Финансовая система Великобритании

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Финансовая система Великобритании

1.1 Структура финансовой системы Великобритании и ее особенности

1.2 Бюджетная система Великобритании

1.2.1 Структура государственного бюджета и его составление

1.2.2 Местные бюджеты Великобритании

1.3 Система межбюджетного выравнивания Великобритании

2. Доходы и расходы государственного бюджета Великобритании

2.1 Доходы государственного бюджета Великобритании

2.2 Расходы государственного бюджета Великобритании

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Официальное название Великобритании - Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии. В административно-территориальном отношении Великобритания делится на Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию. Денежная единица фунт стерлингов (100 песо). Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, является одной из наиболее развитых капиталистических стран. Именно эта страна является одной из самых "старых" стран с рыночной экономикой, именно в ней зародились капиталистические производственные отношения, возникли первые международные компании. На протяжении длительного времени Великобритания являлась крупнейшим экспортером капитала. В наше время Великобритания остается по-прежнему одной из крупнейших держав, имеет серьезное влияние на развитие международных экономических, политических и валютных отношений.

Великобритания - парламентская монархия. В стране нет конституции в виде единого основного закона. Конституционное значение имеют законодательные акты, принятые Парламентом, судебные прецеденты. Королева считается верховным носителем исполнительной власти.

Государственный законодательный орган - Парламент, состоящий из палаты лордов и палаты общин. В условиях отсутствия конституции и по положению "парламентского суверенитета" Парламент не связан принятыми ранее решениями и может отменять акты конституционного значения. Британские суды лишены права пересматривать или отменять акты Парламента и обязаны при этом применять не положения, вытекающие из международно-правовых обязательств Великобритании, а нормы парламентского статуса.



1. Финансовая система Великобритании

1.1 Структура финансовой системы Великобритании и ее особенности

Финансовая система Великобритании включает в себя 4 традиционных звена: государственный бюджет, местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды, финансовые государственных предприятий.

Государственный бюджет страны состоит из двух частей:

· консолидированного фонда, который включает текущие поступления средств и их расходование;

· национального фонда займов, куда входят доходы и расходы государства, связанные с движением капитала.

Местные органы власти в трёх частях Великобритании: Англии, Уэльсе и Шотландии - имеют различную структуру. В Англии двухступенчатая система местных органов власти, включающие графства и округа сельской местности и городах. В 1992г. в Уэльсе и Шотландии была введена одноступенчатая система местных органов управления.

После Второй мировой войны в компетенцию органов местного самоуправления входило финансирование социальных услуг, транспорта, образование, жилищно-коммунального хозяйства. Позже их полномочия были значительно сужены. Местные органы власти утратили право на строительство и приобретение жилья, приватизацию местного транспорта и коммунальных сетей, из-под их контроля выведены некоторые типы образовательных учреждений, расходные обязательства муниципалитетов существенно сократились. В настоящее время из местных бюджетов финансируется всего 36% всех государственных расходов.

Система межбюджетного выравнивания Великобритании достаточно сложная и разная во всех составных частях страны. В тот же время финансовая помощь основана на принципах, единых для всей страны. Существует два основных вида финансовой поддержки - блок - гранды (которые в Англии и Уэльсе называются грантами для увеличения доходов) и гранты на специальные цели. Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно. Перед определением суммы финансовой помощи центральное правительство, исходя из проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации, устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год. Затем объект финансовой поддержки определяется как разница между суммой расходов бюджета муниципального пользования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закреплённых за ним доходных источников. Если центральное правительство видит приоритетным финансирование какой-либо конкретной статьи местного бюджета, то средства выделяются в рамках гранта, т.е. они могут быть потрачены только на оговоренные цели.

Третьим звеном финансовой системы являются специальные фонды. Их более 80. ведущее место занимает фонд национального страхования. Он создается за счёт взносов населения, государственных предприятий и дотаций правительства. Аккумулированные средства идут на выплату пенсий, пособий по безработице и болезни.

Кроме фонда национального страхования, в финансовую систему Великобритании входят пенсионные фонды государственных предприятий, уравнительный валютный фонд, фонды гарантий экспортных кредитов. Эти фонды создаются за счёт средств и дотаций предприятий и осуществляют расходы в соответствии со своим функциональным назначением.

Государственные предприятия Великобритании делятся на 3 вида: государственные корпорации, смешанные предприятия и ведомственные. Государственные корпорации в большинстве своём функционируют в национализированных отраслях промышленности. Деятельность государственных предприятий Великобритании отвечает стратегическим интересам государства и не всегда основывается на рыночных механизмах, вследствие чего они, как правило, убыточны.

Рис.1 Схема финансовой системы Великобритании.

1.2 Бюджетная система Великобритании

Бюджетная система Великобритании сформировалась в прямой зависимости от государственного устройства и включает следующие звенья:

· центральный бюджет;

· местные бюджеты (бюджеты графств, округов, городов).

В конце 19 в. в Англии была осуществлена первая попытка формирования единой общей сметы доходов и расходов, которая получила название бюджет (от англ. budget - сумка казначея, мешок с деньгами).

На сегодняшний день госбюджет - это основной финансовый план государства. Определяющий его доходы и расходы, движение основной части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как правило, на год). финансы бюджет налогообложение великобритания

Бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной и расходной.

Государственная финансовая система Великобритании включает три звена:

1) бюджетную систему;

2) внебюджетные специальные фонды;

3) финансы государственных предприятий.

Бюджетная система, состоящая из двух уровней, включает государственный бюджет и бюджеты местных уровней. В период с 1973 по 1975 гг. в стране была проведена реформа местных органов власти, в результате которой вместо трехзвенной стала действовать в основном двухзвенная система управления местными органами власти (графства и округа). Произошли существенные изменения в структуре и функциях местных административных единиц. Так, территория Англии и Уэльса стала подразделяться на 53 графства, включающие 369 округов (вместо 1400 до реформы). Всего в стране 56 графств и 482 округа.

Свою систему управления имеет Лондон: в его состав входят особый район Сити (финансовый центр страны) и 32 муниципальных района. К ведению местных властей (графств и муниципалитетов) относится общественная безопасность.

В Великобритании насчитывается несколько десятков крупных внебюджетных специальных фондов:

- фонд национального страхования;

- пенсионные фонды государственных предприятий;

- уравнительный валютный фонд (для поддержания курса фунта стерлингов);

- фонд департамента гарантии экспортных кредитов;

- фонд национальной корпорации по развитию научных исследований;

- фонд главного казначея (министра финансов), создаваемый из остатков фондов министерств и ведомств с целью поддержки равновесия во всех фондах и др.

Важнейшее значение имеет Фонд национального страхования. Он создается за счет взносов работников, предпринимателей и государственных дотаций. Взносы на нужды социального страхования дифференцируются в зависимости от четырех классов:

· первый класс - лица наемного труда и их работодатели (заработная плата до 54 фунтов стерлингов в неделю освобождена от уплаты взносов);

· второй класс - "самозанятые", не наемные работники (фермеры, торговцы, лица свободных профессий, заработная плата которых составляет 5,35 фунтов стерлингов в неделю);

· третий класс - взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами или гражданами, которые не могут быть отнесены к первым двум классам;

· четвертый класс - лица, уплачивающие взносы по второму классу, если их доход превышает определенную сумму, в размере 6,3% от дохода.

Положение пенсионеров в Великобритании значительно хуже, чем в других странах Западной Европы (Германии, Франции и др.). Размер пенсии одинокого мужчины составляет менее четвертой части среднего заработка промышленного рабочего.

В Великобритании имеются государственные предприятия, взаимодействующие с бюджетом:

- государственные корпорации;

- смешанные предприятия;

- ведомственные предприятия.

Наибольшее развитие получили государственные корпорации, к которым относятся национализированные отрасли промышленности - угольная, электроэнергетическая, газовая, сталелитейная, а также железнодорожный транспорт, воздушные авиалинии, почтовое ведомство и др. Государственные корпорации находятся в ведении центрального правительства, поэтому их финансовые отношения осуществляются с государственным бюджетом. С местными бюджетами они связаны только по линии уплаты местных налогов. Деятельность государственных предприятий Великобритании отвечает стратегическим интересам государства и не всегда основывается на рыночных принципах, вследствие чего они, как правило, убыточны. Наряду с государственными корпорациями существует большое число предприятий общественного пользования, некогда созданных на местном уровне в сфере коммунального хозяйства.

Бюджетный процесс в Великобритании начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта. Он включает четыре стадии.

1. Проект государственного бюджета составляет казначейство. При обсуждении бюджета канцлер казначейства (министр финансов) дает оценку закончившегося финансового года, состояния платежного баланса, сообщает о перспективах развития страны, денежной политике, изменениях в налоговой политике в новом финансовом году.

2. Проект государственного бюджета рассматривается кабинетом министров.

3. Одобренный правительством проект бюджета поступает в парламент, сначала в Палату общин.

4. В начале сессии Палата общин создает два финансовых комитета:

1) комитет путей и средств изыскания доходов;

2) комитет снабжения.

В Палате общин бюджет утверждается голосованием по главам. В заключение выносится общее постановление, в котором указываются размеры ассигнований на соответствующие цели.

Утверждение бюджета палатой лордов и подписание его королевой имеет чисто формальное значение.

Кассовое исполнение бюджета возложено на банк Великобритании. Для получения отпущенных по бюджету средств расходные требования проходят через управление главного плательщика. Генеральный контролер-ревизор осуществляет не только предварительный и текущий, но и последующий контроль.

Заключительная стадия бюджетного процесса - составление отчета об исполнении бюджета и предоставление его для утверждения в парламент.

В современных условиях дефицит госбюджета - превышение расходов бюджета над его доходами - превратился в характерную черту, постоянное явление госфинансов. Великобритания не является исключением. Бюджетный дефицит здесь рос на протяжении двух десятилетий с начала 60-х гг., стабилизировавшись на короткое время в конце 80-х гг., а затем, вновь продолжив расти. Устойчиво высокий уровень дефицита привел к увеличению госдолга (даже без учета невыплаченных пенсий).

На современном этапе в основе бюджетной политики Великобритании лежит неоконсервативное направление, ограничивающее государственное вмешательство в экономические и социальные процессы. С начала 80-х гг. в Великобритании стала проводиться политика прямого сокращения социальных расходов. Она в наибольшей мере затронула развитие образования, здравоохранения, жилищного строительства, социального обеспечения. В нынешней бюджетной политике страны взят курс на борьбу с бюджетным дефицитом, который породил огромные государственные долги и расходы по их устранению.

1.2.1 Структура государственного бюджета и его составление

Государственный бюджет Великобритании можно кратко определить как финансовый план, содержащий "экономические прогнозы и предполагаемые изменения в налогообложении на предстоящий период". Он состоит из двух частей: Консолидированный фонд и Национальный фонд займов.

Основная часть ресурсов государственного бюджета проходит по Консолидированному фонду, который представляет собой счет текущих поступлений средств и их расходования. А Национальный фонд займов - бюджет капиталовложений. Превышение доходов над расходами Консолидированного фонда зачисляется в доходную часть Национального фонда займов. Если же в Консолидированном фонде имеется дефицит, то он покрывается ссудой из Национального фонда займов, на эту сумму Правительство увеличивает государственный долг.

Консолидированный фонд - специальный счет Министерства финансов Великобритании в Банке Англии. Средства с данного счета могут выделяться только с разрешения Парламента и под контролем специального должностного лица Палаты общин - Контролера и генерального аудитора, или, как его еще называют, - Генерального контролера и ревизора. Любое перечисление средств из указанного фонда без разрешения Парламента рассматривается как незаконное, а выделенные средства подлежат возврату. Основными доходами Консолидированного фонда являются налоги, на которые приходится порядка 95 % этой части бюджета.

Расходы Консолидированного фонда включают в себя две основные группы:

1. расходы, ежегодно утверждаемые Парламентом;

2. расходы из так называемого Фонда для постоянного обслуживания, не рассматриваемые в Парламенте.

В утверждаемые расходы входят военные ассигнования, затраты на промышленность, сельское хозяйство, содержание аппарата управления, социально-культурные мероприятия, субсидии местным органам власти, помощь развивающимся странам и т. д. По фонду постоянных расходов проходят проценты по государственному долгу, расходы по цивильному листу, а также отчисления в фонды Европейского Союза.

Суммы расходов имеют устойчивую тенденцию к увеличению. Рост расходов при невозможности постоянного увеличения налоговых поступлений вынуждает Правительство Великобритании использовать займы. По структуре государственный долг состоит из правительственных и гарантированных правительством облигаций и векселей казначейства, обращающихся на рынке ценных бумаг и внешнего долга. Основная часть заемных средств приходится на государственные ценные бумаги.

Доходная часть Национального фонда займов создается за счет процентов, поступающих от государственных корпораций и местных органов власти за предоставленные им Казначейством Ее Величества долгосрочные кредиты, прибыли эмиссионного департамента Банка Англии, средств, передаваемых из Фонда для постоянного обслуживания. Расходы Национального фонда займов включают проценты по государственному долгу и управлению им, долгосрочные кредиты на капитальные вложения государственным корпорациям и местным органам власти.

1.2.2 Местные бюджеты Великобритании

Каждый местный орган Великобритании имеет свой собственный стиль управления и работает в присущем ему ритме. Таким образом, не может быть универсальной модели бюджетного процесса, структуры местного бюджета и оформления бюджетных документов местного органа управления Великобритании.

Местный бюджет может быть определен как предварительная оценка финансовых последствий предполагаемой деятельности органов местного управления на 12-месячный период. Эта деятельность определяется политикой, проводимой на местном уровне для достижения определенных целей исходя из финансовых ресурсов, которыми располагают органы местного управления.

Вопросы, требующие предварительного решения, рассматриваются обычно специальной комиссией - Комиссией по ориентации, состоящей из членов местного органа власти. Она изучает доклады, представленные местными органами и руководителем финансовой службы, согласованные с руководителями других служб. После рассмотрения представленной информации и заслушивания мнений Комиссия определяет основные положения, по которым будет проходить подготовка годового бюджета. При этом соответствующие полномочия Комиссии по ориентации, начальника финансовой службы и начальников служб местного органа обычно уточняются в финансовом регламенте, в котором закрепляются также порядок ведения бухгалтерской отчетности и подробности подготовки бюджета, выплаты заработной платы и пенсий, отношений с банками, страхования и т. д. Сроки подготовки местных бюджетов могут быть разными. Они зависят от существующих на местах структур, количества комиссий, а также от того, как часто эти комиссии собираются.

Предложения по статьям местного бюджета могут составляться двумя методами:

- финансовая служба готовит подробные планы на основании данных, которые ей представляют службы;

- службы сами составляют планы, а финансовая служба производит суммирование окончательных результатов.

Как правило, на практике используемый метод составления предложений находится между двумя крайностями и может изменяться даже внутри одного органа местного управления в зависимости от численности бухгалтерского персонала различных служб. То же справедливо и в отношении формы представления бюджетных данных, а вот что касается содержания, то оно едино и включает в себя так называемые объективные разделы на каждый тип расходов по каждой службе и субъективные разделы, которые в сгруппированном виде представляют типовые разделы: персонал, транспорт, услуги и т. д. Содержатся в проектах местных бюджетов и анализы колебаний между бюджетом предыдущего года и предполагаемым бюджетом. Этот анализ показывает изменения, вызванные инфляцией, обязательными расходами и новыми статьями в бюджете. До окончательного формирования проекта в годовой бюджет и утверждением его Комиссией по ориентации производится корректировка различных показателей с учетом возможных темпов инфляции и непредвиденных расходов, которые, возможно, могут возникнуть в будущем году. После завершения подготовительных мероприятий бюджет передается на рассмотрение Комиссии представителей местного органа власти, которая рекомендует его Общему собранию совета. На этом этапе в бюджете уже определены плановые и непредвиденные расходы, учтены государственные дотации и уточнена квота местных налогов. Местный бюджет представляет Председатель Комиссии по ориентации - как правило, руководитель финансовой службы. Представители вправе отклонить или изменить предложения, представленные на их рассмотрение, но обычно сложных вопросов на этом этапе не возникает, так как все согласуется в ходе подготовки бюджета, и в большинстве случаев принятие местного бюджета Общим собранием совета является чисто формальной процедурой.

Закон о местном управлении 1972 г. предписывает (ст. 151) каждому местному органу принимать меры в целях эффективного управления финансами, и одно из должностных лиц данного органа должно нести ответственность за это управление. По традиции руководитель финансовой службы местного органа является должностным лицом, назначенным для финансового управления. Он является также и казначеем. В его функции входит обеспечение доходов, расчеты по финансовым обязательствам, выплата заработной платы, пенсий и т. д. В его ведении находится и управление казначейством, т. е. всеми операциями на валютном и финансовых рынках, связанными с финансовыми потоками на местном уровне. Институт контроля за исполнением местных бюджетов в Великобритании был введен в 1844 г. Раньше для этой цели создавался специальный аппарат чиновников, который отслеживал все выплаты из местного бюджета. При этом согласно ст. 86 (2) Закона о местном управлении 1933 г., Совет графства мог расходовать суммы, превышающие 50 ф. ст., только по смете, утвержденной финансовым комитетом. Выплаты по приказу, подписанному тремя членами финансового комитета, не производились до тех пор, пока чеки не были подписаны клерком Совета графства или иным уполномоченным на то лицом. Такие же правила применялись и к городским советам. В настоящее время все они отменены, и Закон о местном управлении 1972 г. просто требует сохранять счета (ст. 148(5)), проверка которых является лучшим периодическим методом контроля. Вопросы контроля за расходами являются наиболее сложной проблемой во взаимоотношениях центральной и местной власти Великобритании. При этом правовое регулирование данной сферы характеризуется постоянными изменениями, отменой или дополнением ранее действовавших правил, введением новых. Наиболее бурно этот процесс проходил в 80-е годы. В 1980 г. консервативное Правительство Великобритании приняло Закон о планировании и земле, который ввел некоторые дополнительные инструменты контроля, такие, как единые суммы субсидий - блок - гранты. По сути, это была попытка упрощения системы представления средств местным властям. Однако часть местных органов, находившихся под контролем лейбористской партии, была против, что вызвало напряжение во взаимоотношениях центра и мест. Кроме того, местные органы имели возможность увеличивать собственные доходы, и контроль за расходами, осуществляемый Правительством Великобритании, терял свою эффективность. В 1981 г. была введена система "лимита расходов", но она не принесла ожидаемых результатов и вскоре была отменена. В 1982 г. были приняты очередной Закон о местных финансах и Приказ об отчетности и ревизии, которыми также были внесены ряд изменений в систему контроля. В частности, местные власти потеряли право выбора между местным ревизором (назначаемым Государственным секретарем по согласованию с Министром гражданской службы Великобритании) и так называемым утвержденным частным ревизором (назначаемым проверяемым подразделением и утверждаемым Государственным секретарем), которые вправе проверять их счета. На смену им пришли ревизоры, назначаемые Ревизионной комиссией для местных властей Англии и Уэльса.



1.3 Система межбюджетного выравнивания Великобритании

Система межбюджетного выравнивания в Великобритании достаточно сложна и различна в разных составных частях страны. В то же время, выделение финансовой помощи базируется на единых для всего государства принципах. Существует два основных вида финансовой поддержки: блок - гранты, которые в Англии и Уэльсе называются грантами для увеличения доходов, и гранты на специальные цели.

Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно, причем в период, предшествующий определению суммы финансовой помощи. Центральное Правительство с учетом проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый период. Затем объем финансовой поддержки определяется прямым счетом как разница между суммой расходов бюджета муниципального образования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закрепленных за ним доходных источников.

Если центральное Правительство считает приоритетным финансирование какой-либо конкретной статьи местного бюджета, то выделяются средства в рамках целевого гранта, которые не могут быть потрачены на цели, не оговоренные в условиях гранта.



2. Доходы и расходы государственного бюджета Великобритании

2.1 Доходы государственного бюджета Великобритании

Налоговые поступления являются главным источником доходов бюджетной системы страны. Великобритания первой вступила на путь налоговых реформ среди ведущих стран Запада. Существенные изменения в налоговую систему Великобритании внесла реформа 1973 г., в результате которой произведена перестройка подоходного налога и обложения прибыли корпораций, введен налог на добавленную стоимость, что приблизило структуру налоговой системы к системам других стран общего рынка.

Основным среди прямых налогов является подоходный налог, который дает 2/3 поступлений от прямых налогов. В Великобритании действует шедулярная форма построения подоходного налога, которая предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.). Каждая из шести шедул облагается особым порядком:

· А-доходы от имущества: собственности на землю, строений, арендной платы от сдачи в наем жилых домов;

· В-доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях;

· С-доходы от государственных ценных бумаг, по которым выплачиваются проценты;

· Д-прибыль от производственно-коммерческой деятельности в торговле, промышленности, сельском хозяйстве, на транспорте; доходы лиц свободных профессий; доходы от ценных бумаг, не облагаемых по шедуле;

· С-доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию;

· Е - трудовые доходы: заработная плата, пенсии, пособия;

· F-дивиденды и другие распределяемые доходы компаний.

В английском государственном бюджете в статье формирования доходной части около 90% занимают налоги. Подоходный налог с населения составляет 64% поступлений в бюджет государства. Доля налогообложения доходов компаний - 19%. Ставка подоходного налога в зависимости от дохода составляет 20% с доходом до Ј 2500, основная - 25% при сумме от Ј 2501 до Ј 23700, максимальная - 40% при сумме свыше Ј 23700 фунтов стерлингов. Также Налог на прибыль корпораций 33%,налог на прибыль для малого бизнеса, т.е. для компаний с доходом до Ј 250000 - 25%. Налог на наследство, до Ј 150000 - 0%, свыше Ј 150000 - 40%.

В особую категорию выделены нефтедобывающие комплексы, которые вносят в бюджет 50% дохода, оставшегося после уплаты налога по обычной ставке (раньше - 75%).

Среди косвенных налогов все возрастающую роль играет налог на добавленную стоимость. Он дает около 17% бюджета страны и занимает второе место после подоходного налога. Лишь очень немногие товары освобождены от налогообложения НДС (продовольственные товары, детская одежда, обувь и некоторые другие). С января 2011 г. основная ставка налога повышена с 17,5% до 20%. В зависимости от видов поставляемых товаров и услуг ставки налога существенно варьируются.

Существует три категории ставок:

1. стандартная ставка (standard rate)- 17,5% (с 1 декабря 2008 года до 1 января 2010 года ставка снижена до 15%);

2. пониженная ставка (reduced rate)- 5% (применяется к топливу и электроэнергии, используемым в домашнем хозяйстве и благотворительных заведениях и т.п.);

3. "нулевая ставка" (zero rate)- 0% (применяется, в частности, к большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, книгам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услугам общественного транспорта, медикаментам и инвалидным принадлежностям. Если компания реализует только эти товары или услуги, она вправе не регистрироваться для уплаты НДС, однако на это необходимо получить разрешение местных налоговых органов.

Крупные поступления дают акцизы на горючее, табак, пиво и спиртные напитки. Они занимают второе место среди косвенных налогов (ставка 10-30%). Кроме того, к косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гербовый сбор (от 0 до 3.5%), дорожный сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов. С июля 1977 г. все таможенные барьеры по торговле Великобритании с другими странами Общего рынка были отменены, и страна перешла к единому внешнему тарифу Сообщества по торговле с третьими странами.

В доходах местных бюджетов доля местных налогов снижалась и росла доля финансовой помощи, составляющей более 50%, в Шотландии - еще выше. В соответствии с законом о местном правительственном финансировании 1987 г. система местных бюджетов базируется на четырех источниках:

1) налоге на хозяйственную деятельность;

2) муниципальных налогах;

3) правительственных дотациях;

4) взносах и сборах.

Основными источниками финансирования, на которые приходится 75% местных бюджетов, являются налог на хозяйственную деятельность и муниципальный налог.

Система налогообложения предпринимательства была скорректирована в 1990 г., когда была произведена переоценка всей недвижимости и установлены ставки налога на объекты хозяйственной деятельности на местном уровне. В 1995 г. была проведена еще одна переоценка. Вся сумма налогов от хозяйственной деятельности поступает в государственный бюджет и перераспределяется затем между местными бюджетами исходя из численности взрослого населения территорий. Для расчета налога используется унифицированная ставка, которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее размер утверждается на каждый финансовый год правительством по данным о стоимости недвижимости, представляемым службой по оценке недвижимости.

Муниципальный налог, введенный в 1993 г., платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящейся в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). В полном объеме налог уплачивается, если в жилом помещении проживают двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если проживает один гражданин, сумма налогообложения уменьшается на 25%.

Современная налоговая система Англии состоит из пяти основных крупных групп налогов:

1. прямые налоги на доходы (подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство);

2. косвенные налоги (наибольшим из них является налог на добавленную стоимость);

3. местные налоги (самый значимый из них - налог на недвижимость);

4. налоги на деловую активность;

5. прочие налоги.

Интересным является соотношение между ними. В последние годы их структура в доходах бюджета была следующей: прямые налоги - 45,9% поступлений, косвенные - 31,4%, местные -9,6%, налоги на деловую активность - 7,4%, прочие - 5,7%.

Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (незаработанный). Подоходный налог с заработной платы удерживается у источника, при этом нет необходимости заполнять налоговую декларацию лицам наемного труда, живущим на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявленной в установленные сроки.

Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Целью налога является ограничение размеров и прибыльности спекулятивных сделок.

К прямым налогам следует отнести взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому классу "относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат, так называемые, самозанятые. По третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами. Четвертый класс составляют лица, уплачивающие взносы по второму классу, если их доход превышает определенную сумму.

Главное место среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость. Среди косвенных налогов на втором месте находятся акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, топливо, табачные изделия, транспортные средства.

К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега).

Среди местных налогов основным является налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. Ставка налогообложения устанавливается муниципалитетом исходя из потребности в финансовых ресурсах. Поэтому ставка заметно дифференцирована по графствам и городам.

Основным источником доходной части местных бюджетов Великобритании служат федеральные налоги, которые дифференцированы по отдельным графствам и городам и составляют от 70 до 90%.

Общегосударственные налоги дают более 90% всех налоговых поступлений в государственный бюджет Великобритании. К местным налогам Великобритании относится лишь налог на имущество, на долю которого приходится около 10% налоговых доходов.

Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от места проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Компания имеет возможность по своему усмотрению назначить сроки окончания финансового года.

Корпоративный налог - Corporate Tax

Корпоративный налог - Corporate Tax в Великобритании - это аналог украинского налога на прибыль. Ставка корпоративного налога ежегодно устанавливаются очередной бюджетный год, который начинается 1 апреля. Cтавка корпоративного налога регулируются Законом о финансах Великобритании 2006 года (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемой прибыли.

Корпоративный налог начисляется за 12 месяцев в конце финансового года каждой компании и должен быть уплачен в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. Налоговый период начинается, когда заканчивается предыдущий отчетный период или когда компания становится налогоплательщиком по налогу на прибыль.

Налоговый период по оплате корпоративного налога завершается одной из следующих дат: очередная отчетная дата по бухгалтерскому учету; начало либо прекращение торговой деятельности предприятия; окончание периода, в течение которого отчетность не составлялась; ровно 12 месяцев после начала нового отчетного периода; приобретение либо утрата статуса налогового резидента Великобритании, или если компания перестает быть налогоплательщиком по корпоративному налогу.

Если налоговая декларация по корпоративному налогу была подана позднее 18 месяцев после окончания налогового периода, налоговое управление Великобритании налагает штраф.

Таблица 1. Ставка корпоративного налога компании

№	Общая прибыль компании (GBP)	Ставка налога
1	Менее 300.000	21%
2	300.000 - 1,5 млн.	21-28% (рассчитывается по отдельной формуле)
3	Более 1,5 млн.	28%

Основная ставка корпоративного налога 28% применяется в случаях, когда прибыль (включая прибыль от добычи полезных ископаемых) превышает Ј1,500,000, или когда не было заявлено требований о применении другой ставки, или в тех случаях, когда другие ставки не применяются.

Налог на прирост капитала - Capital Gains Tax

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т.д.). Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) взимается по маржинальной ставке (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

Таблица 2. Действующие ставки налога на прирост капитала

№	Налоговый год	Ставка налога
1	2008-2009	18%
2	2009-2010	18%
3	2010-2011	18%

Налог на добавленную стоимость (НДС) - Value Added Tax (VAT)

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог, уплачиваемый от продажи товаров на территории Европейского Союза. Все компании, зарегистрированные в Великобритании обязаны иметь номер налогоплательщика и номер регистрации VAT (НДС). При ежегодной сдаче бухгалтерской и финансовой отчетности в налоговые службы Великобритании, компании должны предоставлять данные по уплате налога на добавленную стоимость.

Компания должна регистрироваться как плательщик НДС, если оборот компании более чем Ј70,000 за 12 месяцев. Стандартная ставка НДС - 17,5%, льготная - 5% и 0%). Компании, зарегистрированные в Великобритании, но ведущие активную деловую деятельность на территории страны, либо все виды деятельности компании - экспортно-импортные, не обязаны становиться на учет в налоговом управлении по VAT (НДС).

1. Стандартная ставка (17.5%) предоставляется на большинство товаров и услуг.

2. Сниженная ставка (5%) действует для некоторых товаров, например, для топлива или энергии для отопления жилых помещений предусмотрена сниженная ставка, которая составляет 5%.

3. Нулевая ставка (0%)

Нулевая ставка применяется в следующем случае:

· продажа основных видов пищевых продуктов, за исключением готовых блюд, продающихся "на вынос";

· продажа книг;

· транспортные услуги;

· продажа медикаментов;

· продажа детской одежды.

Действие системы НДС, установленной в Соединенном Королевстве, не распространяется на некоторые товары и услуги - они находятся за пределами сферы действия НДС. По данным товарам и услугам вы не должны взимать НДС, но соответственно не можете требовать его возврата.

Товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС включают:

· продажу (или осуществление поставки на иных условиях), если компания не стоит и не должна стоять на учете для расчета НДС;

· операции по купле-продаже за пределами Европейского Союза;

· продажу (или осуществление поставки на иных условиях), но такая продажа или поставка не относятся к вашей коммерческой деятельности, - например, если вы периодически получаете доход из таких источников, как осуществление той или иной деятельности в качестве вашего хобби;

· продажа / приобретение для личного использования (например, в качестве хобби).

Иные товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС:

· добровольные благотворительные взносы, осуществляемые компанией, если такая компания, осуществляющая благотворительный взнос, ничего не получает взамен;

· установленные законом сборы и тарифы за оказание услуг;

· сборы на обслуживание мостов, туннелей, дорог, находящихся в государственном ведении и на обслуживании;

· социальные услуги с низкой стоимостью оказываемые благотворительными организациями.

Поставка товаров / оказание услуг в пределах территории ЕС может облагаться или не облагаться НДС в зависимости от особенностей конкретной сделки.

Гербовый сбор

Гербовый сбор в размере 0.5% взимается при покупке / продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупки недвижимости зависит от стоимости недвижимости может достигать 4%.

2.2 Расходы государственного бюджета Великобритании

С 1970-1971 по 1999-2000 финансовые годы расходы государственного бюджета Великобритании в текущих ценах увеличились с 17,1 млрд. до 340 млрд. фунтов стерлингов, то есть почти в 20 раз. Основные направления его расходов связаны с финансированием социальной сферы.

В 2010-2011 финансовом году совокупные расходы государственного бюджета Великобритании составили 698 млрд. фунтов стерлингов. Основное направление расходов - социальная защита.

Рис. 2 Структура государственных расходов в 2010-2011 финансовом году в классификации по функциям Правительства

Рис. 3. Динамика чистых заимствований государственного сектора Великобритании, в которые не входит финансовая интервенция и помощь банкам, в млрд. фунтов стерлингов с 1993 по 2009 год



По данным Национального статистического бюро Британское правительство заимствовало в июле 2011 года намного меньше, чем за тот же период год назад. Чистые заимствования государственного сектора Великобритании в июле составили 20 млн. фунтов стерлингов ($33 млн.). Эксперты ожидали цифру в районе 2,5 млрд. фунтов ($4,1 млрд.).

В июле 2010 года британское государственное заимствование было эквивалентно 3,5 млрд. фунтов стерлингов ($5,8 млрд.).

Банк Англии в начале августа сократил прогноз роста ВВП Великобритании на фоне ухудшения состояния мировой экономики. Ожидается, что рост экономики страны к четвертому кварталу составит 2% в годовом исчислении. Ранее банк ожидал роста в 2,5%. Через два года рост экономики Великобритании будет держаться на уровне около 2,7% в годовом исчислении.

К расходам на экономику относятся затраты на капиталовложения, научно-технический прогресс, экономическую и социальную инфраструктуру, обеспечение занятости в отдельных отраслях и районах страны, стимулирование экспорта. Так, на научно-исследовательские цели направляется более 2,5% ВВП. При этом около 60% всех средств, выделяемых на научные работы, финансируется государством.

Государственные расходы по вмешательству в процесс воспроизводства заметно возросли после принятия в 1972 г. программы стимулирования промышленного и регионального развития. В ней предусматривалось предоставление региональных субсидий обрабатывающим и добывающим отраслям промышленности и строительству для покрытия части их инвестиционных расходов.

Таблица 3. Совокупные государственные расходы (DEL) за период с 2005-2006 по 2010-2015 финансовый год

	2006-07	2007-08	2008-09	2009-10	2010-11	2011-12	2012-13	2013-14	2014-15
Статья расходов	фактически	фактически	фактически	фактически	фактически	по плану	по плану	по плану	по плану
Образование	45939	49916	52146	56820	58534	56346	56584	56179	57243
Государственная служба здравоохранения NHS	78787	85702	92297	99712	101901	105941	108414	111367	114435
Личные социальные услуги в области здравоохранения	1744	1782	1295	1395	1522	0	0	0	0
Транспортные расходы	13101	12839	12660	13962	12556	13026	13110	12446	11948
Расходы на государственные железные дороги	8926	10160	11167	13210	10052	5477	4077	3444	3204
Расходы на железные дороги (местное самоуправление)	22763	22782	24772	25775	25889	26000	23974	24198	22850
Расходы на развитие бизнеса, инновации и ремесла	16415	17781	18497	20377	19134	17733	16634	15443	14638
Расходы на Министерство внутренних дел	9099	9450	9849	10339	9605	9490	9081	8503	8330
Расходы на содержание офицеров	698	716	721	709	666	650	620	596	559
Военные расходы	30713	33221	34383	36806	37402	37444	34402	34148	33495
Расходы на Министерство иностранных дел	1850	1963	2173	2223	2253	2129	1565	1531	1265
Расходы на охрану закона и правопорядка	8365	9218	9523	9349	9100	8586	8063	7665	7364
Расходы на международное развитие	4863	5186	5617	6587	7473	7859	8830	11318	11456
Расходы на метеослужбы и энергетические службы	2374	2157	1954	3022	3161	3009	3411	3549	3747
Расходы на охрану окружающей среды, продовольствие и сельское хозяйство	2843	2913	2829	2954	2736	2483	2437	2292	2203
Культура, СМИ и спорт	1643	1933	2258	1910	1998	2823	2567	1401	1200
Расходы на пенсионное обеспечение и службу занятости	7753	7858	7773	8819	9006	7806	7701	7806	7847
Шотландия	24505	26468	26885	28413	28511	27389	27627	27581	27769
Уэльс	12684	13417	14047	15004	15137	14643	14556	14575	14651
Северная Ирландия	9007	9745	10261	10618	10831	10370	10311	10292	10356
Казначейство	4575	4335	4413	4333	3969	4114	3827	3748	3570
Кабинет Министров	1738	1909	2160	2409	2435	2477	2393	2329	2492
Малые и независимые округа	1503	1547	1586	1557	1299	1789	1502	1448	1411
Резерв	-	-	-	-	-	2871	3455	3571	3613
Специальный резерв	-	-	-	-	-	352	3819	3818	3549
Green Investment Bank	-	-	-	-	-	-	775	1000	-
Департамент по определению лимитов расходования средств	311888	332998	349266	376303	375170	370807	369735	370248	369195

За июль 2011 года в Великобритании резко снизился дефицит госбюджета. Сокращение вышло гораздо большее, нежели ожидали аналитики благодаря повышению доходов бюджета за счет увеличения налогообложения прибыли компаний и внедрения нового налога на банковскую деятельность.

Отрицательное сальдо госбюджета Великобритании за июнь составило около 20 млн. фунтов. В 2010 г. данный показатель составлял 3,5 млрд. английских фунтов стерлингов (информация Британского стат. управления).

Между тем эксперты прогнозировали средний дефицит в районе 2,4 млрд. фунтов.

Количество британских налогов возросло за июль 2011 г. на 5,6%, расходы госбюджета увеличились на 1,9%.

За апрель-июль 2011 г. дефицит госбюджета Великобритании составлял 40,1 млрд. фунтов. Год назад данный показатель находился на уровне 43,1 млрд. фунтов. Доходная часть госбюджета в этот период была увеличена на 4,3%, а расходная - на 3,2%.



Заключение

Валютная система Англии представляет собой совокупность способов, форм и методов организации валютных отношений и контроля над ними, обусловленных особенностями формирования мировой экономики, закрепленных юридически на государственном и межгосударственном уровне и направленных на обеспечение функционирования и развития мировых хозяйственных связей;

Механизм взаимодействия структурных элементов валютной системы Англии представляет собой совокупность прямых и обратных связей, установление и функционирование которых обеспечивает стабильное существование валютной системы. Элементы национальной валютной системы Англии взаимодействуют как между собой, так и с элементами мировой валютной системы, т.е. существует и обратная связь. Важно подчеркнуть, что элементы валютной системы находятся в прямой и обратной связи, как в национальных рамках, так и на мировом уровне.



Список использованной литературы

1. Бударина Н.А. Международные финансы: Учебное пособие/ Бударина Н.А. - Донецк, 2002.

2. Вовченко Н.Г., Кочмола К.В. Финансовые системы зарубежных государств: Учебное пособие - Минск: БГЭУ, 2011

3. Гарнер Д. Великобритания: центральное и местное управление.

4. Ефимов В.С. Финансы. Часть 2: учебно-методический комплекс. - Москва: МИЭМП, 2010.

5. Жуков Н.И., Из истории мировых валютных систем // ЭКО.- 2008.- №3

6. Крылова И.С. Парламент Великобритании // Парламенты мира. М., 1991.

7. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной. - М.: Финансы и статистика, 2006.

8. Местные бюджеты и системы местного налогообложения в странах Запада / Авт. обзора Г.В. Семеко. М., 1993

9. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М., 2003.

10. Поляк Г.Б. Финансы: учебник. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

11. Правовые основы бюджетного устройства и бюджетного процесса Великобритании [Журнал "Правоведение"/1999/№ 2]Шепенко, Р. А.

12. Сутормина В.Н. Налоги капиталистических государств. Киев, 1968.

13. Финансово-кредитные системы зарубежных стран. К.В. Рудый. М.: 2003

14. Финансы капиталистических государств / Под ред. Б.Г. Болдырева. М., 1980

15. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. - М.: Проспект, 2005

16. http://ru.wikipedia.org/wiki/Великобритания

17. http://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система_Великобритании

18. http://investuk.ru/uk/tax/ (Налоги в Великобритании)

Размещено на Allbest.ru

...