the enterprise activity as a tool to increase the level of enterprise economic security. Methodology of research. Analysis and synthesis methods, logical analysis method were used during the study. Research information resources were electronic information resources and periodical material. Results. The criterion for choosing the taxation system of the enterprise activity results is the level of profitability. That is, in the case of choosing an inappropriate system, the enterprise inflates the level of taxes artificially. This causes deterioration of the financial condition. The threat of choosing an inefficient system of enterprise activity taxation directs its influence to a number of components of the enterprise economic security within each of the most common views on their classification. In accordance with the systematic approach they distinguish the financial component, which represents all aspects that shape the financial condition, determine the level of profitability, liquidity and solvency of the enterprise. This is the main component that is directly affected by the threat under study. According to the resource approach the inflated level of paid taxes direct influences on capital security component, which relates to the security of enterprise financial resources. According to the resource and functional approaches the financial component was separated. It is determined by the commercial enterprise orientation to maximize profit. That is, the investigated threat is dangerous for this component. In terms of activity classification financial security is shaped as financial security, credit security, and financial transactions. Therefore, the threat of excessive taxes is dangerous in the context of this component. Originality. It is determined the list of components of the enterprise economic security within the most commonly used approaches to their isolation. Namely they are adversely affected by the threat of choosing an inefficient system of enterprise activity result taxation. Practical value. The findings will be able to use by researchers, business owners, and executives at selection of an effective tax system.

Key words: taxation system; enterprise economic security; components of enterprise economic security; efficiency; threat.

Постановка проблеми

Формулювання цілей статті

Відповідно до погляду науковців, які приділяють увагу дослідженню проблеми економічної безпеки підприємства, стан економічної безпеки - це така ситуація на підприємстві, при якій воно знаходиться в стані захищеності від негативних впливів та змін, або в стані, в якому ймовірність небажаних змін параметрів діяльності підприємства знаходиться у припустимих власником межах [5]. Аналізуючи таке визначення стану економічної безпеки підприємства, можна зазначити, що вибір неефективної системи оподаткування діяльності підприємства може привести до негативних змін і становити загрозу показникам загальної ефективності підприємства. Тобто означену проблему можна розглядати в розрізі управління економічною безпекою. оподаткування економічна безпека управління

Розглянемо наступний аспект процесу управління економічною безпекою підприємства, а саме визначимо ті її складові, які можуть зазнати негативного впливу у разі використання підприємством неефективної системи оподаткування. В дослідженнях найбільш розповсюдженими на сьогодні є такі погляди та підходи до класифікації складових економічної безпеки підприємства: системний, ресурсний, функціональний та за видом діяльності [1; 5; 7].

У попередньому дослідженні [9] було обґрунтовано критерій вибору системи оподаткування, яким визначено рівень прибутковості, тобто у разі обрання невідповідної до останнього системи підприємство штучно завищує рівень податків, а відповідно, це спричиняє зниження показників фінансового стану. Розглянемо, відповідно до цього бачення, вплив такого неефективного вибору на показники економічної безпеки за складовими в межах кожного з підходів до класифікації складових економічної безпеки.

Відповідно до системного підходу прийнято виділяти наступні складові економічної безпеки підприємства. Ресурсна складова передбачає всі загрози та чинники, які мають вплив на матеріальне забезпечення підприємства основними видами ресурсів. У межах такої складової можна стверджувати, що безпосереднього впливу неефективний вибір системи оподаткування на неї не має, однак збільшений розмір податків зменшує кошти підприємства, а отже, спричиняє зменшення обсягів оборотних коштів, що, в свою чергу, негативним чином впливає на ресурсне забезпечення. Технологічна складова зосереджує всі загрози технічній стороні виробничого процесу, основним засобам, технологічному рівню виробництва. Вплив досліджуваної проблеми на означену складову є дуже опосередкованим: на наш погляд, завищений рівень податків для малих і середніх підприємств не має в загальному випадку спричинити істотного впливу на процеси оновлення основних виробничих засобів. Соціальна складова розглядає загрози всім аспектам діяльності, пов'язаним із персоналом. На наш погляд, неефективний вибір системи оподаткування результатів діяльності підприємства загрози цій складовій економічної безпеки не становить. Фінансова складова уособлює всі аспекти, які формують фінансовий стан, визначають рівень прибутковості, ліквідність і платоспроможність підприємства. На наш погляд, це головна складова, яка зазнає безпосереднього негативного впливу з боку такої загрози, як неефективна система оподаткування.

Ще одним розповсюдженим підходом до класифікації складових економічної безпеки є класифікація за видом діяльності. Виробнича безпека уособлює всі аспекти, що формують процес виробництва продукції на підприємстві. Складова поєднує в собі технічну, матеріальну, кадрову безпеку, безпеку збуту, тобто, враховуючи негативний вплив досліджуваної загрози на стан оборотних коштів, можна стверджувати, що ця складова знаходиться під негативним впливом від загрози обрання неефективної системи оподаткування. Фінансова безпека формується як безпека фінансового стану, кредитна безпека та безпека фінансових операцій. Безперечно, досліджувана загроза є небезпечною в розрізі даної складової. Інвестиційна безпека передбачає безпеку фінансових і реальних інвестицій підприємства. Така складова має дуже опосередкований неістотний для врахування вплив від досліджуваної загрози.

Висновки з проведеного дослідження. Проведене дослідження дозволяє стверджувати, що загроза вибору неефективної системи оподаткування діяльності підприємства є дійсно істотною та спрямовує свій вплив на певні складові економічної безпеки підприємства в межах кожного з найбільш розповсюджених на сьогодні поглядів на їх класифікацію і, головним чином, впливає на фінансові аспекти діяльності підприємства, а також спричиняє негативний вплив на його оборотні кошти.

Перелік посилань