Проблемы дебиторской задолженности экономического субъекта и пути её решения

Размещено на http://allbest.ru

33

Центр Союз Российской Федерации

Союз потребительских обществ Республики Тыва

Автономная некоммерческая образовательная организация профессионального образования

«Кызылский техникум экономики и права потребительской кооперации»

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: «Проблемы дебиторской задолженности экономического субъекта и пути её решения»

По дисциплине: «Экономика организации»

Специальность 38.02.01: «Экономика и бухгалтерский учёт»

Выполнила: Чамзыноол Б.Э.

Студентка 2 курса,

Руководитель: Ооржак О.А

Кызыл - 2022

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятии

1.1 Экономическая сущность и виды дебиторской задолженности

1.2 Методы работы с дебиторской задолженностью

Глава 2. Расчетная часть

2.1 Расчет производственной мощности предприятия

2.2 Расчет необходимого количества инвестиций в основной капитал и оборотные средства

2.3 Расчет потребности в основном сырье и его стоимости

2.4 Расчёт показателей эффективности использования основных фондов

Глава 3. Проблемы управления дебиторской задолженности и пути его решения

3.1 Основные проблемы управления дебиторской задоженностью

3.2 Пути улучшения управления дебиторской задолженностью

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В передовых условиях нестабильной экономики РФ одной из основных форм расчёта стала поставка товаров (выполнение работ, предложение услуг) с отсрочкой платежа. Это событие влечёт за собой подъём дебиторской задолженности у фирмы - поставщика. Особый смысл для любой фирмы имеет задача создания и поддержания хорошей структуры собственных оборотных активов, а, например, как дебиторская задолженность, как правило, занимает важный удельный вес в структуре оборотных активов большинства компаний, то она попадает под пристальное внимание и исследование в целях оптимизации структуры оборотных активов. Ещё одной из ключевых задач считается оценка стоимости дебиторской задолженности, недопущение сомнительной и просроченной задолженности.

Практика демонстрирует, что и доходная организация может стать банкротом, в случае, если не будет снабжена необходимым потоком валютных средств для актуального погашения собственных обещаний (т.е. погашения дебиторской задолженности). В том числе и при выгодных продажах может возникнуть ситуация, когда организация столкнётся с недостатком личных валютных средств и будет вынуждена искать другие источники финансирования. Особенно это животрепещуще для вновь созданных фирм, которым сложнее сразу получить кредит.

В условиях прогрессивной рыночной экономики каждая хозяйственная деятельность связана с конкретной долей неопределённости и риска. Это настоятельно просит беспристрастной оценки денежного состояния, платёжеспособности и надёжности собственных контрагентов. Положение дебиторской задолженности, её размеры и качество оказывает большущее воздействие на экономическое положение хозяйствующих субъектов. Надобность оценки задолженностей, кроме случаев судебного и внесудебного урегулирования взаимных требований компании, появляется при проведении анализа финансового состояния фирмы, при переуступке прав запросы, при оценке цены бизнеса.

Таким образом, обсуждение вопросов дебиторской задолженности считается актуальным в реальное время и требует рассмотрения в курсовой работе.

Объектом исследования является производственная деятельность.

Предмет исследования - эффективность производственной деятельности.

При написании настоящей работы была поставлена следующая цель - исследовать причины возникновения, изучение проблем управления дебиторской задолженностью и путей их решения.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть виды дебиторской задолженности;

- исследовать методы управления дебиторской задолженностью;

- рассмотреть проблемы управления дебиторской задолженности и пути её решения.

Способы исследования и изучения, применяемые в работе:

- статистические способы и методы;

- графические методы выражения информации.

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Для раскрытия содержания ведущих понятий по организации учёта дебиторской задолженности обобщены законодательные нормативные документы, статьи периодической печати, информационные ресурсы сети Интернет.

Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятии

1.1 Сущность и виды дебиторской задолженности

Каждая организация в своей деятельности не имеет возможности проводить расчёт со стороны иностранных и международных контрагентов, например: поставщиков и клиентов, заказчиков, подрядчиков, учредителей, банков, сотрудников компании, других дебиторов.

В российском законодательстве не предусмотрено отчётливого определения долгов.

Современный экономический словарь приводит определение долговых обязательств как задолженности, которая представляет собой необходимую сумму долгов, которую предприятию причитают другие компании, фирмы и люди, которые считают себя заёмщиками, дебиторами.

Дебиторская задолженность - это сумма долга перед предприятием внешних контрагентов. В качестве последних могут выступать как физические, так и юридические лица, например, клиенты, поставщики, подрядчики, сотрудники и даже государство. Термин «дебитор» происходит от латинского слова «debet» и переводится как «он должен». Дебиторская задолженность входит в более общее понятие «обязательство». В согласовании с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ(ГК РФ) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определённое действие, как, например, передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., или воздержаться от конкретного действия, а кредитор имеет право настоятельно просить от должника исполнения его прямые обязанности. Принято классифицировать долги дебиторов по следующим направлениям (см. рисунок 1.1).



Рисунок 1.1 - Классификация долгов дебиторов

Дебиторская задолженность бывает двух видов в зависимости от сроков погашения:

- в случае если срок погашения задолженности ожидается в течение двенадцати месяцев после отчётной даты, то такую задолженность принято считать краткосрочной;

- в случае если срок погашения задолженности предполагается более чем через двенадцать месяцев после отчётной даты, то такую задолженность принято считать долгосрочной.

Кроме того, со сроком погашения дебиторской задолженности корректируется риск её невозвратна. Увеличение риска требует более пристального прогноза и контроля за своевременным и абсолютным погашением дебиторской задолженности. Дальше, дебиторскую задолженность подразделяют по своевременности погашения. Это потребуется для обеспечения контроля над погашением и возвратом задолженности и, кроме того, для анализа значения ликвидности и платёжеспособности предприятия. По своевременности погашения дебиторская задолженность бывает срочная и просроченная. В случае если срок исполнения по соглашению не истёк, то задолженность контрагентов признается срочной. Срочная (нормальная) дебиторская задолженность - это задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо перечислен аванс поставщику за поставку товаров (выполнение работ, предложение услуг). В случае если срок исполнения по соглашению истёк, а плата так и не была произведена, то такая задолженность контрагентов признается просроченной, т.е., не погашенной в срок. В свою очередь просроченная дебиторская задолженность разделяется на истребованную и неистребованную. В случае если организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры по истребованию задолженности, как-то: направление претензионных писем, подача искового заявления в суд и другие аналогичные меры, то такая задолженность считается истребованной. В случае если же организация-кредитор не предприняла всех необходимых действий для возврата задолженности, то задолженность считается неистребованной.

Дебиторская задолженность подразделяется по степени обеспечения. Она может быть обеспеченной и необеспеченной. Согласно п. 1 ст. 329 ГК РФ в качестве обеспечения могут выступать: неустойка, залог, поручительство, банковская гарантия и иные меры. Неустойкой (штрафом, пеней) называется валютная сумма, которая определена законодательством или контрактом и которую должник обязан заплатить кредитору в случае если он не исполнит или ненадлежащим образом исполнит свои обязательства по долгу, в частности, например, если допустит просрочку исполнения платежа. Кредитор имеет право получить в возмещение долга часть или полную стоимость заложенного имущества по обеспеченному гарантией долговому обязательству. При этом залогодателем может быть и сам должник, и третье лицо.

По договору поручительства поручитель (гарант) обязывается перед кредитором другого лица отвечать за выполнение им его долгового обязательства полностью или частично. По способности взыскания дебиторскую задолженность разделяют на следующие три группы: надёжная, сомнительная и безнадёжная (её ещё называют нереальной к взысканию). К надёжной относится срочная и обеспеченная дебиторская задолженность. Если дебиторская задолженность не погашена или же с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, которые указаны в договоре, и при этом не обеспечена соответствующими гарантиями, то она считается сомнительной задолженностью.

Признаки безнадёжной задолженности указаны в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это следующие признаки:

- когда по задолженности истёк срок исковой давности;

- задолженность признана на основании акта государственного органа;

- если предприятие - дебитор ликвидировано;

- если невозможно установить место нахождения должника или его имущества, или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. Невозможность взыскания подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено, называется исковой давностью. Общий срок исковой давности установлен три года. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица. Общий срок исковой давности установлен три года. Когда срок три года истечёт, то задолженность подлежит списанию с баланса фирмы. Надобность систематизации дебиторской задолженности по ее возможности взыскания потребуется для верного определения денежного результата деятельности предприятия, так как, например, списание безнадёжной дебиторской задолженности увеличивает расходы организации.

В случае просрочки покупателем оплаты задолженности кредитор должен предпринять меры по её истребованию путём направления претензии организации-покупателю, а затем предъявления искового заявления в арбитражный суд. Полученная сумма в погашение дебиторской задолженности, не покрывающая её полностью, направляется, прежде всего, на погашение издержек кредитора по получению исполнения, затем на покрытие процентов, а в оставшейся части - на покрытие основной суммы долга. За пользование денежными средствами кредитора вследствие уклонения от оплаты, полученной им продукции, иной просрочки в её оплате на получателя продукции налагается обязательство по уплате процентов, размер которых определяется учётной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства (если иной размер процентов не установлен договором). Кредитор может переуступить право требования своей дебиторской задолженности третьим лицам.

Согласно п. 77 Положения по ведению бухучета дебиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности, иные долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании проведённой инвентаризации на счёт средств резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты организации. Кроме того, дебиторская задолженность разделяется по способу погашения. Она может погашаться как денежными, так и не денежными методами.

Денежные методы - это перечисление денежных средств на расчётный счёт или внесение наличных денег в кассу фирмы.

Неденежные методы погашения задолженности происходят в виде взаимозачетов, товарообменных операций (по соглашению мены), расчётов векселями. Векселем считается письменное долговое обязательство одной стороны (векселедателя) заплатить определённую необходимую сумму средств иной стороне (векселедержателю) когда наступит срок платежа по идеальным торговым сделкам или же в уплату за произведённые работы или же оказанные предложения.

Момент появления дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключённых договоров, он связан с моментом реализации товаров (работ, услуг). Момент перехода права принадлежности на продукт имеет возможность быть зафиксирован в договоре отдельно, и тогда в соответствии с этим моментом в бухгалтерском учёте отражается дебиторская задолженность. При отсутствии в договоре указания на момент перехода права собственности он считается наступившим в момент отгрузки продукта торговцем, поскольку право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента её передачи, если иное не предусмотрено законом или контрактом. В силу ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях. При этом контрактом может быть предусмотрено, что денежные обязательства по сделке подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной конкретной сумме в иностранной валюте или же в условных денежных единицах.

Порядок оценки дебиторской задолженности установлен п. 6 ПБУ 9/99.

На величину дебиторской задолженности воздействую следующие факторы:

- объем продаж и доля в их реализации на условиях последующей оплаты;

- обстоятельства расчётов с клиентами и заказчиками;

- политика управления дебиторской задолженностью;

- платёжная дисциплина покупателей;

1.2 Методы работы с дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью -- отдельная функция денежного менеджмента, ведущей целью которой считается увеличение прибыли фирмы за счёт действенного применения дебиторской задолженности, как финансового инструмента.

Основные задачи:

- комплексная проверка дебитора на исходном этапе;

- юридическое сопровождение сделок;

- финансирование дебиторской задолженности;

- учёт, контроль, оценка производительности дебиторской задолженности;

- взыскание просроченного долга.

Функции:

- планирование (определение денежных и управленческих целей);

- организационная функция (обеспечение выполнения запланированных целей);

- мотивирование (утверждение системы мотивации для служащих участвующих в процессе управления дебиторской задолженностью);

- контроль;

- анализ итогов и обратная связь.

Члены:

В прогрессивной экономике управление дебиторской задолженностью давным-давно вышло за пределы функций только лишь денежного менеджмента. В прогрессивной коммерческой организации в процессе управления задействованы надлежащие лица и структурные подразделения:

- Генеральный директор;

- Коммерческий отдел и отдел продаж (коммерческий директор, начальник отдела продаж, менеджеры по продажам);

- Финансовый отдел (финансовый директор, экономический менеджер);

- Юридический отдел и служба защищенности.

В случае если долг не погашен в срок, есть всего 2 способа его вернуть: договориться с должником о добровольческом возврате или же взыскать его в принудительном порядке. Выдающиеся качества досудебного урегулирования долга - это недоступность добавочных потерь, связанных с обращением в суд, и взаимовыгодное позволение потенциально конфликтной ситуации без ущерба для деловой репутации и взаимоотношений партнёров.

С должниками следует постоянно поддерживать контакт:

- высылать напоминания о приближении сроков погашения задолженности (по обыкновенной или же электронной почте);

- вести телефонные переговоры;

- личные встречи с управлением должника;

- предъявлять жалобы.

К денежным методам воздействия на дебиторов, допустивших просрочку платежа, относятся:

- применение штрафных наказаний;

- предложения о проведении взаимозачетов;

- реструктуризации долга;

- продажа задолженности;

- инициация процедуры разорения и др.

Выбор такого или же другого способа находится в зависимости от:

- особенностей должника;

- суммы задолженности;

- количества дней просрочки;

- готовности должника к погашению долга и иных факторов.

На начальном рубеже возникновения задолженности принимаются попытки вероятной её реструктуризации и создания реальных условий следующего выполнения обещания - составление особых графиков погашения задолженности в случае резкого смещения в худшую сторону денежного состояния добросовестного должника и т.д. Каждая организация, имеющая надобность взыскание большого числа дебиторской задолженности рано или поздно станет перед выбором каким путём ей пойти для того, дабы возвратить вложенные средства. Важно, чтобы существовала централизация работы по взысканию долгов, то есть общее руководство, и работники промышляли бы лишь только взысканием долгов, а не кооперировали данную работу с выполнением иных задач, так как иначе у них всегда будет вероятность оправдать невысокую эффективность собственного труда потребностью создавать что-нибудь другое.

Дебиторскую задолженность реализуют при острой необходимости в валютных средствах. Ее приобретают фирмы, которые считаются должниками дебитора. Получая дебиторскую задолженность с дисконтной скидкой, они предъявляют её должнику к погашению по абсолютной цене. Купить долг может ещё фирма, которая входит в ту же экономическую группу, собственно, что и должник, и заинтересована в скупке всех долгов организаций холдинга. Кроме того, перепродать долг возможно лицу, заинтересованному в обладании правами требования именно к данному должнику. К примеру, так случается, когда дебитор находится на стадии банкротства (или его «подводят» к банкротству) и среди кредиторов идёт борьба за максимальное количество голосов на собрании кредиторов.

При исчерпании всех осмысленных мер кредитор имеет возможность взыскать долг через суд. Как правило обращение в суд ведёт к разрыву партнерских отношений, но ещё имеет возможность послужить началом конструктивного диалога с должником. В последующем новые должники, принимая во внимание о том, собственно, что долговые дискуссии поставщик всякий раз решает через суд, постараются не допускать просрочки погашения задолженности.

Общие советы по работе с должниками:

1. Нужно узнать, насколько целесообразно проведение розыскных событий, потому что на розыск должника может уйти от нескольких дней до нескольких месяцев, а в итоге выяснится, что должник неплатёжеспособен.

2. Действенных способов возврата долга в досудебном порядке, не идущих вразрез с действующим законодательством, не большое количество, и все они сводятся к единственному принципу: создание для покупателя, ставшего должником, максимально не очень благоприятных условий для его последующего благополучного проживания. Абсолютно, все воздействия исполняются лишь только в рамках законодательства. Это:

- назойливость;

- убеждение;

- давление;

- хитрость;

3. Ни в коем случае невозможно забывать про должника. Влияние должно быть постоянным. Начиная с этапа выпадения контракта в просрочку обязан быть установлен отчётливый полный контроль за должником вплоть до погашения долга. В противном случае имеет возможность появиться абсурдная обстановка: должник «заряжен» на плату и дожидается средств, но в случае если вы не напоминаете ему о долге, то он, получив долгожданную сумму, взамен оплаты издержит средства на личные дела.

4. Задача - разогнать миф о безнаказанности неоплаты. С его вмешательством спокойствие в жизни должника должен окончиться. Клиент, ставший должником, обязан внятно понимать: про него не забыли и не позабудут. И будут беспокоить до тех пор, пока же проблема не станет решена.

5. Рычагом влияния на должника может быть один из 3-х компонентов:

Заинтригованность: коллектор создаёт условия, при которых клиент напрямик заинтересован в скорейшей оплате собственного долга. Когда коллектор предлагает должнику платить необходимую сумму ниже обозначенной, убирая штрафы, должник принимает это как выгодное с экономической точки зрения предложение и оплачивает личный долг. Зависимость: коллектор находит болевую точку покупателя и методично на неё давит. В случае погашения долга данная зависимость пропадёт. В следствие этого плата поступает в обозначенный коллектором срок. Компрометирующие материалы: в ходе собственной работы коллектор выявляет сведения, которые имеют шансы скомпрометировать должника или угрожает их опубликовать.

Подводя итог, нужно обозначить, что нередко для удачного управления дебиторской задолженностью предприятию не хватает:

- квалифицированных служащих для составления типовых документов;

- знакомств с особенностями деятельности муниципальных органов,

- знания способа воплощения и продвижения коллекторской деятельности;

- call-центра, включая помещение, оснащение, персонал;

- программного обеспечения;

- службы собственного взаимодействия с должниками.

Глава 2. Расчётная часть

2.1 Расчёт производственной мощности предприятия

Производственная мощность - это максимально возможный выпуск продукции за единицу времени в натуральном выражении в установленном плане, номенклатуре и ассортименте с учётом наилучшего использования всех ресурсов, имеющихся на предприятии.

Она рассчитывается по формуле:

ПМ = Т_ф * П * К_пм, где

П - производительность оборудования, т;

К_пм - коэффициент использования производственной мощности;

Т_ф - фактическое время работы оборудования, ч.

Фактическое время работы оборудования рассчитывается по формуле:

Т_ф = (К - В - П - К_р) * С * t_см - Т_п, где

К - количество календарных дней в году, дни;

В - выходные дни в году, дни;

П - праздничные дни в году, дни;

К_р - время капитального ремонта, дни;

С - количество смен;

t_см - продолжительность одной смены, ч;

Т_п - текущие простои оборудования, %.

Для определения фактического времени оборудования необходимо знать режим его работы.

При непрерывном режиме - количество выходных и праздничных дней в расчете не учитывается, а число смен равно трём.

Фактическое время работы оборудования за год по исходным данным составит:

Т_ф1 = (365-10)*3*8-18%=7838 часов.

Т_ф2 = (365-104-12-8)*8-9%=1754 часа.

Т_ф3 = (365-6)*3*8-11%=7668 часов.

Расчёт производственной мощности предприятия произведён в табл. 2.

Таблица 2

Производственная мощность предприятия

Марка оборудования	Вид продукции	Производительность, т/ч	Время работы, ч	Производительность т/год, т	Коэффициент использования производственной мощности	Производственная мощность, т
№1	А	86	7838	674068	0,87	586439
№2	Б	92	1754	161368	0,91	146845
№3	В	88	7668	674784	0,92	620801
Итого:	х	х	х	1510220	х	1354085

По итогам расчёта производственная мощность предприятия составила за год 1354085 тонн продукции.

2.2 Расчёт необходимого количества инвестиций в основной капитал и оборотные средства

Инвестиции - это все виды активов, вкладываемых в хозяйственную деятельность в целях получения дохода.

Объем инвестиций в обороте определяется по формуле:

И = КЗ + ОбС, где

КЗ - капитальные затраты, руб.;

ОбС - стоимость оборотных средств, руб.

Для расчёта объёма инвестиций в обороте необходимо знать сумму капитальных затрат предприятия, которые определяются по формуле:

КЗ = ПМ * УКЗ, где

ПМ - производственная мощность, т;

УКЗ - капитальные затраты, руб./т.

Стоимость оборотных средств определяется в процентах от стоимости капитальных затрат (основных фондов):

ОбС = КЗ * %ОбС , где

100

КЗ - капитальные затраты, руб.;

%ОбС - процент от стоимости оборотных средств, %.

Определение суммы капитальных затрат произведём в таблице 3.

Таблица 3

Сумма капитальных затрат фирмы

Вид продукции	Производственная мощность, т	Удельные капитальные затраты, руб./т	Капитальные затраты, руб.
А	586439	3890	2281247710
Б	146845	4150	609406750
В	620801	4090	2539076090
Итого:	1354085	х	5429730550

Для расчёта стоимости оборотных средств необходимо знать стоимость основных фондов, расчёт которых произведём в таблице 4.

Таблица 4

Стоимость основных фондов организации

Группы основных фондов	Удельный вес основных фондов в капитальных затратах, %	Стоимость основных фондов, руб.
Здания	10	542973055
Оборудование	50	2714865275
Транспортные средства	25	1357432638
Производственный инвентарь	13	705864971
Прочие	2	108594611
Итого:	100	5429730550

В соответствии с произведёнными расчётами в таблице 4 и согласно вышеуказанной формуле стоимость оборотных средств составит:

ОбС = 5429730550*50%=2714865275рублей=2714,9 млн.рублей

Объем инвестиций в обороте:

И = 5429730550+2714865275=8144595825рублей=8144,6 млн.рублей

В процессе эксплуатации основные фонды изнашиваются, т.е. частично или полностью утрачивают способности выполнять присущие им функции. Поэтому возникает необходимость возмещения износа, который может быть либо физическим, либо моральным.

Амортизация - это стоимостное выражение износа, т.е. постепенное перенесение стоимости основных фондов в процессе их эксплуатации на произведённый продукт (включается в себестоимость продукции). На данном предприятии она рассчитывается линейным способом по формуле:

А = ОФ * n , где

100

ОФ - стоимость основных фондов, руб.; n - норма амортизации, %.

Таблица 5

Расчёт амортизационных отчислений

Группы основных фондов	Стоимость основных фондов, руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизации в год, руб.
Здания	542973055	5	27148653
Оборудование	2714865275	12,5	339358159
Транспортные средства	1357432638	10	135743264
Производственный инвентарь	705864971	20	141172994
Прочие	108594611	8	8687569
Итого:	5429730550	х	652110639

Результаты произведённых расчётов показывают, что для производства 1354085 т продукции в год предприятию необходимо 8144,6 млн. рублей инвестиций, из них стоимость основных фондов составляет 5429,7 млн.руб., а стоимость оборотных - 2714,9 млн. рублей. Ежегодно фирма включает в себестоимость продукции до 652,1 млн. рублей амортизационных отчислений. экономический дебиторский задолженность

2.3 Расчёт потребности в основном сырье и его стоимости

Основное сырье - это материалы, используемые для дальнейшей обработки или переработки, в том числе природные материалы, продукция сельского и лесного хозяйств, горных работ и т.д., т.е. то, из чего производится продукция предприятия.

Количество основного сырья определяется по формуле:

V_ос = ПМ * Н_ос, где

1000

ПМ - производственная мощность, т;

Н_ос - норма расхода основного сырья, кг/т.

Расчет необходимого количества основного сырья следует произвести в таблице 6.

Таблица 6

Необходимое количество основного сырья

Вид продукции	Производственная мощность, т	Норма расхода, кг/т	Количество сырья, т
А	586439	800	469151
Б	146845	790	116008
В	620801	845	524577
Итого:	1354085	х	1109736

Определение стоимости сырья ведётся по каждому виду продукции с учётом транспортно-заготовительных расходов, к которым относятся перевозка, погрузка, разгрузка и т.д. (величина ТЗР указана в исходных данных).

Стоимость основного сырья определяется по формуле:

С_ос = V_ос * Ц_ос + ТЗР, где

V_ос - количество основного сырья, т;

Ц_ос - цена основного сырья, руб.;

ТЗР - транспортно-заготовительные расходы, %.

Расчет стоимости основного сырья следует произвести в таблице 7.

Таблица 7

Стоимость основного сырья

Вид продукции	Количество сырья, т	Цена 1т, руб.	Стоимость сырья, руб.	Транспортно-заготовительные расходы	Стоимость основного сырья, руб.
				%	руб.
А	469151	1380	647428380	5	32371419	679799799
Б	116008	1380	160091040	5	8004552	168095592
В	524577	1380	723916260	5	36195813	760112073
Итого:	1109736	х	1531435680	х	76571784	1608007464

По результатам произведённых расчётов видно, что фирме для производства своей продукции необходимо 1109736 т основного сырья на сумму 1608 млн.рублей.

2.4 Расчёт показателей эффективности использования основных фондов

Эффективность использования основных фондов характеризуют показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

Фондоотдача показывает стоимость произведённой продукции, приходящейся на один рубль основных средств.

Она рассчитывается по формуле:

ФО = СV_вп , где

ОФ

СV_вп - объем произведённой продукции в стоимостном выражении, руб.;

ОФ - стоимость основных фондов, руб.

И составит:

ФО = 26656043373/5429730550=4,91 руб./руб.

Фондоемкость определяет долю основных средств в каждом рубле произведённой продукции. Это показатель - обратный фондоотдаче.

Она рассчитывается по формуле:

ФЕ = ОФ, где

СV_вп

Фондоемкость предприятия равна:

ФЕ = 5429730550/26656043373=0,2 руб./руб.

Фондовооруженность показывает уровень оснащённости работников предприятия основными фондами.

Она рассчитывается по формуле:

ФВ = ОФ, где

Ч_сп

Ч_сп - численность работников, чел.

И составит:

ФВ = 5429730550/2752:1000=1973 тыс.руб./человек.

Глава 3. Проблемы управления дебиторской задолженности и пути её решения

3.1 Основные проблемы управления дебиторской задолженностью

В прогрессивной экономической и платной практике обширное распространение возымела реализация товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа, то есть в кредит.

В итоге этих операций на счетах фирмы складывается дебиторская задолженность, поступающие от дебиторов, для большинства компаний считаются ключевым источником финансирования.

На практике дебиторская задолженность составляет значительную часть валюты баланса компаний.

Структурно её величина, в зависимости от облика работы, колеблется от 20% (для производственных предприятий) до 90% (для торговых предприятий) активов. В связи с данным положением дебиторской задолженности, её качество оказывают значительное воздействие на экономическое положение фирмы.

Реализации в кредит содействуют вербованию клиентов и росту выручки, впрочем, предприятию принципиально не разрешить лишнего инвестирования (замораживания) собственных валютных средств в дебиторскую задолженность, так как в противном случае это может привести к лишнему отвлечению денежных средств, понижению значения платёжеспособности, увеличению затрат по взысканию долгов и, как следствие, понижению рентабельности оборотных средств и используемого капитала.

Присутствие дебиторской задолженности приводит к изъятию валютных средств из оборота фирмы со всеми вытекающими из этого финансовыми потерями, к примеру, в виде процентов по кредиту, которые предприятие вынуждено взыскивать в связи с дефектом ликвидности. В критериях инфляции, возвращаемые дебиторами валютные средства, обесцениваются, что ещё возможно считать экономическими потерями фирмы. С иной стороны, лишне ограниченная кредитная политика, может привести к потере значимой доли клиентов.

Управление дебиторской задолженностью - значимая доля управления оборотными активами фирмы, важная для поддержания его платёжеспособности, инструмент рекламной политики, регулировки размеров продаж.

Особое значение управления дебиторской задолженностью обусловлено и тем, что российские фирмы платят налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций по методу начисления. По завершении налогового периода предприятие-поставщик должно принять для целей исчисления налога на прибыль и НДС прибыли от отгрузки продукции независимо от такого, оплачена ли она клиентам.

В случае если валютные способы от клиентов не получены, то в подобной истории предприятие не может вовремя рассчитаться с бюджетом, собственно, что повлечёт за собой денежные наказания (пени, штрафы) за задержку платежей.

Трудности в управлении дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются российские фирмы на практике, довольно типичны. Специалисты в области управления деньгами перечисляют следующие основные трудности:

несвоевременная обработка информации о состоянии расчётов с дебиторами;

отсутствие регламента работы с просроченной задолженностью, не проводится оценка эффективности действий сотрудников при работе с просрочкой;

недоступность регламента взаимодействия между подразделениями предприятия при работе с дебиторской задолженностью;

не ведётся оценка кредитоспособности покупателей и эффективности платного кредитования.

Из анализа списка основных задач управления дебиторской задолженностью видно, собственно, что заключение большинства из них (несвоевременная обработка информации, недоступность регламента взаимодействия меж подразделениями, отсутствие оценки кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования) позволяет предупредить возникновение просроченной задолженности. Следовательно, решение данных проблем особенно важно для компаний.

Несвоевременная обработка информации о состоянии расчётов с дебиторами имеет возможность быть вызвана различными причинами - недисциплинированностью работников, или, напротив, их высокой загруженностью.

Не считая такого, информация может несвоевременно обрабатываться по причине недоступности на предприятии прогрессивной компьютерной техники, необходимого программного обеспечения.

Недоступность регламентирующих документов особенно характерно для малых предприятий, в которых численность персонала небольшая и руководство предприятия считает, что работники и так знают свои обязанности, и нет необходимости в оформлении дополнительных документов.

Недоступность регламентирующих документов приводит к лишним расходам времени и денежных ресурсов при работе задолженностью, конфликтам между работниками предприятия, не позволяет эффективно контролировать задолженность.

Что касается недоступности оценки кредитоспособности клиентов и производительности платного кредитования, надо обозначить, что российские фирмы нередко не имеют способности объективно расценить кредитоспособность потенциальных дебиторов по ряду оснований:

покупатели не готовы открывать информацию, то есть непросто получить бухгалтерскую отчётность контрагентов;

в штате фирмы нет знатоков, способных квалифицированно проводить экономический анализ;

невсеобъемлемость во времени - в критериях твёрдой конкуренции время на принятие заключений сокращается, например, как к моменту одобрения отсрочки платежа заказчик имеет возможность раздумать закупать продукцию предприятия.

Задачей управления дебиторской задолженностью ещё возможно считать несовершенство законодательной базы.

Так, согласно п. 3 ст. 266 НК РФ, предприятиям вменено в долг создавать резервы по сомнительным долгам в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность организации, которая не погашена или же с высочайшей степенью вероятности не будет погашена в сроки, поставленные контрактом, и не снабжена соответствующими гарантиями.

Значит, если предприятия не воплотят в жизнь оценку дебиторской задолженности на обесценение и не формируют данные резервы, то они нарушают законодательство, что может привести при проверке предприятия налоговой инспекцией к негативным финансовым последствиям. Величина резерва должна определяться отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платёжеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. При этом конкретного порядка оценки финансового состояния (платёжеспособности) должника и вероятности погашения долга нормативными документами не установлено.

- внедрение методик оценки эффективности коммерческого кредитования;

- совершенствование законодательства в области формирования резервов по сомнительным долгам.

3.2 Пути улучшения управления дебиторской задолженностью

Политика управления дебиторской задолженностью - часть общей бизнес-политики предприятия, направленная на расширение объёма реализации продукции и заключающаяся в оптимизации общего объёма размера дебиторской задолженности и обеспечении своевременной её инкассации.

Для решения проблем управления дебиторской задолженностью можно предложить:

1. Для контроля и планирования дебиторской задолженности на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей информации:

- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

- время просрочки платежа по каждому из счетов;

- размер безнадёжной и сомнительной дебиторской задолженности, оценённой на основании установленных внутрифирменных нормативов;

- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

2. Автоматизировать процесс управления дебиторской задолженностью. Основная причина, по которой предприятие должна отказаться от ведения учёта и контроля дебиторской задолженности в Excel, связана с трудностью оперативного обновления данных и настройки, обязательных для исполнения процедур утверждения.

3. Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности. Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства. Безусловно, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для многих российских компаний. Заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую компанию.

Таким образом, рекомендуемые выше положения, которые могли бы лечь в основу политики управления дебиторской задолженностью , позволят предприятию избежать убытков связанных со списанием безнадёжной к взысканию дебиторской задолженности, повысить эффективность расчётов с покупателями.

Заключение

Дебиторская задолженность - это сумма долгов, т. е. элемент оборотного капитала, причитающихся организации от юридических или физических лиц.

Среди проблем дебиторской задолженностью можно выделить:

- отсутствие чёткой системы взаимоотношений между отделами, отвечающими за работу с контрагентами;

- отсутствие установленных форм документов, обеспечивающих учёт и контроль задолженности;

- отсутствие качественного управленческого учёта, позволяющего своевременно осуществлять контроль дебиторской задолженности;

- отсутствует система расчёта экономической эффективности предоставления дебиторской задолженности.

Управление дебиторской задолженностью - это планирование перспектив организации и ее рекламной политики для увеличения сбыта продукции или оказанных услуг, а также недопущение непредвиденных задержек средств от контрагентов.

Чтобы добиться успеха в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа и оценки своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платёжеспособности.

Из состава основных проблем управления дебиторской задолженностью следуют пути их решения:

- внедрение систем мотивации персонала на эффективную работу с дебиторской задолженностью;

- повышение уровня автоматизации процессов управления дебиторской задолженностью;

- повышение квалификации работников, участвующих в управлении дебиторской задолженностью;

- внедрение регламентов работы с дебиторской задолженностью, включая просроченную задолженность;

- внедрение стандартов оценки контрагентов;

- внедрение методик оценки эффективности коммерческого кредитования;

- совершенствование законодательства в области формирования резервов по сомнительным долгам.

Из вышесказанного возможно сделать вывод, что решение этих проблем, как несвоевременная обработка информации, отсутствие регламента взаимодействия между подразделениями, отсутствие оценки кредитоспособности клиентов и производительности коммерческого кредитования особенно принципиально, так как позволяет предотвратить появление просроченной задолженности и в соответствии с этим уменьшить кратковременные, трудовые и денежные издержки фирмы при управлении дебиторской задолженностью.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11. 1994 №51-ФЗ (ред. от 18.03.2019г. №34 -ФЗ) // Нормативно-правовая база «Гарант» [сайт]. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL:http://base.garant.ru/12128809 (дата обращения: 15.11.2019).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 .01.1996 №14-ФЗ (ред. от 18.03.2019г. №34 -ФЗ) // Нормативно-правовая база «Гарант» [сайт]. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL:http://base.garant.ru/12128809 (дата обращения: 15.11.2019).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 29.09.2019г.) // Нормативно-правовая база «Гарант» [сайт]. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL:http://base.garant.ru/10900200 (дата обращения: 15.11.2019).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2008 №117-ФЗ (ред. от 20.09.2019г.) // Нормативно-правовая база «Гарант» [сайт]. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL:http://base.garant.ru/10900200 (дата обращения: 15.11.2019).

5. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 06.05.1999 №32н (ред. от 06.04.2014 №57н) // Нормативно-правовая база «Гарант» [сайт]. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL:http://base.garant.ru/12115839 (дата обращения: 15.11.2019).

6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 №33н (ред. от 06.04.2015 №57н) // Нормативно-правовая база «Гарант» [сайт]. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL:http://base.garant.ru/12115839 (дата обращения: 15.11.2019).

7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) // СПС «Консультант Плюс» [сайт]. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi

8. Кондрат, Е. Н. Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 230-ФЗ «О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности и о внесении изменений в Федеральный закон «О микрофинансовой деятельности» / Е.Н. Кондрат. - М.: Юстицинформ, 2017. -255c.) // СПС «Консультант Плюс» [сайт]. [Электронный ресурс]. - Режим доступа:-- URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200497/ (дата обращения 11.11.2019).

9. Голдобин Е. С. Управляем дебиторской задолженностью эффективно /Е.С. Голдобин // Справочник экономиста. - 2014. - № 2. http://www.profiz.ru/se/2_2014/upravlaem_dolgom/

10. Клочкова Е.Н. Экономика организации: учебник для среднего профессионального образования /Е.Н. Клочкова, В. И. Кузнецов, Т.Е. Платонова; под редакцией Е.Н. Клочковой. -- Москва: Издательство Юрайт, 2019. -- 447 с. -- (Профессиональное образование). -- ISBN 978-5-534-05999-1. -- Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: -- URL: https://urait.ru/bcode/433541 (дата обращения: 02.11.2019).

11. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия. - 2015. - № 3. - С. 18 - 41. - ISSN 2311-9381. Электронный ресурс]. - Режим доступа: -- URL:http://www.fin-izdat.ru/journal/interbuc/ (дата обращения 11.11.2019).

Размещено на Allbest.ru

...