Изучение системы контрольно-ревизионной деятельности ООО ТД "Приоритет"

Размещено на http://allbest.ru

Минобрнауки России

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Воронежский государственный университет»

Экономический факультет

Кафедра экономической безопасности и бухгалтерского учета

ОТЧЕТ

о прохождении учебной практики, контрольно-ревизионная

Изучение системы контрольно-ревизионной деятельности ООО ТД «Приоритет»

Специальность 38.05.01 «Экономическая безопасность»

Очная форма обучения

Обучающийся 4 к. Иванов Д.С.

Руководитель от ВГУ, к.э.н., доц. Недомолкина Я.Н.

Руководитель от ООО ТД «Приоритет» Денисова С.Е

Воронеж 2024



Содержание

Введение

1.Организационно-правовая характеристика ООО ТД «Приоритет»

2. Организация внутреннего контроля в ООО ТД «Приоритет»

3. Методы и приемы контрольно-ревизионной деятельности ООО ТД «Приоритет»

4. Документирование внутреннего контроля ООО ТД «Приоритет»

Заключение

Список литературы



Введение

Учебная практика, контрольно-ревизионная была проведена на базе организации ООО ТД «Приоритет».

Цели практики:

- получение профессиональных умений и опыта контрольно-ревизионной деятельности;

- формирование и развитие общекультурных и профессиональных компетенций, в соответствии с ФГОС ВО по специальности «Экономическая безопасность»;

- углубление, закрепление и систематизация знаний, полученных обучающимися при изучении общепрофессиональных и специальных дисциплин;

- приобретение опыта самостоятельной профессиональной деятельности применительно к специальности и специализации.

Объектом практики является ООО ТД «Приоритет», основным видом деятельности является торговля оптовая лесоматериалами, строительными и санитарно-техническим оборудованием.

Задачи практики:

- приобретение профессиональных умений и навыков;

- ознакомление с деятельностью организации (базы практики), ее организационной структурой управления, техническими и организационными особенностями, перспективами развития, характером деятельности;

- закрепление и углубление теоретических знаний;

- формирование опыта самостоятельной профессиональной деятельности.

Информационной базой является бухгалтерская (финансовая) отчетность организации, устав и политика внутреннего контроля ООО ТД «Приоритет».

Цель практики заключается в исследовании системы контрольно-ревизионной деятельности в изучаемом объекте. В рамках достижения данной цели будут решены следующие задачи:

- описать экономико-правовую характеристику ООО ТД «Приоритет»;

- проанализировать организацию внутреннего контроля в ООО ТД «Приоритет»;

- систематизировать методы и приемы контрольно-ревизионной деятельности ООО ТД «Приоритет»;

- изучить процесс документирования внутреннего контроля в ООО ТД «Приоритет».

Информационную основу исследования обеспечили нормативно-правовые акты Российской Федерации, специальная литература по экономической безопасности, бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций, внутренние документы и бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО ТД «Приоритет».

Структура отчета включает в себя: введение, четыре главы, заключение, список использованных источников и приложения.



1. Организационно-правовая характеристика ООО ТД «Приоритет»

Общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Приоритет» именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом Российской Федерации «Об Обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Приоритет». Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО ТД «Приоритет».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Воронежская область, город Воронеж.

Целью учреждения Общества является ведение хозяйственной деятельности и извлечение прибыли:

- торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

- торговля оптовая текстильными изделиями;

- торговля оптовая прочими потребительскими товарами;

- торговля оптовая водопроводным и отопительным оборудованием и санитарно-технической арматурой;

- торговля оптовая удобрениями и агрохимическими продуктами;

- торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах;

- торговля розничная одеждой в специализированных магазинах;

- деятельность автомобильного грузового транспорта;

- деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии), членства в саморегулируемой организации или выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ.

ООО «ТД Приоритет» осуществляет деятельность в сфере оптовой торговли лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Основные направления работы компании включают: экономический контроль ревизионный приоритет

1. Оптовая торговля лесоматериалами:

- компания занимается поставками разнообразных видов лесоматериалов для строительства и производства, таких как пиломатериалы, доски, брусья, фанера и другие изделия из древесины;

- лесоматериалы используются в строительных и производственных проектах, включая возведение домов, отделку, производство мебели и других конструкций.

2. Торговля строительными материалами:

- ООО «ТД Приоритет» предлагает широкий ассортимент строительных материалов, таких как цемент, кирпич, песок, щебень, металлоконструкции, а также изоляционные и облицовочные материалы;

- эти материалы необходимы для выполнения строительных работ любого масштаба: от мелких ремонтных работ до возведения крупных объектов.

3. Санитарно-техническое оборудование:

- в ассортименте компании также представлены товары для инженерных сетей и водоснабжения: трубы, фитинги, вентили, котлы, радиаторы и другие компоненты для систем водопровода, отопления и канализации;

- предложение компании ориентировано как на частных застройщиков, так и на строительные компании, которые занимаются созданием инженерных коммуникаций.

ООО «ТД Приоритет» специализируется на работе с крупными оптовыми клиентами, строительными организациями и предприятиями, предлагая выгодные условия сотрудничества, надежные поставки и качественные материалы.

Общество имеет право:

- в порядке, установленном законом, участвовать в деятельности и создавать в РФ и других странах хозяйственные общества и другие предприятия и ор-

ганизации с правами юридического лица;

- помещать денежные средства в ценные бумаги, находящиеся в обращении;

- участвовать в ассоциациях и других объединениях юридических лиц;

- участвовать в деятельности и сотрудничать в другой форме с международными общественными, кооперативными и иными организациями;

- приобретать и реализовывать продукцию (работы, услуги) других обществ, объединений и организации, а также иностранных фирм, как в РФ, так и за рубежом в соответствии с действующим законодательством;

- осуществлять иные права и нести другие обязанности в соответствии с законодательством.

Общество обязано хранить следующие документы:

- протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки денежных долей уставного капитала общества, приобретенных его участниками, а также иные решения, связанные с созданием общества;

- документ, подтверждающий государственную регистрацию общества;

- документ, подтверждающий права общества на имущество, находящееся на его балансе;

- внутренние документы общества;

- положения о филиалах и представительствах общества;

- документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общества;

- протоколы общих собраний участников общества и ревизионной комиссии общества,

- списки аффилированных лиц общества;

- заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора,

- государственных и муниципальных органов финансового контроля,

- иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества и исполнительных органов общества.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Уставный капитал состоит из минимальной стоимости долей его участников. Уставный капитал составляет 100 000 рублей.

Права и обязанности участников Общества определяются Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральным законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Участники Общества вправе:

- участвовать в управлении делами Общества;

- получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией;

- принимать участие в распределении прибыли;

- продать или осуществить отчуждение иным образом своей Доли в уставном капитале Общества одному или нескольким участникам данного Общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Уставом Общества;

- выйти из Общества путем отчуждения своей доли Обществу, или потребовать приобретения Обществом доли в случаях, предусмотренных Уставом Общества;

- получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Участники Общества обязаны:

- оплачивать доли в уставном капитале Общества в порядке, в размерах и в сроки, которые предусмотрены уставом и договором об учреждении Общества;

- выполнять обязательства перед Обществом, установленным законодательством и уставом;

- не причинять ущерб Обществу;

- подчиняться решениям общего собрания участников Общества;

- не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества;

- следовать требованиям Устава, соблюдать положения Договора об учреждении Общества.

Высшим органом Общества является Общее собрание участников Общества. Если Общество состоит из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников Общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

К компетенции Общего собрания участников относятся:

- определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

- изменение Устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества, утверждение новой редакции Устава.

- внесение изменений в учредительный договор;

- образование Совета директоров Общества, исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества управляющему, утверждение такого управляющего и условий договора с ним,

- избрание Ревизионной комиссии Общества и досрочное прекращение ее полномочий;

- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

- принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между участниками Общества;

- утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества;

- принятие решения о размещении Обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг,

- назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

- принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества;

- назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

- решение вопросов о передаче долей в уставном капитале и принятии в состав Общества новых участников;

- решение иных вопросов, предусмотренных настоящим Уставом и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа, - директор, который избирается общим собранием участников Общества на 5 лет с правом досрочного переизбрания.

Директор может быть избран из числа участников Общества, либо директором может быть избрано любое другое лицо.

Договор с директором от имени Общества подписывает один из участников (представитель участника) Общества, специально уполномоченный для этого Общим собранием участников.

Директору в период между Общими собраниями участников предоставляется вся полнота власти по управлению Обществом, за исключением решения вопросов, которые являются исключительной компетенцией Общего собрания участников в соответствии с настоящим Уставом или действующим законодательством.

Директор без доверенности действует от имени Общества. Директор Общества:

- обеспечивает выполнение планов деятельности Общества;

- распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных Общим собранием, настоящим Уставом и действующим законодательством;

- утверждает штатные расписания Общества, а также филиалов и представительств Общества;

- принимает на работу и увольняет с работы сотрудников, в том числе назначает и увольняет своих заместителей, главного бухгалтера, руководителей подразделений, филиалов и представительств, а также иных сотрудников, в порядке, установленном законодательством, настоящим Уставом и Общим собранием участников, поощряет работников Общества, а также налагает на них взыскания;

- принимает решения о командировках;

- представляет Общество во всех учреждениях, предприятиях, организациях как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

- открывает в банках расчетный, валютный и другие счета общества, заключает договора совершает иные сделки;

- утверждает договорные цены на продукцию и тарифы на услуги;

- организует бухгалтерский учет и отчетность;

- представляет на утверждение Общего собрания участников годовой отчет и баланс Общества, принимает решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества;

- имеет право подписи от имени Общества, право на принятие решений о получении кредитов в рублях и в иностранной валюте.

Таким образом, ООО ТД «Приоритет» создана для рентабельной деятельности и получения прибыли, используемой в интересах и для развития организации, расширения сферы ее деятельности и укрепления ее финансового положения, учрежденная в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными правовыми актами.

2. Организация внутреннего контроля в ООО ТД «Приоритет»

Система внутреннего контроля (СВК) в ООО ТД «Приоритет» представляет собой диапазон процедур, методов и механизмов контроля, создаваемых Советом директоров и руководством организации для обеспечения надлежащего осуществления финансово-хозяйственных операций. Процедуры внутреннего контроля являются неотъемлемой частью бизнес-процессов организации. Они осуществляются либо на протяжении всего бизнес-процесса, либо непосредственно до или после выполнения задания.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляется ревизионной комиссией или избранным Общим собранием ревизором, а также внешним аудитом.

Порядок осуществления ревизионной комиссией (ревизором) своих полномочий, ее персональный состав утверждается Общим собранием участников. Количественный состав ревизионной комиссии - три человека, из которых один - председатель комиссии, один - секретарь комиссии, один - рядовой член комиссии. Ревизионная комиссия избирается на три года.

Членом ревизионной комиссии (ревизором) может быть любой участник (представитель участника), избранный в установленном порядке общим собранием. Участник, занимающий в Обществе должности директора, члена Совета директоров. Заместителя директора или главного бухгалтера не может исполнять обязанности ревизора (члена ревизионной комиссии).

Проверки осуществляются ревизионной комиссией по поручению Общего собрания, по собственной инициативе или по требованию участников, владеющих в совокупности не менее чем 10% уставного капитала.

Член ревизионной комиссии вправе требовать от должностных лиц Общества предоставления всех необходимых документов и личных объяснений. Ревизионная комиссия вправе привлекать к своей работе экспертов и консультантов, работа которых оплачивается за счет Общества

Ревизионная комиссия обязана потребовать созыва чрезвычайного Общего собрания если возникла серьезная угроза интересам Общества.

В случае, если невозможно избрать члена ревизионной комиссии из числа участников Общества, в том числе и по причине отказа участников выполнять указанные обязанности, порядок осуществления контроля за деятельностью Общества определяет Общее собрание на основании настоящего Устава и действующего законодательства.

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества оно вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества.

Система внутреннего контроля помогает:

- обеспечить выполнение хозяйственных задач при действенном и эффективном управлении организацией;

- обеспечить соблюдение законодательных и нормативных требований;

- обеспечить сохранность активов;

- предотвратить ошибки и нарушения, выявить их и сократить их число;

- обеспечить актуальность, достоверность, целостность и корректность бухгалтерского учета;

- обеспечить подготовку своевременной и достоверной финансовой отчетности.

Система внутреннего контроля преследует следующие цели:

- обеспечение эффективного управления деятельностью и достижения поставленных стратегических целей наиболее эффективным путем;

- обеспечение соблюдения требований законодательства РФ и требований действующих нормативных актов и внутренних процедур, установленных в Обществе;

- своевременное выявление и анализ рисков деятельности Общества;

- обеспечение достоверности, корректности, целостности и актуальности финансовой и управленческой информации и отчетности Общества;

- обеспечение выполнения финансово-хозяйственных планов Общества;

- защита капиталовложений акционеров и инвесторов;

- обеспечение высокого уровня доверия инвесторов к Обществу и его органам управления;

- обеспечение сохранности активов Общества и эффективного использования ресурсов Общества;

- содействие построению оптимальной организационной структуры Общества.

Направления внутреннего контроля в ООО ТД «Приоритет» являются:

- контроль соблюдения матрицы полномочий и распределением ответственности между подразделениями и руководителями Общества и его структурных единиц;

- контроль эффективности направлений финансово-хозяйственной деятельности Общества и анализ их результатов;

- контроль осуществления инвестиционной деятельности, целевого использования капиталовложений акционеров;

- контроль установления эффективных потоков информации о деятельности структурных единиц Общества, обеспечивающих вертикальные и горизонтальные информационные связи внутри Общества;

- контроль исполнения решений органов управления и должностных лиц Общества и устранения выявленных нарушений;

- обеспечение достаточной уверенности в отношении достоверности финансовой отчетности Общества и соблюдения процедур ее подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского учета в Обществе;

- контроль исполнения бюджета Общества и его структурных подразделений;

- контроль соответствия соглашений Общества с третьими лицами финансово-хозяйственным интересам Общества;

- контроль соответствия внутренних документов и проектов решений органов управления Общества финансово-хозяйственным интересам Общества.

Общество ориентировано на развитие процессного подхода управления деятельностью и построения СВК, с целью реализации возможностей по:

- определению и управлению ключевыми процессами и результатами деятельности Общества,

- интегрированию и координации несогласованных действий структурных подразделений,

- направлению усилий на достижение единого результата.

Система внутреннего контроля в Обществе строится на следующих принципах:

- непрерывность функционирования;

- ответственность всех субъектов внутреннего контроля за надлежащее выполнение контрольных функций;

- четкое распределение функциональных обязанностей и ответственности подразделений и служб Общества при осуществлении внутреннего контроля;

- комплексность. Охват всех бизнес-процессов Общества на всех уровнях управления;

- единство методологической базы. Процессы внутреннего контроля реализуются на основе единых подходов и стандартов для всех структурных единиц Общества;

- прозрачность. Раскрытие в необходимом объеме информации для заинтересованных сторон;

- сбалансированность. Контрольные функции должны быть обеспечены средствами и полномочиями для их выполнения;

- приоритетность. Контрольные процедуры устанавливаются в областях деятельности Общества в порядке их критичности для успешного функционирования Общества;

- своевременное информирование о статусе выполнения контрольных

процедур и функций лицам, уполномоченным принимать управленческие решения;

- постоянное развитие и совершенствование.

Интегрированная модель внутреннего контроля COSO (Internal Control-Integrated Framework) определяет пять компонентов внутреннего контроля, в соответствии с которыми классифицируются процессы внутреннего контроля. (табл. 2.1)



Таблица 2.1

Процессы внутреннего контроля ООО ТД «Приоритет»

Компонент	Процессы внутреннего контроля
1	2
Контрольная среда	Оценка внутренней среды Общества и его структурных единиц. Кодекс корпоративного поведения: -этические принципы; -внутренняя политика и процедуры. Организационная структура: -идентификация взаимосвязанных и непротиворечивых целей и задач на различных уровнях управления Общества; -распределение и делегирование ключевых полномочий и ответственности в Обществе, обеспечение эффективного взаимодействия структурных подразделений и сотрудников Общества; Распределение полномочий и обязанностей: -разделение ключевых обязанностей между сотрудниками Общества (в том числе обязанностей по одобрению и утверждение операций, уч?ту операций, выдаче, хранению и получению ресурсов, анализу и проверке операций); - доведение до всех сотрудников Общества их обязанностей в сфере внутреннего контроля; Кадровая политика: - компетентность сотрудников; -процедуры найма; -оценка деятельности сотрудников; -обучение. Меры по предотвращению мошенничества:
Оценка и анализ рисков	Выявление и анализ потенциальных рисков, которые могут помешать достижению целей деятельности Общества. Процессы определены Политикой управления рисками Общества
Контрольные процедуры	Оценка наличия и эффективности политик и процедур, обеспечивающих выполнение указаний менеджмента корректно и в полной мере, обеспечивающих охват контрольными процедурами всех уровней Общества и всех его функций. Контрольные процедуры: Детективные - процедуры, направленные на выявление недостатков в процессах и негативных событий после факта их совершения (сверка данных, анализ отчетов и т.д.).
	Коррективные - процедуры, направленные на корректирующие действия до или после возникновения негативных событий (например, блокировка аутентификации в информационной системе после нескольких попыток получить доступ). Превентивные - процедуры, направленные на исключение либо резкое снижение вероятности негативных событий (ограничение доступа, авторизация доступа и т.д.). Компенсирующие - процедуры, направленные на компенсацию недостатков текущих контролей (например, дополнительные к существующим процедурам идентификации).
Информация и коммуникации	Оценка надежности и актуальности информации и коммуникаций: -организация системы сбора, обработки и передачи информации, в том числе формирования отчетов и сообщений, содержащих операционную, финансовую и другую информацию о деятельности Общества, а также установление эффективных каналов и средств коммуникации, обеспечивающие вертикальные и горизонтальные коммуникативные связи внутри Общества; -установление эффективной связи Общества с третьими лицами; -доступ и сохранность информации, полученной из внутренних и внешних источников; -выявление, регистрация, доведение до заинтересованных лиц необходимой управленческой информации; -доведение до сведения сотрудников действующих политик Общества, планов, инструкций и т.д.
Мониторинг	Оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля: - оценка и определение критериев эффективности работы структурных подразделений, должностных лиц и иных сотрудников Общества; -риск-ориентированный аудит бизнес-процессов; -ревизионные проверки сохранности активов; -регулярные оценки качества системы внутреннего контроля подразделениями (control self-assessment).

Роли и ответственность распределены в соответствии со следующими принципами:

- совет директоров Общества утверждает политику внутреннего контроля и дает оценку ее эффективности, отвечает за утверждение и периодический пересмотр общей стратегии внутреннего контроля. Кроме того, осуществляет общую оценку эффективности процедур внутреннего контроля в Обществе (в том числе на основании сообщений и отчетов Департамента (Управления) внутреннего контроля, аудита и управления рисками);

- директор Общества, несет ответственность за реализацию настоящей Политики, утвержденной Советом директоров, а также за функционирование и эффективность процедур внутреннего контроля в Обществе. Ответственность за функционирование и эффективность процедур внутреннего контроля на более низких уровнях управления Обществом несут директора филиалов;

- подразделение внутреннего аудита Общества дает непосредственную оценку адекватности, достаточности и эффективности контрольных процедур, а также осуществляют оценку соблюдения контрольных процедур участниками бизнес- процессов соответствующих уровней управления. Кроме того, дает общую системную оценку СВК, степени ее стандартизации и оптимизации на всех уровнях управления;

- подразделения, выполняющие функции по управления рисками и организации внутреннего контроля Общества, несут ответственность за организацию и координацию стандартизации бизнес-процессов и методическое сопровождение процесса установления контрольных процедур, осуществляют взаимодействие с координаторами СВК в филиалах;

- руководители структурных подразделений и иные сотрудники Общества в соответствии со своими функциональными обязанностями осуществляют внутренний контроль через формализованные стандарты и регламентирующие документы. Структурные подразделения Общества выполняют мониторинг и несут ответственность за исполнение контрольных процедур в соответствии со стандартами;

- руководители структурных подразделений и иные сотрудники филиалов отвечают за установление и выполнение контрольных процедур, а также осуществляют собственную оценку эффективности и совершенствование контрольных процедур.

Таким образом, система внутреннего контроля в ООО ТД «Приоритет» - это регламентированная процедура, которую непрерывно осуществляет руководство организации для: эффективного достижения поставленных целей; минимизации рисков связанных с распоряжением ресурсов; выявления и предотвращения финансовых нарушений; выявления причин нарушений; выполнения требований правил, регламентов, нормативно-правовых актов.

3. Методы и приемы контрольно-ревизионной деятельности ООО ТД «Приоритет»

Методы контрольно-ревизионной работы в ООО ТД «Приоритет» в значительной степени зависят от объекта контроля и условий его изучения. Содержание объекта контроля и условия его исследования определяют выбор и последовательность применения специальных приемов и методов документального и фактического контроля при проведении инвентаризации.

Документальная проверка содержания операций и процессов является основным мероприятием документального контроля. Она проводится на основании данных первичных документов, учетных регистров, отчетности и установленных показателей сметы с целью подтверждения законности, целесообразности и достоверности совершенных финансово-хозяйственных операций.

Документы проверяются сплошным или выборочным способом. При сплошном способе проверяется содержание осуществленных операций за весь инвентаризационный период, оформленных соответствующими документами и отраженных в бухгалтерских регистрах и отчетности. Этот способ проверки содержания операций слишком трудоемкий и применяется на тех направлениях хозяйственно-финансовой деятельности, где раскрыты злоупотребления и необходимо выявить полную сумму нанесенного материального ущерба, а также на отдельных направлениях деятельности, связанных с движением денежных средств в кассе и на счетах в банке и других активов и средств, указанных в программе инвентаризации.

Во время документального контроля осуществляются:

- проверка хозяйственных операций на основе данных первичных документов и записей в регистрах бухгалтерского учета;

- встречная проверка документальных данных и взаимный контроль содержания документов;

- хронологическая проверка движения товарно-материальных ценностей и денежных средств;

- проверка достоверности хозяйственной операции на основе данных о выполнении других финансово-хозяйственных операций, обусловленных осуществлением операции, проверяется;

- проверка объективной возможности выполнения оплаченных работ или других финансово-хозяйственных операций;

- служебное расследование по фактам, выявленным инвентаризации, и получения объяснений должностных лиц по фактам злоупотреблений и нарушений.

Во время фактического контроля осуществляются:

- обследование на месте объекта проверки или участки работы;

- инвентаризация имущества, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

- проверка в натуре фактического выполнения оплаченных работ;

- контрольные закладки сырья и материалов в процессе производства промышленной продукции;

- проверка качества сырья, материалов путем проведения лабораторного анализа;

- экспертная оценка;

- служебное расследование и получения объяснений должностных лиц по вопросам фактического состояния объектов контроля.

Важным этапом инвентаризации финансово-хозяйственных операций в ООО ТД «Приоритет» является проверка их отражения в регистрах бухгалтерского учета за счет искажений бухгалтерской корреспонденции. Во время проведения инвентаризации часто обнаруживаются факты хищения денежных средств в кассе, а также товарно-материальных ценностей по законно оформленными, но неправильно отражены в регистрах бухгалтерского учета документами. Иногда финансово-хозяйственные операции оформлены за правильно оформленными документами и правильно отражены на счетах бухгалтерского учета, но при составлении отчетности допущено искажение информации. В таком случае работнику контрольно-ревизионного органа необходимо проверить правильность отражения финансово-хозяйственных операций не только за документами и записями в регистрах бухгалтерского учета, но и проверить достоверность отчетности.

Методика проверки достоверности отражения финансово-хозяйственных операций в учетных регистрах зависит от формы бухгалтерского учета (журнального ордера, с применением компьютерных технологий учета).

Инвентаризация - составная часть системы управленческого контроля, призванная установить законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций.

Основные задачи инвентаризации в ООО ТД «Приоритет»:

- проверка сохранности имущества, законности и эффективности хозяйственных операций;

- выявление злоупотреблений, условий их возникновения и разработка мероприятий по их предупреждению;

- проверка исполнительной дисциплины и оценка эффективности деятельности управленческого персонала организации;

- исследование системы внутреннего контроля, выявления её узких мест и повышения её эффективности.

Основными принципами проведения инвентаризации являются:

- внезапность: проверяющий должен применять неожиданные для контролируемых лиц средства и способы проверки их действий;

- активность: медлительность в инвентаризации часто позволяет скрыть нарушения (оформить соответствующие документы, завезти и вывезти ценности, оприходовать неучтенное имущество и т.д.);

- непрерывность: начатые инвентаризационные действия должны вестись непрерывно до полного объяснения обнаруженных факторов, возмещения выявленного ущерба, привлечение виновных к ответственности;

- обоснованность: вскрытые факты и выводы инвентаризации должны быть документировано обоснованы, что предполагает проверку любого факта, приводимого заинтересованными лицами в свое оправдание;

- гласность: первоначальные результаты инвентаризации обсуждаются с руководством проверенной организации, затем о них информируют непосредственного заказчика данной работы (собственника, руководство вышестоящей организации).

Полная комплексная инвентаризация может охватывать решение всех задач применительно ко всем операциям организации. Если такая проверка необходима и есть доводы, подтверждающие ее эффективность даже при существенных затратах на ее проведение, то столь широкий спектр задач можно включить в программу инвентаризации.

Однако в большинстве случаев проверка по всем направлениям сразу не проводится по многим причинам. Во-первых, концептуальной основой контроля является «подход на основе оценки риска», и вряд ли все направления деятельности организации обладают повышенным риском. Во-вторых, современный финансовый контроль строится преимущественно на выборочном методе проверки, как наиболее эффективном методе контроля.

С учетом этих факторов всеобъемлющая комплексная инвентаризации с изучением всех аспектов деятельности ООО ТД «Приоритет» проводится преимущественно в ходе судебно-бухгалтерской экспертизы, когда по материалам экспертизы судом определяются величина ущерба и законность действий сотрудников организации.

Приказ о проведении инвентаризации - это первый документ, который необходимо оформить перед стартом процедуры.

В приказе об инвентаризации товарно-материальных ценностей должны быть указаны:

- причины инвентаризации;

- состав комиссии;

- имущество, подлежащее проверке;

- даты начала и окончания инвентаризации.

Члены инвентаризационной комиссии должны быть перечислены пофамильно и с указанием их должностей. Обязательно выделить председателя комиссии.

Документ утверждает руководитель организации, и его подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

Проанализируем результаты инвентаризации запасов на конец 2023 года в ООО ТД «Приоритет» в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Данные инвентаризационной ведомости ООО ТД «Приоритет»

Запасы	Ед.измерения	Фактическое наличие	Поданным бухгалтерского учета	Разница, шт.
		стоимость	кол-во	стоимость	кол-во
1	2	3	4	5	6	7
Доска обрезная, сосна, сорт 1	Кубометр	250	63 750	250	63 750	0
Кирпич красный, стандартный	Шт	15 000	465 000	15 000	465 000	0
Фанера влагостойкая, сорт 2	Лист	320	316 800	320	316 800	0
Цемент, М500	Т	100	24 300	100	24 300	0
Песок строительный, крупнозернистый	Т	500	335 000	500	335 000	0
Трубы полипропиленовые, 32 мм	М	4 500	958 500	4 500	958 500	0
Кран шаровый, латунь, 1/2"	Шт	800	167 200	800	167 200	0
Арматура металлическая, диаметр 12 мм	Т	75	25 500	75	25 500	0
Радиатор отопления, биметаллический, 10 секций	Шт	150	512 550	150	512 550	0
Брус строительный, ель, 150х150 мм	Кубометр	180	135 000	180	135 000	0
Плиты ОСБ-3, влагостойкие, 12 мм	Лист	350	1 196 650	350	1 196 650	0
Итого	Х	22 225	4 200 250	22 225	4 200 250	0

Фактов недостачи или излишек не было выявлено на момент проведения инвентаризации.

Акт сверки взаиморасчетов - это документ, в котором отражено состояние расчетов за определенный период времени между двумя контрагентами. Несмотря на то, что в законодательстве не прописана обязанность составлять акты сверок, рекомендуется делать это регулярно. Сверка расчетов с контрагентом избавит Вас от ошибок в бухгалтерском и налоговом учете.

Своевременно и правильно оформленный акт сверки позволяет избежать неточностей в бухгалтерском и налоговом учете. Если задолженность, отраженная в акте сверки, совпадает по Вашим учетными данными, то это означает, что хозяйственные операции с указанным контрагентом отражены в учете верно и никакие платежи или отгрузки не пропущены и не «задвоены».

Помимо этого, акт сверки взаимных расчетов можно предъявить в суде в качестве доказательства наличия долга контрагента.

Также акт сверки является важным документом при списании задолженности по истечении срока исковой давности (общий срок исковой давности составляет три года согласно ст. 196 ГК РФ). При этом, по п. 2 ст. 200 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. То есть, срок исковой давности требования об оплате товара, работы или услуги начинается со дня, следующего за днем оплаты в соответствии с условиями договора. Однако срок этот прерывается и начинается заново, в частности со дня, когда должник совершил действия, свидетельствующие о признании им долга (ст. 203 ГК РФ). А подписание акта сверки расчетов как раз и относится к этому (смотри п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 №15, Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 № 18). Таким образом, со дня подписания акта сверки расчетов срок исковой давности отсчитывается заново. Рассмотрим более детально некоторых из представленных контрагентов в табл. 3.2 .

Таблица 3.2

Сверка взаиморасчетов с ООО «Лесное хозяйство»

Наименование операции, документы	ООО ТД «Приоритет»	ООО «Лесное хозяйство»
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Сальдо начальное на 01.01.2023		150000,00	150000,00
Поставка лесоматериалов по счету №321 от 15.02.2023	250000			250000
Оплата за лесоматериалы по платежному поручению №105 от 20.02.2023		150000,00	150000,00
Поставка строительных материалов по счету №402 от 05.04.2023	180000			180000
Оплата за строительные материалы по платежному поручению №205 от 10.04.2023		180000,00	180000,00
Поставка санитарно-технического оборудования по счету №518 от 15.06.2023	100 000,00			100 000,00
Оплата за санитарно-техническое оборудование по платежному поручению №305 от 20.06.2023		100 000,00	100 000,00
Поставка лесоматериалов по счету №622 от 20.09.2023	200 000,00			200 000,00
Оплата за лесоматериалы по платежному поручению №405 от 25.09.2023		200 000,00	200 000,00
Обороты за период	730 000,00	630 000,00	630 000,00	730 000,00
Сальдо конечное на 31.12.2023		50 000,00	50 000,00



По данным взаиморасчетов с ООО «Лесное хозяйство» не было обнаружено расхождений. Учет ведется на основании продаж и платежных поручений в обоих организациях одинаково.

Таким образом, инвентаризации в ООО ТД «Приоритет», как один из методов контрольно-ревизионной деятельности, это метод последующего периодического контроля, документальное и или фактическое исследование целесообразности и законности действий должностных лиц. При инвентаризации изучают только совершенные хозяйственные операции на базе зафиксированной информации. Что касается оформления первичной документации, можно увидеть неправильно оформление. Организации необходимо более тщательно оформлять документы, подтверждающие совершенные факты хозяйственной жизни. Что касается акта сверки расчетов - это документ, который составляют контрагенты, например, поставщик и покупатель, подрядчик и заказчик. Из акта видно, есть ли за кем-то долг или переплата. Его составляют за определённый период, напри-

мер, за месяц, квартал или год. ООО ТД «Приоритет» обязана проводить сверку взаиморасчётов с контрагентами минимум раз в год.

4. Документирование внутреннего контроля ООО ТД «Приоритет»

Порядок организации и осуществления внутреннего контроля в ООО ТД «Приоритет» оформляется документально на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Положения, касающиеся организации внутреннего контроля, являются частью учредительных и внутренних организационно-распорядительных документов экономического субъекта (приказов, распоряжений, положений, должностных и иных инструкций, регламентов, методик, стандартов бухгалтерского учета экономического субъекта).

Положения, касающиеся контрольной среды экономического субъекта, могут являться частью документов, определяющих в ООО ТД «Приоритет»:

- стратегию, цели и ценности экономического субъекта, его поведение на рынке и методы управления им;

- правила поведения руководства и иного персонала экономического субъекта при наступлении различных событий, процедуры рассмотрения жалоб (кодекс корпоративного управления, кодекс деловой этики);

- организационную структуру экономического субъекта, в том числе место и роль его подразделений, уровни принятия решений, штатное расписание;

- функции подразделений экономического субъекта, полномочия и ответственность их руководителей (положения об отдельных подразделениях экономического субъекта);

- правила принятия управленческих решений и осуществления сделок и операций, в том числе учетную политику экономического субъекта;

- кадровую политику, устанавливающую подходы к найму, обучению и развитию персонала экономического субъекта, критерии оценки результатов деятельности, систему оплаты труда.

Документированию рисков, как правило, предшествует описание бизнес-процессов и процедур работы экономического субъекта. Достоверное описание бизнес-процессов экономического субъекта способствует выявлению и оценке всех существенных рисков вне зависимости от того, осуществляется ли в настоящее время в отношении них внутренний контроль. Описание бизнес-процессов экономического субъекта может проводиться в разрезе направлений его деятельности, его юридической или организационной структуры. Описания бизнес-процессов экономического субъекта составляются в текстовой и графической форме, что обеспечивает полноту и наглядность представления деятельности экономического субъекта.

Описание риска ООО ТД «Приоритет» включает:

- указание на потенциальное неблагоприятное внутреннее и (или) внешнее событие (факт, обстоятельство), порождающее риск;

- причину и вероятность его возникновения;

- возможные негативные последствия (ущерб), их количественную и (или) качественную оценку.

По результатам оценки рисков экономический субъект определяет наиболее существенные риски и принимает решения для минимизации их посредством организации и осуществления внутреннего контроля.

С целью систематизации принятых экономическим субъектом процедур внутреннего контроля, относящихся к определенным выявленным рискам и зафиксированных в соответствующих внутренних организационно-распорядительных документах, а также оценки полноты покрытия внутренним контролем выявленных рисков, как правило, составляется матрица рисков и процедур внутреннего контроля. Матрица рисков и процедур внутреннего контроля содержит:

- описание риска, на минимизацию последствий которого направлен внутренний контроль;

- наименование области или процесса, который подвержен риску;

- наименование и краткое описание процедуры (процедур) внутреннего контроля, посредством осуществления которой (которых) минимизируются последствия риска;

- классификацию процедуры внутреннего контроля (если это необходимо для структурирования информации);

- ссылку на регламент осуществления процедуры внутреннего контроля (документ, в котором устанавливаются детальные требования к осуществлению внутреннего контроля);

- исполнителя процедуры внутреннего контроля (сотрудник или информационная система);

- частоту (периодичность) осуществления процедуры внутреннего контроля;

- входящие документы (на основании которых осуществляется процедура внутреннего контроля);

- исходящие документы (свидетельства осуществления процедуры внутреннего контроля).

Документация, оформляющая организацию внутреннего контроля, регулярно обновляется. Экономический субъект не реже одного раза в год проводит оценку необходимости обновления документации. Основанием для обновления документации могут являться, например, результаты периодической оценки и непрерывного мониторинга внутреннего контроля, организационные изменения, изменения процессов и процедур работы экономического субъекта. Обновление документации производится в течение разумного срока после выявления ее недостатков или изменений в деятельности экономического субъекта.

Что касается первичных документов, то они являются средством контроля за рациональным использованием активов в момент их выписки, что подтверждается подписями ответственных лиц в пределах их полномочий. По результатам внутреннего контроля в зависимости от субъекта контроля и объектов проверки необходимо составить документы:

- отчет для руководства;

- справки специалистов;

- докладные или служебные записки;

- протокол или опись;

- акт произвольной формы и др.

Содержание указанных документов должно быть до - статочно обширным и отражать:

- общие вопросы развития и результат хозяйствования отдельных структурных подразделений;

- требования и фактическое состояние объекта проверки_выводы и предложения по устранению недостатков

При составлении документов в ООО ТД «Приоритет» необходимо помнить, что в большинстве случаев они составляются для лиц, заинтересованных в проверках (управленческий персонал, материально ответственные лица), которые не являются специалистами относительно объектов проверки. Поэтому изложение фактов в документах должно быть грамотным и однозначным.

Акт инвентаризации - документ, обобщающий результаты инвентаризации, в котором фиксируется состояние производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации, отражаются как выявленные недостатки, нарушения действующих законов, положений, инструкций и случаи злоупотреблений, хищений и недостач, так и положительные стороны производственной деятельности проверяемого объекта.

Акт инвентаризации состоит из трех основных частей: вводной, основной (описательной), заключительной (итоговой).

Вводная часть включает основания для назначения документальной проверки; наименование инвентаризуемой организации; фамилию, имя и отчество всех членов комиссии; краткое изложение обстоятельств дела; перечень проверенных документов; задание и место проведения инвентаризации; список присутствовавших при инвентаризации лиц; дату начала и окончания инвентаризации.

В основной (описательной) части отражаются данные бухгалтерского учета; описание методов инвентаризации; установленные факты нарушений; наименование нормативного акта, регулирующего деятельность лиц по проверяемым вопросам.

Записи в акте инвентаризации базируются на проверенных документах и фактах, вытекающих из имеющихся в ревизуемой организации материалов; актах о результатах произведенных встречных проверок; фактических проверках действительности совершения операций, а также сведениях, вытекающих из заключений специальных экспертиз.

Все факты отражаются в акте инвентаризации таким образом, чтобы по каждому из них имелись следующие документально обоснованные сведения:

- объект нарушения (инструкция, приказ, постановление и т.д. с указанием пункта, параграфа и содержания нарушения);

- нарушитель (с указанием должностных или материально ответственных лиц);

- время нарушения (дата или период совершения нарушения или злоупотреблений);

- способ нарушения;

- чем вызвано нарушение (причины и условия, способствующие нарушениям);

- размер причиненного ущерба.

Таким образом, акт инвентаризации финансово-хозяйственной деятельности ООО ТД «Приоритет» является главным отражением ее результатов. Без него процесс потерял бы смысл. Все пункты акта раскрывают соответствующие им сферы финансово-хозяйственной жизни организации. Принципиально важной чертой этого документа является перечисление конкретных цифровых данных по пунктам. Информация подается структурировано.



Заключение

В результате прохождения учебной практики, контрольно-ревизионной на базе организации ООО ТД «Приоритет» были выполнены следующие задачи:

- приобретение профессиональных умений и навыков;

- ознакомление с деятельностью организации (базы практики), ее организационной структурой управления, техническими и организационными особенностями, перспективами развития, характером деятельности;

- закрепление и углубление теоретических знаний;

- формирование опыта самостоятельной профессиональной деятельности.

ООО ТД «Приоритет» создана для рентабельной деятельности и получения прибыли, используемой в интересах и для развития организации, расширения сферы ее деятельности и укрепления ее финансового положения, учрежденная в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», и другими нормативными правовыми актами.

Имея вертикальную структуру, учетный аппарат полностью обеспечивает ведение надлежащего учета в организации. Слаженная и четкая работа отделов бухгалтерии дает правильные данные для составления годовой бухгалтерской отчетности, которую подписывает главный бухгалтер.

Система внутреннего контроля в ООО ТД «Приоритет» - это регламентированная процедура, которую непрерывно осуществляет руководство организации для: эффективного достижения поставленных целей; минимизации рисков связанных с распоряжением ресурсов; выявления и предотвращения финансовых нарушений; выявления причин нарушений; выполнения требований правил, регламентов, нормативно-правовых актов.

Инвентаризации в ООО ТД «Приоритет», как один из методов контрольно-ревизионной деятельности, это метод последующего периодического контроля, документальное и или фактическое исследование целесообразности и законности действий должностных лиц. При инвентаризации изучают только совершенные хозяйственные операции на базе зафиксированной информации. Что касается оформления первичной документации, можно увидеть неправильно оформление. Организации необходимо более тщательно оформлять документы, подтверждающие совершенные факты хозяйственной жизни. Что касается акта сверки расчетов - это документ, который составляют контрагенты, например, поставщик и покупатель, подрядчик и заказчик. Из акта видно, есть ли за кем-то долг или переплата. Его составляют за определённый период, например, за месяц, квартал или год. ООО ТД «Приоритет» обязана проводить сверку взаиморасчётов с контрагентами минимум раз в год.

...