Налогообложение и его воздействие на финансовое состояние предприятия ОАО "Искож"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общая часть

1.1 Сущность налогообложения и роль налогов в формировании доходов государства

1.2 Основные виды налогов уплачиваемых предприятием

2. Расчетная часть

2.1 Расчет основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия

Заключение

Литература

Введение

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основах и об устремлениях бюрократического аппарата призванного поддерживать эти основы.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству.

Степень развития демократического режима - вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реалии фундаментальных принципов налогообложения: справедливость, равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог - во благо или во зло.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что применение налогов является одним из методов обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, налоги влияют на финансовое состояние предприятия, его конкурентоспособность на размер полученных ими доходов и прибыли, воздействуют на спрос и деловую активность, определяют величину финансовых ресурсов.

Цель: определить каким образом воздействуют налоги на финансовое состояние предприятия и изучить возможности его улучшения путем применения методов налоговой оптимизации.

Задачи:

- раскрыть сущность и значения налогообложения на современном этапе развития общества;

- дать характеристику основных видов налогов, уплачиваемых предпринимателем;

- раскрыть сущность налоговой нагрузки и методику ее расчета;

- на основании данных ОАО «Искож» рассчитать основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, размер налоговой нагрузки на предприятие и проанализировать динамику и структуру налоговых платежей, а также источники выплат налогов;

- охарактеризовать основные пути оптимизации налоговых платежей.

1. Общая часть

1.1 Сущность налогообложения и роль налогов в формировании доходов государства

Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е централизованных финансовых ресурсов. Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. Налоги и займы - два определяющих источника процветания любой страны.

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на бюджетные отношения. В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. Так, в США налоги формируют 90% бюджета, в Германии - 80, в Японии - 75%. В России доля налогов примерно соответствует мировым показателям.

Кроме того, налоги опосредованно (через систему льгот и санкций) воздействуют на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности, путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.

Таким образом, посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

Фискальная функция - основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ.

Социальная функция - осуществляется через неравное налогобложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения.

Регулирующая функция - посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства.

Контрольная функция - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы.

1.2 Основные виды налогов уплачиваемых предприятием

В соответствии с российским законодательством НК РФ предприятия уплачивают следующие налоги: налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК), акцизы (гл. 22 НК), налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК), единый социальный налог (гл. 24 НК), налог на прибыль организаций (гл. 25 НК), водный (гл. 25.2 НК), государственная пошлина (гл. 25.3 НК), транспортный налог (гл. 28 НК), налог на имущество организаций (гл. 30 НК), налог на игорный бизнес (гл. 29 НК).

Открытое акционерное общество «Нефтекамское производственное объединение искусственных кож» - это многопрофильное производственное объединение с технологически законченным циклом производства. Основной целью объединения является выпуск конкурентоспособной высококачественной продукции, отвечающей требованиям потребителей, автоматизация, реконструкция и модернизация производства, увеличение прибыли предприятия, а вместе с ней и благосостояние работников объединения.

ОАО «Искож» уплачивает следующие виды налогов: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость.

Налог на прибыль организаций - прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение - обеспечение эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов.

Объектом налогоообложения является прибыль.

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды:

а) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли - первый квартал, полугодие и 9 месяцев;

б) для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя их фактически полученной прибыли - месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания календарного года.

Ставка налога - 24% (зачисляемая в федеральный бюджет - 6,5%, в региональный бюджет - 17,5%). Для отдельных категорий ставка может быть понижена до 13,5% (резиденты).

налогообложение доход финансовый

2. Расчетная часть

2.1 Расчет основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятие

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность финансирования свою деятельность [12]. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Анализ финансового состояния показывает по каким конкретным направлениям надо вести работу, а также дает возможность выявить наиболее важние аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от целей анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Проведем анализ финансового состояния по следующим направлениям:

горизонтальный и вертикальный анализ баланса по укрупненным показателям;

расчет показателей финансовой устойчивости и ликвидности;

анализ доходности (рентабельности).

Горизонтальный анализ баланса представляет собой изучение показателей бухгалтерского баланса в динамике. Вертикальный анализ предусматривает структуру показателей на основе расчета удельных весов отдельных статей в итоге.

Баланса и оценке произошедших изменений в его структуре за отчетный период.

Таблица 1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ОАО «Искож» по укрупненным показателям за 2005-2006 г.

Заключение

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечивает взаимосвязь общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

В первой главе курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты налогообложения предприятия. В частности, охарактеризованы основные виды налогов уплачиваемых предприятием и рассмотрено влияние налогов на финансовое состояние предприятия.

Критериями для оценки финансового состояния служит обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования хозяйствующего субъекта, целесообразность их размещения и эффективность использования, финансовые взаимоотношения с контрагентами, платежеспособность и финансовая устойчивость. Одним из главных показателей, характеризующих степень влияния налогов на финансовое состояние предприятие, является налоговая нагрузка, определяемая соотношением дохода предприятия и уплаченных им налоговых платежей.

Во второй главе был произведен анализ финансового состояния и налогообложения, а также оценено влияние налогов на финансовые результаты предприятия и предложены мероприятия по оптимизации налогообложения.

В процессе анализа финансового состояния предприятия были изучены динамика и структура основных статей бухгалтерского баланса, рассчитаны показатели финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности и рентабельности. Рассчитав вышеуказанные показатели, сделан вывод, что предприятие направлено на расширение материально - производственной базы и развитие производственного потенциала. Наибольший удельный вес в структуре активов баланса занимают внеоборотные активы. Изменения в структуре пассива баланса характеризуется, главным образом, за счет изменения уменьшения кредиторской задолженности. в целях повышения финансовой устойчивости предприятию следует рассмотреть обоснованного уменьшения запасов и затрат на пополнение собственного капитала за счет внутренних и внешних источников. Расчет показателей рентабельности показал, что, главным образом, обусловлено, увеличением себестоимости и соответственно валовой прибыли, прибыли от продаж, прибылью до налогообложения и чистой прибыли. Основные источники увеличения выручки: оснащение производства, расширение рынка сбыта, внедрение новых технологий и новаций, полным контролем качества выпускаемой продукции.

В процессе анализа динамики налоговых платежей были рассчитаны темпы изменений общего объема налоговых выплат предприятия и отдельных видов налогов. Уплаченные суммы налогов ежедневно увеличивались, в основном за счет увеличения уплаченных сумм ЕСН, транспортный и земельный налоги. Указанные налоги занимают наибольший удельный вес в общей структуре налоговых платежей. Посредством анализа налогов по источникам выплат были рассчитаны доли налогов в различных частях стоимости продукции.

В настоящее время существуют различные методики расчета налоговой нагрузки на предприятие, однако в них существует расхождения. Для получения наиболее достоверных данных, налоговую нагрузку нужно рассчитывать следующим образом: сумму налогов уплаченных предприятием, с учетом вычетов НДС и без учета налога на доходы физических лиц разделить на показатель налоговых доходов брутто, т.е. сформированный по правилам налогового учета, включающий как выручку от реализации, так и внереалиационные доходы, увеличенные на сумму НДС.

По средствам налогообложения можно сделать вывод, что система налогообложения на данном предприятии действует достаточно эффективно, однако в качестве оптимизации налогообложения следует осуществить некоторые мероприятия.

Влияние налогов на финансовые результаты деятельности предприятия может быть оценено посредством расчета эффекта финансового рычага (левериджа). Под понятием «левериджа» понимаются потенциальные возможности влиять на прибыль путем определенного изменения соотношения некоторых факторов. В данном вопросе были произведены расчеты эффекта операционного рычага, эффекта финансового рычага и эффект финансово - производственного рычага. Далее был произведен расчет максимальной суммы процентов за кредит, которая зависит от ставки налога на прибыль и величины рентабельности собственного капитала.

В целях улучшения финансового состояния предприятия целесообразно проводить налоговую оптимизацию. Оптимизировать налогообложения поможет продуманная учетная политика. Формирование учетной политики для целей налогообложения является центральным по значимости документом системы налогового учета, который предоставляет возможность выбрать и обосновать вариант исчисления налогообложения, а следовательно, минимизировать свои налоговые риски, выраженные в возможных доначислениях налогов, штрафов, пеней. Налоговая политика организации, отражаемая в учетной политике для целей налогообложения, является важнейшим элементом налогового планирования. Прежде чем выбрать тот или иной способ учета, необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета и убедиться в правильности сделанного выбора.

Для организации эффективной системы налогового планирования предприятия, необходимо сформировать методику организации налогового учета, разработать модель управления и оптимизации налоговой нагрузки, определить критерии оценки качества проводимой налоговой политики в организации. С целью выполнения поставленных перед налоговым управлением целей и задач, необходимо разработать действенную систему контроля их реализации, которая может представлять собой свод количественных показателей, объединенных по основным критериям эффективности управления налогами.

Из выше изложенного можно сделать вывод, что налоги влияют на финансовое состояние и конкурентоспособность предприятия, на размет полученных им доходов и прибыли, определяют величину его финансовых ресурсов. Налоги для предприятия - это затраты, влияющие на финансовый результат, поэтому задача налогового планирования на уровне предприятия заключается в минимизации налогов на основе максимального использования возможностей налогового законодательства. Эффективное управление налогообложением, т.е. правильное применение элементов налогового планирования, позволяет значительно увеличить реальные возможности для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.

Литература

1. Налоговый кодекс РФ (части I и II ): по состоянию на 20 октября 2006 г. (вкл. изм., вступающие в силу с 1 января 2007 г.).- Новосибирск: Сиб.унив. издательство,2006.

2. Республика Башкортостан. Законы. О налоге на имущество организаций: закон РБ от 28 ноября 2003 года № 43 - з (в редакции Законов РБ от 26.11.2004 г. № 117 - з, от 11.07.2006 г. № 339 - з).

3. Решение Совета городского округа г. Нефтекамск «Об установлении земельного налога » от 16 ноября 2005 г. № 1-2/3.

4. Алехин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях современного налогового законодательства РФ // Экономический анализ: теория и практика. - 2006.

5. Артеменко В.Г. Финансовый анализ.- М.: Дело и Сервис, 2005.

6. Донцова Л.В. Анализ финансовой устойчивости.- М.: Дело и Сервис, 2005.

7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд.- СПб.: Питер, 2007.

8. Налоги. Учебное пособие.- 5-е изд., переработанное и дополненное. / Под редакцией Д.Г.Черника. - М.: Финансы и Статистика, 2001.

9. Учетная политика на 2007 год в целях бухгалтерского учета и налогообложения: практическое руководство / под общей редакцией В.В.Семенихина. - М.: Эксмо, 2006.

10. Финансы организаций: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; Под редакцией проф.// В. Колчиной. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

11. Худолеев В.В. налоги и налогообложение. Учеб. Пособие. - М.: ФОРУМ, ИНФРА-М, 2004.

12. Васина А. Анализ финансового состояния компании. Основные подходы к проведению анализа финансового состояния предприятия // www.finanalis.ru

13. Ермолаева В.В. Оценка финансового левериджа как фактор управления прибылью организации // www.ael.ru

14. Керимов В.Э., Батурин В.М. Финансовый леверидж как эффективный инструмент управления финансовой деятельностью предприятия // www.efin.ru

15. Теслюк Б.А Оценка налогового бремени предприятия // www.dis.ru

16. Трохина С.Д., Ильина В.А., Морозова Т.Ф. Управление финансовым состоянием предприятия // www.dis.ru

Размещено на Allbest.ru