Земельный налог

4. сумма полученной финансовой помощи от учредителя - 0,45 млн. руб.

5. доходы от сдачи имущества в аренду - 2,7 млн. руб.

6. доходы, полученные в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации - 0,24 млн. руб.

7. материальные расходы - 24 млн. руб.

8. расходы на оплату труда пяти работников - 0,91 млн. руб.

9. расходы на канцелярские товары - 0,093 млн. руб.

10. расходы на юридические услуги - 0,44 млн. руб.

11. представительские расходы в соответствии со сметой - 0,18 млн. руб.

12. стоимость оказанных и оплаченных услуг по подбору персонала консалтинговой компанией - 0,36 млн. руб.

13. расходы на проведение обязательного аудита - 0,21 млн. руб.

14. расходы на сертификацию продукции и услуг - 0,09 млн. руб.

15. расходы по приобретению амортизируемого имущества - 0,2 млн. руб.

16. пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС - 0,025 млн. руб.

17. оплачены счета за электроэнергию в соответствии с подтверждающими документами - 8 млн. руб.

18. оплачены услуги индивидуальному предпринимателю по ведению бухгалтерского учета, документы, подтверждающие расходы, отсутствуют - 0,029 млн. руб.

19. оплачены штрафные санкции поставщикам за нарушение условий договора - 0,9 млн. руб.

Определить сумму налога на прибыль ОАО «Альфа» за налоговый период.

Налог на прибыль организаций и предприятий определяется главой 25 часть 2 НК РФ и составляет 20 % от суммы прибыли. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и получающие доходы от источников РФ. Объектом налогообложения является полученная прибыль.

Решение:

1. Определим сумму доходов.

2. Определим сумму расходов с заработной платы.

3. Определим общую сумму расходов.

4. Определим прибыль до налогообложения.



5. Определим налог на прибыль.

Ответ: сумма налога на прибыль ОАО «Альфа» за налоговый период составила 6,61752 млн. руб.

Задача 2

1. Организация в первом квартале текущего года отгружает продукцию на сумму - 980 тыс. руб., в том числе НДС - 18%.

2. Продукция оплачена денежными средствами на сумму - 850 тыс. руб. На оставшуюся сумму покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года.

3. В отчетном периоде приобретены и оприходованы материалы на сумму - 540 тыс. руб., включая НДС - 18%.

4. Организацией получена предоплата в сумме - 250 тыс. руб.

5. За отчетный период организацией произведена оплата рекламы на телевидении, включая НДС - 27 тыс. руб.

6. Рекламы в Интернете, включая НДС, на сумму - 9 тыс. руб.

7. Рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия, в том числе НДС, на сумму - 2,2 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

НДС определяется главой 21 часть 2 НК РФ - налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица занятые перемещением товара через таможню. Объектом налогообложения признаются операции от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК РФ указаны ставки НДС - налогообложение может производиться по ставкам 0%, 10%, 18%



Решение:

1. Определим сумму НДС по каждой операции.

2. Определим сумму входящего НДС.

3. Определим сумму исходящего НДС (НДС по отгрузке).

4. Определим НДС при использование накопительного метода по отгрузке.

Ответ: сумма НДС организации, подлежащую уплате в бюджет составила 99,43 тыс. руб.



Задача 3

Табачная фабрика приобрела в отчетном налоговом периоде табак в объеме 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных плантаций, производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано:

а) из приобретенного табака:

- Пачек сигарет с фильтром - 14 тыс. шт.

- Пачек сигарет без фильтра - 4,6 тыс. шт.

- Сигар - 315 шт.

- Сигарилл - 615 шт.

б) из собственного сырья:

- Пачек сигарет с фильтром - 38 тыс. шт.

- Пачек сигарет без фильтра - 11,8 тыс. шт.

Максимальная розничная цена одной пачки сигарет с фильтром - 30 руб., сигарет без фильтра - 20 руб. В одной пачке - 20 сигарет.

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

Акцизы определены в главе 22 часть 2 НК РФ.

Акцизы это как разновидность косвенных налогов. Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

В частности, ставка акциза с 1 января по 30 июня 2012 года составила 360 рублей за тысячу штук плюс 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за тысячу штук. С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно - 390 рублей за тысячу плюс 7,5% расчетной стоимости, но не менее 510 рублей за тысячу штук.

С 1 января по 31 декабря 2013 года включительно акциз предполагается установить на уровне 550 рублей за тысячу штук плюс 8% расчетной стоимости, но не менее 730 рублей за тысячу, с 1 января по 31 декабря 2014 года - 800 рублей за тысячу штук плюс 8,5% расчетной стоимости (но не менее 1,040 тысячи рублей за тысячу).

Решение:

Расчет произведен по ставкам определенным с 01.07.2012г. по 31.12.2012г.

сигары	40 рублей за штуку
сигариллы	590 рублей за 1000 штук
Сигареты, папиросы	390 руб. за 1000 шт. плюс 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук

1. Определим общий объем сигарет с фильтром (тыс. шт.).

2. Определим общий объем сигарет без фильтра (тыс. шт.).

3. Определим акциз с сигарет с фильтром.

· Пачки переводим в штуки (тыс. шт.).



· Рассчитаем акциз - т.е. 390 руб. за 1000 штук.

· Рассчитаем акциз с розничной цены.

· Рассчитаем акциз к уплате за партию пачек.

· Рассчитаем акциз за пачку сигарет с фильтром.

4. Определим акциз с сигарет без фильтра.

· Пачки переводим в штуки.

· Рассчитаем акциз.



· Рассчитаем акциз с розничной цены.

· Рассчитаем акциз к уплате за партию пачек.

· Рассчитаем акциз за пачку сигарет с фильтром.

5. Определим акциз с сигар.

6. Определим акциз с сигарилл.

7. Определим сумму акциза с сигарет подлежащую уплате.

Ответ: сумма акциза организации, подлежащая уплате в бюджет составила 1247162,85 руб.



Задача 4

Организация использует линейный и нелинейный методы начисления амортизации.

- Первоначальная стоимость имущества, по которому амортизация начисляется линейным методом - 500 тыс. руб.

- Остаточная стоимость имущества на 1 января текущего года - 480 тыс. руб.

- Первоначальная стоимость имущества, на которое амортизация производится нелинейным методом, составила - 1 млн. руб.

- Остаточная стоимость имущества на 1 января текущего года - 900 тыс. руб.

- Норма амортизации для линейного метода - 1%.

- Норма амортизации для нелинейного - 2% ежемесячно.

Определите сумму налога на имущество организации за первый квартал текущего года с учетом того, что ставка налога для этой организации на текущий год установлена в размере 2,2%.

Налог на имущество организаций определен в гл. 30 НК РФ. Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. Налог на имущество берется со средней стоимости за квадратный метр площади.

Решение:

1. Определим сумму амортизации по линейному методу

2. Рассчитаем стоимость имущества за квартал

За квартал

3. Определим сумму амортизации по линейному методу

4. Рассчитаем стоимость имущества за квартал



На 1 янв

На 1 фев

На 1 мар

На 1 апр

5. Определим средне остаточную стоимость

Ответ: сумма налога на имущество, подлежащая уплате составила 1247162,85 руб.

Задача 5

Физическое лицо в текущем году имеет доход в сумме - 510 тыс. руб.

По основному месту работы ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты - на налогоплательщика и двоих несовершеннолетних детей.

В текущем налоговом периоде налогоплательщик произвел оплату:

- обучения старшего ребенка в колледже, стоимость обучения - 46 тыс. руб.

- лечения жены в стационаре - 58 тыс. руб.

Кроме того, в текущем году налогоплательщик заключил договор добровольного пенсионного страхования и уплатил страховые взносы в размере 50 тыс. руб.

По итогам года физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет. В следующем году налогоплательщик расторг договор добровольного пенсионного страхования.

Определить:

сумму налоговых вычетов за прошедший год;

сумму НДФЛ, подлежащего возврату налогоплательщику в связи с применением налоговых вычетов;

налоговые обязательства физического лица в связи с расторжением договора добровольного пенсионного страхования.

НДФЛ определен гл. 23 НК РФ. Согласно статьи 224 НК РФ для налогообложения доходов физических лиц применяются следующие ставки НДФЛ:

Ставка НДФЛ 13% применяется в отношении большинства доходов граждан. К ним относятся денежные выплаты и другие вознаграждения, такие как заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие. Каждый работник, получающий заработную плату, имеет право на стандартные вычеты -на первого и второго ребенка вычет составляет 1400 руб., на третьего и последующего по 3000 руб., в общей совокупности дохода до 280000 руб. С 01 января 2012г. по ставке 13 % облагаются заработная плата участников и членов их Государственной программы содействия добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом. Ставка 13% применяется вне зависимости от того является ли физическое лицо резидентом или нет. Также по ставке НДФЛ 13 % облагаются доходы высококвалифицированных специалистов, прибывших из-за рубежа для работы по найму у индивидуальных предпринимателей на основании патента.

Ставка НДФЛ 9% в отношении резидентов РФ при получении ими дивидендов от российских организаций

Ставка НДФЛ 15% применяется в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, не являющимися резидентами РФ.

Ставка НДФЛ 30% применяется в отношении всех остальных доходов нерезидентов РФ.

Ставка НДФЛ 35% применяется в отношении выигрышей и призов, величина которых превышает 4000 руб.

Однако если розыгрыш производится в качестве рекламы самого производителя, а не самих товаров, то такой выигрыш облагается по ставке НДФЛ 13%.

Также ставка НДФЛ 35 % применяется в отношении доходов в виде процентов по вкладам отношении их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом:

По рублевым вкладам сумма превышения рассчитается исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5%. При этом ставка рефинансирование берется за весь период начисления процентов. При изменении ставки рефинансирования сумма превышения тоже должна быть пересчитана.

По вкладам в иностранной валюте сумма превышения рассчитывается исходя из 9% годовых.

Это же касается индивидуальных предпринимателей.

Ставка НДФЛ 35 % применяется также в отношении доходов в виде материальной выгоды, при экономии на процентах по полученным кредитам и займа у российских организаций и индивидуальных предпринимателей.

Материальная выгода определяется следующим образом:

По рублевым кредитам (займам) в сумме превышения размера процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ, действующей на момент уплаты процентов над размером процентов, указанных в кредитном договоре (договоре займа)

По валютным кредитам (займам) исходя из превышения процентов, рассчитанных по ставке (% годовых над ставкой, указанной в договоре).

Решение:

1. Определим доход за месяц



2. Определим НДФЛ за месяц с учетом стандартных вычетов

3. Определим НДФЛ с суммы дохода до 280 тыс. руб.

4. Определим НДФЛ с остальной суммы дохода без стандартных вычетов

5. Определим сумму НДФЛ за год

6. Определим сумму возврата НДФЛ за обучение



7. Определим сумму возврата НДФЛ за лечение жены в стационаре и за добровольное пенсионное страхование

8. Определим общую сумму возврата НДФЛ

Ответ: сумма НДФЛ, удержанная и подлежащая уплате в бюджет, составила 64116 руб., а сумма возврата НДФЛ составила 20020 рублей.



Список используемой литературы

Нормативные документы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

Основная литература

2. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие: доп. УМО / Е. Н. Евстигнеев. - 5-е изд. - СПб. : Питер , 2008. - 303с.

3. Качур, О. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие: рек. УМО / О. В. Качур. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : КноРус, 2009. - 359с.

4. Миляков, Н В. Налоги и налогообложение : учебник: рек. УМО / Н. В. Миляков. - 7-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 518с.

5. Налоги и налогообложение : учебник: доп. М-вом образования РФ / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2007. - 400 с.

Дополнительная литература

6. Акчурин, С. Методы налогового учета. М., ФБК пресс, 2007.

7. Бобоев, М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2007. №3. С. 32-35.

8. Динес, И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. 2007. №4. С. 12-13.

9. Малис, Н.И. Налогообложение малого бизнеса // Финансы. 2007. №3. С. 24-26.

10. Мясникова, А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство // Государство и право. 2005. №7. С. 19-26.

11. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Под ред. Н.Г. Сычева, В.В. Ильина. М., Финансы и статистика, 2007.

12. Тютюкина, Е.Б. Финансы предприятий. М., Дашков и К, 2007.

Периодические издания

13. Бухгалтерский учет и налоги

14. Налоги и финансовое право

15. Экономика и жизнь

16. Налоги и налогообложение

Иные информационные ресурсы

17. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебник / Н. В. Миляков. - Электрон. текст. данные. - М. : Кнорус, 2008. - 1 эл. опт. диск (CD-ROM).

18. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - М. : Финансовая Академия, 2005. - 1 эл. опт. диск (CD-ROM).

19. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ [Электронный ресурс] : учебник: рек. М-вом образования / В. Г. Пансков. - 4-е изд., доп. и перераб. - Электрон. текст. данные. - М. : МЦФЭР, 2002. - 1 эл. опт. диск (CD-ROM).

20. Консультант Плюс.

21. Сайт www.pravcons.ru

22. Сайт www.audit-it.ru

23. Сайт www.consultant.ru

24. Сайт www.dis.ru

25. Сайт www.gazeta-unp.ru

26. Сайт www.nalog.ru

27. Сайт www.finansy.ru

Размещено на Allbest.ru

...