Методичні підходи до діагностики рівня фінансової безпеки суб’єкта господарювання з урахуванням дебіторської заборгованості

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Економіко-технологічний інститут ім. Роберта Ельворті

Національний аерокосмічний університет ім. М.Є. Жуковського «Харківський авіаційний інститут»

Методичні підходи до діагностики рівня фінансової безпеки суб'єкта господарювання з урахуванням дебіторської заборгованості

Гавриш Галина Олександрівна,

кандидат економічних наук, судовий експерт

Бобух Євген Віталійович,

магістр

Калабін В'ячеслав Георгійович,

магістр

Анотація

В сучасних умовах ведення бізнесу, забезпечення фінансової безпеки має вирішальне значення для керівників компаній усіх форм власності, оскільки це є ключовою умовою його функціонування та подальшого розвитку не тільки окремого суб'єкта господарювання, але й економіки у цілому. Методологічну базу дослідження становили праці вітчизняних науковців, які визначають сутність та методичні аспекти з питань оцінювання рівня фінансової безпеки підприємства. У проведеному дослідженні, відповідно до поставленої мети, проаналізовано динаміку дебіторської заборгованості та систематизовані методичні підходи для діагностування рівня фінансової безпеки підприємства. За результатами проведеного дослідження авторами було визначено показники, за допомогою яких аналізують дебіторську заборгованістю та, які найчастіше використовують для оцінювання рівня фінансової безпеки на підприємстві. Отримані в ході проведеного дослідження результати мають високу прикладну цінність і можуть бути використані суб'єктами господарювання для удосконалення методичного підходу щодо діагностування рівня фінансової безпеки на підприємстві з урахуванням особливостей їх діяльності.

Ключові слова: фінансова безпека, дебіторська заборгованість, підприємство, методики оцінювання, діагностика, показник.

Abstract

Methodological approaches to the diagnostic level of financial security of the business entity taking into account the receivable indebtedness

Havrysh Halyna

Robert elvorti economics and technology institute

Bobukh Yevhen, Kalabin Viacheslav

National Aerospace University «Kharkiv Aviation Institute»

In modern business conditions, ensuring financial security is crucial for company managers of all forms of ownership, as it is a key condition for its functioning and further development not only of a separate business entity, but also of the economy as a whole. The purpose of the scientific article is to systematize methodical approaches to assessing the level of financial security of the enterprise and to determine the indicators that analyze the receivables of the business entity. Method or methodology of the work. The methodological basis of the research was the works of domestic scientists who determine the essence and methodological aspects of assessing the level of financial security of an enterprise. In the study the method of comparative analysis, the method of content analysis of scientists' works were used. Results of the study. In the conducted research, in accordance with the set goal, the dynamics of receivables were analyzed and methodical approaches to diagnosing the level of financial security of the enterprise were systematized. Based on the results of the research, the authors determined indicators that are used to analyze accounts receivable and that are most often used to assess the level of financial security at the enterprise. Scope of practical application of the results. The results obtained during the conducted research have a high applied value and can be used by business entities to improve the methodical approach to diagnosing the level of financial security at the enterprise, taking into account the specifics of their activity. It was determined that the most often used indicator of turnover of receivables and the ratio of receivables and payables. Conclusions. Based on the results of the research, it was concluded that the majority of the reviewed researchers understand the importance of such a factor as receivables, as it has a significant impact on the liquidity and solvency of the enterprise, and include it in their methods for assessing the level of financial security. But it is advisable to take into account industry specifics when including indicators that reflect receivables in the methods of analyzing the level of financial security of economic entities.

Keywords: financial security, accounts receivable, enterprise, evaluation methods, diagnosis, indicator.

Основна частина

фінансовий дебіторський заборгованість економіка

Постановка проблеми. Забезпечення фінансової безпеки суб'єкта господарювання, є гарантією його сталого розвитку, але особливий ризик має зростання дебіторської заборгованості, який свідчить про погіршення кредитоспроможності клієнтів компанії, тому актуалізується необхідність трансформації загальної парадигми забезпечення фінансової безпеки підприємства з урахуванням умов військового стану.

Суттєвий внесок у розвиток теоретико-методологічних засад, які охоплюють проблемні аспекти забезпечення фінансової безпеки та факторів, які впливають на неї, відображено у працях, таких дослідників як: Варналій З.С., Мехед А.М., Климаш Н. І., Соловей К. В, Краснокутська Н.С., Мулик Я. І., Ситник Н.С., Джиговська Л. І., Швець Ю.О., Цикало К.С. та ін. Однак, переважна кількість наукових праць з проблем фінансової безпеки розкривають теоретичні аспекти стосовно її сутності, залишаючи поза увагою практичні питання щодо впливу факторів, у тому числі, дебіторської заборгованості на фінансову безпеку підприємства. Це й актуалізовано тему дослідження та стало його невирішеною частиною.

Формулювання цілей статті. Метою дослідження є систематизація методичних підходів щодо оцінювання рівня фінансової безпеки підприємства та визначення показників, які аналізують дебіторську заборгованість суб'єкта господарювання.

Виклад основного матеріалу дослідження. Дебіторська заборгованість займає суттєву частку в оборотних активах підприємства та має вагомий вплив в економічній діяльності суб'єктів господарювання. Її розмір та якість відбиваються на фінансової безпеці підприємства, тому її зростання має негативний вплив на його ліквідність та платоспроможність. За даними Комітету державної статистики вітчизняні підприємства, починаючи з 2017 року демонструють щорічне зростання дебіторської заборгованості в оборотних активах, а її частка залишається дуже високою (рис. 1).

Дослідження літературних джерел, присвячених вивченню сутності «фінансова безпека» свідчить, що більшість науковців трактують дане поняття, як систему кількісних і якісних показників фінансового стану компанії, які відображають рівень його фінансової захищеності [2], або стан, що забезпечує фінансову рівновагу, платоспроможність, ліквідність, стабільність [3]. Виходячи з наведеного трактування проаналізуємо показники, які використовують науковці у методичних підходах щодо оцінювання рівня фінансової безпеки (табл. 2).

Проведений аналіз свідчить, що більшість авторів у своїх методиках використовують значну кількість показників для оцінювання рівня фінансової безпеки суб'єкта господарювання, максимальна кількість становить 21 [13], мінімальна - 6 [10]. Але, слід додати, що усі автори додають у свої методики показники ділової активності, які стосуються різних аспектів оцінювання впливу дебіторської заборгованості на фінансову безпеку підприємства. Так, показник оборотності дебіторської заборгованості розраховується у 5 методиках із 10, на наведено в роботах таких авторів, як: Варналій З.С., Мехед А.М. [4], Яструбецька Л. [7], Полтініна О. П [8], Іпполітова І. Я., Сичова А.О. [10] та Нетудихата К.Л., Жукова В. Є. [11]. Такий показник, як період оплати дебіторської заборгованості зустрічається у методичному підході Ситника Н.С. та Джиговської Л. І. [5], а коефіцієнт частки дебіторської заборгованості у майні в роботі Хижняка Ю.О. [13]. У свою чергу, показник співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості у методиках Полтініної О.П. [8], Павлюка Ю.В., Лактіонової О.А., Нетудихата К.Л., Жукова В. Є. та Швець Ю.О., Цикало К.С. При цьому, слід відмітити, що в 2 методичних підходах (Полтініна О.П. [8], Нетудихата К.Л., Жукова В. Є. [11]) запропоновано розраховувати 2 показника, що стосуються дебіторської заборгованості, а саме: оборотності дебіторської заборгованості та співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості. У цілому із наведених 10 методичних підходів, тільки в одному (Квасницька Р.С., Доценко І.О., Матвійчук Л.О. [12]) відсутній показник, пов'язаний з дебіторською заборгованістю.

Таблиця 2. Аналіз показників для діагностування рівня фінансової безпеки підприємства

Динаміка дебіторської заборгованості в активах українських підприємств у 2016-2022 рр.

Підсумовуючі результати дослідження, можна зробити висновки, що більшість авторів розуміє важливість такого фактору як дебіторська заборгованість, оскільки він має суттєвий вплив на ліквідність та платоспроможність підприємства, та включає її в свої методики для оцінювання рівня фінансової безпеки. Було визначено, що найчастіше використовують показник оборотності дебіторської заборгованості та співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості. Методичні підходи, де використовують два зазначених показника, є, на нашу думку, найбільш оптимальними, оскільки надають більш повне уявлення про вплив дебіторської заборгованості на фінансову безпеку підприємства.

Подальші дослідження можуть бути спрямовані на вивчення показників, які відображають рівень та якість дебіторської заборгованості в методиках оцінювання фінансової безпеки з урахуванням особливостей видів економічної діяльності суб'єктів господарювання.

Список використаних джерел

1. Діяльність підприємств. Державний комітет статистики України. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/(дата звернення: 15.02.2024).

2. Климаш Н. І., Соловей К.В. Наукові підходи до визначення сутності поняття «фінансова безпека. Науковий вісник Херсонського державного університету.2016. №1. С. 120-123.

3. Мулик Я. І. Сутність поняття «фінансова безпека підприємства»: систематизація наукових поглядів. Збірник наукових праць ВНАУ. 2013. №3 (80). С. 195-206.

4. Варналій З.С., Мехед А.М. Теоретико-методичні підходи до оцінки фінансової безпеки суб'єктів підприємництва. Наукові записки Львівського університету бізнесу та права. 2022. №32. С. 203-211.

5. Ситник Н.С., Джиговська Л. І. Методика оцінювання рівня фінансової безпеки підприємства: зміст та функціональні складники. Причорноморські економічні студії.2019. №46/2. С. 65-70.

6. Швець Ю.О., Цикало К.С. Методичний підхід до оцінки рівня фінансової безпеки промислових підприємств. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету.2019. №25. С. 162-168.

7. Яструбецька Л. Комплексна методика оцінки рівня фінансової безпеки суб'єктів підприємництва в Україні за умов гібридних загроз. Підприємництво та інновації. 2021. №17. С. 75-82.

8. Полтініна О.П. Забезпеченя фінансової безпеки суб'єктів підприємництва на засадах контролінгу: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. 08.00.08 «Гроші, фінанси і кредит». Харків, 2013. 21 с.

9. Павлюк Ю.В., Лактіонова О.А. Методика оцінки рівня фінансової безпеки підприємства. Вісник СНТ ДонНУ ім. Василя Стуса.2015. №7. С. 112-116.

10. Іпполітова І. Я., Сичова А.О. Методичний підхід до оцінювання рівня економічної безпеки підприємства. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2017. №28. С. 96-101.

11. Нетудихата К.Л., Жукова В. Є. Фінансова безпека підприємств: сутність, оцінка, фактори впливу на її рівень. Інфраструктура ринку. 2019. №28. С. 295-303.

12. Квасницька Р С., Доценко І. О., Матвійчук Л.О. Оцінювання фінансової безпеки підприємства в системі забезпечення реалізації його фінансової стратегії. Фінанси і кредит: проблеми теорії та практики. 2019. Вип. 3. URL: http://elar.khmnu.edu.ua/handle/123456789/8276. (дата звернення: 12.02.2024).

13. Хижняк Ю.О. Методичний підхід до оцінки рівня фінансової безпеки підприємства. Інфраструктура ринку. 2018. №23. С. 305-312.

References

1. Diialnist pidpryiemstv. Derzhavnyi komitet statystyky Ukrainy [Activities of enterprises. State Statistics Committee of Ukraine]. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/ (accessed: 15.02.2024). (in Ukrainian)

2. Klymash N.I., Solovei K.V. (2016) Naukovi pidkhody do vyznachennia sutnosti poniattia «finansova bezpeka» [Scientific approaches to the definition of the concept «financial safety»]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu Scientific Bulletin of Kherson State University. №1, рр. 120-123. (in Ukrainian)

3. Mulyk Ya. I. (2013) Sutnist poniattia «finansova bezpeka pidpryiemstva»: systematyzatsiia naukovykh pohli - adiv [The essence of the concept of «financial security of the enterprise»: systematization of scientific views]. Zbirnyk naukovykh prats VNAU Collection of Scientific Works of VNAU. №3 (80), pp. 195-206. (in Ukrainian)

4. Varnalii Z.S., Mekhed A.M. (2022) Teoretyko-metodychni pidkhody do otsinky finansovoi bezpeky subiektiv pidpryiemnytstva [Theoretical and methodological approaches to assessing the financial security of business entities]. Naukovi zapysky Lvivskoho universytetu biznesu ta prava Scientific notes of the Lviv University of Business and Law. №32, pp. 203-211. (in Ukrainian)

5. Sytnyk N.S., Dzhyhovska L.I. (2019) Metodyka otsiniuvannia rivnia finansovoi bezpeky pidpryiemstva: zmist ta funktsionalni skladnyky [Methodology for assessing the level of financial security of an enterprise: content and functional components]. Prychornomorski ekonomichni studii Black Sea Economic Studies. №46/2, pp. 65-70. (in Ukrainian)

6. Shvets Yu. O., Tsykalo K.S. (2019) Metodychnyi pidkhid do otsinky rivnia finansovoi bezpeky promyslovykh pidpryiemstv [A methodical approach to assessing the level of financial security of industrial enterprises]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetuScientific Bulletin of the International Humanitarian University. №25, pp. 162-168. (in Ukrainian)

7. Yastrubetska L. (2021) Kompleksna metodyka otsinky rivnia finansovoi bezpeky subiektiv pidpryiemnytstva v Ukraini za umov hibrydnykh zahroz [Comprehensive methodology for assessing the level of financial security of business entities in Ukraine under conditions of hybrid threats]. Pidpryiemnytstvo ta innovatsii Entrepreneurship and innovation. №17, pp. 75-82. (in Ukrainian)

8. Poltinina O.P. (2013) Zabezpechenia finansovoi bezpeky subiektiv pidpryiemnytstva na zasadakh kontrolinhu [Ensuring the financial security of business entities on the basis of controlling]: avtoref.dys. na zdobuttia nauk. stupe - nia kand. ekon. Nauk: spets. 08.00.08 «Hroshi, finansy i kredyt» author's thesis. for obtaining sciences. candidate degree economy Sciences: special08.00.08 «Money, finance and credit». Kharkiv, 21 p. (in Ukrainian)

9. Pavliuk Yu. V., Laktionova O.A. (2015) Metodyka otsinky rivnia finansovoi bezpeky pidpryiemstva [Methodology for assessing the level of financial security of the enterprise]. Visnyk SNT DonNU im. Vasylia Stusa Bulletin of SNT DonNU named after Vasyl Stus. №7, pp. 112-116 (in Ukrainian)

10. Ippolitova I. Ia., Sychova A.O. (2017) Metodychnyi pidkhid do otsiniuvannia rivnia ekonomichnoi bezpeky pidpryiemstva [A methodical approach to assessing the level of economic security of an enterprise]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu Scientific Bulletin of the International Humanitarian University. №28, pp. 96-101. (in Ukrainian)

11. Netudykhata K.L., Zhukova V. Ie. (2019) Finansova bezpeka pidpryiemstv: sutnist, otsinka, faktory vplyvu na yii riven [Financial security of enterprises: essence, assessment, factors affecting its level]. Infrastruktura rynku Market infrastructure. №28, pp. 295-303. (in Ukrainian)

12. Kvasnytska R.S., Dotsenko I.O., Matviichuk L.O. (2019) Otsiniuvannia finansovoi bezpeky pidpryiemstva v systemi zabezpechennia realizatsii yoho finansovoi stratehii [Assessment of the financial security of the enterprise in the system of ensuring the implementation of its financial strategy]. Finansy i kredyt: problemy teorii ta praktyky Finance and credit: problems of theory and practice. Vyp. 3. URL: http://elar.khmnu.edu.ua/handle/123456789/8276. (accessed: 12.02.2024) (in Ukrainian).

13. Khyzhniak Yu. O. (2018) Metodychnyi pidkhid do otsinky rivnia finansovoi bezpeky pidpryiemstva [A methodical approach to assessing the level of financial security of an enterprise]. Infrastruktura rynku Market infrastructure. №23, pp. 305-312. (in Ukrainian)

Размещено на Allbest.ru