Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общее сведения о ценообразовании

1.1 Общая схема расчета цены

1.2 Затратные методы ценообразования

2. Налогообложение в РК

2.1 Общие положения

2.2 Налоговые отношения, налоговое законодательство, основные начала налогового законодательства, пределы его действия в пространстве, во времени и по кругу лиц

2.3 Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и органов налоговой службы. Представительство в налоговых отношениях

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Каждый предприниматель самостоятельно устанавливает цену за свой товар. Имеется два подхода к рыночному ценообразованию: установление индивидуальных цен либо единых цен. Первая формируется на договорной основе в результате переговоров между покупателем и продавцом, обеспечивающих согласование интересов сторон. Вторая характерна тем, что все покупатели приобретают товар по одинаковой цене. Внедрение единых цен для всех потребителей связано обычно с особенностями рынка конкретного товара или с технической сложностью и крупными издержками при дифференциации цен. Единые цены важны там, где предприниматель предлагает рынку стандартизированный продукт серийного производства. В этой обстановке важно, чтобы массовый потребитель знал цену, сравнивал ее с ценой конкурирующих товаров и без проблем принимал решение о покупке. Цена была и остается важнейшим критерием принятия потребительских решений.

Налогообложение в Казахстане регулируется Налоговым Кодексом Республики Казахстан и подзаконными нормативными правовыми актами, принятыми на основании и в соответствии с Налоговым Кодексом. Налоговый Кодекс устанавливает ставки налогов и других обязательных платежей, порядок их исчисления и уплаты, компетенцию налоговых органов по обеспечению исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и по принудительному взысканию налоговой задолженности, правила ведения налогоплательщиком налогового учета и представления налоговой отчетности, формы и порядок осуществления налогового контроля со стороны органов налоговой службы, способы обжалования их решений, а также действий (бездействия) их должностных лиц.

1. Общее сведения о ценообразовании

1.1 Общая схема расчета цены

Каждый товар имеет цену, но далеко не каждое предприятие в состоянии самостоятельно установить цену, по которой оно хочет продавать свой товар. Если товары не дифференцированы, а конкуренты многочисленны, предприятие не обладает рыночной силой и должно принять цену, задаваемую рынком.

Еще недавно решения по ценам принимались исходя из издержек и рентабельности. Кризисные годы экономических преобразований в Казахстане изменили состояние дел: высокая инфляция, рост цен на сырье, рост процентных ставок, обострение конкуренции, снижение покупательной способности - все эти факторы усилили роль ценообразования.

В зависимости от особенностей товара, размеров и финансовой мощи фирмы-продавца, целей, которые она ставит, для расчета цены могут быть использованы различные методы. Значительное влияние на выбор метода расчета цены оказывает также степень новизны товара, наличие дифференциации товара по качеству, стадия жизненного цикла товара. Причем минимально возможная цена определяется себестоимостью продукции, максимально возможная - наличием уникальных достоинств в изделии. Цены товаров-конкурентов и товаров-заменителей характеризуют, как правило, средний уровень.

Таким образом, при выборе метода ценообразования нужно учитывать как внутренние ограничения (издержки и прибыль), так и внешние (покупательная способность, цены товаров-конкурентов и т. п.).

Расчет цены на товар предполагает выполнение ряда последовательных этапов в деятельности экономиста по ценам.

1 этап. Постановка целей и задач ценообразования. Цена товара выполняет исключительно важную для предприятия функцию, которая состоит в получении (для фирмы) выручки от продажи товаров. Руководство фирмы рассматривает цену как переменный фактор, оказывающий прямое воздействие на выручку от продажи товаров, структуру производства, методы работы фирмы. Поэтому к практике ценообразования относятся с чрезмерной осторожностью.

Рассчитывая цену, фирма должна четко определить для себя, каких целей она хочет добиться с помощью устанавливаемой цены на товар. Чем четче сформулирована цель, тем более правильно будет установлена цена.

2 этап. Определение спроса. Как известно, цена и спрос находятся в определенной зависимости. Цена может увеличиться, когда спрос велик, и уменьшиться, когда он ослабевает, притом что затраты на производство товара в обоих случаях останутся неизменными. Поэтому фирма должна оценить эластичность спроса по цене, определить вероятное количество товаров, которое можно продать на рынке в течение определенного времени по ценам разного уровня. Здесь важно помнить, что спрос определяет максимальную цену, по которой фирма может продать свой товар.

Например, игрок в гольф, которому необходимо приобрести дюжину новых мячей, внутренне уже готов заплатить за них определенную цену. Разумеется, стоимость мячей в спортивном магазине может оказаться выше той, на которую рассчитывает игрок. Это может в определенной степени снизить силу желания в зависимости от разницы между розничной ценой и ценой, которую готов заплатить игрок. Если же игрок обнаружит мячи в другом магазине по цене, которая будет больше соответствовать его представлениям о стоимости товара, желание его станет достаточно сильным для того, чтобы подтолкнуть к приобретению мячей.

3 этап. Оценка издержек производства. Издержки производства определяют минимальную цену товара. Поэтому на данном этапе фирма определяет постоянные, переменные, валовые издержки производства при различных объемах выпуска. Все фирмы стремятся установить такую цену, которая покрывала бы все издержки производства и обеспечивала бы справедливую прибыль.

4 этап. Анализ цен и качества товаров конкурентов. Если спрос определяет максимальную цену, издержки производства - минимальную цену, то разница между ними и есть «поле игры» для принятия решения об уровне цены. На этом «поле игры» изучают цену и качество фирм-конкурентов. Только изучив цены и качество аналогичных изделий конкурентов, фирма может более объективно определить положение своего товара по отношению к товарам 'фирм-конкурентов. На основе аналитического сравнения своего и чужого товара можно будет либо установить более высокую цену, чем у конкурентов, или, наоборот, более низкую, спрогнозировать ценовую реакцию или ответ конкурента на появление нового товара с соответствующей ценой.

5 этап. Выбор метода ценообразования. Цену можно определять различными способами, каждый из которых по-разному влияет на уровень цены. Поэтому фирмы стремятся выбрать такой метод, который позволяет более правильно определить цену на конкретный товар.

6 этап. Расчет исходной цены. На основе выбранного метода определяется возможный уровень цены.

7 этап. Учет дополнительных факторов. Прежде чем определить окончательный уровень цены, фирма должна учесть ряд дополнительных факторов, влияющих на уровень цены, проверить соблюдение целей ценовой политики, учесть реакцию на уровень цены покупателей, посредников, конкурентов, государства и т. д.

8 этап. Установление окончательной цены. На этом этапе устанавливается окончательный уровень цены, оформляются соответствующие документы..

Все методы ценообразования могут быть объединены в три большие группы: затратные, рыночные и эконометрические. Все эти методы, как правило, являются коммерческой тайной и в печати публикуются лишь в общих чертах.

Опубликованные материалы свидетельствуют, что ценовая политика большинства казахстанских предприятий состоит в том, чтобы покрыть издержки и получить некоторую нормальную прибыль (примерно 70% всех предприятий). Некоторые стараются продать товар как можно дороже (примерно 9%) 2.

В Японии, согласно опросу, затратными методами ценообразования пользуется 36% от числа опрошенных фирм, маркетинговыми методами - 28%, методами, учитывающими конкурентные условия рынка, - 24%, методами, ориентированными на движение спроса, - 5%, другими методами (например, исходя из прямых указаний соответствующих органов и т. д.) - 4% 3.

При определении цены необходимо учитывать различные методологические подходы, и, прежде всего, в цене должны быть учтены интересы производителя и потребителя. Одни методы (прежде всего затратные) учитывают интересы производителя, который стремится возместить свои затраты и получить гарантированную прибыль без учета, в какой степени такая цена адекватна той пользе, которую дает эта продукция потребителю. При подходе к цене с позиций полезности (то есть с позиций покупателя) в тени остается вопрос, в какой мере такая цена выгодна конкретному производителю.

Только в условиях конкуренции формируется уровень цен, выгодный и той и другой стороне. Такие компромиссные цены, во-первых, учитывают интересы двух сторон; во-вторых, конъюнктуру рынка. Именно такие рыночные цены становятся базой для формирования других цен на аналогичные товары, несмотря на то что последние могут значительно отличаться друг от друга, так как могут учитывать различные дополнительные ценообразующие факторы.

1.2 Затратные методы ценообразования

Установление уровня цен в условиях рынка состоит в нахождении такой цены, которая представляла бы собой оптимальный баланс между тем, что хотел бы заплатить за этот товар покупатель, и издержками фирмы при его изготовлении. Поэтому определение цены должно основываться в первую очередь на факторах, относящихся к спросу, то есть на оценке того, сколько покупатель может и хочет заплатить за предлагаемый ему товар. Значение издержек при установлении цен не должно преувеличиваться. На практике, как правило, фирма в первую очередь пытается установить, за какую цену она могла бы продать свой товар на рынке исходя из характера спроса, конкуренции, качества товара и т. п., а затем уже определять свои производственные, коммерческие и административные затраты, соответствующие такой цене и изменяющиеся в зависимости от конъюнктуры рынка.

Тем не менее, при исчислении рыночной цены в настоящее время наиболее широко применяются следующие методы:

метод, основанный на определении полных издержек;

метод, ориентирующийся на прямые затраты и в то же время учитывающий совокупность всех рыночных условий, особенно условий сбыта.

Суть метода, основанного на определении полных издержек, состоит в суммировании совокупных издержек [переменные (прямые) плюс постоянные (накладные) издержки] и прибыли, которую фирма рассчитывает получить.

Условный пример определения цены методом полных затрат, тыс. тг.

Переменные (прямые издержки): на материалы на рабочую силу	9000 1000
Постоянные (накладные расходы)	3800
Итого затрат	13 800
Ожидаемая прибыль	60
Ожидаемый доход от реализации	16 560
Месячное производство продукции, шт.	1000
Цена единицы продукции	16,5

Главное метода - его простота и удобство, однако он имеет два больших недостатка:

1. При установлении цены не принимаются во внимание имеющийся спрос на товар, конкуренция на рынке, поэтому возможна ситуация, когда товар при данной цене не будет пользоваться спросом, а продукция конкурентов может быть лучше по качеству и более известна покупателю благодаря рекламе и т. д.

2. Любой метод отнесения на себестоимость товара постоянных накладных расходов (например, арендной платы), которые являются расходами по управлению предприятием, а не расходами для производства данного товара, является условным. Он искажает подлинный вклад продукта в доход предприятия.

Предположим, фирма производит три вида товаров. Данные о количестве товаров, переменных затратах и полной себестоимости приведены в табл. 1. преимущество данного 1.

Таблица 1

	Товар Х	Товар Y	Товар Z	Всего
1. Количество единиц	10 000	20 000	5000	35 000
2. Переменные издержки, всего, тг.: - на заработную плату производственных рабочих	20 100 3500	42 000 8000	20 500 12 000	82 600 23 500
- на материалы	16 600	34 000	8500	59 100
3. Общие постоянные издержки, тг.				55 000
4. Распределение постоянных издержек между товарами, тг.: 4.1 пропорционально заработной плате производственных рабочих	892	18 723	28 085	55 000
4.2. пропорционально затратам на материалы	15 448	31 641	7911	55 000
4.3. пропорционально переменным издержкам	13 384	27 966	13 650	55 000
5. Общая себестоимость при распределении постоянных расходов, тг.: - по способу 4.1	28 292	60 723	48 585
- по способу 4.2	35 548	73 641	28 411
- по способу 4.3	33 484	69 966	34 150

Цена единицы каждого товара при рентабельности 15 % к себестоимости и распределении затрат разными способами дана в табл. 2.

Таблица 2

	Себестоим. единицы товара, тг.	Прибыль на единицу товара, тг.	Цена единицы товара, тг.
	X	Y	Z	X	Y	Z	X	Y	Z
по способу 4.1.	2,83	3,04	9,72	0,42	0,46	1,46	3,25	3,50	11,18
по способу 4.2.	3,55	3,68	5,68	0,53	0,55	0,85	4,08	4,23	6,53
по способу 4.3.	3,35	3,50	6,83	0,50	0,53	1,02	3,85	4,03	7,85

Какая из этих трех цен по каждому товару правильнее (разница между максимальным и минимальным значением цены по товарам составляет соответственно 25,5; 20,8; 58,4%)? Все они кажутся в равной мере обоснованными.

Метод полных затрат наиболее распространен на предприятиях с четко выраженной товарной дифференциацией для, расчета цен традиционных товаров, а также для установления цен на совершенно новые товары, не имеющие ценовых прецедентов. Наиболее эффективен при расчете цен на товары понижен ой конкурентоспособности.

Более совершенным, но и более сложным по сравнению с методом полных затрат является многофакторный подход к ценообразованию, стремящийся учитывать целый комплекс условий, формирующих цену (перечислен нами выше). Определенное внимание при этом уделяется и издержкам, но не как основе цены, а как одному из факторов, ее определяющих.

Сущность метода прямых затрат состоит в установлении цены путем добавления к переменным затратам определенной надбавки-прибыли. При этом постоянные расходы, как расходы предприятия в целом, не распределяются по отдельным товарам, а погашаются из разницы между суммой цен реализации и переменными затратами на производство продукции. Эта разница получила название «добавленной» или «маржинальной» прибыли.

При правильном подходе переменные (прямые) издержки должны явиться тем пределом, ниже которого ни один производитель не будет оценивать свою продукцию. В любом случае истинная функция издержек заключается в установлении нижнего предела для первоначальной цены на продукт, в то время как ценность этого продукта для потребителя определяют высший предел установления цены на него. На практике переменные издержки могут в определенных условиях, когда имеются большие незагруженные мощности и стоит вопрос о выживании фирмы, выступать нижним пределом цены.

Условный пример определения цены методом прямых затрат, тыс. тг.

Предлагаемая цена единицы продукции	18,00	16,00	15,00	14,00
Сумма переменных (прямых) затрат (производственных и сбытовых)	8,58	8,46	8,40	8,34
«Маржинальная» прибыль на единицу продукции	9,42	7,54	6,60	5,66
Ожидаемый объём продаж, шт.	400	600	800	900
Суммарная «маржинальная» прибыль	3768	4524	5280	5094
Постоянные затраты при 100-процентном использовании производственных мощностей	3000	3000	3000	3000
Реализованная прибыль	768	1524	2280	2094

Таким образом, если в случае применения метода полных затрат расчет начинается с суммирования всех затрат, связанных с производством продукции, то в случае метода прямых затрат фирма начинает с оценки потенциального объема продаж по каждой предполагаемой цене. Подсчитывается сумма прямых переменных затрат и определяется величина наценки («маржинальной» прибыли) на единицу продукции и на весь объем прогнозируемых продаж по предполагаемой цене. Вычитая из полученных суммарных наценок постоянные расходы, определяют прибыль при реализации продукции. Из условного примера видно, что наибольшую прибыль предприятие получит при продаже 800 изделий по цене 15 тыс. тг. Метод прямых затрат позволяет с учетом условий сбыта находить оптимальное сочетание объемов производства, цен реализации и расходов по производству продукции.

И хотя метод применим практически для любых предприятий, он недостаточно известен в Казахстане и его внедрение наталкивается на неприятие части руководителей, воспитанных на «импортных» приемах ведения дел. Однако метод прямых затрат может быть с уверенностью использован при установлении цен только тогда, когда имеются неиспользованные резервы производственных мощностей и когда все постоянные расходы возмещаются в ценах, установленных из текущего объема производства.

Наиболее полно преимущества использования методов ценообразования на основе сокращенной номенклатуры затрат проявляются при принятии различных управленческих решений (например, при определении выгодности дополнительного заказа). Пример такого расчета представлен в табл. 3.

Таблица 3

	В расчёте на 10 тыс. шт., млн. тг.	В расчёте на единицу продукции, тыс. тг.
Прямые затраты на материалы	20	2,0
Прямые затраты на рабочую силу	4	0,4
Прочие прямые расходы	6	0,6
Итого основных затрат	30	3,0
Переменные косвенные расходы	8	0,8
Итого переменных затрат	38	3,8
Постоянные затраты	12	1,2
Полная себестоимость	50	5,0
Прибыль	10	1,0
Цена	60	6,0

Как видно из табл. 3, «маржинальная» прибыль на производство изделия 22 млн. тг. (60-38). Она используется на покрытие постоянных затрат (12 млн. тг.), после чего остается 10 млн. тг.

Если поступил дополнительный заказ на новом рынке сверх уже реализуемых 10 тыс. единиц изделия, то предприятию следует согласиться на это предложение, установив цену на единицу дополнительного заказа (если принять прежнюю рентабельность в 20% к себестоимости) в размере

Цн = 3,8 + (0,2 х 3,8) = 4,56 тыс. тг.

Это вполне возможно, поскольку постоянные расходы в размере 12 млн. тг. не изменяются, и их долю в себестоимости каждого изделия в размере 1,2 тыс. тг. не нужно будет возвращать в ценах изделий, реализуемых на новом рынке. Прямые затраты в 3,8 тыс. тг. могут быть использованы в качестве базовой цены на новом рынке.

Еще один пример. Предприятие выпускает сложную техническую продукцию, производство которой требует значительного количества комплектующих деталей. При производстве этих изделий у себя предприятие имеет полную себестоимость единицы продукции 112 тг., из них:

прямые переменные затраты - 84 тг.;

постоянные накладные расходы - 28 тг.

Предприятие может покупать комплектующие по цене 107 тг. Что более выгодно? Расчеты показывают, что более выгодным является собственное производство комплектующих: экономия средств составит 23 тг. (107-84 = 23), так как постоянные затраты в краткосрочном периоде уже покрыты реализацией основной продукции.

Расчет цен на основе метода предельных издержек также базируется на анализе себестоимости, но более сложный, чем рассмотренные выше методы. При предельном ценообразовании надбавка делается только к предельно высокой себестоимости производства каждой последующей единицы уже освоенного товара или услуги. Этот метод оправдан в том случае, если гарантированная продажа по несколько более высокой цене достаточна, чтобы покрыть накладные расходы. Данный метод имеет ряд привлекательных моментов, но если он неправильно понят и недостаточно проконтролирован, может привести к неожиданным катастрофическим результатам.

Например, предприниматель, имеющий частное маршрутное такси, осуществляет перевозки пассажиров по определенному маршруту по тарифу 3,5 тг. Однажды, собрав несколько пассажиров, он отъезжает, но вдруг видит человека, бегущего к такси. Притормозив, он дает ему возможность войти и просит оплатить проезд. Пассажир заявляет: «Я плачу вам 1 тг., и это более чем достаточно. Вы готовы были уехать без меня, значит, вы покрыли все ваши расходы. Единственное неудобство, которое я вам причинил - это то, что отнял у вас немного времени, немного износил одно из сидений и, возможно, немного увеличил расходы на уборку. Если вам не подходит моя плата, я выйду, а вы потеряете 1 тг.».

Этот пример использует аргумент предельного ценообразования, который состоит в следующем: как только достигнут уровень продаж, при котором можно покрыть все расходы, включая накладные, можно позволить себе снизить цену. Нужно только покрыть себестоимость обслуживания одного дополнительного покупателя. Любая цена, превышающая эту дополнительную себестоимость, дает дополнительную прибыль, особенно если более низкая цена стимулирует повышение спроса на товар или услугу. Однако для установления цен на всю продукцию или весь объем услуг этот метод использован быть не может, так как постоянные расходы должны быть возвращены предприятию в общей выручке.

К методам ценообразования на основе издержек производства относится расчет цен на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли. Фирма стремится установить цену на свой товар на таком уровне, который обеспечивал бы ей получение желаемого объема прибыли.

Предположим, что валовые издержки фирмы 9 млн. тг. Расчеты показали, что для обеспечения безубыточности, то есть покрытия всех валовых издержек, фирма должна продать как минимум 600 тыс. шт. товара. В таком случае цена товара составит 15 тенге (9 млн. / 600 000 = 15). Если предприятие стремится к получению валовой прибыли в размере 2 млн. тг., то при цене в 15 тг. ему надо продать 800 тыс. шт. товара, но в этом случае увеличатся переменные расходы (например, на 1 млн. тг.) на дополнительные 200 тыс. шт. [(9млн+ 1 млн. + 2 млн.) /800000= 15 тг.)].

Графическое определение точки безубыточности (ТБ) дано на рис. 1,4.1.

Точку безубыточности можно также найти аналитическим методом по формуле:

ТБ = Постоянные издержки/Валовая прибыль.

Если предприятие выпускает широкую номенклатуру продукции, то используют расширенный вариант формулы безубыточности:

ТБ = Постоянные издержки: [(S х Р)А+(S х Р)B+(S х Р)C+(S х Р)D],

где S - процент общего объема продаж для каждого товара (А,В,С,D);

Р- валовая прибыль.

Рисунок 1 - Определение точки безубыточности

Метод учета рентабельности инвестиций также относится к группе методов на основе издержек. Основная задача данного метода состоит в том, чтобы оценить полные затраты при различных программах производства товара и определить объем выпуска, реализация которого по определенной цене позволит окупить соответствующие капиталовложения.

Например, фирма предполагав гг. годовой объем производства нового изделия 40 000 шт. Переменные затраты на единицу изделия - 30 тг., постоянные - 20 тг. Проект по выпуску нового изделия потребует дополнительного финансирования (кредита) в размере 1 млн. тг., величина которого будет погашаться за счет прибыли при 20% годовых1. Какова должна быть цена нового изделия?

Суммарные затраты на производство единицы продукции: 30 + 20 = 50 тг. Минимальная прибыль, чтобы покрыть кредитные средства, должна составлять (1 000 000/0,2)/40 000 = 5 тг. (не ниже). Предполагаемая цена нового изделия составит 55 тг. (50 + 5 = 55).

Данный метод - единственный из методов, который учитывает платность финансовых ресурсов, необходимых для производства и реализации товара. Метод успешно подходит при принятии решений о величине объема производства нового для предприятия товара с известной рыночной ценой. Основной недостаток метода - использование процентных ставок, которые в условиях инфляции весьма неопределенны во времени.

Перечисленные методы определения цен на базе издержек больше годятся для обоснования базисной цены, которая должна ответить на вопрос: можно или нельзя выходить с данным товаром на рынок, чем для определения окончательной продажной цены.

2. Налогообложение в РК

2.1 Общие положения

В соответствии с Конституцией РК (ст.35) уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.

Налоговые отношения основаны на властном подчинении одной стороны другой и регулируются налоговым законодательством, состоящим из Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также других нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено кодексом.

В соответствии с Указом Президента РК от 27 апреля 1998 г. N 3928 «О защите прав граждан и юридических лиц на свободу предпринимательской деятельности» Правительству Республики Казахстан запрещено издавать нормативные правовые акты, наделяющие центральные и местные исполнительные органы полномочиями по взиманию с субъектов предпринимательской деятельности платежей, не предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

В состав налогового законодательства Республики Казахстан также не подлежат включению акты, не носящие нормативный характер (письма, разъяснения, указания). При этом указанные акты не могут расширительно толковать нормы налогового законодательства и являться основанием для возложения ответственности на налогоплательщика.

Исходя из этого, необходимо иметь в виду, что акты налогового комитета Министерства государственных доходов Республики Казахстан, носящие нормативно-правовой характер, не прошедшие регистрацию в Министерстве юстиции Республики Казахстан, недействительны и применению не подлежат.

2.2 Налоговые отношения, налоговое законодательство, основные начала налогового законодательства, пределы его действия в пространстве, во времени и по кругу лиц

Согласно ст. 1 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговыми отношениями являются властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств. Указанные отношения регулируются Налоговым кодексом Республики Казахстан, а также иными актами налогового законодательства Республики Казахстан и другими источниками действующего права Республики Казахстан.

Согласно п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Налогового кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом.

В каком соотношении находятся между собой международные договоры по вопросам налогообложения, заключенные Республикой Казахстан, и акты налогового законодательства Республики Казахстан?

Согласно п. 5 ст. 2 Налогового кодекса Республики Казахстан, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

Указанный пункт содержит в себе коллизионную норму, позволяющую установить соотношение норм налогового законодательства Республики Казахстан и норм международных договоров по вопросам налогообложения, заключенных с участием Республики Казахстан, в случае их противоречия друг другу.

Понятие международных договоров, участником которых является Республика Казахстан, а также порядок их заключения и действия на территории Республики Казахстан раскрываются в Указе Президента Республики Казахстан, имеющем силу закона, от 12 декабря 1995 года N 2679, «О порядке заключения, исполнения и денонсации международных договоров Республики Казахстан».

Согласно п/п. 1) статьи 2 вышеназванного Указа, «международный договор Республики Казахстан» - это международное соглашение, заключенное Республикой Казахстан с иностранным государством (или государствами) либо с международной организацией в письменной форме и регулируемое международным правом, независимо от того, содержится такое соглашение в одном документе или в нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования.

При определении видов международных договоров в статье 3 вышеназванного Указа говорится о том, что международные договоры Республики Казахстан заключаются с иностранными государствами и международными организациями от имени:

1) Республики Казахстан (межгосударственные договоры);

2) правительства Республики Казахстан (межправительственные договоры);

3) министерств, государственных комитетов и иных центральных исполнительных органов Республики Казахстан, а также государственных органов, непосредственно подчиненных и подотчетных Президенту Республики Казахстан (межведомственные договоры).

П. 5 ст. 2 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает приоритет норм международных договоров по отношению к нормам налогового законодательства Республики Казахстан. При этом, устанавливается дополнительное требование к ратификации международных договоров по вопросам налогообложения.

В настоящее время наиболее распространенными видами международных договоров по вопросам налогообложения являются двусторонние межправительственные договоры - Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов. В практике заключения Республикой Казахстан международных договоров по вопросам налогообложения имеются и случаи заключения многосторонних международных договоров.

В каком соотношении находятся между собой акты налогового законодательства?

Согласно п. 4 ст. 2 Налогового кодекса Республики Казахстан, при наличии противоречия между Налоговым кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы Налогового кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом.

Кем и как устанавливаются, вводятся, изменяются и отменяются налоги на территории Республики Казахстан?

Согласно статье 35 Конституции Республики Казахстан, уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.

Конституционная норма, устанавливающая обязанность по уплате налогов, содержит требование к форме установления налогов, сборов и иных обязательных платежей: налоги, сборы и иные обязательные платежи должны быть законно установленными. Законность установления подразумевает под собой, во-первых, установление налогов (т.е. всех их элементов, позволяющих определить налог) только в форме законов и, во-вторых, установление их в строгом соответствии с закрепленной законом процедурой, т.е. уполномоченными законом органами и в установленном законом порядке. Кроме того, законность установления налогов позволяет предположить, что единственным субъектом, управомоченным устанавливать налоги, является государство в лице законодателя.

Конституционная обязанность по уплате налогов, установленная статьей 35 Конституции Республики Казахстан, корреспондирует праву государства на законное установление и отмену налогов и сборов. Данное право закрепляется в конституционной норме, устанавливающей компетенцию парламента. Согласно пп.2) статьи 54 Конституции Республики Казахстан парламент Республики Казахстан в раздельном заседании палат путем последовательного рассмотрения вопросов вначале в мажилисе, а затем в сенате устанавливает и отменяет государственные налоги и сборы. Конституционная норма, содержащаяся в пп.4) пункта 3 статьи 61 Конституции, закрепляет полномочие парламента издавать законы, которые регулируют важнейшие общественные отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающиеся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей. При реализации парламентом своего права на установление налогов последний в законодательном порядке определяет исполнительные органы, уполномоченные на реализацию права государства на получение налогов. В Республике Казахстан это органы налоговой службы.

В соответствии с п. 3 ст. 2 Налогового кодекса налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Каковы основные начала (принципы) налогообложения и налогового законодательства в Республике Казахстан?

В соответствии с п. 2 ст. 2 Налогового кодекса Республики Казахстан ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 1 ст. 4 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.

Значение принципов налогового законодательства сводится к тому, что согласно п. 2 ст. 4 Налогового кодекса Республики Казахстан, положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным Налоговым кодексом Республики Казахстан.

В Налоговом кодексе законодательно закреплены принципы: обязательности налогообложения (ст. 5), определенности налогообложения (ст. 6), справедливости налогообложения (ст. 7), единства налоговой системы (ст. 8) и гласности налогового законодательства (ст. 9).

В соответствии с принципом обязательности налогообложения налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.

В соответствии с принципом определенности налогообложения налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.

В соответствии с принципом справедливости налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

В соответствии с принципом единства налоговой системы налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.

В соответствии с принципом гласности налогового законодательства нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.

Каковы пределы действия налогового законодательства Республики Казахстан?

Налоговое законодательство имеет пределы своего действия в пространстве, во времени и по кругу лиц в соответствии с правилами ст. 3 Налогового кодекса Республики Казахстан, а также в соответствии с общими правилами действия нормативных правовых актов, закрепленными в законе Республики Казахстан «О нормативных правовых актах».

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговое законодательство действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения.

Согласно п. 2 вышеуказанной статьи, законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в Налоговый кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

2.3 Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и органов налоговой службы. Представительство в налоговых отношениях

Какими правами обладает налогоплательщик по налоговому законодательству Республики Казахстан?

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Республики Казахстан, налогоплательщик вправе:

1) получать от органов налоговой службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве;

2) представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя;

3) получать результаты налогового контроля;

4) представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налогового контроля;

5) получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;

6) обжаловать в установленном настоящим кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомления по актам налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы;

7) требовать соблюдения налоговой тайны;

8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.

Налогоплательщик имеет и иные права, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

Какие обязанности возлагаются на налогоплательщика в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан?

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Республики Казахстан на налогоплательщика возлагаются следующие обязанности:

1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;

2) выполнять законные требования органов налоговой службы об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;

3) на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением;

4) представлять налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном настоящим кодексом;

5) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков, с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю в соответствии с настоящим кодексом.

Налогоплательщик выполняет и иные обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Каков статус налогового агента по налоговому законодательству Республики Казахстан? Какими правами наделен налоговый агент и какие на него возлагаются обязанности?

Согласно п/п. 20 п. 1 ст. 10, налоговый агент - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты

В соответствии со смыслом п/п. 20 п. 1 ст. 10 и ст. 13 Налогового кодекса Республики Казахстан налоговый агент представляет собой участника налоговых отношений, который от своего имени по поручению и в интересах государства уполномочен совершать определенные законодателем действия, направленные на исполнение за счет налогоплательщика его налоговых обязательств перед государством.

Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности, что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Кроме того, на налогового агента, согласно п. 2 ст.13 Налогового кодекса Республики Казахстан, возлагаются также обязанности:

1) правильно и своевременно исчислять налоги, удерживаемые у источника выплаты в соответствии с особенной частью настоящего кодекса;

2) удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и перечислять их в бюджет в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим кодексом;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговую отчетность в порядке, установленном особенной частью настоящего кодекса.

Возможно ли представительство в налоговых отношениях? Кто может быть представителем налогоплательщика? Каковы его основные права и обязанности?

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса Республики Казахстан налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законного или уполномоченного представителя.

Законным представителем налогоплательщика признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика на основании закона.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы. Уполномоченный представитель налогоплательщика действует на основе доверенности (учредительных документов), выдаваемой налогоплательщиком, в которой указывается конкретный перечень его полномочий.

Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях.

Представитель налогоплательщика действует в налоговых отношениях от имени и в интересах представляемого, вследствие чего все последствия от совершения представителем в интересах налогоплательщика каких-либо действий возникают у самого налогоплательщика.

Для реализации своих полномочий представитель пользуется всеми правами налогоплательщика. Свои права и обязанности в отношениях с налогоплательщиком представитель определяет по соглашению с налогоплательщиком в рамках гражданско-правовых договоров поручения или оказания услуг.

Каковы правовой статус органов налоговой службы и их структура?

Согласно п. 1 ст. 15 Налогового кодекса Республики Казахстан, на органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Республики Казахстан, органы налоговой службы состоят из уполномоченного государственного органа и налоговых органов.

Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам.

Какими правами обладают органы налоговой службы?

В соответствии с п.1 ст. 16 Налогового кодекса Республики Казахстан органы налоговой службы вправе:

1) разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим кодексом;

2) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств;

3) осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном настоящим кодексом;

4) производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, с соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики Казахстан;

5) требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченным государственным органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;

6) в ходе осуществления налоговой проверки в порядке, определенном законодательными актами Республики Казахстан, производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;

7) обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от их местонахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений);

8) получать от налогоплательщика по перечню, утверждаемому правительством Республики Казахстан, информацию в виде электронных документов в порядке, устанавливаемом уполномоченным государственным органом;

9) по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя, получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну;

10) косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика в случаях, предусмотренных особенной частью настоящего кодекса;

11) предъявлять в суды иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Органы налоговой службы имеют также иные права, предусмотренные законодательными актами Республики Казахстан.

Какие обязанности возлагаются на органы налоговой службы?

В соответствии с п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Республики Казахстан органы налоговой службы обязаны:

1) соблюдать права налогоплательщика;

2) защищать интересы государства;

3) осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств, а также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;

4) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;

5) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности;

6) проводить налоговую проверку строго по предписаниям;

7) соблюдать налоговую тайну в соответствии с положениями настоящего кодекса;

8) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим кодексом;

9) по заявлению налогоплательщика не позднее трехдневного срока представлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;

10) обеспечивать в течение пяти лет сохранность выдаваемых налогоплательщику копий квитанций, подтверждающих факт исполнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет;

11) осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег от его реализации;

12) применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке в соответствии с настоящим кодексом;

13) налагать на налогоплательщика административные штрафы в соответствии с кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также фактов преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки преступления, налоговые органы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Органы налоговой службы выполняют также иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

Заключение

В условиях рынка ценообразование является сложным процессом, подверженным воздействию многих факторов. Выбор общей ориентации в ценообразовании, подходов к определению цен на новые и уже выпускаемые изделия, оказываемые услуги в целях увеличения объемов реализации, товарооборота, повышения уровня производства, максимизации прибыли, и укрепления рыночных позиций фирмы осуществляется в рамках маркетинга.

Установление цены - один из важных элементов маркетинга, прямо воздействующий на сбытовую деятельность, поскольку уровень и соотношение цен на отдельные виды продукции, особенно на конкурирующие изделия, оказывают определяющее влияние на объемы совершаемых клиентами закупок.

Цены находятся в тесной зависимости со всеми составляющими деятельности фирмы в целом. От цен во многом зависят реальные коммерческие результаты, а верная или ошибочная ценовая политика оказывает долговременное воздействие на положение фирмы на рынке.

В соответствии с Конституцией РК (ст.35) уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.

Налоговые отношения основаны на властном подчинении одной стороны другой и регулируются налоговым законодательством, состоящим из Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также других нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено кодексом.

ценообразование налогообложение казахстан

Список использованной литературы

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2001 года

2. Указ Президента РК от 27 апреля 1998 г. N 3928 О защите прав граждан и юридических лиц на свободу предпринимательской деятельности

3. Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценовая политика. М.: ЭКМОС, 1997.

4. А.Алклычев Политика цен и воздействие на экономические процессы// Экономист. 1998.

5. Васильева Н.Э., Козлова Л.И. «Формирование цены в рыночных условиях».- Москва, 1995.

6. Грузинов В.Б., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие.-2-е изд. Доп.-М.: Финансы и статистика, 2001.

7. А.З. Ефименко Цены и ценовая политика.// Экономика строительства.- 2000.

8. Желтякова И.А., Маховикова Г.А., Пузыня Н.Ю. Цены и ценообразование. Издательство «Питер»,1999.

9. Зайцев Н.А. Экономика промышленного предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 1996.

10. Савицкая Р.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд.-Минск : «Экоперспектива»,1999.

11. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб.пособие.- М.: Финансы и статистика, 1997.

12. Цены и ценообразование: Учебник для вузов / Под ред. И.К. Салимжанова.- М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999.

Размещено на Allbest.ru

...