Методичні способи та прийоми проведення судової економічної експертизи відповідності контрольованих операцій принципу "витягнутої руки"

[24] Richna zvitnist. (2016-2022). Sudova vlada Ukrainy [in Ukrainian]. https://court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/ (https://court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/2016_zvit; https://court. gov.ua/inshe/sudova_statystyka/rik_2017; https://court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/rik_2018; https://court.gov. ua/inshe/sudova_statystyka/rik_2019; https://court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/rik_2020; https://court.gov.ua/ inshe/sudova_statystyka/zvitnist_21; https://court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/zvit_dsau_2022)

[25] Rogers, H., & Oats, L. (2021). Transfer pricing: changing views in changing times. Accounting Forum, 46(1), 83-107. DOI: https://doi.org/10.1080/01559982.2021.1926778

[26] Sebele-Mpofu, F., Mashiri, E., & Korera, P. (2021). Transfer Pricing Audit Challenges and Dispute Resolution Effectiveness in Developing Countries with Specific Focus on Zimbabwe. Accounting, Economics, and Law: A Convivium, 000010151520210026.

DOI: https://doi.org/10.1515/ael-2021-0026

[27] Sebele-Mpofu, F., Mashiri, E., & Schwartz, S. C. (2021). An exposition of transfer pricing motives, strategies and their implementation in tax avoidance by MNEs in developing countries. Cogent Business & Management, 8, 1944007. DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1944007

[28] Sudy z pytan transfertnoho tsinoutvorennia: ukrainskyi prytsil. (2019, Veresen 03). Ekonomichnapravda [in Ukrainian]. https://www.epravda.com.ua/projects/accounting-taxes-law/2019/09/3/650955/

[29] Verkhovna Rada Ukrainy. (1992, Zhovten 02). Pro informatsiiu: Zakon Ukrainy (No 2657-XII) [in Ukrainian]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2657-12

[30] Verkhovna Rada Ukrainy. (2005, Lypen 06). Kodeks administratyvnoho sudochynstva Ukrainy: Zakon Ukrainy (No 2747-IV) [in Ukrainian].

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15#top

[31] Verkhovna Rada Ukrainy. (2010, Hruden 02). Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]: Zakon Ukrainy (No 2755-VI) [in Ukrainian].

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

[32] Verkhovna Rada Ukrainy. (2011, Sichen 13). Pro dostup do publichnoi informatsii: Zakon Ukrainy (No 2939-VI) [in Ukrainian].

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2939-17#Text

[33] Verkhovna Rada Ukrainy. (2020, Sichen 16). Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia administruvannia podatkiv, usunennia tekhnichnykh ta lohichnykh neuzghodzhenostei u podatkovomu zakonodavstvi: Zakon Ukrainy (No 466-IX) [in Ukrainian]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#top

[34] Wealth, E., Smulders, S., & Mpofu, F. (2023). Conceptualising the Behaviour of MNEs, Tax Authorities and Tax Consultants in Respect of Transfer Pricing Practices - A Three-Layer Analysis. Accounting, Economics, and Law: A Convivium.

DOI: https://doi.org/10.1515/ael-2022-0036

[35] Zhyhlei, I. V, Lehenchuk, S. F., & Orlov, I. V (2022). Transfertne tsinoutvorennia yak zasib minimizatsii podatkovykh manipuliuvan u rozrakhunkakh z nerezydentamy [Transfer pricing as a means of minimizing tax manipulation in operations with non-residents]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, 3(50), 1422 [in Ukrainian].

DOI: https://doi.org/10.26642/pbo-2021-3(50)-14-22

Список використаних джерел

[1] Brugger F., Engebretsen R. Defenders of the status quo: making sense of the international discourse on transfer pricing

methodologies. Review of International Political Economy. 2022. No 29(1). P. 307-335.

DOI: https://doi.org/10.1080/09692290.2020.1807386

[2] Demko-Rihter J., Sekerez V., Spasic D., Conic N. The Neglected Focus on Managerial Aspect of Transfer Pricing Policy

in Multidivisional Companies - Case of Serbia. Systems. 2023. No 11(5). P. 257.

DOI: https://doi.org/10.3390/ systems11050257

[3] Результати роботи ДПС щодо податкового контролю за трансфертним ціноутворенням : Державна податкова

служба України. Січень - Лютий 2023.

URL: https://tax.gov.ua/data/files/274224.pdf

[4] Дмитренко Є. Судові експертизи контрольованих операцій на їх відповідність принципу «витягнутої руки»:

алгоритм проведення. Аудитор України. 2018. № 7-8(272-273). С. 72-82.

[5] Германюк І. В. Проблематика судово-економічної експертизи з питань трансфертного ціноутворення в час

тині відповідності контрольованих операцій принципу «витягнутої руки». Проблеми теорії та практики судової експертизи з питань інтелектуальної власності («Крайнєвські читання») : матеріали III Міжнар. наук.-практ. конф. (Київ, 12 груд. 2019 р.). Київ : Ліра-К, 2019. С. 190-194.

URL: https://intelect.org.ua/wp-content/uploads/2021/02/problemy-teorii%CC%88-ta-praktyky-sudovoi%CC%88- ekspertyzy_2019.pdf

[6] Гриненко І. М., Гриненко Ю. І. Алгоритм проведення економічних досліджень контрольованих операцій. Кри

міналістика і судова експертиза. 2017. № 62. С. 402-410.

URL: https://digest.kndise.gov.ua/wp-content/uploads/2019/03/a2fc25cb69-402-410.pdf

[7] Гурочкіна В. В., Рожко Ю. В. Трансфертне ціноутворення: судова українська практика та методика оцінки по

даткових правопорушень. Проблеми системного підходу в економіці. 2019. № 6(74). С. 45-57.

DOI: https://doi.org/10.32782/2520-2200/2019-6-32

[8] Фоміна О. В., Шушакова І. К. Судова економічна експертиза з питань трансфертного ціноутворення. Економіка

України. 2021. № 10. С. 52-66.

DOI: https://doi.org/10.15407/economyukr.2021.10.052

[9] Про затвердження Порядку розрахунку діапазону цін (рентабельності) та медіани такого діапазону для цілей

трансфертного ціноутворення : постанова Кабінету Міністрів України від 04.06.2015 № 381.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/381-2015-%D0%BF#Text

[10] Про затвердження переліку сировинних товарів та визнання такою, що втратила чинність, постанови Кабінету Міністрів України від 8 вересня 2016 р. № 616 : постанова Кабінету Міністрів України від 09.12.2020 № 1221. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1221-2020-%D0%BF#n6

[11] Корінь І. С. Розвиток трансфертного ціноутворення в умовах глобалізації та шляхи підвищення ефективності режиму трансфертних цін. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія : Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2021. № 38. С. 57-62.

DOI: https://doi.org/10.32782/2413-9971/2021-38-10

[12] Легенчук С. Ф., Жиглей І. В. Звітність з трансфертного ціноутворення в умовах аутсорсингу: організаційні та поведінкові аспекти. Економіка, управління та адміністрування. 2022. № 1(99). С. 62-68.

DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2022-1(99)-62-68

[13] Mashiri E., Dzomira S., Canicio D. Transfer pricing auditing and tax forestalling by multinational corporations: A game theoretic approach. Cogent Business & Management. 2021. No 8(1). P. 1907012.

DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1907012

[14] Порядок складання Звіту про контрольовані операції : затв. наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0187-16#n212

[15] Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції : наказ Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0187-16#Text

[16] Порядок проведення перевірки з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки» : затв. наказом Міністерства фінансів України від 10.03.2016 № 344.

URL: https://zakon.rada.gov.Ua/laws/show/z0497-16#Text

[17] Порядок встановлення відповідності умов контрольованої операції з експорту зернових, олійних культур та продуктів їх переробки принципу «витягнутої руки» : затв. наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2022 № 192.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0663-22#n4

[18] Про затвердження Порядків встановлення відповідності умов контрольованої операції щодо сировинних товарів принципу «витягнутої руки» : наказ Міністерства фінансів України від 18.01.2022 № 19.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0662-22#Text

[19] Інструкція про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень : затв. наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0705-98#Text

[20] Міщенко Т. М. Теоретико-організаційні засади судово-економічної експертизи контрольованих операцій. Східна Європа: економіка, бізнес та управління. 2019. № 3(20). С. 292-299.

URL: http://www.easterneurope-ebm.in.ua/journal/20_2019/46.pdf

[21] Онищенко О. В., Хоменко Л. М., Авраменко О. І. Еволюція трансфертного ціноутворення в Україні: податковий аспект. Миколаївський національний університет імені В. О. Сухомлинського. 2018. № 21. С. 615-620. URL: http://global-national.in.ua/archive/21-2018/117.pdf

[22] Настанови ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових служб : Організація економічного співробітництва та розвитку. 2010. Липень 22. 439 с.

URL: http://www.afo.com.ua/doc/Nastanovy_OESR.pdf

[23] Реун А., Кузьміна К. Актуальна судова практика з трансфертного ціноутворення. LCF. 2020. Червень 23.

URL: http://lcf.ua/news/aktualna-sudova-praktika-z-transfertnogo-tsinoutvorennya/

[24] Річна звітність. (2016-2022). Судова влада України.

URL: https://court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/ (https://court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/2016_zvit; https:// court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/rik_2017; https://court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/rik_2018; https://court. gov.ua/inshe/sudova_statystyka/rik_2019; https://court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/rik_2020; https://court.gov. ua/inshe/sudova_statystyka/zvitnist_21; https://court.gov.ua/inshe/sudova_statystyka/zvit_dsau_2022)

[25] Rogers H., Oats L. Transfer pricing: changing views in changing times. Accounting Forum. 2021. No 46(1). P. 83-107. DOI: https://doi.org/10.1080/01559982.2021.1926778

[26] Sebele-Mpofu F., Mashiri E., Korera P. Transfer Pricing Audit Challenges and Dispute Resolution Effectiveness in Developing Countries with Specific Focus on Zimbabwe. Accounting, Economics, and Law: A Convivium. 2021. P 000010151520210026.

DOI: https://doi.org/10.1515/ael-2021-0026

[27] Sebele-Mpofu F., Mashiri E., Schwartz S. C. An exposition oftransfer pricing motives, strategies and their implementation in tax avoidance by MNEs in developing countries. Cogent Business & Management. 2021. No 8. P 1944007.

DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1944007

[28] Суди з питань трансфертного ціноутворення: український приціл. Економічна правда. 2019. Вересень 03. URL: https://www.epravda.com.ua/projects/accounting-taxes-law/2019/09/3/650955/

[29] Про інформацію : Закон України від 02.10.1992 № 2657-XII.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2657-12

[30] Кодекс адміністративного судочинства України : Закон України від 06.07.2005 № 2747-IV.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15#top

[31] Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

[32] Про доступ до публічної інформації : Закон України від 13.01.2011 № 2939-VI.

URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2939-17#Text

[33] Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві : Закон України від 16.01.2020 № 466-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#top

[34] Wealth E., Smulders S., Mpofu F. Conceptualising the Behaviour of MNEs, Tax Authorities and Tax Consultants in Respect of Transfer Pricing Practices - A Three-Layer Analysis. Accounting, Economics, and Law: A Convivium. 2023. DOI: https://doi.org/10.1515/ael-2022-0036

[35] Жиглей І. В., Легенчук С. Ф., Орлов І. В. Трансфертне ціноутворення як засіб мінімізації податкових маніпулювань у розрахунках з нерезидентами. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2022. № 3(50). С. 14-22.

Размещено на Allbest.ru