Планирование и управление процессом внедрения методов статобработки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Планирование и управление процессом внедрения методов статобработки



Оглавление

бюджетирование процессный экономический

Введение

1. Теоретические основы моделирования

2. Технология создания компьютерной модели внутрифирменного бюджетирования

2.1 Теоретические основы внутрифирменного бюджетирования

2.2 Практическая часть - внутрифирменное бюджетирование ООО «Тагил»

3. Технология создания процессной модели

3.1 Теоретическая часть

3.2 Практическая часть

4. Технология бизнес-планирования

4.1 Теоретическая часть

4.2 Практическая часть

Список использованных источников



Введение

С позиции теории моделирования, план представляет собой модель будущего состояния. Планирование -- это оптимальное распределение ресурсов для достижения поставленной цели. Оно является актуальным на сегодняшний день, поскольку оно одно из важнейших компонентов жизнедеятельности любого предприятия. В данной курсовой работе мы рассмотрим некоторые математические модели планирования, т.е. займемся моделированием.

Основными целями данной работы являются:

Освоение технологии создания компьютерной модели внутрифирменного бюджетирования;

Освоение технологии процессного моделирования;

Освоение технологии бизнес-планирования.

Для достижения всех целей необходимо выполнить ряд задач:

Ознакомиться с теоретическими основами моделирования.

Смоделировать деятельность виртуального предприятия за отчетный период с помощью внутрифирменных бюджетов.

Составить четыре главных бюджета (продаж, производства, управления, развития) и кассовый бюджет.

Отразить полученные результаты в формах отчетности (баланс, отчет и прибылях и убытках).

Сделать выводы, проанализировав полученные данные.

Ознакомиться с технологией создания процессных моделей.

Создать процессную модель, характеризующую сборку компьютеров исключительно под заказ.

Сделать выводы, проанализировав полученный результат.

Ознакомиться с технологией бизнес-планирования.

Составить бизнес-план относительно технических нововведений, представляемых в дипломном проектировании.

Сделать выводы путем оценки экономической эффективности.



1. Теоретические основы моделирования

Модель - это объект-заменитель объекта оригинала, обеспечивающий изучение некоторых свойств оригинала.

Моделирование - это изучение свойств объекта-оригинала с помощью объекта-заменителя.

Целью моделирования являются получение, обработка, представление и использование информации об объектах, которые взаимодействуют между собой и внешней средой; а модель здесь выступает как средство познания свойств и закономерности поведения объекта.

Модель всегда строится с определенной целью, которая оказывает влияние на то, какие свойства объективного явления оказываются существенными, а какие - нет. Модель представляет собой как бы проекцию объективной реальности под определенным углом зрения. Иногда, в зависимости от целей, можно получить ряд проекций объективной реальности, вступающих в противоречие. Это характерно, как правило, для сложных систем, у которых каждая проекция выделяет существенное для определенной цели из множества несущественного.

Все модели можно разделить на два класса: вещественные и идеальные.

В свою очередь вещественные модели можно разделить на:

Натурные (это реальные объекты, процессы и системы, над которыми выполняются эксперименты научные, технические и производственные).

Физические (это макеты, муляжи, воспроизводящие физические свойства оригиналов (кинематические, динамические, гидравлические, тепловые, электрические, световые модели)).

Математические (это аналоговые, структурные, геометрические, графические, цифровые и кибернетические модели).

Идеальные модели можно разделить на:

Наглядные (это схемы, карты, чертежи, графики, графы, аналоги, структурные и геометрические модели).

Знаковые (это символы, алфавит, языки программирования, упорядоченная запись, топологическая запись, сетевое представление).

Математические (это аналитические, функциональные, имитационные, комбинированные модели).



2. Технология создания компьютерной модели внутрифирменного бюджетирования

2.1 Теоретические основы внутрифирменного бюджетирования

Термин бюджет многозначен. Рассмотрим несколько из его определений.

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Данное определение широкомасштабно, поскольку описывает бюджет всего государства. Поэтому, обратимся к Толковому Экономическому словарю: бюджет (от англ.budget - сумка) - это роспись денежных доходов и расходов, составляемая для государства, местных органов управления, фирм, компаний, учреждений, семей или отдельного лица на определенный период (год, квартал, месяц). Приходная и расходная части бюджета содержат указания на источники поступления и направления расходования средств.

Также рассмотрим бюджет предприятия (организации) - это календарный план доходов и расходов организации, сформулированный в стоимостных и количественных величинах для принятия решений, планирования и контроля в процессе управления деятельностью компании. Бюджет предприятия (организации) составляется в натуральном и/или денежном выражении и определяет потребность компании в ресурсах, необходимых для получения прогнозируемых доходов.

Существует два основных вида бюджета:

Операционный бюджет включает в себя бюджет доходов и расходов, базой для разработки которого являются следующие бюджеты:

бюджет производства,

бюджет продажи продукции,

прочих доходов,

затрат на материалы и энергию,

бюджет оплаты труда,

амортизационных отчислений,

общехозяйственных и общепроизводственных расходов,

бюджет расходов по налогам (в зависимости от налога может включаться в общехозяйственные расходы).

Финансовый бюджет состоит из бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса активов и пассивов, состоящего из трёх финансовых документов:

бюджет формирования и распределения финансовых ресурсов (прогнозный баланс);

бюджет доходов и расходов (прогнозный отчет о прибылях и убытках);

бюджет денежных средств (прогноз движения денежных средств).

Можно выделить три основных типа бюджета:

Бюджет, составленный «снизу вверх», предусматривает сбор бюджетной информации от исполнителей к руководителям нижнего уровня и далее - к руководству организации.

Бюджет, составленный «сверху вниз», требует от руководства компании чёткого понимания основных особенностей организации и способность формировать реалистичный прогноз на рассматриваемый период.

Бюджет, составленный «снизу вверх/сверху вниз» является самым сбалансированным и позволяет избежать негативных последствий двух своих предшественников. При таком подходе высшее руководство дает общие директивы относительно целей компании, а руководители нижнего и среднего звена подготавливают бюджет, направленный на достижение целей компании.

Классификация бюджетов в организации имеет такую форму:

Долгосрочные (от полугода до 1 года) и краткосрочные (неделя, 10 дней, месяц, квартал). При этом долгосрочные бюджеты являются первичными по отношению к краткосрочным, потому что именно на их основе составляется краткосрочный бюджет. Однако управление предприятием выполняется через бюджет краткосрочный, потому что именно он дает критерии для принятия текущих решений, и на основании анализа именно его исполнения принимаются решения о корректировке долгосрочных бюджетов или даже целей компании.

Постатейные бюджеты -- предусматривают жесткое ограничение суммы по каждой статье расходов, без возможности переноса в другую статью.

Бюджеты с временным периодом -- на конец периода по бюджету остаток средств не переносится на следующий период.

Гибкие и статические бюджеты -- находятся вне зависимости от объемов производства. Гибкие ставятся в зависимость от параметра, который характеризует объем производства или продаж.

Преемственные бюджеты (имеет определённый шаблон, который при очередном бюджетировании лишь вносятся коррективы, отражающие текущие изменения по сравнению с устоявшимся процессом) и бюджеты с нулевым уровнем (бюджет, который каждый раз составляется заново, т.е. с нуля).

Также необходимо ввести определение термина «бюджетирование». Бюджетирование - процесс составления и принятия бюджетов и последующий контроль за их исполнением. Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности. Для автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение.

Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными ресурсами.

В общем случае можно выделить пять этапов постановки системы бюджетирования в организации:

формирование финансовой структуры;

формирование структуры бюджетов;

вычисление объема продаж за плановый период, остатки нереализованной готовой продукции на конец планового периода;

разработка регламента планирования;

внедрение системы бюджетирования.

В нашей работе бюджетирование будет заключаться в составлении четырех главных бюджетов - продаж, производства, управления и развития, а также, кассового бюджета. Ниже поясним каждый элемент внутрифирменного бюджетирования.

В условиях рынка бюджетирование начинается с составления бюджета продаж, основанного на прогнозах сбыта, отражающего динамику общего оборота компании в предстоящем бюджетном периоде. При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

какую продукцию выпускать;

в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени);

какую установить цену продукции;

какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

Бюджет продаж формируется в натуральных и стоимостных показателях на год с месячной разбивкой и, как правило, определяет план отгрузки продукции, но возможно и в рамках данного этапа осуществлять расчет поступлений от продажи. Бюджет продаж в стоимостном выражении рассчитывается по каждому контракту путем умножения количества определенного продукта на его цену. Если контракт имеет специфический характер поведения цены, отличный от установленного темпа роста цены по продукту, то используются контрактные цены.

Бюджет продаж может составляться различными способами в зависимости от специфики хозяйственной деятельности компании. Общим при любом подходе к составлению бюджета продаж является определение в стоимостном выражении объёма реализованной продукции или прогноза выручки от реализации. Общий объём продаж компании может быть подсчитан двумя способами:

По контрактам (заказам)

По продуктам (услугам)

При большой номенклатуре реализуемых компанией продуктов или услуг применяется группировка.

Натуральные показатели объёмов продаж необходимы для отражения сезонных или иных колебаний в сбыте отдельных видов продукции. Цена за единицу продукции определяется с учётом инфляции или изменения валютных курсов.

Бюджетные показатели, полученные при составлении бюджета продаж, являются отправной точкой планирования деятельности компании и оказывают воздействие на расчет информации для других операционных бюджетов и формирования финансовых бюджетов, позволяющих установить и оценить достижимость намеченных целей.

В бюджет данные поступают из службы продаж (сбыта) или от менеджеров по направлениям продаж.

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях). Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок. Для расчета объема товаров, которые должны быть произведены, используется следующая универсальная формула:



,

где

- запасы готовой продукции на начало периода;

- Планируемый объем производства продукции;

- Планируемый объем продаж;

- желаемый запас готовой продукции на конец периода.

Необходимый объем выпуска продукции определяется, таким образом, как планируемый объем продаж плюс желаемый запас продукции на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода. Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода.

Как правило, запас готовой продукции на конец периода выражают в процентах относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.

Бюджет управленческих расходов - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, отдела АСУ, ОТиЗ, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).

При составлении бюджета развития необходимо учесть затраты, связанные с переналадкой оборудования, обучением персонала и другими средствами развития предприятия. Он отслеживается в режиме реального времени и составляется помесячно.

Кассовый бюджет - это подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период, включающая как конкретные статьи поступлений и выплат, так и их временные параметры. Кассовый бюджет является составной частью Основного бюджета предприятия и использует данные бюджетов продаж, закупок, затрат на оплату труда и др. Достоверность закладываемых в кассовый бюджет показателей зависит от субъективных оценок, прогнозов и, в первую очередь, от прогноза продаж и оценки периода инкассации дебиторской задолженности, что необходимо учитывать при использовании бюджета.

Кассовый бюджет позволяет:

получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах;

принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов;

анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия;

своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.

Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты, которые удобно группировать по видам деятельности - основная, инвестиционная и финансовая.



2.2 Практическая часть - внутрифирменное бюджетирование ООО «Тагил»

Легенда предприятия. Проект предполагает расширение производства дополнительного количества хлеба "Пшеничный" на печи тупикового типа Г4-ПХС, на производственных площадях ООО "Тагил" из муки пшеничной 1 сорта, с добавления хмельного экстракта.

Готовая продукция упаковывается в фирменный мешок с символикой ООО "Тагил". Решены вопросы сбыта продукции. Производственный и экспедиционный брак идет на изготовления сухариков к пиву.

Требуемые инвестиции 873,0 тыс.рублей в виде кредита сроком на 24 месяцев, под 15 % годовых. В качестве гаранта ОАО Тагильский хлебокомбинат № 7.

Предполагаемая в данном проекте установка дополнительной печи имеет:

Порог финансовой прочности 19,2 %.Срок окупаемости 3 года. Порог прибыльности 42580,6 тыс. рублей. Безубыточный объем выпуска 15,5 тонн.

ООО "Тагил" зарегистрировано, как общество с ограниченной ответственностью. Специализируется на выпуске хлебобулочных изделий и их реализации. За прошедший период объем продаж вырос на 19,3 % и составил в 2009 году 72488,0 тыс. рублей.

Основные фонды 2488,0 тыс. рублей.

Таблица 1. Объем продаж по периодам (в тоннах) на ООО "Тагил"

Показатель	Начало 2010 года	2010 год (по кварталам)	Итого
		1кв	2кв	3кв	4кв
1.Объем продаж, тн.	8735,5	3123,0	2555,0	2413,0	3265,0	11356,0
2.Отпускные цены за 1 тонну, руб./тн.	8298,0	8298,0	8298,0	8298,0	8298,0	8298,0
3.Выручка от продажи, тыс. руб.	72488	25914,6	21201,4	20023,1	27093,0	94232,1
Коэффициент сезонности		1.1	0,9	0,85	1,15



Численность работающих 109 человек

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности: выпуск хлеба, булочных изделий; выпуск сухариков к пиву; реализация собственной продукции.

8735,5*1,3=11356,2= 11356,2=2839,0 тн;

1кв: 2839,0*1,1= 3122,9 тн;

2кв: 2839,0*0,9=2555,1 тн;

3кв: 2839,0*0,85 =2413,2 тн;

4кв: 2839,0*1,15= 3264,8 тн.

Таблица 2. График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж (тыс. руб.)

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Выручка от продажи, тыс.руб.	2591,6	2120,4	20023,1	27093,0	94232,1
2. Поступление денежных средств по кварталам 1кв 2кв 3кв 4кв	18140,2 - - -	7256,0 14840,9 - -	518,2 5936,3 14016,9 -	- 424,0 5606,4 18955,1	- - 400,4 7586,0
3.Общие поступления денежных средств	18140,2	22097,0	20470,8	24995,6
4.Дебиторская задолженность на начало квартала	4350,0	3424,3	2528,7	2080,9
5 Дебиторская задолженность на квартала (п.1-п.3+п.4)	3424,3	2528,7	2080,9	4178,3

Ожидаемый объем производства

Производственные мощности используются оптимально, и производственные запасы имеют оптимальный размер. По фактическим условиям запас готовой продукции на конец периода принимаем в размере 10% объема продаж следующего периода. Запас продукции на начало периода 10% объема продаж данного квартала. В этом случае желательный запас готовой продукции на начало периода составит 312,3 тонн. Таким образом, в 2010 г. необходимо начать уже производство новой продукции с целью планирования реализации с первого дня 2011 года.

Таблица 3. Бюджет производства

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Объем продаж, тн	3123	2555	2413	3265	11356
2. Желательный запас готовой продукции на начало квартала, тн	312,3	255,5	241,3	326,5
3. Желательный запас готовой продукции на конец квартала, тн	255,5	241,3	326,5	312,3
4.Объем производства в натуральном выражении, тн	3066,2	2540,8	2498,2	3250,8	11356,0

Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов

Для расчета бюджета прямых материальных затрат на производство хлеба "Пшеничный" подовый возьмем предварительно рассчитанные данные по объему производства продукции в тоннах на 2010 г. Исходя из технологии приготовления хлеба "Пшеничный" и рецептуры приготовления рассчитаем потребность в сырье на весь объем производимой продукции в таблице 4.

Таблица 4. Бюджет прямых материальных затрат на производство хлеба "Пшеничный" подового

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Объем производства в натуральном выражении, тн	3066,0	2540,8	2498,2	3250,8	11356,0
2. Объем муки на 1,0 тн изделия, кг	803,4	803,4	803,4	803,4	803,4
3. Потребность в муке на заданный объем производства в тн в тыс.руб.	2463,4 17243,7	2041,3 14288,9	2007,0 14049,3	2611,7 18281,8	9123,4 63863,8
4.Прочие основные материалы, тыс. руб. Масло растительное втн в тыс. руб. Дрожжи прессованные втн в тыс. руб. Соль втн в тыс. руб.	473.5 2,17 65,1 17,24 362,04 23,16 46,32	392,5 1,8 54.0 14,29 300,09 19,19 38,38	385,9 1,77 53,1 14,05 295,05 18,87 37,74	501,9 2,3 69,0 18,28 383,88 24,55 49,1	1753,7 8,04 241,2 63,86 1341,06 85,76 171,52
5.Вспомогательные материалы	172,43	142,89	140,49	182,82	638,64
Итого прямые мат. затраты, тыс. руб.	17889,6	14824,3	14575,7	18966,6	66256,2

Рассчитав бюджет прямых материальных затрат сможем произвести расчет бюджета закупок сырья по кварталам 2010 г.

Таблица 5. Бюджет закупок, в тыс. руб.

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Потребность в сырье	17889,6	14824,3	14575,7	18966,3	66256,1
2.Запас на конец периода	1482.4	1457,5	1896,6	1788,9
3.Запас на начало периода	1788,9	1482,4	1457.5	1896,6
4.Объем закупок	17583,0	14799,4	15014,8	18858,9	66256,1

На основании данных о графике поступлений денежных средств по договорам поставки и данных о необходимом объеме сырья, предприятие сможет спланировать график ожидаемых выплат за сырье в 2010 году.

Таблица 6. График ожидаемых выплат за сырье, в тыс. руб.

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Объем закупок	17583,0	14799,4	15014,8	18858,9	66256,1
2.Счета на оплату на начало года	16497,0
3.Оплата материалов и запасов 1кв	10549,8	7033,2
4.Оплата материалов и запасов 2кв		8879,6	2816,3
5. Оплата материалов и запасов 3кв			9008,8	6005,9
6. Оплата материалов и запасов 4кв				11315,5
7.Итого денежные платежи	27046,8	15912.9	11825,2	17321,2	72106,1



Также предприятию не обойтись без выплаты заработной платы работникам основного производства.

Таблица 7. Прямые затраты на оплату труда

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1. Объем производства в натуральном выражении, тн	3066,2	2540,8	2498,2	3250,8	11356,0
2. Сдельная расценка за 1 тонну, руб.	108,4	108.4	108,4	108,4
3. Прямой (тарифный) фонд заработной платы, тыс. руб.	332,3	275,4	270,8	352,3	1230,9
4. Доплата до часового фонда оплаты труда, тыс. руб.	66,48	55,08	54,16	70,48	246,2
5. Доплата до месячного (годового) фонда оплаты труда, тыс. руб.	31,91	26,44	26,0	33,83	118,18
6. Годовой фонд оплаты труда основных рабочих, тыс. руб.	430,77	356,94	350,96	456,7	1595,37
7. Районный коэффициент, тыс.руб.	64,62	53,54	52,64	68,51	239,31
8. Общий годовой фонд оплаты труда производственных рабочих, тыс. руб.	495,39	410,48	403,6	525,21	1834,68
9. Единый социальный налог: а) Пенсионный фонд б) Фонд социального страхования в) Фонд медицинского страхования	176,36 138,71 19,82	146,13 114,93 16,42	143,68 113,01 16,14	186,97 147,06 21,01	653,15 513,71 73,39
10.Часовой фонд оплаты труда, тыс. руб.	398,86	330,5	324,96	422,87

Несмотря на то, что работники производят и другую продукцию, возникает необходимость оплаты труда работников для производства нового вида продукции. С этой целью составляем расчет прямых затрат на оплату труда работников предприятия ООО "Тагил" на 2010 год в таблице 7.

Если все затраты с целью составления бюджета и управлением производственными затратами разделить на постоянные и переменные, то в бюджет производственно-накладных расходов войдут постоянный и условно-постоянные расходы, в том числе амортизация основного оборудования, заработная плата вспомогательным работникам, страхование, налог на имущество и т.д. Бюджет производственно-накладных расходов составим в таблице 8.

Таблица 8. Бюджет производственно-накладных расходов (тыс. руб.)

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
Условно-переменные расходы	523,88	428,63	404,8	547,69	1905,0
1. Условно-постоянные расходы Заработная плата на вспом. рабочих Амортизация А) существующего оборудования Б) нового оборудования	505,1 381,9 72,75	505,1 381,9 72,75	505,1 381,9 72,75	505,1 381,9 72,75	2020,4 1527,6 291,0
2. Страхование, налог на имущество	9,1	9,1	9,1	9,1	36,4
3. Итого накладные расходы	1492,73	1397,48	1373,65	1516,54	5780,4
4. Накладные расходы без учета амортизации	1038,08	942,83	919,0	1061,89	3961,8

Все данные из предыдущих бюджетов можно объединить в таблицу 9.

Таблица 9. Бюджет себестоимости продукции

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1. Прямые материальные затраты, тыс. руб.	17889.6	14824,3	14575,7	18966,6	66256,2
2. Прямые затраты на оплату труда с ЕСН, тыс. руб.	671,7	556,6	547,2	712.1	2487,8
3. Производственно- накладные расходы, тыс. руб.	1492,7	1397,4	1373,6	1516,5	5780,4
4. Себестоимость реализации продукции, тыс. руб.	20054,1	16778,4	16496.6	21195,3	74524.5

Таким образом, будет рассчитана производственная себестоимость выпускаемой продукции, в нашем случае - новой продукции подового хлеба.

Для того чтобы предприятию получить прибыль, также необходимо организовать процесс реализации уже готовой продукции. С этой целью необходимо взять в расчет транспортные расходы, так как предприятие самостоятельно по договорам поставки осуществляет кольцевой завоз готовой продукции согласно плану поставки и заявки конкретного предприятия розничной торговли.

В связи с тем, что у предприятия уже есть постоянные клиенты, то на рекламу новой продукции средства не закладываются, однако совсем без затрат обойтись предприятие не может. Необходимо заложить в бюджет комиссионные основным оптовым покупателям, которые берут на себя обязательства соответственно договора о посреднической деятельности заключать договора с новыми покупателями с целью расширения рынка сбыта продукции, в том числе и новой продукции. Исследование рынка проводится постоянно, поэтому также дополнительные расходы на эти цели не закладываются.

Бюджет коммерческих расходов рассмотрим в таблице 10.

Таблица 10. Бюджет коммерческих расходов (тыс. руб.)

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Плановые продажи	25914,6	21201,4	20023,1	27093,0	94232,1
2.Транспортные расходы	159,15	212,01	200,23	270,93	942,32
3.Реклама	-	-	-	-	-
4.Коммисионные	29,57	106,01	100,12	135,47	471,16
5. Исследование рынка	-	-	-	-	-
6. Командировочные расходы	-	-	-	-	-
7.Прочие расходы	-	-	-	-	-
Итого коммерческие расходы	388,72	318,02	300,35	406.4	1413,48

Бюджет управленческих расходов разработаем в таблице 11.

Таблица 11. Бюджет управленческих расходов (тыс. руб.)

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Материальные затраты а) Сырье и материалы б) МБП (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы) в) Запчасти г) Услуги сторонних организаций д) Покупная энергия	177,0 177,0 -	177,0 177,0 -	177,0 177,0 -	177,0 177,0 -	708,0 708,0 -
2. Заработная плата общезаводского персонала	820,0	820,0	820,0	820,0	3280,0
3. Начисление ЕСН на заработную плату общезаводского персонала	291,92	291,92	291,92	291,92	1167,68
4. Амортизация общезаводского оборудования	145,0	145,0	145,0	145,0	580,0
5. Налоги относящиеся на себестоимость	445,0	448,0	435,0	440,0	1768,0
6. Командированные расходы	-	-	-	-	-
7. Коммунальные расходы	35,0	35,0	35,0	35,0	140,0
8. Проценты на кредит	-	-	-	-	-
9. Прочие затраты	-	-	-	-	-
10. Итого	1913.92	1916,92	1903,92	1908,92	7643,68

Прогнозирование денежного потока

На основании представленных бюджетов можно прогнозировать денежные потоки предприятия на 2010 г. С этой целью данные о прогнозных поступлениях и затратах группируют в отдельный бюджет и рассчитывается прогнозный излишек или недостаток денежных средств предприятия. При недостатке денежных средств возникает необходимость запланировать еще и дополнительное финансирование, которое предприятие может получить несколькими путями: кредиты банка, товарные кредиты, привлечение средств коммерческих организаций и т.д.

Если предприятие в прогнозах сможет правильно предвидеть недостаток денежных средств, то и сможет своевременно принять соответствующие меры по ликвидации данного нежелательного для производства явления.

Таблица 12. Прогнозирование денежных потоков (тыс. руб.)

Показатель	2010 год (по кварталам)	1кв 2011г
	1кв	2кв	3кв	4кв
1. Остаток денежных средств на начало года Поступило денежных средств от потребителей Итого денежные средства	16648,0 18140,2 34788,2	2467,4 22097,0 24254,4	3626,7 20470,8 24097,6	8076,6 33072,2 33072,2	11629,9 7586,0
2. Выплаты: а) За материалы поставщикам б) на оплату труда в) на выплату ЕСН г) производственно-накладные расходы д) покупка оборудования е) коммерческие расходы ж) управленческие расходы з) погашение налогов итого выплаты:	27046,8 495,3 176,3 1038 436,9 388,7 1913,9 825 32320,5	15912,9 410,4 146,1 942,8 436,9 318,0 1916,9 853,8 20937,4	11825,2 403,6 143,6 919 - 300,3 1903,9 525,1 16020,7	17321,2 525,2 186,9 1061,8 - 406,4 1908.9 31.7 21442,1	72106,1 859,7
3.Излишек денежных средств Недостаток денежных средств	2467,4 -	3626,7 -	8076,6 -	11629,9 -
4.Финансирование (погашение кредитов) а) сумма кредита б) проценты за кредит	-	-	-	-	-
Остаток денежных средств на конец периода	2467,41	3626,79	8076,69	11629,9

В нашем случае при прогнозировании денежных потоков недостатка в денежных средствах предприятие испытывать не будет в течение всего следующего года, что положительно скажется и на финансовом результате от хозяйственной деятельности предприятия.

На конец года предприятие будет иметь денежных средств 11629,9 тыс. руб. и сможет без проблем начать новый финансовый год.

Отчет о прибылях и убытках

В связи с тем, что основной целью бюджетирования остается определение финансового результата от предложенного мероприятия, то имеется необходимость составить бюджет доходов и расходов предприятия по отгрузке с целью определения прибыли предприятия и налога на прибыль предприятия.

Данный бюджет рассмотрим в таблице 13.

Таблица 13. Отчет о прибылях и убытках по кварталам (тыс. руб.)

Показатель	2010 год (по кварталам)	Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Выручка от реализации продукции	25974,6	21201,4	20023,1	27093,0	94232,1
2.Себестоимость от реализации продукции	20054,1	16778,4	16496,6	21195,3	74525,5
3.Коммерческие расходы	388,72	318.02	300,35	406.4	1413,48
4.Управленческие расходы	1913.92	1916.92	1903,92	1908,92	7643,68
5. Прибыль от реализации	3557,86	2188,05	1322,17	3582,33	10649,4
6.Сальдо (разность между дебитом и кредитом) операционных доходов и расходов	-	-	-	-	-
7. Сальдо внереализационных доходов и расходов	-	-	-	-	-
8. Прибыль к налогообложению	3557.86	2188,05	1322,17	3582.33	10649.4
9.Налог на прибыль	853,89	525.13	31,72	859,76	2555.86
10.Чистая прибыль	2703.97	1662.45	1290.45	2722,57	8093.56

В результате расчетов в таблице 13 можно сделать вывод, что если следовать намеченному бюджету, то предприятия в 2010 году сможет получить чистую прибыль в размере 8093,56 тыс. руб., что позволит предприятию развивать производство дальше. Наихудший результат от хозяйственной деятельности намечается в третьем квартале 2010 г. Этот период приходиться на летний период, когда потребление хлебобулочных изделий сокращается и поэтому снижаются и продажи предприятия.

Прогнозный баланс

Если учесть, то бухгалтерский баланс предприятия на начало периода уже имеет некоторые показатели, которые представлены в таблице 14, то на конец отчетного периода бюджет по балансовому листу может выглядеть следующим образом:

Таблица 14. Баланс смоделированной деятельности предприятия (тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года
Актив 1. Внеоборотные активы 1.1 НМА 1.2 Основные средства 1.3 Незавершенные средства 1.4Долгосрочные финансовые вложения 1.5 Прочие Итого по разделу 1	68 21661 2342 41 - 24112	59 22522 2045 275 - 24901
2.Оборотные активы 2.1 Запасы, в т.ч. 2.1.1 Сырье и материалы 2.1.2 Готовая продукция 2.2 Дебиторская задолженность 2.3 Краткосрочные финансовые вложения 2.4 Денежные средства 2.5 Прочие оборотные средства Итого по разделу 2	2101 1789 312 4350 - 16648 - 23099	2144 1789 355 4178 - 16849 - 23171
Баланс (всего активов) Пассив 3.Капитал и резервы (собственный капитал) 3.1 Уставный капитал 3.2 Добавочный капитал 3.3 Резервный капитал 3.4 Нераспределенная прибыль прошлых лет 3.5 Нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу 3 4 Долгосрочные обязательства 5 Краткосрочные обязательства 5.1 Займы и кредиты 5.2 Кредиторская задолженность 5.2.1 Поставщики 5.2.1 Персонал 5.2.2 Бюджет 5.2.4Внебюджетные фонды 5.3 Прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу 5 Баланс (всего капитала)(общая величина)	47211 50 21450 - 1850 - 2335 - - - 23036 - 825 - - 23861 47211	48072 50 18450 - 1850 8093 28443 - - - 3542 15093 134 860 - - 19629 48072

В результате разработки бюджета предприятия на год руководство предприятия получает четкий план к действию. В процессе его выполнения необходимо следить за четкостью выполнения. Если в производственном процессе происходят какие-либо сбои, этот факт необходимо учитывать при контроле исполнения бюджета. Контроль исполнения бюджета начинается с самого начального момента финансирования процесса производства. Контроль облегчается тем, что при внесении соответствующих изменений в бюджет в момент сбоя можно сразу рассчитать отражение данного сбоя на финансовом результате и пути ликвидации отрицательных последствий производственного сбоя. Поэтому, контроль за исполнением бюджета, проводится постоянно.



3. Технология создания процессной модели

3.1 Теоретическая часть

Реорганизация деятельности предприятия, особенно если такая реорганизация связана с внедрением корпоративных информационных систем, связана с серьезным риском. Прежде, чем пытаться улучшить деятельность, выбрать, а затем внедрить информационную систему, необходимо проанализировать, как работает предприятие в настоящее время. Для анализа необходимо знать не только как работает предприятие в целом, как оно взаимодействует с внешними организациями, заказчиками и поставщиками, но и как организована деятельность на каждом рабочем месте. Следовательно, нужно собрать знания множества в одно - создать модель деятельности предприятия. Многие корпоративные информационные системы зарубежных производителей (SAP R/3, BAAN, ROSS iRenaissance и др.) имеют в своем составе специальные средства (поддерживающие оригинальные методики), с помощью которых можно обследовать предприятия и построить модель их деятельности, однако существуют стандартизированные, опробованные в течение многих лет методологии и инструментальные средства.

В начале 90-х годов в США на основе SADT был принят стандарт моделирования бизнес-процессов IDEF0, который является независимым от частных организаций стандартом и получил чрезвычайно широкое распространение, он принят в качестве стандарта в нескольких международных организациях, в том числе в НАТО и МВФ.

Основная идея методологии SADT - построение древовидной функциональной модели предприятия. Сначала функциональность предприятия описывается в целом, без подробностей. Такое описание называется контекстной диаграммой. Взаимодействие с окружающим миром описывается в терминах входа (данные или объекты, потребляемые или изменяемые функцией), выхода (основной результат деятельности функции, конечный продукт), управления (стратегии и процедуры, которыми руководствуется функция) и механизмов (необходимые ресурсы). Кроме того, при создании контекстной диаграммы формулируется цель моделирования, область (описания того, что будет рассматриваться как компонент системы, а что как внешнее воздействие) и точка зрения (позиция, с которой будет строиться модель).

Затем общая функция разбивается на крупные подфункции. Этот процесс называется функциональной декомпозицией. Затем каждая подфункция декомпозируется на более мелкие - и так далее до достижения необходимой детализации описания. На рис. 1 показано дерево функций, называемое деревом узлов функциональной модели. Каждый узел соответствует отдельному фрагменту описания - диаграмме. Модель представляет собой совокупность иерархически выстроенных диаграмм, каждая из которых является описанием какой-либо функции или работы.

Рис. 1. Пример декомпозиции - дерево узлов функциональной модели

В отличие от моделей, отображающих структуру организации, работа на диаграмме верхнего уровня в функциональной модели - это не элемент управления нижестоящими работами. Работы нижнего уровня - это то же самое, что работы верхнего уровня, но в более детальном изложении. После каждого сеанса декомпозиции формируется набор документов, в который входит сама диаграмма, дополнительные отчеты и т.д. Все это направляется эксперту предметной области (т.е. человеку, хорошо разбирающемуся в моделируемом фрагменте деятельности предприятия) для проведения экспертизы. Прежде чем декомпозировать далее, на текущем уровне необходимо внести в диаграмму все замечания экспертов. Таким образом, каждый из экспертов дополняет модель в той ее части, в которой он наиболее компетентен. В результате получается полностью адекватная системе модель, которая позволяет наглядно представить существующие недостатки, перенаправить и усовершенствовать бизнес-процессы, провести анализ стоимости производства.

3.2 Практическая часть

Детализация модели сборки компьютеров:

Создадим процессную модель хозяйствующего субъекта, выполняющего сборку компьютера под заказ.

прием заказа:

подача заявки;

определение комплектующих;

корректировка заказа;

получение аванса от заказчика;

закупка комплектующих:

составление списка необходимых комплектующих;

подача заявки на покупку;

закупка;

транспортировка;

корректировка заказа;

сборка:

проверка совместимости;

корректировка заказа;

сборка;

тестирование:

тестирование;

устранение дефектов;

повторное тестирование;

отгрузка на склад;

отгрузка покупателю:

отгрузка со склада;

проверка покупателем;

возможная корректировка заказа;

полная оплата заказа покупателем;

послепродажное сопровождение;

6) отчетность по проделанной работе

составление бухгалтерского учета

выполнение плановой отчетности



4. Технология бизнес-планирования

4.1 Теоретическая часть

Бизнес-план - краткое, точное, доступное и понятное описание предполагаемого бизнеса, важнейший инструмент при рассмотрении большого количества различных ситуаций, позволяющий выбрать наиболее перспективный желаемый результат и определить средства для его достижения. Бизнес-план является документом, позволяющим управлять бизнесом, поэтому его можно представить как неотъемлемый элемент стратегического планирования и как руководство для исполнения и контроля. Важно рассматривать бизнес-план как сам процесс планирования и инструмент внутрифирменного управления.

Цели и задачи составления бизнес-плана.

Бизнес-план служит трем основным целям:

Он дает инвестору ответ на вопрос, стоит ли вкладывать средства в данный инвестиционный проект.

Служит источником информации для лиц непосредственно реализующих проект.

Банк при принятии решения о выдаче кредита получает исчерпывающую информацию о существующем бизнесе заемщика и его развитии после получения кредита.

Бизнес-план помогает предпринимателю решить следующие основные задачи:

определить конкретные направления деятельности фирмы, целевые рынки и место фирмы на этих рынках;

сформулировать долговременные и краткосрочные цели фирмы, стратегию и тактику их достижения.

определить лиц, ответственных за реализацию стратегии; выбрать состав и определить показатели товаров и услуг, которые будут предложены фирмой потребителям.

оценить производственные и торговые издержки по их созданию и реализации;

выявить соответствие имеющихся кадров фирмы, условий мотивации их труда предъявляемым требованиям для достижения поставленных целей;

определить состав маркетинговых мероприятий фирмы по изучению рынка, рекламе, стимулированию продаж, ценообразованию, каналам сбыта и др.;

оценить финансовое положение фирмы и соответствие имеющихся финансовых и материальных ресурсов возможностям достижения поставленных целей; предусмотреть трудности, «подводные камни», которые могут помешать практическому выполнению бизнес-плана.

Элементы бизнес-плана:

Резюме

Цели и задачи

Анализ рынка

Продукт

План маркетинга

План производства

Управленческий персонал

Источники и объём требуемых средств

Финансовый план

Детальный финансовый план

Содержание и структура могут варьироваться в зависимости от цели составления этого документа и области применения (производственные, сервисные, торговые и др. компании). В настоящее время не существует определенных методик подготовки бизнес-плана.



4.2 Практическая часть

Бизнес-план создания ресурса, экономическая эффективность от которого пока не видна. Внедрение ресурса фундаментальной статистической обработки данных.

Соц. эффект.

Резюме (создание чего, для чего, для кого, описание продукта, план создания. В эконом. эффекте рассчитать затраты на создание).



Список использованных источников

1. Иваницкий С.В. «Теоретические основы бюджетирования».

2. http://ru.wikipedia.org/wiki/%CF%EB%E0%ED%E8%F0%EE%E2%E0%ED%E8%E5 (Планирование).

3. http://www.intuit.ru/department/calculate/intromathmodel/1/intromathmodel_1.html (Теоретические основы моделирования).

4. http://dictionary.tj (Толковый Экономический Словарь).

5. http://www.labex.ru/page/bud_6.html (Статья 6 Бюджетного Кодекса РФ).

6. http://ru.wikipedia.org/wiki/%C1%FE%E4%E6%E5%F2_%EE%F0%E3%E0%ED%E8%E7%E0%F6%E8%E8 (Бюджет предприятия , типы и виды бюджетов).

7. http://ru.wikipedia.org/wiki/Бюджетирование.

8. http://www.businessuchet.ru/content/document_r_BDEF3A7C-6DB7-4237-A8B6-7945D45A1442.html (Бюджет продаж).

9. http://www.cfin.ru/management/budgeting/savchuk-4.shtml.

10. http://www.profiz.ru/se/3_10/Budzetirovanie_metod_anal (5 этапов бюджетирования)....