Статистика оплаты труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

заработный среднечасовой вакансия

Ведение

Глава 1. Заработная плата и стоимость рабочей силы

Глава 2. Средний уровень заработной платы

Глава 3. Оплата труда в Волгоградской области

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В данной работе проводится исследование статистики оплаты труда. Эта тема является многоплановой темой, поэтому будет рассматриваться лишь часть, которая ограничена статистикой.

Изучение структуры и динамики заработной платы при современном развитии рыночных отношений является важным аспектом для экономики. Возрастание динамики заработной платы определяет платежеспособность населения, объем внутреннего рынка, что в свою очередь приводит к росту инвестиций. Все это является показателем экономического развития страны в целом.

И целью данной работы является исследование статистики оплаты труда.

Объектом исследования является оплата труда.

Предметом исследования - статистические данные оплаты труда.

В связи с поставленной целью, выдвигается ряд задач:

1. Рассмотреть понятие заработной платы и стоимость рабочей силы;

2. Проанализировать формы и систему оплаты труда;

3. Изучить средний уровень заработной платы;

4. Провести анализ уровня и динамики заработной платы.

Основными методами изучения являются:

1. теоретический анализ, в ходе которого делается рад основных выводов, касающихся стилистических характеристик речи;

2. статистический анализ полученных данных

Структура работы состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы.



Глава 1. Заработная плата и стоимость рабочей силы

Заработная плата является частью валового национального дохода, которая поступает в денежной и натуральной форме в частное распоряжение наемных работников за выполненную в определенный период времени работу. Она является одной из важных характеристик рынка труда.

С переходом к рыночной экономике изменилась и роль государства при решении вопросов об оплате труда. При составлении плана экономики государство регулирует оплату труда на основе нормирования труда, установления единой тарифной сетки на предприятиях, относящихся к одной отрасли, форм и систем оплаты труда. В рамках отрасли рабочие, обладающие одной профессией и одинаковым уровнем квалификации, имеют один и тот же уровень тарифной ставки, то есть получают одинаковую заработную плату.

Развитие рыночных отношений в нашей стране предполагает передачу государством предприятиям и организациям части своих функций в области оплаты труда. При этом, увеличиваются их права на формирование форм и систем оплаты труда, выбор форм материального поощрения и предоставление социальных льгот, определение размеров тарифных ставок и должностных окладов. Финансовое положение предприятия, его размер, отраслевая принадлежность, форма собственности, географическое положение -- перечень факторов, которые оказывают то или иное влияние на политику предприятия в сфере оплаты труда, профессионального обучения и культурно-бытового обслуживания своих работников.

Потребность в надежной и своевременной информации о заработной плате и других формах дохода работников с переходом к рыночным отношениям и углублением различий в уровне оплаты труда возрастает. Программа государственного статистического наблюдения по труду реализуется на основе получения данных о структуре заработной платы, уровне оплаты труда по различным отраслям и секторам экономики, географическим районам, по предприятиям и организациям различных размера и форм собственности, для отдельных групп работников, выделенных по возрастному, профессиональному и иным признакам. Данные, которые получены в ходе этой программы, кладутся в основу анализа социально-экономических процессов, измерения уровня жизни населения, изучения взаимосвязи между доходами и занятностью, проведение коллективных переговоров по вопросам труда и заработной платы, установление уровня минимальной заработной платы.

Рассмотрим теперь само понятие «заработная плата», которое рассматривает все виды заработка, а так же премии, доплаты, надбавки, компенсационные выплаты, которые так или не менее связанны с результатом труда наемных работников (то есть с выполненной ими работы) и выплачиваемые им в определенный период времени. Страховые взносы работодателей на социальное обеспечение своих работников, в пенсионные фонды, а также суммы, полученные работниками по договорам страхования или в виде социальных пособий из государственный и негосударственных внебюджетных фондов, в частности пособия по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком, беременности, родам не являются заработной платой, в соответствии с этим с них не взимается процент отчислений в налоговую компанию.

Необходимо отметить, что при осуществлении статистического наблюдения по труду рассматривается совокупность начисленных работникам по месту работы сумм денежных средств до каких-либо вычетов налоговой компании, взносами в фонды социального обеспечения и социальные фонды, профсоюзными взносами и других возможных удержаний средств из заработной платы, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

Сама категория «заработная плата» носит двойственный характер: так, для наемного работника она проявляется в качестве дохода, а для предприятия - части издержек производства. Однако затраты, которые несет предприниматель или общество при использовании наемного труда, не ограничиваются только выплатой заработной платы. К таким затратам может еще относится расход предприятия на социальную защиту работников, обеспечение их жильем и социально-бытовое обслуживание, налоги, связанные с использованием рабочей силы. Например, в сельской местности учителям за счет администрации в обязательном порядке предоставляется помимо заработной платы еще и жилье.

Затраты предприятия при расчете на одного работника за определенную единицу времени носят название стоимости рабочей силы.

Необходимо отметить, что существуют две формы оплаты труда:

· Сдельная;

· Повременная.

Если говорить о повременной форме заработная плата, то данная форма оплаты труда начисляется за фактически отработанное время в соответствии с принятой тарифной ставкой или должностным окладом. А сдельная форма заработная - за фактически выполненный объем работы по установленным сдельным расценкам за единицу работы.

При начислении зарплаты по каждой из форм могут использоваться различные системы оплаты труда. Так, можно выделить две системы: простую повременную и повременно-премиальную системы оплаты труда. Последняя система предусматривает добавление к основному заработку за отработанное время премий за производственные результаты, надбавки за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей.

При проведении федерального государственного статистического наблюдения по труду различают фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Кроме этого, для полноценной картины необходимо рассмотреть состав фонда заработной платы.

В его состав входят начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах, премии, поощрительные выплаты, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, которые имеют отношение к режиму работы и условиям труда, и выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. При составлении отчетности по труду указываются все начисленные суммы в качестве оплаты труда независимо от источника их финансирования.

Суммы, переведенные за ежегодные и дополнительные отпуска, необходимо включать в фонд заработной платы за текущий период в той части, которая соотносится с днями отпуска в данном периоде.

Кроме того, в составе фонда заработной платы необходимо выделять четыре группы выплат: прямую заработную плату за отработанное время или выполненную работу, выплаты за неотработанное время, единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье и топливо.

Прямая заработная плата соответственно состоит из:

· заработной платы, начисленной за отработанное время или выполненную работу по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, в процентах от объема реализованной продукции или оказанных услуг;

· стоимость продукции, переданной работнику в порядке натуральной оплаты труда;

· выплаты стимулирующего характера, начисленные в соответствии с принятыми на предприятии системами оплаты труда, доплаты и надбавки за профессиональное мастерство, совмещение профессий;

· премии и вознаграждения, которые имеют регулярный или периодический характер;

· выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в частности: за работу в ночное время, во вредных или опасных условиях и на вредных производствах, за работу в выходные и праздничные дни, выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда. Например, военнослужащим, работающим с ракетными установками или под землей, начисляют выплаты за вредность, так как от ракетных установок исходит малая доля радиации и постоянная работа под землей так же вредна для организма человека в целом.

· оплату труди квалифицированных рабочих и специалистов, которые нанимаются для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников предприятия;

· оплату труда работников не списочного состава и лиц, принятых на работу по совместительству.

Выплаты за неотработанное время состоят из: оплат ежегодных и дополнительных отпусков; оплат льготных часов подростков; оплат учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в образовательных учреждениях; выплат работникам, направленным на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

В единовременные поощрительные выплаты включают единовременные премии независимо от источников их выплат, вознаграждения по итогам работы за год, вознаграждения за выслугу лет, материальная помощь, предоставляемая всем или большинству работников, денежная компенсация за неиспользованный отпуск и другие единовременные поощрения, при этом обязательно учитывается и стоимость подарков.

Выплаты на питание, жилье, топливо соотносимы со стоимостью продуктов питания, жилья и коммунальных услуг, бесплатно предоставленных в соответствии с законодательством работникам отдельных отраслей экономики (включая суммы денежной компенсации за их непредставление), а также средства на возмещение расходов на эти цели сверх сумм, предусмотренных законодательством. Так, например, за содержание жилья учителей сельской местности, которым предоставили жилое помещение, платит администрация данной сельской местности.

К выплатам социального характера принято относить предоставляемые работникам в денежной и натуральной формах компенсации и социальные льготы на лечение, отдых, проезд, трудоустройство и другие цели.

Необходимо учитывать, что большой пласт расходов предприятия не включается ни в фонд заработной платы, ни в выплаты социального характера, к ним относят: командировочные расходы, расходы на профессиональное обучение и культурно-бытовое обслуживание работников, обязательные отчисления в государственные социальные фонды, дополнительные доходы работников от участия в собственности предприятия (дивиденды, проценты) и некоторые другие.

Таки образом, является важным показателем при рассмотрении рыночных отношений, уровня жизни населения, рентабельности предприятия.

Глава 2. Средний уровень заработной платы

Для проведения исследования заработной платы необходимо вычислить средний уровень оплаты труда за единицу времени. Эта единица может быть среднечасовая, среднедневная и среднемесячная заработная плата.

За основой для расчета среднечасового заработка берется часть начисленного за месяц фонда заработной платы, которая является прямой заработной платой за фактически отработанные часы или проделанную работу. Эта часть фонда заработной платы носит название часовой фонд заработной платы. Среднечасовая заработная плата рассчитывается путем деления часового фонда заработной платы на отработанные человек-часы, то есть отработанное количество часов человеком.

Расчет среднедневного заработка основывается на дневном фонде заработной платы, что представляет собой сумму оплаты труда, которая начислена за определенное отработанное время, что рассчитывается в человеко-днях. В его состав входит прямая заработная плата за отработанное время или проделанную работу, а также выплаты за неотработанные часы в течение рабочего дня (например, выплаты за переработку), которые зафиксированы действующим законодательством Российской Федерации, в частности: оплата льготных часов подростков, оплата внутрисменных часов, связанных с выполнением государственных и общественных обязанностей, оплата внутрисменных простоев не по вине работников.

Среднедневная заработная плата обозначается как fдн, и рассчитывается как отношение дневного фонда заработной платы к отработанному времени, учтенному в человеко-днях. А взаимосвязь между среднедневным и среднечасовым заработком рассчитывается по формуле:

Fдн= fч. * аК₁

При этом:

А - средняя фактическая продолжительность рабочего дня;

К_{1 -} коэффициент увеличения дневного фонда заработной платы.

В свою очередь коэффициент увеличения дневного фонда заработной силы рассчитывается по формуле:

К₁= дневной фонд заработной платы/ часовой фонд заработной платы

Аналогично можно проследить связь индексов среднечасовой и среднедневной заработной платы:

I _Fдн= I _fч. * I _а I _К1

Среднемесячную заработную плату можно рассчитать как отношение фонда заработной платы, начисленного за месяц, к среднесписочной численности работников. В составе месячного фонда заработной платы существует три группы выплат:

· дневной фонд заработной платы;

· выплаты за неотработанные дни;

· прочие выплаты, которые в соответствии с установленным порядком включают в себя в состав фонда заработной платы: денежная компенсация за неиспользованный отпуск, вознаграждение за выслугу лет, единовременные премии и другие поощрения.

Взаимосвязь между уровнями и индексами среднемесячного и среднедневного заработка рассчитывается по формуле:

F_мин= f_д * bК₂

I _Fмин= I _fд * I _b I _К2

При этом: b - средняя фактическая продолжительность рабочего периода, дня;

k2 - коэффициент увеличения фонда заработной платы, начисленного за месяц за счет доплат

Существует взаимосвязь таких понятий, как средний уровень оплаты труда, численность работающих и фонд заработной платы, которая выражается формулой:

F=f*T

Влияние каждого фактора на изменение фонда заработной платы определяется следующими параметрами:

а) прирост или уменьшение фонда заработной платы, так как изменилась численность работающих:

ДF_T=(T₁-T₀)f₀= F₀ (I_T-1)

б) прирост или уменьшение фонда заработной платы, так как произошли изменения уровня оплаты труда:

ДF_f=(f₁-f₀)T₀= F₀I_T (I_f-1)



Рассмотрим теперь статистические показание средней зарплаты по Волгоградской области за период последних 3х лет.

Согласно последним статистическим данным уровень средней зарплаты за 2014 год в городе Волгограде составил: 22000, но, по мнению самих жителей, он был примерно равен 19765.

А по данным Росстата за 2013 год средняя зарплата по определенным видам профессий в Волгоградской области составило:

· сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство -- 15 637

· рыболовство, рыбоводство -- 32 308

· добыча полезных ископаемых -- 54 324

· обрабатывающие производства -- 26 997

· производство и распределение электроэнергии, газа и воды -- 32 220

· строительство -- 27 675

· оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования -- 24 073

· гостиницы и рестораны -- 18 426

· транспорт и связь -- 34 555

· финансовая деятельность -- 63 506

· операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг -- 34 291

· государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное страхование -- 40 391

· образование -- 23 421

· здравоохранение и предоставление социальных услуг -- 24 564

· предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг -- 24 788

Кроме того, есть общий расчет средней зарплаты за 2013 год по Волгоградской области, рассчитанный поквартально:

· 1й квартал - 24043,8;

· 2й квартал - 24043,8;

· 3й квартал - 24375;

· 4й квартал - 24734.

Общий расчет средней зарплаты за 2012 год по Волгоградской области, рассчитанный поквартально:

· 1й квартал - 22057;

· 2й квартал - 22419,3;

· 3й квартал - 21856,5;

· 4й квартал - 21668,3.

Таким образом, из представленных статистических данных о средней зарплате за период с 2012 - 2014 гг. по Волгоградской области можно сделать вывод, что в 2013 года по сравнению с 2012 наблюдается рост средней заработной платы, причем поквартально. В 2012 году наблюдается в третьем и четвертом квартале снижение средней заработной платы. В 2014 году уровень средней заработной платы примерно равен уровню средней заработной платы за 1й и 2й кварталы 2012 года.

Глава 3. Оплата труда в Волгоградской области

В данном исследовании рассмотрим статистические данные по оплате труда за период последних трех лет в Волгоградской области.

Для начала необходимо отметить существование в Волгоградской области регионального соглашения о минимальной оплате труда.

Согласно данному соглашению, минимальная заработная плата в Волгоградской области предусматривается:

· для внебюджетного сектора экономики в размере 1.2 величины прожиточного минимума трудоспособного населения Волгоградской области;

· для бюджетных государственных и муниципальных учреждений - в размере минимального размера оплаты труда, установленного на федеральном уровне;

· для общественных организаций (объединений), некоммерческих организаций, а также организаций, созданных обществами инвалидов - в размере минимального размера оплаты труда, установленного на федеральном уровне.

· для работников, осуществляющих трудовую деятельность на общественных и временных работах (в том числе при стажировке),

· организованных работодателем по временному трудоустройству работников в рамках реализации программ дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда Волгоградской области и содействия занятости населения - в размере минимального размера оплаты труда, установленного на федеральном уровне.

· Для работодателей, отнесенных по виду экономической деятельности к сельскому хозяйству, установить особый порядок расчета ежемесячного значения минимальной заработной платы, исходя из среднегодового заработка работника.

Все это действительно для тех организаций и предприятий, которые финансируются не самостоятельно, то есть за счет государства.

Запрещается устанавливать месячный оклад труда меньше минимального размера оплаты труда.

Выше уже была рассмотрена статистика за период трех последних лет по средней оплате труда, поэтому целесообразно привести только сжатый анализ по данному пункту.

За период с 2012 - 2014 гг. по Волгоградской области можно сделать вывод, что в 2013 года по сравнению с 2012 наблюдается рост средней заработной платы, причем поквартально. В 2012 году наблюдается в третьем и четвертом квартале снижение средней заработной платы. В 2014 году уровень средней заработной платы примерно равен уровню средней заработной платы за 1й и 2й кварталы 2012 года. В 2014 году можно снова наблюдать рост средней заработной платы.

Однако согласно результатам мониторинга, проведенного ГКУ ЦЗН г. Волгограда за период с 01.01.2014 г. по 31.10.2014 г., можно утверждать, что остро обстоит вопрос с занятостью населения, так как на многих предприятиях установлена неполная занятость населения.

На 1 ноября 2014 г. в режиме неполной занятости работает 1508 работников, к причинам такой ситуации можно отнести:

· работают неполное рабочее время по инициативе работодателя - 1330 чел.;

· находятся в простое по вине работодателя - 160 чел.;

· находятся в отпусках без сохранения зарплаты - 18 чел;

Необходимо уделить внимание процессам увольнения работников в связи с ликвидацией организаций либо сокращением численности или штата, которые должны были проходить на 434 предприятиях, зарегистрированных на территории г. Волгограда. В течение 10 месяцев 2014 г. было предложено уволить 9224 работников. Однако, из 9224 чел. постоянно проживают в г. Волгограде - 7014 чел. (76 %), в районах Волгоградской области и в других регионах 2210 чел. (24 %). Фактически за январь-октябрь 2014 г. были сокращены работники 365 предприятий г. Волгограда (на 69 предприятиях сокращение не состоялось, но планировалось). Из предполагаемых к увольнению 9224 чел. были уволены по сокращению численности или штата работников всего 3258 чел. (к ним относятся и проживающие в г. Волгограде - 2354 чел. (72 %), районах Волгоградской области и в других регионах - 904 чел. (28 %)). Из них были трудоустроены (остались работать на данном предприятии или трудоустроены на другие предприятия) 4635 чел, кроме того, была оформлена трудовая пенсия - 62 чел., 619 чел. были уволены по собственному желанию или по соглашению сторон.

На момент 1 ноября 2014 г. банк вакансий ГКУ ЦЗН г. Волгограда располагал 24 577 рабочих мест, в их состав входили:

· заявлено работодателями для получения разрешения на привлечение иностранной рабочей силы - 13 282 рабочих мест;

· заявлено для реализации мероприятий программы содействия занятости - 2 318 рабочих мест;

· остальные вакансии (с постоянным, временным характером работы и по совместительству) - 8 977 рабочих мест.

Анализ вакансий, заявленных в ГКУ ЦЗН г. Волгограда по видам экономической деятельности можно представить в виде диаграммы представленной на Рисунке 1. Анализируя профессиональный состав из общего количества вакантных рабочих мест, можно сделать вывод, что большее число вакансии приходится на рабочие специальности - 76,1 %, на долю вакансий для служащих и инженерно-технических работников приходится - 23,9 %.

Рисунок 1

При анализе вакансий без учета вакансий под мероприятия программы содействия занятости и вакансий, которые направленны на привлечение иностранной рабочей силы, доля рабочих специальностей составляет - 60,8%, а доля вакансий для специалистов и инженерно-технических работников - 39,2%.

Так как в данной работе речь идет о статистических данных о заработной плате, то необходимо проанализировать заработную плату общего банка вакансий службы занятости населения по состоянию на 01.11.2014 г. Так 80 % от всех заявленных вакансий имеют оплату труда ниже средней заработной платы по Волгоградской области (22 984,80 руб.), 10,1 % от общего количества вакансий - ниже прожиточного минимума, установленного на территории Волгоградской области (8 193,00 руб.). Имеют оплату труда выше средней заработной платы по Волгоградской области (22 984,80 руб.) всего 20 % от заявленных вакансий.

Коэффициент напряженности (соотношение числа незанятых граждан, зарегистрированных в службе занятости, к числу заявленных вакансий) на конец октября составил 0,17, на конец октября прошлого года данный показатель составлял 0,19.

Уровень регистрируемой безработицы на 1 ноября 2014 года составил 0,66% от экономически активного населения города, против 0,61% на ту же дату 2013 года.

Наибольший уровень безработицы на 1 ноября 2014 года зафиксирован в Тракторозаводском районе (0,84%). Наименьший уровень отмечен в Центральном, Ворошиловском и Кировском районах города (0,50%).



Заключение

В ходе проведенного исследования были статистические данные по оплате труда за период последних трех лет в Волгоградской области. Согласно которым в области вырос процент безработицы и процент работников, которые работают, по независящим от них причинам, на неполном рабочем дне.

Только 20% получают заработную плату выше установленного уровня средней оплаты труда.

Была проанализирована, при помощи статистических показателей, средняя оплата труда в Волгоградской области за период трех последних лет. За период с 2012 - 2014 гг. по Волгоградской области можно сделать вывод, что в 2013 года по сравнению с 2012 наблюдается рост средней заработной платы, причем поквартально. В 2012 году наблюдается в третьем и четвертом квартале снижение средней заработной платы. В 2014 году уровень средней заработной платы примерно равен уровню средней заработной платы за 1й и 2й кварталы 2012 года. В 2014 году можно снова наблюдать рост средней заработной платы.

Кроме того, был рассмотрен процент сокращений.

На основе всего вышеизложенного можно сделать вывод, что исследования статистики оплаты труда в настоящее время с учетом развития рыночных отношений чрезвычайно необходимо. Они могут использоваться для предотвращения безработицы, для прогноза уровня жизни или других проблемных сторон экономики в стране.

Оплата труда - один из важнейших индикаторов уровня жизни населения. Она во многом определяет динамику платежеспособности спроса населения, объем внутреннего рынка, увеличение размеров которого является условием экономического развития, роста инвестиций.

На среднемесячный уровень оплаты труда оказывает действие множество факторов: производительность труда работников, размер предприятия, его отрасль, географическое положение, форма собственности, финансовое положение.

Используя ряд статистических методов, таких как сглаживания рядов динамики скользящей средней, аналитическое выравнивание и др., можно достаточно уверенно предположить о дальнейшем увеличении уровня оплаты труда (исключая возможность последствий ЧП) и дать им приближенную количественную характеристику.



Список использованной литературы

1. Григорьева, Р.П. Статистика / Р.П. Григорьева. - М.: Изд-во Михайлова, 2009. - 510с.

2. Гусынин, А.Б. Статистика / А.Б. Гусынин. - М.: Норма, 2010. - 452с.

3. Елисеева И.И. Общая теория статистики / И.И. Елисеева, М.М. Юзбашев. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 338с.

4. Золотарев, А.А.Статистика / А.А. Золотарев. - М.: Владос, 2009. - 446с.

5. Калинин, В.А. Макроэкономическая статистика / В.А. Калинин. - М.: Дело, 2010. - 602с.

6. Курс социально-экономической статистики: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Статистика» / под ред. М.Г. Назарова. - 5-е изд. перераб. и доп. - М. : Изд-во Омега-Л, 2010. 984 с.: ил., табл.

7. Социально-экономичческая статистика. Практикум / Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова, Л.М. Клизогуб, С.А. Орехов; под ред. д-ра экон. наук, проф. С.А. Орехова. - М.: Эксмо, 2011. - 384 с. - Высшее экономическое образование)

8. Социально-экономическая статистика: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. -256 с. - (Высшее образование).

9. Статистика: Социально-экономическая статистика. Методические указания к выполнению курсовой работы. - Вологда: ВоГТУ, 2011.- 19 с

10. Сиденко, А.В. Статистика / А.В. Сиденко. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 500с.

11. Статистика. Курс лекций. / Под ред. Л.П. Харченко, В.Г. Ионин и др. Новосибирск, НГАЭиУ, 2007. - 384с.

12. Практикум по статистике: Учеб. пособие для вузов / Под ред. В.М. Симчеры / ВЗФЭИ - М.: ЗАО «Финстатинформ» , 1999. - 259с.

13. Теория статистики / Под ред. Р.А.Шмойловой. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 580с.

Размещено на Allbest.ru

...