Налоговые правонарушения физических лиц в Узбекистане и пути их устранения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан

Налоговая академия

Кафедра: «Налоги и налогообложения»

РЕФЕРАТ

на тему: «Налоговые правонарушения физических лиц в Узбекистане и пути их устранения»

Выполнил:

студент 4 курса группы СТ 96

Насибов Хасан

Ташкент-2012 год



План

Введение

1. Экономическо - правовые аспекты налогообложения физических лиц

2. Ответственность физического лица за нарушение налогового законодательства

3. Виды налоговых нарушений физически лиц, пути и способы их устранения

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Налоги являются источником существования любого государства.

Налог - это важнейшее средство упорядочения финансовых отношений между государством и всеми его лицами, являющимися налогоплательщиками. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право и основы управления налогообложением.

Действующая в Республике Узбекистан налоговая система является основным критерием на пути построения оптимальной налоговой политики государства. Важнейшим условием существования рынка является наличие в нем значительного количества хозяйствующих субъектов, способных создать конкурентную среду на определенных товарных рынках.

Анализ основных результатов реализации задач налоговой политики государства в Республике Узбекистан за последние годы свидетельствует о возросшей доле косвенных налогов и снижении прямых налогов в структуре доходов государственного бюджета, что характеризует процесс переноса налогового бремени с производителя на потребителя, способствует росту объемов производства, расширению налогооблагаемой базы, а, следовательно, росту поступлений в бюджет.

Налоговое регулирование деятельности предприятий в республике направлено, прежде всего, на пополнение доходной части бюджета, с одной стороны, и на стимулирование производства, с другой.

Структурным преобразованиям экономики, повышению деловой активности и финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов способствовала проводимая рациональная налоговая политика, направленная, в первую очередь, на сокращение налогового бремени.

Так, в 2011 году совокупное налоговое бремя по сравнению с 1991 годом снизилось почти в 2 раза - с 41,2 до 22 процентов к ВВП.*

Росту прибыли физических лиц способствовало снижение в 2011 году с 10 до 9 процентов ставки налога на доходы физически лиц.

В Узбекистане твердо и последовательно осуществляется программа экономического реформирования. Совершенствуется и налоговая система. Президент Республики Узбекистан И.А. Каримов особо подчеркнул, что «…налоговая система, которая только еще формируется в республике, требует очень большого к себе внимания и совершенствования».

Информационное сообщение от 19.01.2012 года «О заседании Кабинета Министров Ресспублики Узбекистан по итогам социально-экономического развития республики в 2011 году и важнейшим приоритетам устойчивого развития экономики в 2012 году»

налогообложение правонарушение ответственность физическое лицо



1. Экономическо - правовые аспекты налогообложения физических лиц

Налог - одно из основных понятий финансов, его следует рассматривать одновременно как экономическое, социальное и политическое явление. Налоги возникают на достаточно высоком уровне развития общества существует множество определений налогов.

«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлеж3ащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

Под налогообложением принято понимать взимание налога. В экономической теории понятие налога и сбора часто принимают как синонимы, однако, строго говоря, налог существенно отличается от сбора. «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставлении определённых прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Экономическая сущность налогов - присвоение, централизация, через бюджеты части произв. нац. продукта.

Налогообложение - взимание налогов.

Согласно статьи №51 Конституции Республики Узбекистан Граждане обязаны платить установленные законом налоги и местные сборы.

Индивидуальная безвозмездность. Каждое лицо уплатившее налог взамен прямо не получает за это какие либо блага.

Уплата в денежной форме. Налоги не могут быть уплачены или взысканы в натуральной форме.

Финансирование деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги являются источниками формирования доходов бюджета.

Всеобщее и законодательное установление налога. Налог считается установленным лишь в том случае, когда закону определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Функция налогов - проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств.

Выделяют следующие функции:

Фискальная. Это главная функция налогов, она означает изъятия денежных средств в казну. Данная функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога - формирование финансовых ресурсов государства.

Регулирующая. Она заключается в том, что налоги представляют собой механизм влияния на экономические, происходящие в государстве, которые позволяют формировать необходимые характеристики этих процессов. Сущность этой функции заключается в регулирующем на развитие стороны деятельности закона. Данная функция носит объективный характер, поскольку государство может эффективно использовать с целью регулирования определённых процессов в обществе.

Стимулирующая. Налоги непосредственно влияют на усиление или ослабевание накопление капитала, увеличение или уменьшения платёжеспособного спроса и другие экономические процессы. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего или дестимулирующего воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода.

Распределительная функция. Она состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределять из производственной в социальную, а также между отраслями и отдельными гражданами.

Контрольная. Она проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

Все функции налогов тесно взаимосвязаны и реализуется в совокупности.

2. Ответственность физического лица за нарушение налогового законодательства

Ответственность физических лиц за совершение налоговых правонарушений наступает с шестнадцатилетнего возраста.

Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Предусмотренная Налоговым Кодексом ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это правонарушение не содержит признаков преступления, предусмотренного Уголовным кодексом Республики Узбекистан.

Финансовые санкции за налоговое правонарушение, совершенное индивидуальным предпринимателем, применяются в порядке, предусмотренном для юридических лиц.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за налоговые правонарушения не освобождает его от обязанностей уплаты налогов и других обязательных платежей.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в порядке, предусмотренном законом. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

При совершении налогоплательщиком нескольких налоговых правонарушений финансовые санкции применяются отдельно в отношении каждого правонарушения.

Если лицо, в отношении которого применены финансовые санкции за налоговое правонарушение, в течение года со дня их применения не совершило вновь такого же правонарушения, то оно считается не подвергавшимся финансовым санкциям.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение при отсутствия факта совершения налогового правонарушения, отсутствия вины лица в совершении налогового правонарушения.

Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за налоговое правонарушение, признаются:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлеченным к ответственности за аналогичное правонарушение.

Финансовые санкции в отношении налогоплательщиков - физических лиц применяются только в судебном порядке, за исключением случаев начисления пени.

В случае добровольной уплаты налогов, других обязательных платежей и пени в течение тридцати дней со дня передачи материалов в суд налогоплательщик - субъект предпринимательства освобождается от применения к нему штрафов за неуплату налогов и других обязательных платежей.

3. Виды налоговых нарушений физически лиц, пути и способы их устранения

Налоговым правонарушением признается виновное противоправное деяние (действия или бездействие) налогоплательщика. Самым эффективным, и более дипломатичным методом является проведения профилактических работ среде налогоплательщиков физических лиц и доводить до каждого лица верховенства закона и Конституционной обязанности (гражданского долга). В том случае если налогоплательщик не прислушивается к данному методу, то и применятся метод ответственности установленным законадательством. Согласно Налоговому законадательству:

- Уклонение от постановки на учет в органе государственной налоговой службы налогоплательщика, включая нерезидента Республики Узбекистан, за исключением налогоплательщиков, государственная регистрация которых осуществляется с одновременной постановкой их на учет в органах государственной налоговой службы и органах государственной статистики, влечет наложение штрафа:

если деятельность осуществлялась не более тридцати дней - в пятидесятикратном размере минимальной заработной платы, но не менее десяти процентов от чистой выручки, полученной в результате такой деятельности;

если деятельность осуществлялась более тридцати дней - в стократном размере минимальной заработной платы, но не менее пятидесяти процентов от чистой выручки, полученной в результате такой деятельности.

Уклонение от пообъектной постановки на учет в органе государственной налоговой службы налогоплательщика, включая нерезидента Республики Узбекистан, влечет наложение штрафа:

если от установленного срока постановки на учет прошло не более тридцати дней - в пятидесятикратном размере минимальной заработной платы;

если от установленного срока постановки на учет прошло более тридцати дней - в стократном размере минимальной заработной платы.

- Хранение не оприходованных товаров, за исключением случаев подтверждения их законного происхождения, либо сокрытие (занижение) выручки от реализации товаров (работ, услуг) -

влечет наложение штрафа в размере соответственно стоимости не оприходованного товара либо суммы сокрытой (заниженной) выручки.

- Занятие видами деятельности без лицензии и иных разрешительных документов влечет наложение штрафа в размере чистой прибыли, полученной от осуществления этих видов деятельности за период деятельности без лицензии или иных разрешительных документов, но не менее пятидесятикратного размера минимальной заработной платы.

- Осуществление торговли и оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и (или) расчетных терминалов по приему платежей по пластиковым карточкам, когда их применение является обязательным, а равно реализация товаров и оказание услуг без выписки покупателю квитанции, выдачи талонов, чека или других приравненных к ним документов, когда выписка или выдача таких документов является обязательной, влечет наложение штрафа от тридцати до пятидесятикратного размера минимальной заработной платы.

Совершение данного нарушения, в течение одного года после применения штрафа влечет наложение штрафа в размере от семидесяти пяти - до стократного размера минимальной заработной платы.

Использование контрольно-кассовых машин, не соответствующих техническим требованиям или с нарушением программы обслуживания фискальной памяти, а также отказ от приема платежей по пластиковым карточкам, влечет наложение штрафа в стократном размере минимальной заработной платы.

Совершение данного нарушения в течение одного года после применения штрафа влечет наложение штрафа в двухсоткратном размере минимальной заработной платы.

- Нарушение сроков уплаты налогов и других обязательных платежей - влечет начисление пени в размере 0,033 % за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. При этом на сумму задолженности, равной излишне уплаченным суммам по другим налогам и иным обязательным платежам, пеня не начисляется. Размер пени не может превышать суммы задолженности по соответствующим налогам и другим обязательным платежам. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств.

- Использование земельных участков без документов, либо в большем размере, чем это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок, влечет наложение штрафа в размере, эквивалентном сумме земельного налога в полуторакратном размере.

- Уклонение от поставки на учет или сдачи в аренду между физическими лицами жилищных помещений влечет наложение штрафа в пятикратном размере минимальной заработной платы.

-Нарушение установленного порядка занятия предпринимательской деятельностью влечет наложение штрафа на граждан от пяти до десяти, а на должностных лиц - от десяти до пятнадцати минимальных размеров заработной платы.

- Осуществление торговой или посреднической деятельности с уклонением от регистрации влечет наложение штрафа от пяти до семи минимальных размеров заработной платы c конфискацией предметов правонарушения. Совершение правонарушения, предусмотренного частью второй настоящей статьи, в значительном размере влечет наложение штрафа от семи до десяти минимальных размеров заработной платы c конфискацией предметов правонарушения.

- При выявление фактов осуществление физическими лицамивидов деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей органы государственной налоговой службы единовременно взимают фиксированный налог исходя из ставки по соответствующему виду деятельности в годовом размере.

Согласно 184 статье Уголовного кодекса РУЗ Уклонение от уплаты налогов или других обязательных платежей

Умышленное сокрытие, занижение прибыли (дохода) или других объектов налогообложения, а равно иное умышленное уклонение от уплаты установленных государством налогов или других обязательных платежей в значительном размере, совершенное после применения административного взыскания за такое же деяние,

-наказывается штрафом до ста пятидесяти минимальных размеров заработной платы или исправительными работами до двух лет либо арестом до шести месяцев.

-Уклонение от уплаты налогов или других обязательных платежей, совершенное:

а) повторно;

б) в крупном размере,

- наказывается штрафом от ста пятидесяти до трехсот минимальных размеров заработной платы или исправительными работами от двух до трех лет либо лишением свободы до трех лет.

Уклонение от уплаты налогов или других обязательных платежей, совершенное в особо крупном размере,

- наказывается штрафом от трехсот до шестисот минимальных размеров заработной платы или лишением свободы от трех до пяти лет.

В случае полной уплаты налогов или других обязательных платежей на умышленно сокрытую, заниженную прибыль (доход) не применяется наказание в виде лишения свободы.



Заключение

В заключение данной работы можно сказать, что налоговая система Республики Узбекистан очень хорошо сформировалась и может быть примером для других государств. За короткий период мы добились больших успехов в экономики и в законотворчестве. Так, в 2011 году совокупное налоговое бремя по сравнению с 1991 годом снизилось почти в 2 раза - с 41,2 до 22 процентов к ВВП.

В период модернизации экономики некоторые предприниматели сознательно и несознательно нарушают налоговое законодательство. Несмотря на ежедневные профилактические работы Сотрудников Государственной налоговой службы на местах до сих пор можно встретить предпринимателей не прошедших Государственную регистрацию, или же прошедших Государственную регистрацию, но выставляющих на продажу контрабандные, контрафактные товары, не имеющие соответственного сертификата качества.

- Было бы целесообразно ежедневно по средствам массовой информации пропагандировать ответственность за налоговое правонарушение:

- Целесообразно ежедневно по средствам массовой информации пропагандировать, требовать чеки контрольно кассовых машин при покупке.

- Целесообразно организовывать на местах постоянные рейдовые проверки совместно с Органами Государственной налоговой и таможенной службы.

- Ужесточить ответственность должностных лиц рынков и торговых комплексов в плоть до уголовной ответственности при выявление на их территории индивидуальных предпринимателей соответствующим образом не прошедших Государственную регистрацию.

- Целесообразно уменьшить продажу иностранной валюты в коммерческих банках физическим лицам и давать больше возможности конвертировать иностранную валюту индивидуальным предпринимателям для ввоза импортных товаров . Таким образом предприниматели бы не обращались к черному рынку за приобретением иностранной валютой а открывали бы валютные счета в коммерческих банках и легко бы конвертировали электронные деньги. И с данного счета законным путем покупали бы импортные товары.

Не оставалась бы нужды контролировать ОГНС наличной денежной выручки, так как предприниматель, не имея проблем с конвертированием самовольно, и полностью начнет сдавать наличку в банки. Имея все данные об обороте ОГНС будут легко и точно вычислять точный объем оборота индивидуального предпринимателя.



Список использованной литературы

1. Конституция Республики Узбекистан.

2. Налоговый кодекс Республики Узбекистан.

3. Кодекс Республики Узбекистан Об административной ответственности.

4. Гражданский кодекс Республики Узбекистан.

5. Указ Президента Республики Узбекистан от 30.12.2011 г. N УП-313 "О внесений изменений и дополнений в некоторые законодательные акты".

6. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН от 30.12.2011 г. № ПП-1675 О ПРОГНОЗЕ ОСНОВНЫХ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И ПАРАМЕТРАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН НА 2012 ГОДА.

Размещено на Allbest.ru

...