Компания «Альфа» зарегистрирована в качестве плательщика по НДС. В марте 2009 года Компания получила предварительную оплату за партию продукции в сумме 36 079 тыс.руб. В марте этого же года в соответствии с договором она изготовила и поставила продукцию на сумму 59 079 тыс.руб. (в том числе НДС). Какая сумма НДС в бюджет будет начислена и отражена в отчете по НДС за март месяц? Рассмотрите два варианта учетной политики по реализации.

Вариант 1.

36 079*20%/120%=6 013,17 тыс.руб.

Вариант 2.

Учетная политика согласно бухучету по отгрузке: объект обложения возникает на момент отгрузки.

Отгружено на сумму 59 079 тыс.руб.

Начислен и отражен НДС в декларации за март:

Исходя из произведенных расчетов следует, что в данной ситуации применение УСН без уплаты НДС обеспечивает субъекту налогообложения наименьшую налоговую нагрузку в сравнении с общей системой налогообложения, предусматривающей уплату НДС и при использовании УСН с уплатой НДС.

Для юридических лиц, у которых рентабельность относительно высокая, уплата налога по УСН со ставкой 8% («без НДС») будет представлять определенный интерес. Если рентабельность невысокая, то варианту уплаты налогов по УСН стоит предпочесть уплату налогов в общеустановленном порядке.

Уменьшение суммы уплачиваемых налогов будет складываться в первую очередь за счет того, что при общем порядке налогообложения возрастание сумм налогов (прежде всего налога на прибыль, целевого сбора и НДС) происходит более быстрыми темпами по сравнению с ростом 8%-го налога с выручки, уплачиваемого при УСН. Этот вывод подтверждают полученные данные. Если в качестве критерия выбора метода налогообложения взять прибыль, то следует использовать общую систему налогообложения. Здесь валовая прибыль превышает полученную прибыль при использовании УСН на 4,8 млн.руб. Однако после исчисления прямых налоговых платежей чистая прибыль при общей системе налогообложения уже меньше (с уплатой НДС) на 49,796 млн.руб. (202,946 - 153,150), а по сравнению с УСН «Без НДС» она, еще ниже - на 123,796 млн.руб. (276,946 - 153,15) или на 55,3% .

Немаловажным является тот факт, что субъекты хозяйствования, производящие уплату налогов по УСН (особенно по ставке 8%, то есть «Без НДС»), существенно уменьшают вероятность возникновения ошибок при определении налогооблагаемой базы. Преимуществом УСН можно считать и сокращенный документооборот, если будет применяться уплата налога по ставке 8%.

Отметим также, что кроме плюсов УСН имеет и свои недостатки, основными из которых являются следующие:

1. При УСН со ставкой налога 8% продавец не имеет права выставлять своим контрагентам счета за товары (работы, услуги) с выделением налога на добавленную стоимость, что лишает их возможности принять к вычету НДС. И как следствие, сумма НДС, уплачиваемая в бюджет потребителем данных товаров (работ, услуг), возрастает. Подобная проблема не возникает, когда в качестве покупателя выступают физические лица, либо товары (работы, услуги) экспортируются, либо деятельность потребителей освобождена от обложения НДС.

2. В случае применения общего порядка налогообложения прибыль в определенных случаях (например, при приобретении основных средств или жилищном строительстве) может быть прольготирована. При уплате же налога с валовой выручки при использовании УСН такая льгота отсутствует

Задание 33

В результате проверки налоговые органы обнаружили занижение компанией «Омега» суммы НДС, указанной в налоговом отчете за ноябрь 2009 г., что было отражено в акте проверки, врученном руководителю компании 27 февраля 2010 г. Налоговое уведомление о начисленной сумме налогового обязательства по НДС, пени и налоговой санкции было вручено компании 2 марта 2010 г. С какого дня будет исчисляться срок давности налогового обязательства в данном случае?

Срока давности по налоговым обязательствам не существует. Пеня по НДС будет исчисляться с 23 декабря 2009 года, т.к. срок уплаты НДС за ноябрь - до 22 декабря.

Задание 34

Налоговый орган выявил, что предприятие занизило суммы налогов, указанные в налоговых отчетах, по сравнению с суммами налогов, которые должны были быть указаны в отчетности: по НДС - на 12,4 млн.руб., по налогу с продаж - на 9,9 млн.руб., по подоходному налогу - на 579 тыс. руб. Совокупный годовой доход предприятия за проверяемый календарный год составил 279 млн. руб. Какую сумму налоговой санкции должно будет уплатить предприятие? Базовая величина - 35 тыс.руб.

Согласно п.156 Указа № 419 неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), в том числе совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сбора, пошлины, но не мене 10 базовых величин для юридического лица.

115 800<350 000 => 350 000 руб. к уплате

2,48+1,98+0,35=4,81 млн.руб.

Задание 35

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. До настоящего времени предпринимательская деятельность не велась, в дальнейшем планируется сдавать в аренду нежилое помещение (здание), которое было приобретено на аукционе. Возникает ли в рассматриваемой ситуации обязательство по уплате индивидуальным предпринимателем - собственником указанного здания налога на недвижимость? Если возникает, то с какого момента?

Да, обязательство по уплате индивидуальным предпринимателем налога на недвижимость возникает с момента сдачи имущества в аренду.

В январе 2010 г. ОАО «Альфа» - Резидент Республики Беларусь, за оказанные ей иностранной компанией консультационные услуги, перечислила со своего счета в швейцарском банке на счет компании 8 500 долларов. Иностранная компания не имеет постоянного представительства в Республике Беларусь. Определите налоговые обязательства ОАО «Альфа» перед бюджетом Республики Беларусь.

Местом реализации является территория Республики Беларусь, у ОАО «Альфа» возникают обязательства по уплате НДС (20%) и налога на доходы (15%).

Задание 37

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в налоговой инспекции 1 марта 2009 года, однако при проверке его деятельности налоговой инспекцией было обнаружено, что индивидуальный предприниматель фактически начал свою деятельность на месяц раньше. Сумма налогов, подлежащих начислению за этот период составила 4 500 тыс.руб. Какой размер штрафа должен будет уплатить индивидуальный предприниматель за такое налоговое правонарушение?

Согласно законодательству РБ, осуществление деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет наказание в виде штрафа в размере 5 базовых величин за каждый месяц.

На балансе предприятия находятся объекты, не эксплуатируемые более года. На какой вид затрат следует относить земельный налог по участкам, на которых находятся неэксплуатируемые объекты?

Земельный налог, независимо от того, эксплуатируются объекты, или нет, относится на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

В данной курсовой работе были рассмотрены различные ситуации, влекущие за собой уплату налогов, с которыми сталкиваются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также физические лица на территории Республики Беларусь.

Порядок уплаты налогов юридическими лицами и предпринимателями регулируется Налоговым кодексом РБ от 19 декабря 2002 г. № 166-З, а также рядом более частных нормативных правовых документов.

Все хозяйственные операции, которые проводит юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, обязаны учитываться в порядке, который устанавливается государством.

Отчетность может быть бухгалтерской, регулируемая законом РБ от 18 октября 1994 года №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», а также с помощью книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. От ведения бухгалтерского учета и отчетности избавлены организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Соблюдение норм законодательства в процессе предпринимательства жестко контролируется государством, и за нарушение норм предусмотрено иногда довольно жесткое наказание.

Соблюдение всех норм бухгалтерского учета, регистрация цен и уплата всех налогов являются весьма сложной задачей, но использование упрощенной системы налогообложения позволяет значительно облегчить работу.

Литература

Закон Республики Беларусь от 28.05.1991 г. № 813-XII «О предпринимательстве в Республике Беларусь» // Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР. 1991. № 19. Ст. 269.

Закон Республики Беларусь от 10 мая1999 г. № 255-З «О ценообразовании»

Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Постановление Министерства экономики Республики Беларусь, министерства финансов Республики Беларусь, министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь. 27 февраля 2009 г. N 37/18/6. Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 9 июня 2009 г. N 8/21041

Кодекса Республики Беларусь «Об административных правонарушениях» от 21.04. 2003 № 194-З (ред. от 14.11.2008 № 2/1547).

Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть. 19 декабря 2002 г. N 166-З.

Инструкция о порядке формирования и применения цен и тарифов. Постановление Министерства экономики Республики Беларусь 10.09.2008 N 183.

Налоговый кодекс Республики Беларусь( Особенная часть). 29.12. 2009г.

О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О Таможенном тарифе»: Закон Респ. Беларусь, 5 дек. 1997 г., №98-З: // Ведомости Нац. собрания Респ. Беларусь. - 1998. - №3. - Ст.15.

О государственном регулировании внешнеторговой деятельности: Закон Респ. Беларусь, 25 нояб. 2004 г., №347-З// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 15 дек. 2004 г. - №193, 2/1096.

О порядке определения таможенной стоимости товаров: Указ Президента Респ. Беларусь, 31 июля 2006 г., №474// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2006. - №1/7781.

О таможенных сборах/ Указ Президента Республики Беларусь, 13 июля 2006 г. N 443// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2006 г., №1/7742.

Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. 30.10.2008 N 210/161/151.

Таможенный кодекс Республики Беларусь. 4 января 2007 г. N 204-З

Указ Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2009 г. N 596 «О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационных фондов»//Зарег. в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 9 декабря 2009 г. N 1/11181.

11. Указ Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 г. № 148 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» // Зарег. в Национальный реестре правовых актов Республики Беларусь 28 марта 2008 г. N 1/9574.

Размещено на Allbest.ru