Налоговая система Китая

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Карагандинский государственный университет им. Е.А. Букетова

Экономический факультет

Кафедра "Финансы"

Реферат

По дисциплине "Налоги зарубежных стран"

Тема: "Налоговая система Китая"

Караганда 2012

Содержание

Введение

1. Налоговая система Китая

1.1 Виды налогов

1.2 Налоговое законодательство

1.3 Краткая характеристика важнейших налогов

1.3.1 Налог на добавленную стоимость

1.3.2 Потребительский налог

1.3.3 Предпринимательский налог

1.3.4 Налог на прибыль предприятий

1.3.5 Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий

1.4 Трансфертное ценообразование в Китае 2012

1.5 Взаимоотношения центральных и местных органов власти в распределении доходов бюджета в Китае

Заключение

Список литературы

Введение

Налоги, как экономическое явление, играют очень большую роль в жизни всего общества. Выполняя фискальную, регулирующую, перераспределительную функции, обязательные платежи в бюджет являются основой для развития национальной экономики, осуществления государственных функций и решения социальных проблем.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды, установленных на принципах и порядке государства составляет налоговую систему.

Налоговая система -- это взаимосвязанная совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему в целом, являются: порядок установления и ввода в действие налогов; система налогов; порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней; права и обязанности налогоплательщиков; формы и методы налогового контроля; ответственность участников налоговых правоотношений; способы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.

Целью реферата является изучение налоговой системы зарубежных стран, на примере налоговой системы Китая.

1. Налоговая система Китая

В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации бюджетных средств являются налоги. В настоящее время основным источником поступлений в государственный бюджет Китая являются налоговые платежи.

После реформы 1994 года в Китае построена действенная налоговая система, адаптированная к "рыночной экономике социализма".

Существующая налоговая система КНР направлена на открытие Китая внешнему миру, что способствует энергичному развитию национальной экономики.

1.1 Виды налогов

Налоговая система Китая включает 25 видов налогов, которые по признаку их природы и функций можно классифицировать по 8-ми группам:

1) Группа налогов с оборота. Сюда входят налог на добавленную стоимость, потребительский налог и предпринимательский налог. Объектом налогообложения для этих налогов является объемы оборотов или реализации у налогоплательщиков в сфере производства, реализации или обслуживания.

2) Группа налогов с дохода. Она включает налог на прибыль предприятий (применительно к таким предприятиям-резидентам, как предприятия, находящиеся в государственной собственности, предприятия, находящиеся в коллективной собственности, частные предприятия, предприятия совместного хозяйствования, акционерные предприятия), налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также подоходный налог с физических лиц.

Объектом налогообложения здесь служит прибыль, полученная производителем или посредником, а также личные доходы физических лиц.

3) Группа налогов за пользование ресурсами. Сюда входят налог за пользование природными ресурсами (природная рента) и налог за пользование землями городов и городских районов. Плательщиками этих налогов являются пользователи природных ресурсов и земель в городах и городских районах.

Эти налоги отражают возмездный характер пользования государственными природными ресурсами и имеют своей целью регулировать доходы тех налогоплательщиков, которые имеют доступ к природным ресурсам.

4) Группа налогов специального назначения. Это налог на поддержание городского строительства, налог на занимаемые пахотные угодья, регулирующий налог на инвестиции в недвижимость и налог на передачу оцениваемой недвижимости.

5) Группа имущественных налогов. Сюда входят налоги с владельцев домов, налог на городскую недвижимость и налог на имущество, переходящее в порядке наследования (до настоящего времени не введен).

6) Группа налогов и сборов, взимаемых при совершении определенных действий. Сюда входят налог на использование автотранспорта и судов, налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов, гербовый сбор, пошлина при продаже жилой недвижимости, налог с оборота ценных бумаг (до настоящего времени не введен), налог на забой скота и налог на банкеты.

Объектом обложения этими налогами являются соответствующие действия налогоплательщика.

7) Группа сельскохозяйственных налогов. Сюда входят сельскохозяйственный налог (включая налог с сельскохозяйственной деятельности) и налог на животноводство.

Плательщиками этих налогов являются предприятия, организации или физические лица, получающие доходы от ведения сельского или животноводческого хозяйства.

8) Группа таможенных пошлин. Таможенными пошлинами облагаются товары и другие объекты, импортируемые в Китай или экспортируемые из Китая.

1.2 Налоговое законодательство

Правом издания налогового законодательства и определения налоговой политики обладают:

- Всекитайское собрание народных представителей и его Постоянный комитет, которые разрабатывают, принимают и вводят в действие налоговые законы;

- Государственный совет, который разрабатывает административные положения, правила и инструкции в области налогообложения;

- Министерство финансов, Государственное налоговое управление, Комитет тарификации и классификации при Государственном совете и Главное таможенное управление. Эти органы разрабатывают и принимают нормативные документы в области налогообложения. Департамент налоговой политики Министерства финансов отвечает за формирование налоговой политики, а Государственное налоговое управление осуществляет налоговое администрирование.

В компетенцию Государственного налогового управления входит:

- разработка проектов налоговых законов, выработка предложений по вопросам налоговой политики, разработка мер и порядка реализации налоговой политики;

- разделение налоговых полномочий;

- надзор в сфере налогового управления и сбора налогов;

- осуществление реформы налоговой системы;

- разработка налоговых процедур;

- мониторинг соблюдения налогового законодательства и налоговой политики;

- организация управления и сбора центральных, совместных налогов и др.

Налоговыми органами на местах являются подразделения Государственного налогового управления и местные налоговые бюро.

1.3 Краткая характеристика важнейших налогов

1.3.1 Налог на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене на территории КНР. Объекты налогообложения и налоговые ставки представлены в таблице 1.

Таблица 1 Объекты налогообложения и налоговые ставки

Объект налогообложения	Ставка
Экспортируемые товары(за исключением особо оговоренных)	0%
1.Продукция сельского, лесного, животноводческого, водного хозяйства; 2.Заменители растительных масел, зерновых; 3.Водо-, теплоснабжение, охлаждение, снабжение горячим воздухом, горячей водой, угольным, сжиженным, природным газом, метаном, углем для бытовых нужд; 4.Книги, газеты, журналы(кроме распространяемых почтовым ведомством); 5.Фураж, химудобрения, сельскохозяйственные химикаты, сельхозтехника, парниковая полиэтиленовая пленка; 6.Продукция обогащения металлических и неметаллических руд, уголь	13%
Сырая нефть, минеральные соли, товары, не перечисленные выше, услуги по производству, ремонту или технической замене	17%

Суммы налога рассчитывается следующим образом:

- Обычные плательщики ведут раздельный учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма, подлежащая к уплате, исчисляется как разница между исходящим и входящим НДС:

 (1.1)

(1.2)

- Малые плательщики исчисляют подлежащую к уплате сумму путем умножения объемов реализации товаров или налогооблагаемых услуг на соответствующую ставку (4% для торгового сектора, 6% для прочих отраслей).

Расчетная формула:

(1.3)

- Импортируемые товары облагаются налогом по соответствующей ставке, при этом в расчет берется сводная налогооблагаемая цена товара.

- Возврат НДС при экспорте товаров. В случае экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, экспортер вправе просить налоговые органы о возврате ранее уплаченных сумм НДС. В настоящее время применяются следующие ставки возмещения НДС: 5%, 6%, 9%, 11%, 13% и 17%.

Возмещение НДС в Китае происходит по следующим ставкам: при экспорте угля - 8%, одежды, обуви, бытовой электроники и мебели - 13%, машин и оборудования -11%, транспортных средств - 17%.

- Освобождение от налога. Следующие товары освобождаются от налогообложения: сельскохозяйственной продукции, произведённой и самостоятельно продаваемой фермерами; медицинской продукции; антикварных книг, подержанных товаров; импортного оборудования, реализация недвижимого имущества и нематериальных активов и др.

1.3.2 Потребительский налог

Плательщиками потребительского налога являются предприятия, индивидуальные предприятия и частные лица, осуществляющие производство или импорт соответствующих налогооблагаемых товаров на территории КНР. В случае, если налогооблагаемые товары отправляются на экспорт, они освобождаются от обложения потребительским налогом (за исключением случаев экспорта товаров, запрещенных в установленном порядке).

Товары, являющиеся объектами обложения потребительским налогом, и налоговые ставки, приведены таблице 2.

Таблица 2 Объекты потребительского налогообложения и налоговые ставки

Налогооблагаемые товары	Ставка
1 Табачные изделия:	от 25 до 50%
2 Алкогольные напитки и спирт:
- водки из злакового спирта	25%
- водки из картофельного спирта	15%
- «жёлтые» (рисовые) водки (вина)	240 юаней/т
- пиво	220 юаней/т
- прочие алкогольные напитки	10%
- спирт	5%
3 Косметическая продукция	30%
4 Продукция по уходу за кожей и волосами	8%
5 Ювелирные изделия, изделия из жемчуга, драгоценного нефрита, драгоценных камней	от 5 до 10%
6 Петарды и фейерверки	15%
7 Бензин	0,2 - 0,28 юаня/л
8 Дизельное топливо	0,1 юаня/л
9 Автомобильные покрышки	10%
10 Мотоциклы	10%
11 Автомобили	3%, 5%, 8%

Расчет суммы налога к уплате производится по стоимостной либо количественной схеме.

В целом, плательщиками налога являются производители налогооблагаемых товаров, а сам налог подлежит уплате по факту реализации товара производителем. Расчет налога к уплате производится по одной из следующих формул:

(1.4)

(1.5)

При исчислении подлежащей к уплате суммы налога с импортированных товаров по стоимостному принципу в расчет берутся сводная налогооблагаемая стоимость и соответствующая ставка.

1.3.3 Предпринимательский налог

Плательщиками предпринимательского налога являются все предприятия и организации, семейно-частные предприятия и частные лица, оказывающие налогооблагаемые услуги, участвующие в налогооблагаемом обороте нематериальных активов или в реализации недвижимого имущества на территории Китайской Народной Республики. При этом отсутствует механизм возмещения налога. Объекты обложения предпринимательским налогом и налоговые ставки приведены ниже в таблице 3.

Таблица 3 Объекты предпринимательского налогообложения и налоговые ставки

Налогооблагаемые объекты	Ставка
1. Транспорт и связь	3%
2. Строительство	3%
3. Финансовый и страховой бизнес	8%
4. Почтовая и телевизионная связь	3%
5. Культура и спорт	3%
6. Развлечения	5-20%
7. Предоставление услуг	5%
8. Передача нематериальных активов	5%
9. Продажа недвижимости	5%

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения объемов оборота за налоговый период на соответствующую налоговую ставку:

(1.6)

От обложения предпринимательским налогом могут быть освобождены: услуги по уходу, оказываемые детскими дошкольными учреждениями, домами престарелых, благотворительными учреждениями для нетрудоспособных, услуги по поиску кандидатур для брака, похоронные услуги; услуги, лично оказываемые потребителям инвалидами; медицинские услуги; образовательные услуги, услуги оказываемые студентами в порядке приработка; услуги по механизированной вспашке, защите растений, страхованию сельскохозяйственной и животноводческой деятельности, селекционное птицеводство и животноводство, а также предотвращение и ликвидация заболеваний домашней птицы, скота и разводимых водных животных; стоимость входных билетов на мероприятия культурного характера и религиозного характера.

1.3.4 Налог на прибыль предприятий

На состоявшейся 16 марта 2007 года 5-й сессии Всекитайского собрания народных представителей 10-го созыва был принят новый закон о подоходном налоге с предприятий, в соответствии с которым для предприятий на отечественном и иностранном капитале была установлена единая ставка налога на прибыль - 25%, который вступил в силу 1 января 2008 года.

Плательщики налога на прибыль предприятий - государственные предприятия, предприятия коллективной собственности, частные предприятия, предприятия совместного хозяйствования, акционерные общества и др. организации.

Налогом облагается прибыль, полученная плательщиком в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году.

Как правило, сумма подлежащего уплате налога на прибыль предприятия исчисляется путем умножения облагаемой прибыли на 25%-ную налоговую ставку по следующей формуле:

(1.7)

Помимо общей ставки 25%, в отношении менее прибыльных производств применяется пониженная ставка налога - 20%, при одновременном соблюдении критериев финансово-хозяйственной деятельности, указанных в таблице 4.

Таблица 4 Условия для применения малыми предприятиями пониженной ставки налога

Критерий	Промышленное предприятие	Иные предприятия
Численность работников	? 100 чел.	? 80 чел.
Стоимость активов	? 30 млн юаней	? 10 млн юаней
Годовая прибыль	? 300 тыс. юаней	? 300 000 юаней

Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога:

- Предприятиям, действующим в районах национальной автономии, нуждающихся в поддержке и стимулировании.

- Предприятиям, соответствующим установленным государством требованиям, таких как: предприятия высоких технологий - 15%, предприятия третьей индустрии, учрежденные согласно соответствующим государственным положениям, предприятия, использующие отходы производства в качестве основного сырья (рассчитывается с 90% суммы полученной выручки), вновь созданные предприятия, учрежденные в районах старых революционных баз, районах проживания нацменьшинств, отдаленных регионах и утвержденных государством беднейших районах, предприятия, пострадавшие в результате стихийных бедствий, вновь созданные предприятия сферы обслуживания, обеспечивающие возможности общественного трудоустройства, производственные и сельскохозяйственные предприятия (освобождение от налога или применение ставки 50% от основной 12,5%), созданные школами, находящимися в ведении органов просвещения, принадлежащие учреждениям гражданской администрации предприятия, производящие продукцию благотворительного назначения и т.д.

Налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры и проектов по охране окружающей среды, водосбережению и энергосбережению.

Налоговые каникулы предусматривают освобождение от уплаты налога в течение первых 2-х лет получения дохода и уплату налога по сниженной ставке (50% от основной ставки налога) в течение последующих 3 лет. Предприятия вправе воспользоваться налоговыми каникулами в случае реализации проектов по развитию инфраструктуры (строительство портов, аэропортов, железных дорог, автодорог, электростанций), охране окружающей среды, водосбережению и энергосбережению.

В случае если предприятие приобретает специальное оборудование для охраны окружающей среды, энергосбережения, водосбережения, безопасности производства, то предприятие вправе получить зачет в уплату налога на прибыль предприятий в размере 10% от суммы капиталовложений в специальное оборудование. В случае если сумма зачета не была использована в один годовой период, допускается перенос остатка на следующий год. Максимальный срок переноса - 5 лет.

1.3.5 Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий

Механизм исчисления и взимания данного налога определен в Законе КНР о налоге на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий от 9 апреля 1991 года, а также в Разъяснениях по его исполнению от 30 июня 1991 года.

Плательщики налога:

- Предприятия с иностранными инвестициями, включая китайско-иностранные совместные акционерные предприятия, а также предприятия на 100%-но иностранном капитале.

- Иностранные предприятия, включая иностранные компании и хозяйственные организации, осуществляющие производственную или хозяйственную деятельность в рамках своих подразделений или объектов на территории Китая, либо получающие доходы из источников на территории Китая хотя бы и без учреждения собственного подразделения (филиала, представительства) в Китае.

Налоговой базой является налогооблагаемый доход, полученный предприятием с иностранными инвестициями или иностранным предприятием, определяемый путем уменьшения валового дохода на сумму расходов и потерь. А именно : предприятие с иностранными инвестициями, имеющее головной офис в Китае, платит налог на прибыль со всех доходов, в том числе с тех, которые получены им за пределами Китая. Иностранные предприятия платят налог на прибыль с доходов, полученных ими только из источников на территории Китая.

Налоговая ставка и расчет суммы налога к уплате.

16 марта 2007 г. был принят новый закон о единой налоговой ставке для китайских и иностранных предприятий.

Единая ставка налога на доходы в Китае составляет 25%, а льготные налоговые режимы отменяются. Данный Закон вступил в силу с 1 января 2008 г.

Ставка налога на прибыль с доходов, полученных на территории Китая иностранным предприятием, не имеющим представительства или филиала, либо имеющим представительство или филиал, но при этом получившим доход вне связи с деятельностью этого представительства или филиала, составляет 20%.

Формула для расчета суммы налога к уплате:

(1.8)

Основные изменения в исчислении и уплате налога на доходы предприятий в Китае таковы:

- иностранным предприятиям, созданным до 1 января 2008 г. и пользующимся льготными налоговыми режимами, будет предоставлен переходный период в пять лет для адаптации к новым налоговым ставкам. В этот период налоговая ставка будет повышаться на 5% ежегодно;

- для компаний, занятых в области высоких технологий и аэрокосмического строительства, а также тех компаний, которые, по мнению государства, нуждаются в поддержке, по-прежнему сохраняется льготный налоговый режим в размере 15%;

- для малых низкорентабельных предприятий устанавливается льготная ставка в размере 20%;

- для компаний, инвестирующих средства в защиту окружающей среды, проекты по сокращению потребления энергетических и водных ресурсов, а также безопасность труда, также предполагается предоставить льготные налоговые режимы;

- налоговые льготы, существующие для предприятий, вкладывающих средства в те проекты по строительству портов, доков, аэропортов, железных дорог, высокоскоростных дорог, которые получили поддержку государства, остаются в силе;

- налоговые льготы для компаний, занятых в сельском хозяйстве, лесной промышленности и рыболовстве, сохраняются;

- налоговая льгота в размере 50% для экспортно-ориентированных иностранных предприятий и льготные налоговые режимы для производственных иностранных предприятий отменяется;

- предприятия, эффективно использующие природные ресурсы и сырые материалы, и предприятия, оказывающие социальные услуги, теперь будут лишены прямых налоговых льгот;

- новым предприятиям, занятым в сфере высоких технологий и расположенным в специальных экономических зонах типа Шэньчжэнь и особых районах типа район Пудун в Шанхае, предоставляются переходные льготные налоговые режимы;

- существующие налоговые льготы для предприятий, создаваемых в экономически отсталых западных районах страны, сохранятся.

Однако законодательством Китая предусмотрено, что в рамках, определенных законодательством и нормативными актами государственного уровня, допускается издание местных налоговых законов и нормативных актов, принимаемых местными правительствами. Это означает, что в отдельных районах Китая по-прежнему будут сохраняться льготные налоговые режимы для предприятий производственной направленности, ориентированных на экспорт, поэтому, если принимать решение о создании в Китае предприятия с иностранными инвестициями, необходимо заранее выяснить вопрос о наличии или отсутствии налоговых льгот в месте предполагаемой регистрации.

1.4 Трансфертное ценообразование в Китае 2012

Основным международным документом в области налогового регулирования трансфертного ценообразования является Руководство по трансфертному ценообразованию Организация по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР) 1995 года «О трансфертном ценообразовании для транснациональных корпораций и налоговых органов».

Базовым принципом рекомендаций ОЭСР является применение правила вытянутой руки (arm's length basis), которое подразумевает установление трансфертной цены на базе цен, которые бы использовали несвязанные стороны в аналогичной ситуации. При этом, для определения сравнимости и соответственно расчета необходимых поправок, необходимо сравнить условия заключения сделок, которые могут влиять на ее цену.

Регулирование трансфертного ценообразования обусловлено потребностью государства изымать справедливую долю налогов, которую оно получило бы, если бы стороны применили свободные цены, под которыми в международной практике принято понимать "цену на расстоянии вытянутой руки". Эффективный способ выявления искажений налогооблагаемой базы, который используется во многих странах мира - это сравнение результатов деятельности проверяемого налогоплательщика с аналогичными налогоплательщиками.

Закон "Корпоративный подоходный налог"(КПН).

Самый высокий уровень законодательства в Китае представлен в законах, которые могут быть приняты только Всекитайским собранием народных представителей. Закон КПН вступил в действие 01.01.2008г. Статьи по трансфертному ценообразованию находятся в основном в главе 6, "Специальные корректировки налогов". Закон КПН в качестве руководящего принципа использует правило "вытянутой руки" для операций со связанными сторонами и уполномочивает налоговые органы в Китае регулировать налогооблагаемый доход налогоплательщика, если он не соблюдает данный принцип в отношениях со связанными сторонами.

Второй уровень законодательства представляет более подробные правила реализации (ППР), касающиеся всех аспектов закона КПН, которые обнародованы Государственным Советом. В главе 6 ППР, не только расширяют различные понятия в законе КПН (такие, как распределение затрат, контролируемых иностранных корпораций, тонкой капитализации и общей борьбы с уклонением от налогов), но также налагает требования к документации трансфертного ценообразования и специальный сбор интересов, которые могут создать значительные последствия для налогоплательщиков.

Третий уровень налогового законодательства представлен циркуляром, который в январе 2009 года был издан Государственной администрацией Китая по налогам и сборам под названием Гуо-шуй Фa [2009] № 2 (Циркуляр 2), "Введение мер специальных корректировок налогов - пробную версию", который предусматривает значительный шаг в передаче ценового режима органами Китая.

Бремя доказывания.

В Китае, бремя доказывания того, что сделка была проведена с соблюдением правила расстояния "вытянутой руки" лежит на налогопла-тельщике. В соответствии с п.2 ст.43 закона КПН, если налоговые органы проводят расследование трансфертного ценообразования, налогоплательщик обязан обеспечить "соответствующую информацию" по запросу. Информация, необходимая налоговым органам во время расследования трансфертного ценообразования может включать в себя:

- Документацию трансфертного ценообразования налогоплательщика, необходимо предоставить до 31 мая следующего налогового года на китайском языке и которая хранится в течении 10 лет. В случае не своевременного предоставления документации, налогоплательщик облагается штрафом 5%;

- Зарубежную информацию о цене перепродажи (или трансфертные цены) и / или конечной цены продажи материальных товаров, нематериальных товаров и услуг, участвующих в операциях со связанными сторонами;

- Дополнительную информацию, относящуюся к операциям со связанными сторонами

В ст.111 перечислены 6 методов для проведения исследований трансфертного ценообразования, которые являются такими же, как те, которые предусмотрены в Руководстве ОЭСР. 1) метод сопоставимой неконтролируемой цены; 2) метод "издержки плюс"; 3) метод цены перепродажи; 4) методы, основанные на анализе и распределении прибыли (метод транзакционной чистой маржи); 5) метод дробления прибыли; 6) Другие методы, соответствующие принципу расстояния вытянутой руки.

Циркуляр 2, ст. 22, при выборе метода трансфертного ценообразования должны учитываться следующие 5 факторов сопоставимости:

1)Характеристики активов или услуг, участвующих в сделке; 2)Функции и риски каждой из сторон, участвующих в сделке;3)Договорные условия;4) Экономичес-кие условия;5) Бизнес стратегии.

Соглашения об избежании двойного налогообложения (СДН) направлены на предотвращение налогообложения дохода одного объекта двумя или более государствами, а также устранения уклонения от уплаты налогов. Китай добился значительных успехов в течение последних 5 лет в создании регулирования в области двойного налогообложения. Перечень стран, с которыми Китай заключил договор СДН указаны в таблице 5.

Таблица 5 Соглашения о двойном налогообложении: список стран, январь 2012

Албания	Алжир	Армения	Нигерия	Швейцария
Австралия	Австрия	Азербайджан	Пакистан	Таиланд
Бахрейн	Бангладеш	Барбадос	Польша	Турция
Беларусь	Бельгия	Бразилия	Румыния	ОАЭ
Бруней	Болгария	Канада	Сербия	Узбекистан
Хорватия	Куба	Кипр	Словакия	Оман
Чехия	Дания	Египет	Испания	Филиппины
Эстония	Эфиопия	Финляндия	Швеция	Катар
Франция	Грузия	Германия	Таджикистан	Саудовская Аравия
Греция	Гонконг	Венгрия	Тунис	Сингапур
Исландия	Индия	Индонезия	Украина	ЮАР
Иран	Ирландия	Израиль	США	Судан
Италия	Ямайка	Япония	Вьетнам	Сирия
Казахстан	Корея (Rep)	Кувейт	Норвегия	Тринидад и Тобаго
Кыргызстан	Лаос	Латвия	Папуа-Новая Гвинея	Туркменистан
Литва	Люксембург	Макао	Португалия	UK
Македонии	Малайзия	Мальта	Россия	Венесуэла
Маврикий	Мексика	Молдова	Сейшельские острова
Монголия	Черногория	Марокко	Словения
Непал	Нидерланды	Новая Зеландия	Шри Ланка

Определение фактического владельца.

Циркуляр 601 излагает, что получатель дивидендов, роялти и процентов от китайского предприятия-резидент имеет право на налоговые льготы, если получатель может быть назван "владельцем" таких доходов.

Циркуляр 30, выпущенный в конце июня 2012 года, основывается на циркуляре 601, упрощен чтобы получить статус "фактического владельца". Этот циркуляр представляет собой перечень "безопасной гавани", и то, что перечисленные компании, автоматически считаются владельцами дохода в виде дивидендов.

Утвержденные налоговые льготы.

В августе 2009 года китайские власти ввели налог административных требований к нерезидентам, для того чтобы пользоваться преимуществами при СДН. Эти требования отличаются в зависимости от типа дохода: на прибыль от пассивного дохода должны получить разрешение (которое занимает 20-50 дней и действительна в течение 3 календарных лет), в то время как прибыль от активного дохода должно быть подано до появления налогового обязательства или при объявлении соответствующих налоговых обязательств.

Подробная информация об этом требовании приведена в циркуляре 124 и дополняющего ее Циркуляра 290, где также говорится, что приостановленный агент должен завершить процедуру регистрации несмотря на то, что налогоплательщик предоставил соответствующую информацию в налоговые органы.

Отчеты оффшорных операций.

Если оффшорные инвесторы косвенно передают собственный капитал в китайские предприятия-резиденты, и фактическая налоговая ставка в юрисдикции оффшорных компаний холдинга ниже, чем 12,5%, или страны, освобождаются от налога на оффшорные доходы, китайские власти должны быть уведомлены. Это требование, содержит циркуляр 698, если передача капитала включает в себя злоупотребление организационной структуры или расположение (то есть оффшорная компания холдинга) не имеет разумной деловой цели, или основной целью служит уклонение от налогов, то налоговый орган может игнорировать оффшорную компанию холдинга.

1.5 Взаимоотношения центральных и местных органов власти в распределении доходов бюджета в Китае

Бюджетная система в Китае представлена двумя уровнями - центральным и местными бюджетами. Налоговая система Китая также является двухуровневой. Распределение налогов и сборов Китая по уровням бюджетной системы представлено в таблице 6.

Бюджетно-налоговые реформы 1994-1995 года сформировали новую структуру взаимоотношений между центральными и местными бюджетами. Произошло разделение "сфер ответственности". Центральное правительство таким образом гарантировало себе устойчивый поток бюджетных доходов, а местные власти получили стимул развивать местную экономику и расширять доходную базу. Местные органы власти получили право самостоятельно определять структуру расходов своих бюджетов.

Налоговые поступления от уплаты НДС (внутреннего) по нормативу 75% зачисляются в бюджет Центрального правительства, по нормативу 25% - в местные бюджеты.

Налоговые поступления от уплаты предпринимательского налога кредитными и страховыми компаниями, компаниями, осуществляющими перевозки по железной дороге, зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков - в местные бюджеты.

Налоговые поступления от уплаты налога на прибыль предприятий налогоплательщиками - предприятиями центрального подчинения, местными банковскими и небанковскими финансовыми учреждениями, головными офисами банков и страховых компаний зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков (государственными предприятиями местного подчинения, коллективными и частными предприятиями) - в местные бюджеты.

Налоговые поступления от уплаты налога за пользование природными ресурсами налогоплательщиками - предприятиями нефтедобычи в районах континентального шельфа зачисляются в бюджет Центрального правительства, от уплаты другими категориями налогоплательщиков - в местные бюджеты.

Налоговые поступления от уплаты гербового сбора по нормативу 88% зачисляются в бюджет Центрального правительства, по нормативу 12% - в местные бюджеты.

Таблица 6 Распределение налоговых поступлений

Налоговые доходы центрального бюджета формируют:	Налоговые доходы центрального и местных бюджетов формируют:	Налоговые доходы местных бюджетов формируют:
- потребительский налог; - таможенные пошлины; - НДС и потребительский налог, взимаемые на таможне.	- НДС (внутренний); - предпринимательский налог; - налог на прибыль предприятий; - налог за пользование природными ресурсами; - налог на поддержание городского строительства; - гербовый сбор.	- подоходный налог с физических лиц; - налог за пользование землями городов и городских районов; - налог на занимаемые пахотные угодья; - регулирующий налог на инвестиции в недвижимость; - налог на передачу оцениваемой недвижимости; - налог с владельцев домов; - налог на городскую недвижимость; - налог на использование автотранспорта и судов; - налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов; - пошлина при продаже недвижимости; - налог на забой скота; - сельскохозяйственный налог; - налог на имущество, переходящего в порядке наследования; - животноводческий налог; - другие местные налоги.

налог китай ценообразование бюджет

Заключение

В данном реферате была рассмотрена налоговая система Китая, из этой работы я сделала определенные выводы.

Налоговая система Китая находится в процессе становления, важную роль в данном процессе играет реформа налогового законодательства.

Значение налоговой системы обусловлено значением налогов в жизни общества и государства. В той или иной мере, прямо или косвенно, налоги затрагивают интересы каждого человека, каждой организации. Поэтому изучение их важно для людей, занятых в разных сферах деятельности, особенно для юристов, экономистов, предпринимателей, работников государственного аппарата, том числе правоохранительных органов.

Происходящие серьезные перемены в экономике страны стимулируют рост общественного интереса к налоговым отношениям. Активные поиски правоведов и экономистов оптимальной модели налоговой системы все больше выявляют связанные с нею новые проблемы законодательства. Этому способствует и прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений, которая сделала налогово-правовой метод государственного управления одним из главных в системе управления рынком и социально-экономическом развитии общества.

Формирование в Китае предпринимательских отношений, многообразие форм собственности, становление общепризнанных принципов защиты прав человека - все это требует от налогового регулирования таких путей и подходов, которые диктуются не только потребностями государства и бюджета, но и законами рыночной экономики, основанными на борьбе за выживание хозяйствующих субъектов в условиях конкуренции и приумножения частной собственности.

Список литературы

1. Ермилова Н.Г. Налоговая система современного Китая. //Аудиторские ведомости. 2000г.-№5

2. Антонова О.В. Налоги зарубежных стран. 2010г.

3. www.chinawindow.ru

4. Закон «О налогах и сборах КНР»

5. www.russian.china.org.cn

6. www.chinadaily.com.cn

7. www.wiki.mbalib.com

8. www.worldwide-tax.com

9. www.china-briefing.com

10. www.pwc.com

Размещено на Allbest.ru

...