Размещено на http://www.allbest.ru/

Московский финансово-юридический университет МФЮА

Кафедра Финансов, налогов и налогообложения

Направление / специальность Экономика 38.03.01

Профиль / специализация Бухгалтерский учет, анализ и аудит

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Микроэкономика

На тему: Максимизация прибыли предприятия

Автор: обучающийся 3 курса группы 15ЭКк5810

Чекиева Хеда Азаматовна

Москва - 2020

Содержание

Введение

1. Теоретические основы формирования и использования прибыли

1.1 Прибыль: сущность, виды и функции

1.2 Порядок формирования и использования прибыли

2. Максимизация прибыли ПАО Сбербанк

2.1 Краткая характеристика коммерческого банка

2.2 Анализ прибыли ПАО «Сбербанк России»

3. Стратегия ПАО «Сбербанк России» по росту прибыли

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

В современных условиях рыночной экономики основой экономического развития является прибыль, которая представляет собой один из самых важных показателей эффективности работы предприятия, и являющийся основным источником его функционирования. Так с помощью прибыли у предприятия есть возможность выполнять свои обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, а так же перед другими организациями.

Повышение деловой активности и роста потенциальных возможностей предприятия определяется повышением прибыли.

Прибыль - это важнейший экономический показатель, который представляет собой итоговый результат деятельности предприятия за определённый промежуток времени.

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке.

Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка.

Главной проблемой для предприятия является максимизация прибыли, и это характеризуется разработкой программы на увеличение прибыли и сокращению издержек.

Наиболее важной задачей сложившейся экономической ситуации является поиск возможных путей избегания банкротства и повышения доходности.

Актуальность темы обусловлена тем, что современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Её практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.

Целью данной работы является исследование комплекса вопросов, связанных с прибылью банка, её планированием и использованием. Также для более подробного понимания особенностей формирования прибыли банка.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи: рассмотрение сущности и роли прибыли в рыночной экономике, особенностей формирования, распределение и использование прибыли банка.

При написании курсовой работы использовали такие источники как учебники, учебные пособия, научные статьи, Интернет-ресурсы. Особое внимание было уделено учебнику Коробова Г.Г., где были рассмотрены вопросы о прибыли банка, её планированию и использованию.

1. Теоретические основы формирования и использования прибыли

1.1 Прибыль: сущность, виды и функции

Прибыль является одной из важнейших экономических категорий и представляет собой финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. В настоящее время существует множество подходов к определению термина «прибыль» и раскрытию его сущности.

В экономике можно выделить три основных теории прибыли:

- экономическая;

- рисковая;

- функциональная.

Согласно экономической теории прибыль представляет собой стоимость предельного продукта труда, созданного капиталом.

В соответствии с рисковой теорией прибыль отождествляется с порождением предпринимательской деятельности, которая осуществляется в условиях несовершенной конкуренции и характеризуется высокой неопределенностью и риском. Наконец, функциональная теория описывает прибыль в качестве вознаграждения за реализацию функции, связанных с нововведениями, внедрением достижений научного прогресса и оказание экономических услуг общественной власти.

На микроуровне прибыль представляет собой разность между доходами и расходами экономического субъекта. Сама по себе прибыль непостоянна во времени. В том случае, когда доходы превышают расходы, предприятие получает прибыль, в противном же случае - несет убытки.

Прибыль всегда подлежит измерению в денежной форме. Она представляет собой основной оценочный показатель деятельности экономического субъекта. Если по результатам отчетного периода зафиксирована прибыль, то можно говорить об эффективности финансово-хозяйственной деятельности. В противном случае деятельность убыточна.

Оценивая эффективность работы предприятия, любой грамотный предприниматель, в первую очередь, обращает внимание на размер его прибыли. Это важнейший финансовый показатель, который определяет эффективность бизнеса, дает возможность прогнозировать дальнейшее его развитие. Прибыль представляет собой разницу между средствами, полученными от реализации продукции, изготовленной предприятием, и расходами, связанными с ее производством. Она является важнейшим показателем в экономике и отображает эффективность работы фирмы или компании. Выделяют прибыль бухгалтерскую и экономическую (рис. 1). Разница в них состоит в подходе к денежным издержкам [20, с.175-179]:

Первая рассчитывается как полученный доход предприятия за вычетом явных издержек.

Вторая как совокупный доход с вычетом явных и неявных издержек.

По сути, данный вид прибыли также можно определить как бухгалтерская прибыль с вычетом неявных издержек [1].

Рисунок 1 - Прибыль бухгалтерская и экономическая

Рассчитывается показатель по следующей простой формуле:

П = В - З, (1)

где П - прибыль;

В - выручка;

З - затраты.

Прибыль - основа пополнения бюджета как предприятия, так государства на разных уровнях (Приложение А).

Прибыль является одним из показателей эффективности предприятия, его работы. Выделяют несколько видов прибыли - валовая, чистая, операционная, нормальная. Каждая из них имеет свою основную формулу расчета, особенности функционирования в экономической деятельности [18].

Выделяют следующие виды прибыли: (рис. 2). Более подробно классификация видов прибыли предприятия представлена в Приложении Б.

Рисунок 2 - Виды группировок показателей прибыли

Валовая прибыль. Это размер денежных средств, который рассчитывается по следующему принципу. Берется сумма, полученная в ходе реализации продукции, выпускаемой предприятием. К ней прибавляются доходы, полученные от осуществленных операций, которые не связанны с реализацией продукции. Затем из полученной суммы вычитаются расходы по ним. Это один из основных показателей эффективности работы предприятия. Валовую прибыль также еще называют банковской.

Прибыль от реализации. Данный показатель равняется выручке от реализации (с вычетом НДС и акцизов, косвенных налогов и сборов) с вычетом производственных затрат, средств, потраченных на реализацию продукции. Данный вид прибыли тесно связан с показателями основной деятельности предприятия.

Чистая прибыль. Определяется как денежные средства, которые остаются на балансе предприятия после погашения всех налогов и долговых обязательств, а также производственных затрат: закупки сырья, оборудования. Она может быть использована для нужд предприятия - развития производства, социальных нужд.

Балансовая прибыль - представляет собой общую сумму прибыли, полученной от ведения всех видов деятельности данного предприятия.

Нормальной прибылью называется среднерыночная прибыль, которая позволяет сохранить позиции на рынке. То есть та прибыль, которая позволяет, как минимум, поддерживать предприятие на ранее установленном уровне.

Операционной прибылью называют прибыль, полученную предприятием в результате основной экономической деятельности. Вычисляется следующим образом: из торговой прибыли вычитаются операционные накладные расходы (оплата ренты, амортизационные начислениями, расходы на ГМС и прочее) [16].

Использование определенного показателя прибыли зависит от целей проведения исследования. Так, например, для оценки уровня доходности производства продукции используется показатель прибыли от продажи продукции, для оценки уровня доходности совокупных активов предприятия -- показатель прибыли до выплаты процентов за кредит и налога на прибыль, для оценки уровня доходности собственного капитала -- показатель чистой прибыли, для расчета безубыточного объема продаж -- показатель маржинальной прибыли [20, с.175-179].

Финансовый результат деятельности любой организации может быть разбит на два относительно независимых блока:

1. Прибыль, полученная от основной деятельности. Это те деньги, которые компания получает от того, ради чего она, собственно, и создавалась: от продажи своей продукции (оказания услуг);

2. Прибыль, не связанная с основной деятельностью: от сдачи имущества в аренду или субаренду, от реализации принадлежащих компании активов, от продажи патентов и лицензий, от вложения средств на депозит или в уставной капитал других организаций и т.д.

Вторая часть прибыли - это прочий финансовый результат, который состоит из внереализационной и операционной прибыли и не связан с основной деятельностью [18].

Прибыль в экономике выполняет следующие функции:

1. Наиболее точно характеризирует деятельность предприятия.

2. Служит источником для улучшения производства, его расширения.

3. Является основным источником для увеличения размера заработной платы работников, выдачи премиальных выплат.

4. Увеличивает размер дивидендов, которые получают как владельцы, так и акционеры.

Являясь одной из важнейших категорий рыночных отношение, прибыль выполняет определённые функции. Их совокупность представлена в таблице 1.

Таблица 1 -- Функции прибыли и их характеристика

Функция	Характеристика функции
1. Стимулирующая	Основная функция прибыли, суть которой состоит в стимулировании такого распределения ресурсов, которое в целом соответствует потребностям общества и вкусам потребителя. Получение прибыли стимулируют введение нововведений дополнительных инвестиций.
2. Оценочная	Характеризует деятельность работы предприятия, возможность его перспектив развития и является критерием успеха деятельности.
3. Воспроизводительная	Прибыль является источником самофинансирования предприятия.
4. Фискальная	Прибыль является базой налогообложения и участвует в формировании доходной части бюджета всех уровней.
5. Источник вознаграждения	Часть прибыли поступает владельцам.

Одной из основополагающих функций, присущих прибыли, выступает функция распределения. Прибыль служит основой финансирования воспроизводственного процесса и подлежит распределению по различным фондам и резервам внутри предприятия. Она же направляется на выплату дивидендов собственникам бизнеса. Ее часть перечисляется в бюджет и обеспечивает пополнение государственной казны, как на федеральном уровне, так и на уровне федеративных субъектов.

В то же время прибыль выполняет не менее важную функцию стимулирования. Ее назначение определяется тем фактом, что прибыль одновременно выступает и в качестве конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта, и в роли основного элемента финансовых ресурсов субъекта хозяйствования. Как ни крути, предприятие всегда заинтересовано в максимизации извлекаемой прибыли, поскольку от ее величины зависят уплачиваемые дивиденды, финансирование производственное деятельности, социальное развитие организации и материальное поощрение ее работников.

Наконец, прибыль выполняет оценочную функцию. Это означает, что она является общим показателем экономического эффекта финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и фактически представляет собой разницу между полученными результатами (доходами) и затратами на их достижение (расходами). Иначе говоря, наличие прибыли говорит о том, что доходы превышают расходы. В противном случае, когда имеет место чистый убыток, следует говорить о низкой эффективности хозяйственной деятельности предприятия и превышении его расходов над доходами.

Безусловно, прибыль не может считаться универсальным оценочным показателем, однако она позволяет составить общее впечатление о результатах деятельности хозяйствующего субъекта за отчетный период.

Так или иначе, функции, присущие прибыли как особой экономической категории, определяют ее сущность и роль как на микро-, так и на макро- уровнях. Рост прибыли является одной из первостепенных задач развития любой коммерческой организации. Не менее заинтересованным в ее увеличении выступает и государство. Наконец, сами работники, при условии эффективной системы мотивации, и собственники бизнеса должны прикладывать все усилия для ее прироста, поскольку именно от величины извлекаемой прибыли в значительной степени зависит их доход.

1.2 Порядок формирования и использования прибыли

Прибыль играет огромную роль в деятельности предприятия. Она не только отражает чистый финансовый результат (эффект), но и служит источником финансирования воспроизводственного процесса.

Размер получаемой прибыли носит перманентный характер, а ее величина и динамика подвержена влиянию множества факторов, как подконтрольных деятельности хозяйствующего субъекта, так и не зависящих от него (рисунок 3).

Рисунок 3 - Факторы формирования прибыли

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем, на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия.

Первую группу составляют те факторы, которые поддаются воздействию со стороны предприятия. Условно их можно отнести к категории внутренних.

В качестве примера подобных факторов можно привести:

- конкурентоспособность выпускаемой продукции;

- компетентность управленческого звена;

- организация труда и его производительность;

- общий уровень хозяйствования;

- эффективность действующей системы планирования и пр.

Все эти факторы оказывают не прямое, а опосредованное влияние на величину извлекаемой в результате хозяйственной деятельности прибыли. Они воздействуют на ее величину посредством регулирования объемов и качества выпускаемой и реализуемой продукции, и также контроля уровня затрат и ресурсов, необходимых для хозяйствования.

Вторая группа представлена факторами внешней среды, неподвластными деятельности хозяйствующего субъекта.

Примером таких факторов выступают:

- общая конъюнктура рынка;

- характер потребительского спроса;

- уровень цен на топливно-энергетические и материально-сырьевые ресурсы, потребляемые предприятием в производственном процессе;

- установленные нормы амортизационных отчислений;

- налоговые ставки и пр.

Механизм формирования и использования прибыли определяется законодательным, нормативным путем и зависит от степени развития рыночных отношений в экономике страны и государственного регулирования деятельности предприятия. Схема формирования различных видов прибыли в соответствии с положением по бухгалтерскому учету представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Схема формирования прибыли предприятия с точки зрения бухгалтерского учета [20]

При составлении как годовой, так и промежуточной бухгалтерской отчетности организации на ряду, с балансом обязательно заполняют форму «Отчет о финансовых результатах» В ней формируется финансовый результат хозяйственной деятельности, а так же сумма чистой прибыли (убытка) полученная организацией за отчетный период. При заполнении «Отчета о финансовых результатах» поэтапно формируются показатели финансовой деятельности предприятия .

В соответствии с изменениями в действующем законодательстве прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты всех налогов и других платежей, чистая прибыль, поступает в полное его распоряжение. Предприятие самостоятельно определяет направление ее использования (рис.5).

Рисунок 5 - Направления использования чистой прибыли предприятия.[20]

Использование прибыли в организации должно осуществляться только на основании решения ее учредителей (участников). Все операции по расходованию прибыли, зафиксированные в бухгалтерском учете, но не подтвержденные указанным решением, будут считаться неправомерными, а бухгалтерская отчетность - недостоверной [21].

Прибыль в конце отчетного года означает, что стратегия и тактика ведения бизнеса были правильными и что в новом отчетном году предприятие имеет собственный источник финансирования. Бухгалтерский учет распределения и использования прибыли достаточно строго регулируется.

Распределение прибыли - это инструмент управления прибылью, включающий порядок и направления ее использования [21].

Распределение определяется:

- Нормами законодательства;

- Целями компании;

- Финансовыми интересами учредителей.

Термин «распределение» подразумевает обязательное участие учредителей (письменное решение через протокол).

Формирование и учет нераспределенной прибыли раскрывается через ее основные виды:

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых периодов - остаток нераспределенных прибылей или непогашенных убытков с предыдущего года. Он находится в ІІІ разделе баланса (строка 1370, графа Чистая прибыль (убыток) отчетного периода - это сумма прибыли от обычной предпринимательской деятельности после налогообложения и отчисления штрафных налоговых санкций. Она фиксируется в отчете о финансовых результатах (строка 2400, графа 3). То есть на этом этапе происходит перераспределение прибыли между государством (в части налога на прибыль, а также пени и штрафов, касающихся этого налога) и предприятием (остаток прибыли для дальнейшего использования компанией после отчисления обязательных взносов).

Чистая прибыль = Выручка - Себестоимость товаров - Управленческие и коммерческие расходы - прочие расходы - налоги; (2)

Чистая прибыль = Финансовая прибыль + Валовая прибыль + Операционная прибыль - Сумма налогов (3);

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения - Налоги (4);

ЧПотчет. = Побычн. - Налог на прибыль - Налоговые санкции (5)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода - сумма неиспользованной прибыли или непогашенного убытка на конец отчетного года. Ее визуализация - ІІІ раздел баланса (строка 1370, графа 3).

НПотчет. = НПпрошл. + ЧПотчет. - Использование НПпрошл. (6)

Прибыль можно использовать следующим образом, например за счет прибыли предприятие может:

- Пополнить резервный капитал. По закону акционерные компании и совместные предприятия обязаны формировать резервный капитал. Минимальная ежегодная сумма отчислений установлена на уровне

ЧПотчет. Ч 5%., (7)

Но по желанию акционеров этот можно отчислять больше.

Для остальных субъектов хозяйствования создавать резервный капитал - это право, а не обязанность. Если нормы отчислений не прописаны в уставе, то их закрепляют учетной политикой.

- Выплатить дивиденды. Принципы и порядок выплат зависят от дивидендной политики предприятия. Для ООО разрешено дивиденды за прошлый год выплачивать в текущем году с периодичностью ежеквартально, раз в полгода или раз в год. В АО дивиденды можно выплачивать не только по годовым результатам, но и меньшего периода (первого квартала, полугодия, 9 месяцев). Размер дивидендов всегда утверждается учредителями. Дивиденды являются объектом налогообложения.

- Увеличить уставной капитал. Чаще для этого используются дополнительные вложения учредителей. Но законом предусмотрено увеличение и за счет имущества компании. Такая операция допустима, если: 1) участники полностью внесли заявленные средства в первоначальный уставной капитал; 2) сумма увеличения таким способом меньше расчетной величины «Чистые активы - (Уставной капитал + Резервный капитал)».

Все изменения обязательно вносятся в учредительные документы и регистрируются в ЕГРЮЛ.

- Покрыть убытки прошлых лет. Отчетную прибыль наравне с резервным капиталом и дополнительными вложениями акционеров можно направить на погашение ранее полученных убытков. Определить, что станет источником покрытия убытков - это исключительная прерогатива общего собрания акционеров.

Для оценки эффективности распределения и использования прибыли предприятия используют показатели, отраженные в Приложении В.

Нежелательно распределять всю прибыль «до копеечки». Нераспределенный остаток прибыли может стать хорошей «подушкой безопасности» для компании на случай будущих кризисов и финансовых затруднений.

Законодательство позволяет из прибыли покрыть расходы, не перечисленные в НК в составе уменьшающих налоговою базу:

· таможенные штрафы и экологические платежи в бюджет за превышение допустимых выбросов;

· единовременные пособия работникам;

· оплата или компенсация стоимости путевок, обучения, занятий спортом и развлечения сотрудников;

· выплата премий и материальной помощи из специальных фондов;

· подписка на периодические издания;

· благотворительность и т.п.

Но этот момент не имеет отношения к распределению прибыли. При списании таких расходов появятся постоянные разницы, поскольку бухгалтерский учет предполагает полное отражение этих сумм, а налоговый учет эти расходы не признает. Эти постоянные разницы требуют (ПБУ 18/02) формирования постоянного налогового обязательства.

2. Максимизация прибыли ПАО Сбербанк

2.1 Краткая характеристика коммерческого банка

История становления современного ПАО Сбербанк начинается со времен Российской Империи. В 1841 году по указу императора Николая I были учреждены сберегательные кассы, располагавшиеся в при Московской и Петербургской сохранных казнах. Это были лишь два маленьких учреждения с двадцатью сотрудниками. Кассы получили государственный статус и впоследствии разрослись по всей стране, аккумулируя средства для реализации крупных государственных проектов. Данные учреждения в трудные времена помогли удержать устойчивое положение российской экономики. Далее, в советское время, они были преобразованы в систему Государственных трудовых сберегательных касс, что активно популяризировалось среди населения. В послевоенное время, размещая займы восстановления и развития народного хозяйства, Сберкассы играли важную роль в восстановлении страны. А в новейшее время превратились в современный универсальный банк, крупную международную группу, чей бренд известен более чем в двадцати странах мира.

Зарегистрирован Сбербанк России в Центральном Банке Российской Федерации 20 июня 1991 года. Деятельность Банка производится согласно генеральной лицензии Центрального Банка РФ на осуществление банковских операций № 1481 от 11.08.2015 г.

Центральный банк Российской Федерации считается акционером и учредителем Сбербанка России, в его распоряжении находятся 50 % уставного капитала и дополнительно одна голосующая акция. Остальная часть акций принадлежит российским и международным инвесторам.

По организационно-правовой форме ПАО Сбербанк является публичным акционерным обществом.

Система корпоративного управления Сбербанка - это система взаимоотношений между акционерами (собственниками), Наблюдательным советом, менеджментом и иными заинтересованными лицами, устанавливающая правила и процедуры принятия корпоративных решений, обеспечивающая управление и контроль деятельности банка.

Основными элементами системы корпоративного управления Сбербанка являются:

- Общее собрание акционеров;

- двухуровневая система коллегиальных органов управления с прозрачным и эффективным разделением руководства между Наблюдательным советом и Правлением;

- независимый внешний аудит;

- ревизионная комиссия;

- многоуровневые системы внутреннего контроля и управления рисками;

- корпоративный секретарь.

Элементы системы корпоративного управления Сбербанка представлены на рисунке 6.

Рисунок 6 - Элементы системы корпоративного управления Сбербанка

Высшим руководящим органом ПАО «Сбербанк России» является Общее собрание акционеров. Мероприятие проводится каждый год, на котором рассматриваются вопросы по основным направлениям деятельности банка. К ним относятся:

1. внесение изменений и дополнений в Устав Банка или утверждение Устава Банка в новой редакции;

2. реорганизация Банка;

3. назначение аудиторской организации Банка;

4. принятие решения об участии в ассоциациях и иных объединениях коммерческих организаций;

5. определение порядка ведения Общего собрания акционеров;

6. дробление и консолидация акций, размещение эмиссионных ценных бумаг путем конвертации;

7. увеличение уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций;

8. уменьшение уставного капитала Банка путем уменьшения номинальной стоимости акций, приобретения Банком части акций в целях сокращения их общего количества, а также погашения приобретенных или выкупленных Банком акций и т.д.

Контрольный пакет обыкновенных акций Сбера находится в собственности Минфина РФ -- ему принадлежит 50% +1 акция. По этой причине у банка значительно больше возможностей для развития по сравнению с его частными аналогами, не имеющих поддержки со стороны правительства. Остальные акции распределены между институциональными нерезидентами -- 44,37%, российскими компаниями -- 1,92% и частными инвесторами -- 3,71%.

Структура акционеров ПАО «Сбербанк России» представлена на рисунке 7. Уставный капитал на сегодняшний день в ПАО «Сбербанк России» составляет более 67 млрд. рублей, который состоит из 21 млрд. обыкновенных акций и около 1 млрд. привилегированных акций.



Рисунок 7 - Структура акционеров ПАО «Сбербанк России»

Совет директоров Сбербанка в соответствии законодательством РФ и нормативными документами Центрального Банка России определяет основные направления кредитной и процентной политики банка.

Организационная структура коммерческого банка схематично представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 - Организационная структура ПАО «Сбербанк России»

Сбербанк составляет третью часть российской банковской системы. Его клиентами являются 95,4 млн. частных лиц и 2,5 млн. активных корпоративных клиентов. Банк существует в 83 субъектах Российской Федерации, это 14 тыс. отделений и более 77 тыс. банкоматов и терминалов по всей стране. Банк входит в топ-5 крупнейших работодателей России и дает работу и источник дохода 300 000 сотрудникам, которые работают над превращением банка в лучшую сервисную компанию с продуктами и услугами мирового уровня.

Для обеспечения гласности в работе коммерческого банка и доступности информации об его финансовом положении годовые балансы ПАО «Сбербанк России», утвержденные Общим собранием акционеров, а также отчет о финансовых результатах (после подтверждения достоверности предоставленных в них сведений аудиторской организацией) публикуются в печати.

На конец 2020 года база активных клиентов ПАО Сбербанк представлена 92,6 млн. частных клиентов и 2,6 млн. корпоративных клиентов. Сбербанк представлен 14167 офисами обслуживания, из которых 2512 офисов банка, которые обслуживают корпоративных клиентов, а также более 3600 точек агентской сети в сельской местности, 76,9 тысяч устройств самообслуживания (банкоматы и терминалы), из которых 90% оснащено технологией бесконтактного обслуживания. Онлайн-каналы банка ежемесячно активно используют 70,0 млн частных клиентов (СберБанк Онлайн и СМС-банк) и 2,1 млн корпоративных клиентов (СберБанк Бизнес Онлайн).

2.2 Анализ прибыли ПАО «Сбербанк России»

Для любого банка главной целью его деятельности является получение прибыли, которая напрямую связана с эффективностью активных операций. Банк, безусловно, стремится повысить доходность своих активов. Для этого кредитной организации необходимо умело управлять имеющимися ресурсами, и, кроме этого, производить эффективное вложение средств. В связи с этим банки уделяют особое внимание анализу активных операций, как важному и долгосрочному этапу, поскольку качество активных операций зависит от достаточности капитала коммерческого банка и развития кредитных рисков.

Управление активами и пассивами является неотъемлемой частью деятельности банка. При управлении активами и пассивами организация решает задачи по минимизации рисков, получению определенного уровня прибыли, формированию оптимальной структуры баланса. Динамика структуры активов ПАО «Сбербанк России» представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика активов ПАО «Сбербанк России» в 2018-2020 гг., млрд. руб.

Активы	2018г	2019г	2020г	Темп роста (%)
				2019/ 2018	2020/ 2019	2020/ 2018
Денежные средства	615	622	689	101	111	112
Средства кредитных организации в ЦБ РФ	967	748	865	77	116	89
Средства в кредитных организациях	348	300	406	86	135	117
Чистая ссудная задолженность	16222	17466	20143	108	115	124
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	141	91	198	65	218	140
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	2270	2517	2966	111	118	131
Чистые вложения в ценные бумаги	456	645	696	141	108	153
Требование по текущему налогу на прибыль	8	0,4	17	5	43	200
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	469	484	500	103	103	107
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	8	11	9	138	82	113
Прочие активы	217	252	388	116	154	179
Всего активов	21721	23159	26907	107	116	116

Из таблицы 2 следует, что в сложный для экономики России период банк сумел сохранить и нарастить большой объем чистой ссудной задолженности. В 2020 году темп роста данного показателя составил 115%, по сравнению с 2018 годом - 124%. В 2020 году также выросли вложения в ценные бумаги с темпом роста в 118%. Наибольший темп роста в 2020 году был зафиксирован по статье прочие активы -154%. Долгосрочные активы уменьшились в 2020 году и составили 82% от величины аналогичного показателя в 2019 году.

Величина статьи активов «Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы» увеличивалась все последние три года с темпом роста 103%. Средства ПАО «Сбербанк России» в Центральном Банке Российской Федерации увеличились и составили в 2020 году 116% по сравнению с аналогичным показателем 2019 года. Средства в кредитных организациях также в 2020 году выросли и составили 116 % от аналогичного показателя 2019 года.

Динамика пассивов (обязательств) ПАО «Сбербанк России» за период 2018-2020 годы представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика пассивов ПАО «Сбербанк России» в 2018-2020г., млрд. руб.

Пассивы	2018г	2019г	2020г	Темп роста (%)
				2019/ 2018	2020/ 2019	2020/ 2018
Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	581	591	567	102	96	98
Средства кредитных организаций	364	464	990	127	213	272
Средства не кредитных организаций	168821	17743	20490	105	115	121
Выпущенные долговые обязательства	611	575	538	94	94	498
Обязательства по текущему налогу на прибыль	6	12	1,7	200	14	28
Отложенные налоговые обязательства	18	0	0	0	-	0
Прочие обязательства	280	270	319	96	118	114
РВПС	42	63	59	150	94	140
Всего обязательств	18892	19800	23100	105	117	122

За три анализируемых года обязательства банка выросли на 17%. Наибольший рост среди крупных статей наблюдался по статье: «Средства кредитных организаций» (213% в 2020 году к 2019 году).

В общей структуре обязательств ПАО «Сбербанк России» наибольшую долю занимают средства клиентов, не являющиеся кредитными организациями - 89%.

Если говорить о финансовых результатах, то важно отметить, что по состоянию на декабрь 2020 году ПАО «Сбербанк России» заработал чистую прибыль, которая составила 811 млрд. руб. (таблица 4).

Таблица 4 - Динамика доходов и расходов ПАО «Сбербанк России» за 2018-2020 гг., млрд. руб.

Показатель	2018г	2019г	2020г	Изменение в 2020г по сравнению с 2018г.
				+/-	%
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	1114	1183	1177	63	5,66
Общая сумма чистых доходов от операций с финансовыми вложениями (финансовые активы и обязательства, доходы от участия в капитале других юридических лиц)	-61	51	107	168	276,59
Общая сумма чистых доходов от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами	51	26	24	-27	-52,51
Общая сумма сальдо комиссионных доходов и расходов	317	364	433	116	36,65
Прочие операционные доходы	34	48	65	31	91,62
Операционные расходы	765	715	760	-4	-0,59
Изменение резерва по прочим потерям	-42	-112	-44	-2	-5,59
Прибыль до налогообложения	648	846	1002	354	54,70
Возмещение (расход) по налогам	150	192	220	70	47,11
Чистая прибыль (убыток)	498	654	811	284	56,97

В 2020г. получению прибыли способствовали:

- проводимые банком операции по привлечению и размещению средств (сумма чистого дохода после создания резервов 1 177млрд. руб.);

- операции, связанные с инвестиционной деятельностью (с ценными бумагами и вкладами в капитал других юридических лиц (сумма чистого дохода 107млрд. руб.);

- операции с иностранной валютой и драгоценными металлами (сумма чистого дохода 24 млрд. руб.);

- комиссионные операции (сумма чистого дохода 433 млрд. руб.).

В итоге, за 2018-2020гг. рассматриваемый аспект формирования чистого финансового результата банка положительно характеризуют:

- сумма финансового результата от проведения кредитно-депозитных операций увеличилась на 63 млрд. руб. (темп изменения +5,66);

- сумма финансового результата от инвестиционных операций (с ценными бумагами и вкладами в капиталы других лиц) увеличилась на 168 млрд. руб. (темп изменения +276,59%);

- сумма прочих операционных доходов увеличилась на 31 млрд. руб. (темп изменения +91,62%);

- - сумма финансового результата от проведения банком комиссионных операций увеличилась на 116 млрд. руб. (темп изменения +36,65%);

- сумма операционных расходов сократилась на 4 млрд. руб. (темп изменения -0,59%).

Под влиянием всех этих факторов сумма прибыли до налогообложения увеличилась на 354 млрд. руб. (темп изменения = +54,70%), что позитивно характеризует динамику изучаемого показателя финансовых результатов ПАО «Сбербанк России».

Таким образом, на протяжении всего анализируемого периода банк работал, получая прибыль до налогообложения. Чистый финансовый результат - это финансовый результат за вычетом налога на прибыль. На протяжении всего анализируемого периода банк работал, получая положительный чистый финансовый результат (чистую прибыль). В 2018 г. чистая прибыль составила 499млрд. руб.; в 2019г. чистая прибыль - 654млрд. руб. (темп изменения +31,16% по сравнению с предыдущим годом); в 2020г. чистая прибыль - 811 млрд.руб. (темп изменения +19,68% по сравнению с предыдущим годом). В итоге в целом за рассматриваемый период сумма чистого финансового результата увеличилась на 56,97%, что проиллюстрировано на рисунке 9.

Рисунок 9 - Динамика чистого финансового результата ПАО «Сбербанк России»

Несмотря на пандемию у Сбербанка был успешный 2020 год. Ситуация с финансовыми результатами ПАО «Сбербанк России» в целом за 2018-2020 гг. улучшилась. Данный результат во многом удалось достичь за счет оптимизации процентных расходов.

3. Стратегия ПАО «Сбербанк России» по росту прибыли

По состоянию на 31 марта 2021 года, большую часть валового дохода и всю прибыль генерирует банковский, платежный и страховой бизнес Сбербанка. В развитие нефинансовых сервисов Сбербанк инвестировал около 148 млрд руб., доход от которых растет трехзначными темпами и в 1 квартале 2021 году достиг 33,6 млрд руб. (+295% г/г). В настоящее время их доля в структуре общего операционного дохода Сбербанка незначительна и составляет ~5,7%, однако это почти в 3,5 раза больше, чем год назад (1,67%).

Стратегия развития ПАО «Сбербанка России» предусматривает увеличение к 2030 году доли дохода от нефинансовых сервисов до 30% и завершение трансформации в технологическую IT и финтех-компанию. Более того, в качестве промежуточных целей Сбербанк намерен не позднее 2023 года войти в тройку ведущих игроков на российском рынке электронной коммерции с товарооборотом (GMV) ~500 млрд руб.; на 30% увеличить портфель ипотечного кредитования и на 60% -- объем активов под управлением и много других целей, включая ROE > 17% и 50%-процентный коэффициент выплаты дивидендов (рисунок 10).

Рисунок 10 - Ключевые цели ПАО «Сбербанк России»

С учетом сильных результатов за 1 квартал 2021 года, сохраняющегося импульса роста ВВП и базовой процентной ставки, можно ожидать увеличения чистой прибыли ПАО «Сбербанк России» до 1 250 млрд. руб. На фоне восстановления занятости и доходов населения, можно ожидать роспуска части резервов в текущем году, что может дополнительно увеличить показатель чистой прибыли.

Исходя из этого прогноза, Сбербанк торгуется с форвардным Р/Е 5,63х. С учетом активного развития нефинансовых сервисов компании, оценка Сбербанка находится на очень привлекательном уровне.

Компания пользуется поддержкой правительства России, это облегчает деятельность и развитие бизнеса. Кроме банкинга, ПАО Сбербанк развивает экосистему продуктов и услуг. Единая система входа SberID, которая дает доступ к 128 различным сервисам, используется более чем 13 млн клиентов, а количество подписчиков пакета услуг СберПрайм приблизилось к миллиону клиентов.

Кроме того, за счет поглощений и создания совместных компаний, у Сбербанка есть портфель активов в таких областях, как:

· доставка еды и электронная коммерция,

· облачные сервисы и IT,

· умные устройства и робототехника,

· кибербезопасность и биометрия,

· финтех и видеоигры,

· такси и каршеринг,

· аптечный бизнес и телемедицина,

· телекоммуникации и жилищная экосистема ДомКлик,

· медиа и образовательные проекты.

ПАО «Сбербанк России» даже создал собственную блокчейн-платформу для торговли углеродными кредитами и в декабре 2020 года приступил к испытаниям автономных транспортных средств на базе легковых автомобилей на улицах города Москвы. Сбербанк активно трансформируется из госбанка, предоставляющего сугубо традиционные банковские услуги, в крупную финансово-технологическую и IT-компанию. Этим компания значительно подняла стандарт обслуживания клиентов на новый уровень.

Обладая клиентской базой из почти 70% населения страны, Сбербанк обладает уникальной возможностью для перекрестных продаж различных продуктов, сервисов и услуг, что в конечном счете приведет к росту прибыли, дивидендов и капитализации группы.

Сбербанк за три года стратегии выполнил главную цель и стал технологической компанией, а благодаря инвестициям в развитие технологий и своей экосистемы Сбербанк сделал свои сервисы удобными и передовыми в мире: 50% всех клиентов пользуются исключительно цифровыми каналами и треть клиентов -- безналичными. Сбербанк сохранил лидирующие позиции во всех основных сегментах финансового рынка РФ. Его высокорентабельный финансовый бизнес даёт ему прочную базу для возможности инвестировать в своё технологическое развитие и новые нефинансовые бизнесы, являясь основой его экосистемы.

За это время ПАО «Сбербанк России» расширил своё присутствие за пределами финансового рынка и вошёл практически во все цифровые индустрии, и теперь компании Группы могут покрыть все конечные потребности клиентов в цифровом мире. При этом Сбербанк не просто цифровизирует отдельные продукты или сервисы, а трансформирует целые рынки и создаёт новые.

Сбербанк реализовал свою технологическую стратегию, запустив суперсовременную облачную платформу Platform V, которая от начала и до конца -- сплошной R&D, и сам создаёт уникальные технологические продукты для рынка (SberCloud, семейство голосовых ассистентов, девайсы). Искусственный интеллект, который уже стал привычной практикой и используется во всех процессах, и его IT-решения позволили Сбербанку снизить стоимость транзакций в два раза.

Компания провела одно из самых масштабных agile-преобразований в мире, в рамках которого изменила свой подход к разработке продуктов и создала, по сути, новый производственный процесс.

Главная цель Стратегии ПАО «Сбербанк России» до 2023 года:

Сбер -- доверенный помощник и навигатор в меняющемся мире: помогает человеку, бизнесу и стране стабильно развиваться благодаря построению полностью интегрированной экосистемы, которая работает по формуле 2+2=5.

Для человека Сбер -- помощник и навигатор: помогает оптимизировать средства, время, энергию.

Для бизнеса Сбер -- партнёр для сохранения и роста бизнеса: растит доходы, сокращает расходы, защищает от рисков, помогает в цифровизации.

Для страны Сбер -- поддерживает Правительство для ускорения экономического роста: способствует благополучию населения, развивает МСБ, ускоряет цифровизацию, трансформирует отрасли, поддерживает образование и науку, помогает экологии и развитию ESG.

Сбербанк соединяет потребности людей, бизнеса и страны технологиями и своими решениями, интегрируя все свои сервисы в единую экосистему. Выстраивает общие процессы (финансовые, операционные, технологические, риск-менеджмент и др.), управление командой, культуру для максимальных синергий.

Стратегия 2023 является логическим продолжением той стратегии, которую ПАО «Сбербанк России» утвердили три года назад. В новой стратегии особое внимание уделено построению лучшего бесшовного клиентского опыта и формированию уникального предложения для клиента.

Заключение

В общем виде прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Прибыль не может считаться универсальным оценочным показателем, однако она позволяет составить общее впечатление о результатах деятельности хозяйствующего субъекта за отчетный период.

Так или иначе, функции, присущие прибыли как особой экономической категории, определяют ее сущность и роль как на микро-, так и на макро- уровнях. Рост прибыли является одной из первостепенных задач развития любой коммерческой организации. Не менее заинтересованным в ее увеличении выступает и государство. Наконец, сами работники, при условии эффективной системы мотивации, и собственники бизнеса должны прикладывать все усилия для ее прироста, поскольку именно от величины извлекаемой прибыли в значительной степени зависит их доход.

Прибыль играет огромную роль в деятельности предприятия. Она не только отражает чистый финансовый результат (эффект), но и служит источником финансирования воспроизводственного процесса.

Положительный финансовый результат субъекта хозяйствования, накопленный по итогам работы за определенный период, может расходоваться по решению собственников на следующие цели:

- выплата дохода собственникам, т. е. перечисление дивидендов;

- использование прибыли на поддержание и развитие основных бизнес-процессов компании;

- инвестирование прибыли в перспективные направления бизнеса, в том числе и новые для данного экономического субъекта, совершенствование материально-технической базы с целью повышения показателей производительности и качества продукта;

- предоставление займов другим экономическим субъектам; иные направление, не противоречащие действующему законодательству.

ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим банком Российской Федерации, активы которого составляют одну четверть банковской системы страны (27%), а доля в банковском капитале находится на уровне 28,7% на 1 января 2020 г.

На протяжении всего анализируемого периода банк работал, получая положительный чистый финансовый результат (чистую прибыль). В целом за рассматриваемый период сумма чистого финансового результата увеличилась на 56,97%.

Несмотря на пандемию у Сбербанка был успешный 2020 год. Ситуация с финансовыми результатами ПАО «Сбербанк России» в целом за 2018-2020 гг. улучшилась. Данный результат во многом удалось достичь за счет оптимизации процентных расходов.

Стратегия развития ПАО «Сбербанка России» предусматривает увеличение к 2030 году доли дохода от нефинансовых сервисов до 30% и завершение трансформации в технологическую IT и финтех-компанию. Более того, в качестве промежуточных целей Сбербанк намерен не позднее 2023 года войти в тройку ведущих игроков на российском рынке электронной коммерции с товарооборотом (GMV) ~500 млрд руб.; на 30% увеличить портфель ипотечного кредитования и на 60% -- объем активов под управлением и много других целей, включая ROE > 17% и 50%-процентный коэффициент выплаты дивидендов.

Сбербанк соединяет потребности людей, бизнеса и страны технологиями и своими решениями, интегрируя все свои сервисы в единую экосистему. Выстраивает общие процессы (финансовые, операционные, технологические, риск-менеджмент и др.), управление командой, культуру для максимальных синергий.

Стратегия 2023 является логическим продолжением той стратегии, которую ПАО «Сбербанк России» утвердили три года назад. В новой стратегии особое внимание уделено построению лучшего бесшовного клиентского опыта и формированию уникального предложения для клиента.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Эл. ресурс]: (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от от 01.09.2020 N 1334). // Справочная правовая система «КонсультантПлюс»

2. О банках и банковской деятельности: ФЗ от 02.12.1990 г. № 395-1 // Консультант Плюс: справочная правовая система

3. Аскеров П.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации : учебное пособие / П.Ф. Аскеров, И.А. Цветков, Х.Г. Кибиров. -- Москва: Инфра-М, 2019. -- 176 с. -- Высшее образование. Бакалавриат. -- Библиогр.: с. 159. -- Глоссарий: с. 160-172.

4. Ашба А.А. Особенности конкурентного поведения коммерческих банков в условиях цифровизации экономики (на примере Сбербанка России) // Социальные науки 2021. -№ -4- С. 17-21

5. Баскакова О.В., Сейко Л.Ф. Экономика предприятия (организации): Учебник / М.: Издательство - торговая корпорация «Дашкова и К», 2018. С.271

6. Воронин В.П., Федосова С.Н. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2017. - 352 с.

7. Деньги. Кредит. Банки: учеб. / Г.И.Кравцова. - М.: Приор, 2017. - 576 с.

8. Доброхотов К.О., Плеханов С.В. Применение информационных технологии в банковской сфере // Социальные науки. 2020.- № 3 -. С. 52-56

9. Казанская Е.А. Инновации в банковской сфере / Е.А. Казанская // Инновационная наука. - 2019. - №15. - С. 297-301.

10. Кайнова В.Ф. Оценка эффективности инвестиционной политики ПАО «Сбербанк России» // Молодой ученый. - 2019. - № 38. -С. 100-104

11. Кащеев В.А. Цифровая трансформация банковского сектора // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2021. -№ 4 - С. 40-44

12. Куприянов Л.М. Финансовый анализ: учебное пособие / Л.М. Куприянова. -- Москва: Инфра-М, 2018. -- 157 с. -- Высшее образование. Бакалавриат. -- Библиогр.: с. 149-153.

13. Лытнева Н.А. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» учеб. пособие для студентов/ Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина.- Ростов - на - Дону Феникс 2011,604с.

14. Николаева И.П. Экономическая теория: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / И.П. Николаева, В.Ф. Протас, Р.В. Бубликова, Т.А. Сойникова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА.-2020 г.- 495 с.

15. . Петров, В.П. Тайны экономики /В.П. Петров. - Казань: Изд-во «Матбугат йорты», 2021.- 232 с.

16. Пирогова Т.Э., Костина О.И., Губернаторова Н.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие (в схемах и таблицах). - Калуга: ИД «Эйдос», 2019.

17. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности - Учебник ВЗФЭИ/ Н.С Пласковой, М.А.Вахрушиной - 2018. - 245с.

18. Романова Л.Е. Экономический анализ - учебное пособие для вузов / А.Е. Романова - СПб.: Питер., 2020 -336с.

19. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. -- 14-е изд., перераб. и доп. -- Москва: Инфра-М, 2020. -- 648 с. -- Высшее образование. Бакалавриат. -- Библиогр.: с. 637-640.

20. Алтухова М.В.Жесткое планирование и управление: от чего зависит результат? // Справочник экономиста 2021 -№1 - с.40-50.

21. Парушина Н.В. Методика анализа прибыли предприятия / Н.В. Парушина каф. экономического анализа и статистики// Роль учетных практик в обеспечении устойчивого развития предприятий. Международная научно-практическая конференция, Москва, РУДН, экономический факультет. - М.: РУДН, 2021. - 515 с. - С. 146-154

22. Пономаренко М.А. Классификация факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия // Инновационная экономика: материалы междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2020 г.). -- Казань: Бук, 2020. -- С. 169-172.

23. Хайдукова Д.А. Прибыль предприятия: экономическая сущность, виды, методы анализа // Вопросы экономики и управления. -- 2021. -- №5. -- С. 175-179

24. Шогенов Б.А., Караева Ф.Е. Анализ финансовых результатов предприятия//Экономический анализ: теория и практика - 2015 г. №6 февраль, с. 2-7.

25. Официальный сайт ПАО «Сбербанк России»

прибыль сбербанк учет экономика

Приложение А

Приложение Б

Показатели, формирующие различные виды бухгалтерской прибыли предприятия розничной торговли в соответствии с формой №2 «Отчет о финансовых результатах».

Продолжение Приложения Б

Приложение В

Показатели оценки эффективности распределения прибыли предприятия

Размещено на Allbest.ru

...