Бюджет и бюджетная политика России

Размещено на http:\\www.allbest.ru\

Содержание

Введение

Глава 1. Бюджет и бюджетная политика РФ

1.1 Социально-экономическая сущность бюджета и его функции

1.2 Бюджетная система РФ и принципы ее построения

Глава 2. Характеристика динамики и структуры доходов и расходов Федерального бюджета РФ в период 2010-2012 гг

2.1 Основные параметры Федерального бюджета РФ

2.2 Анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета РФ в период 2010-2012 гг

Глава 3. Мероприятия по усовершенствованию структуры бюджета

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью политики.

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система, главное звено которой - бюджетная система, представленная совокупностью бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Центральное место в бюджетной системе любого государства занимает федеральный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Именно в нем аккумулируется основная масса налоговых поступлений и других доходов, необходимых для воздействия на экономическое развитие страны и реализации социальной политики на всей ее территории.

Федеральный бюджет, будучи экономической категорией, выражает экономические отношения в обществе - отношения между социальными слоями и группами и государством. В этой связи важно, чтобы налоговые и неналоговые поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, были не слишком обременительны для населения и хозяйствующих субъектов и наряду с этим обеспечивали государство оптимальным объемом денежных ресурсов, необходимых ему для решения экономических, политических и социальных задач.

Поэтому в целях преодоления негативных последствий воздействия налогов и других платежей на развитие экономики страны нужно, чтобы анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета предшествовал принятию взвешенных решений в указанной сфере. Так как поиск факторов, оказывающих влияние на доходную часть федерального бюджета, имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, что и выражает актуальность выбранной темы.

Цель данной курсовой работы - произвести анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета РФ в период 2010-2012 гг.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть теоретические основы бюджетной системы РФ и принципы ее построения;

2. выделить федеральный бюджет как главный элемент бюджетной системы РФ и исследовать его состав, структуру и динамику в 2003-2005 гг.;

3. дать характеристику доходной части федерального бюджета 2003-2005 гг. с последующими анализом и выводами.

В качестве основы написания работы используются: Бюджетный кодекс РФ, а также конкретные показатели, отраженные в Федеральных законах «О федеральном бюджете РФ».

Глава 1. Бюджет и бюджетная система РФ

1.1 Социально-экономическая сущность бюджета и его функции

бюджет россия доход расход

В финансовой теории и практики существуют различные подходы к трактовке понятия «бюджет», что обусловлено многогранностью бюджета как явления.

В приложении к публичным финансам под бюджетом традиционно понимается централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций и задач соответствующих органов власти (государственной, местной). Эта трактовка в наибольшей степени раскрывает содержание бюджета как социально-экономического явления, его роль в общественном производстве. Бюджет в этом смысле - основа функционирования государства в целом, его национально-государственных и административно-территориальных образований; это важнейший источник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной и муниципальной власти. Централизация денежных средств в бюджетах не только позволяет маневрировать финансовыми ресурсами и сосредотачивать их на решении важнейших задач экономического и социального характера, но и обеспечивает проведение государственной экономической и финансовой политики.

С развитием общества существенно меняется и социально-экономическая роль бюджета. В условиях планово-директивной экономики бюджет государства был единственным источником финансового обеспечения всех сторон жизни общества. Рыночная экономика изменила соотношение между централизованными (прежде всего - бюджетными) и децентрализованными денежными фондами в пользу последних.

С сущностных позиций как экономическая категория, бюджет рассматривается как система экономических (денежных) отношений между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе образования и использования общего централизованного фонда денежных средств для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общества. Такой подход находит развитие а трактовках более прикладного характера. Так, в бюджетном кодексе РФ (ст. 6) с позиции хозяйственной практики бюджет трактуется как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В этом случае бюджет интерпретируется со стороны источников его формирования и тех конкретных форм, в которых осуществляется движение (расходование) бюджетных средств, а также со стороны отношений, составляющих суть этих процессов.

В ряде исследований под термином «бюджет» понимается совокупность доходов и расходов, приведенная в определенную систему и приуроченная к определенному периоду времени. Так, известный финансист дореволюционной России Л. В. Ходский писал: «Под государственным бюджетом… разумеют бюджетную роспись, то есть роспись (со всеми приложениями) государственных расходов и предлагаемых для покрытия их доходов на определенный период времени, составленную (как проект) финансовым управлением, рассмотренную в законодательном учреждении и скрепленную (утвержденную) представителе верховной власти». Этот подход характеризует бюджет как финансовый план страны, который формируется и исполняется в установленном порядке, представляет собой юридически оформленный документ (имеет силу закона), где в количественном выражении отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов. Составление и контроль за исполнением бюджета находятся в исключительной компетенции государственных органов власти.

Таким образом, бюджет - это объективно обусловленное звено финансовой системы, особый сегмент денежных отношений, связанный с формированием, распределением и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для обеспечения функций и задач государства и его территориальных подсистем; это главный финансовый план страны, важнейший инструмент государственного регулирования.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (регулирующую), контрольную и фискальную функции.

Содержание распределительной функции (или функции экономического регулирования) бюджета реализуется в процессе формирования доходных источников бюджета и их использования для проведения экономической политики государства. Аккумулированные в бюджетной системе финансовые ресурсы посредством налоговых и других обязательных платежей хозяйствующих субъектов и граждан затем в соответствии с проводимой государством социальной и инвестиционной политикой перераспределяются как в сферы материального производства, имеющие приоритетное значение для экономики страны, так и в сферу нематериального производства, находящуюся на содержании бюджета.

Контрольная функция бюджета заключается в том, что бюджет объективно через количественные характеристики формирования и использования фондов денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики.

Благодаря этому свойству бюджет может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей, достаточно ли эффективно «работают» в экономике прямые государственные инвестиции и т.п. При этом в бюджетном процессе «высвечиваются» слабые места, «болевые точки» в экономике страны, и Правительство РФ имеет возможность посредством корректировки направления движения централизованных финансовых ресурсов воздействовать на активизацию деятельности тех или иных производств и сфер экономики.

Фискальная функция бюджета предполагает, с одной стороны, обеспечение финансовыми ресурсами выполнение государством своих прямых управленческих, оборонных, внешнеполитических и социальных задач, то есть тех государственных услуг, которые на него возложены обществом.

С другой стороны, фискальная функция бюджета не ограничивается только предоставлением государственных услуг. Для того чтобы повышать эффективность государственных услуг, недостойно только наращивать их объемы. В равной степени необходимо создание условий для эффективного размещения и использования всех имеющихся в государстве ресурсов и поддержание определенного уровня экономической активности. Поэтому фискальная функция непосредственно связана с распределительной функцией бюджета, однако она имеет свои специфические формы реализации, ибо фискальная политика государства - это политика поддержания бюджетного дефицита на уровне, соответствующем таким макроэкономическим целям, как контроль за инфляцией, повышение инвестиционной активности всех финансовых ресурсов, рост общего экономического потенциала общества, что в свою очередь, обеспечивает прирост доходной базы бюджета и, соответственно, увеличение объема предоставляемых государством услуг. Только в этом случае услуги власти приобретают смысл платного служения всему обществу.

1.2 Бюджетная система РФ и принципы ее построения

Бюджетная система представляет собой совокупность отношений, возникающих между различными субъектами в процессе:

· формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

· составления и рассмотрения проектов бюджетов системы, их утверждения и исполнения, контроля за их исполнением.

Правовой статус участников бюджетных отношений в Российской Федерации регламентируется:

1) Бюджетным кодексом РФ (принят Государственной Думой 17 июля 1998 г., введен в действие с 1 января 2000 г.); это базовый законодательный акт;

2) соответствующими специальными законами федеральных органов, субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

3) указами Президента РФ;

4) нормативными правовыми актами Правительства РФ;

5) соответствующими актами федеральных органов исполнительной власти.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

· федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

· бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов. Всего в РФ 89 субъектов, из них: 21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, 10 бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга;

· местные бюджеты.

Федеральный (государственный) бюджет есть форма образования и расходования денежных средств, предназначенная для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации. Соответственно бюджет РФ (региональный бюджет) предназначен для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Российской Федерации. Местный бюджет, или бюджет муниципального образования, представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ разрабатываются и утверждаются в форме законов соответствующего уровня, местные бюджеты - в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления.

Каждый бюджет обеспечивает финансирование мероприятий соответствующего уровня; вместе с тем вышестоящий бюджет выступает своеобразным гарантом финансирования минимума необходимых расходов нижестоящих территорий. И если последний не обеспечивает финансирование такого минимума, то средства должны выделяться из вышестоящего бюджета. Иными словами, бюджеты всех уровней взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Каждый субъект РФ и соответствующие местные органы власти на основе федерального законодательства самостоятельно устанавливают свою бюджетную систему, исходя из государственного и административно-территориального устройства (деления) своей территории.

Бюджеты, действующие на соответствующих территориях, объединяются в консолидированные бюджеты. Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. Например, федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Консолидированные бюджеты используются для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств. Показатели консолидированных бюджетов являются также основанием для предоставления субвенций из федерального бюджета.

Утверждаются бюджеты ежегодно и действуют в течение финансового года. В России финансовый год совпадает с календарным.

Ведущее звено бюджетной системы РФ - федеральный (государственный) бюджет; с его помощью перераспределяются до 40 % национального дохода страны и финансируются основные экономические и социальные программы.

Бюджетная система РФ основана на ряде принципов.

Принцип единства бюджетной системы РФ означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, логики бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней и ведения бухгалтерского учета бюджетных средств.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов и органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов предполагает:

* право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

* наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня, определяемых в соответствии с законодательством РФ;

* законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию соответствующих бюджетов;

* право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;

* право использования доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы этих бюджетов, а также иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ и законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в соответствующих бюджетах в обязательном порядке и полном объеме.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов предполагает покрытие всех бюджетных расходов общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита, которые не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Принцип гласности означает:

* обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления;

* обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета

Принцип достоверности бюджета предусматривает обеспечение надежности показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичности расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетных средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ.

Важнейшей составляющей устройства бюджетной системы является бюджетная классификация, представляющая собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования их дефицитов, составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости их характеристик. Ввиду исключительной сложности бюджета как экономической категории используются различные виды классификации.

Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники их формирования. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти РФ и ее субъектов, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на иные уровни власти.

Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов РФ являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства (общегосударственные вопросы; национальная оборона; правоохранительная деятельность и национальная безопасность; национальная экономика; жилищно-коммунальное хозяйство; охрана окружающей среды; образование; культура, кинематография, средства массовой информации и спорт; здравоохранение; социальная политика; межбюджетные трансферты). Ко второму уровню относятся подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов. К третьему уровню относится классификация целевых статей расходов федерального бюджета, отражающая их финансирование по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию (расходы; оплата труда и начисления на оплату труда; приобретение услуг; обслуживание долговых обязательств; безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям или бюджетам; социальное обеспечение; прочие расходы; поступления нефинансовых активов; увеличение стоимости основных средств; увеличение стоимости нематериальных активов; поступление финансовых активов; увеличение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам; выбытие финансовых активов; уменьшение стоимости ценных бумаг; уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам)

Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов утверждается в разрезе главных распорядителей бюджетных средств соответствующего уровня. Ведомственная классификация позволяет осуществлять адресное выделение финансовых ресурсов, отражающее распределение средств по их конкретным распорядителям (исполнителям). При этом денежные средства расписываются по министерствам и ведомствам в общей сумме с привязкой к отдельным функциональным разделам с нужной степенью детализации.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Глава 2. Характеристика динамики и структуры доходов и расходов Федерального бюджета РФ в период 2010-2012 гг.

2.1 Основные параметры Федерального бюджета РФ

Федеральный бюджет, являясь первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации, представляет собой основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде Федерального закона. Именно он - главное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта в рамках всего государства. Доходы федерального бюджета собираются по всей территории Федерации по единым нормативам, а расходы осуществляются в интересах и на благо всех российских граждан.

Формирование доходной базы Федерального бюджета РФ в период 2010-2011 гг. осуществлялось исходя из основных положений налоговой реформы в 2010-2012 гг. и в соответствии со сценарными условиями социально-экономического развития России.

Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов характеризуется некоторой стабилизацией, после существенного снижения в 2009 году, доходов на уровне 35,0-32,8%% к ВВП, снижением общего объема расходов с 38,7% до 35,2% к ВВП и дефицита с 3,7% до 2,4% к ВВП (таблица 1)

Таблица 1 Основные параметры бюджетной системы

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
Доходы, всего	13552,5	14994,1	17392,8	18756,9	20271,6
%% к ВВП	34,7	33,4	35,0	34,0	32,8
Федеральный бюджет	7337,8	7783,8	8617,8	9131,7	9983,9
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ	3789,2	5251,1	5884,7	6440,3	7049,3
- в том числе доходы без учета межбюджетных трансфертов	1656,4	2409,3	3416,1	3740,2	4114,2
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	5923,6	5832,0	6157,7	6428,6	6963,0
- в том числе доходы без учета межбюджетных трансфертов	4437,5	4665,1	4965,2	5438,9	6024,5
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	479,1	502,8	789,7	850,2	915,4
- в том числе доходы без учета межбюджетных трансфертов	120,8	135,9	393,7	446,1	149,0
Расходы, всего	16330,6	17575,7	19217,9	20441,2	21762,3
%% к ВВП	41,8	39,1	38,7	37,0	35,2
Федеральный бюджет	9660,1	10212,4	10385,14	10844,6	11749,1
- в том числе расходы без учета межбюджетных трансфертов	6386,7	6290,3	6759,8	7198,2	7913,0
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ	3587,2	5000,7	5579,8	6090,5	6652,5
- в том числе расходы без учета межбюджетных трансфертов	3478,6	4897,5	5476,1	5985,8	6281,5
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	6252,9	6166,3	6502,6	6725,4	7070,8
- в том числе расходы без учета межбюджетных трансфертов	5986,2	5885,1	6192,3	6407,0	6652,4
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	479,1	502,8	789,7	850,2	915,4
Дефицит (-)/профицит (+), всего	-2778,1	-2581,6	-1825,1	-1684,3	-1490,7
%% к ВВП	-7,1	-5,7	-3,7	-3,0	-2,4

Прогнозируется рост доли доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в общем объеме доходов бюджетной системы Российской Федерации с 16,1% в 2010 году до 20,3% в 2013 году. Доля расходов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в общем объеме расходов бюджетной системы возрастет с 28,5 % в 2010 году до 30,6% в 2013 году.

Доля доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в общем объеме доходов бюджетной системы Российской Федерации снизится с 31,1% в 2010 году до 29,7% в 2013 году. Доля расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в общем объеме расходов бюджетной системы Российской Федерации снизится с 35,1% в 2010 году до 32,5% в 2013 году.

Доля доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в консолидированном бюджете Российской Федерации останется стабильной (37,5% - в 2010 году, 37,6% - в 2013 году). При этом доля расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в консолидированном бюджете Российской Федерации несколько снизится с 40,6% в 2010 год до 39,5% в 2013 году.

Основные характеристики федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2011-2013 годы и соответствуют основным положениям Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 годах, в том числе о необходимости последовательного сокращения размера дефицита федерального бюджета (таблица 2).

Таблица 2 Основные характеристики федерального бюджета на 2011-2013 годы

Показатель	Отчет	2010 год*	Прогноз
	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год		2011 год	2012 год	2013 год
Доходы, всего	6278,9	7781,1	9275,9	7337,8	7783,8	8617,8	9131,7	9983,9
%% к ВВП	23,3	23,4	22,4	18,8	17,3	17,4	16,5	16,1
В том числе
Нефтегазовые доходы	10,9	8,7	10,6	7,6	8,3	8,1	7,4	6,9
Ненефтегазовые доходы	12,4	14,7	11,8	11,2	9,0	9,3	9,1	9,2
Доля в общем объеме доходов, %	100	100	100	100	100	100	100	100
В том числе
Нефтегазовые доходы	46,9	37,2	47,3	40,7	48,1	46,5	44,8	43,0
Ненефтегазовые доходы	53,1	62,8	52,7	59,3	51,9	53,5	55,2	57,0
Расходы, всего	4284,8	5986,6	7570,9	9660,1	10212,4	10385,1	10844,6	11749,1
%% к ВВП	15,9	18,1	18,2	24,7	22,7	20,9	19,6	19,0
В том числе условно утверждаемые							271,1	587,5
%% к общему объему расходов							2,5	5,0
Дефицит/профицит	1994,1	1794,6	1705,1	-2322,3	-2428,6	-1767,3	-1712,9	-1765,2
%% к ВВП	7,4	5,4	4,1	-5,9	-5,4	-3,6	-3,1	-2,9
Ненефтегазовый дефицит	-3,5	-3,3	-6,5	-13,6	-13,7	-11,6	-10,5	-9,8

2.2 Анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета РФ в период 2003-2005 гг

В расчетах доходов Бюджетной системы РФ, в частности, Федерального бюджета РФ, учитываются:

· Изменение налогового и бюджетного законодательства;

· Изменение макроэкономических показателей (изменение структуры налогооблагаемой базы, изменение мировых цен на нефть и газ);

· Прочие факторы.

Так, при формировании параметров доходов Федерального бюджета РФ на 2011 г. наряду с изменениями макроэкономических показателей были учтены следующие изменения в налоговом и бюджетном законодательстве:

1. Принятие законодательного решения о снижении основной ставки НДС с 20% до 18% при сохранении пониженной ставки в размере 10% по социально значимым товарам и услугам. В результате чего произошло снижение доли этого налога в ВВП на 0,9% (с 7,3% ВВП в 2010 г. до 6,4% ВВП в 2011 г.).

2. Принятие законодательного решения об отмене с 1 января 2011 г. акциза на природный газ и передаче федеральной части акциза на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов РФ. Это решение, учтенное при формировании федерального бюджета-2011, уменьшило налоговые доходы бюджета на 1,1% к ВВП (с 1,7% к ВВП в 2003 г. до 0,6% к ВВП в 20111 г.).

3. Принятие законодательного решения об увеличении ставки таможенной пошлины при экспорте природного газа с 5% до 30% и снижении вывозных таможенных пошлин на все товары, кроме топливно-энергетической группы, в среднем на 20%. За счет этого доля доходов от внешнеэкономической деятельности увеличилась на 0,82% к ВВП (с 2,9% к ВВП в 2010 г. до 3,72% к ВВП в 2011 г.).

4. Принятие законодательного решения об увеличении нормативов отчислений в федеральный бюджет по налогу на добычу полезных ископаемых на 2%, а также:

- об установлении специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа в размере 107 руб. за тысячу кубических метров газа вместо существующей адвалорной ставки 16,5 % от стоимости;

- об увеличении базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти с 340 до 347 руб. за тонну сырья и адвалорной ставки налога на добычу газового конденсата с 16,5% до 17,5%.

Эти и другие изменения, учтенные в расчетах параметров доходов федерального бюджета, привели к увеличению доли налога на добычу полезных ископаемых на 0,4% к ВВП.

5. Передача 1% федеральной ставки налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ в качестве компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ от отмены с 1 января 2011 г. регионального налога «налог с продаж». В результате доля налога на прибыль организаций в ВВП снизилась с 1,4% в 2010 г. до 1,1% в 2004 г.

6. Передача федеральной части налога на игорный бизнес и налогов на совокупный доход полностью в бюджеты субъектов РФ. Это решение уменьшило налоговые доходы федерального бюджета на 0,07% к ВВП.

7. Предусматривалось введение в действие глав Налогового кодекса РФ, вступающих в силу с 1 января 2011 г. и регулирующих уплату сбора за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Перевод платы за пользование водными биологическими ресурсами из неналоговых платежей в разряд налоговых должен был увеличить налоговые доходы федерального бюджета на 0,04% к ВВП.

Таким образом, доходы федерального бюджета в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 325,1 млрд. руб. А по отношению к уровню ВВП они сократились с 18,5% до 17,9%. Это обусловлено не только изменением распределения доходов между уровнями бюджетной системы, но и отменой некоторых видов налогов, а также относительным снижением налоговой нагрузки на налогоплательщиков (преимущественно за счет снижения ставки НДС с 20% до 18%).

При формировании параметров доходов Федерального бюджета РФ на 2012 г. были так же, как и в 2011 г. учтены такие факторы, как изменение основных макроэкономических показателей, налогового и бюджетного законодательства и прочие факторы.

Так, среди них основными факторами, увеличившими доходы федерального бюджета в 2012 г. относительно 2011 г., стали факторы изменения внешнеэкономических показателей макроэкономики и бюджетного законодательства. В частности, увеличение прогнозируемой цены на нефть марки “Urals” с 22 долл. за баррель в 2011 г. до 28 долл. за баррель в 2012 г. увеличило доходы федерального бюджета на 0,8% к ВВП.

Благодаря превышению мировых цен на нефть отметки в 20 долларов за баррель - средней цены на нефть марки «Urals» за последние 10 лет - в 2005 году средства Стабилизационного Фонда РФ превысили уровень в 500 млрд. рублей, и их часть была направлена на выплату внешнего долга Российской Федерации и покрытие дефицита Пенсионного фонда Российской Федерации в следующих объемах:

* 93,5 млрд. рублей (эквивалент 3,3 млрд. долларов США) было направлено на погашение долга перед Международным валютным фондом;

* 430,1 млрд. рублей (эквивалент 15 млрд. долларов США) - на погашение долга перед странами-членами Парижского клуба;

* 123,8 млрд. рублей (эквивалент 4,3 млрд. долларов США) - на погашение долга перед Внешэкономбанком по кредитам, предоставленным Министерству финансов Российской Федерации в 1998-1999 годах для погашения и обслуживания государственного внешнего долга Российской Федерации;

* 30 млрд. рублей (эквивалент 1,04 млрд. долларов США) направлено на покрытие дефицита Пенсионного фонда Российской Федерации.

Что касается изменений в части бюджетного законодательства, то перераспределение доходов в 2012 году увеличило доходы федерального бюджета на 102,1 млрд. руб. или 0,55% к ВВП. Основное влияние оказала передача 1,5% ставки налога на прибыль на федеральный уровень (увеличение ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, с 5% до 6,5%), это позволило привлечь 0,3% к ВВП (с 1,1% к ВВП в 2011 г. до 1,4% к ВВП в 2012 г.). Изменение норматива отчисления по налогу на добычу полезных ископаемых и регулярных платежей дало дополнительно 44,9 млрд. руб. или 0,24% к ВВП. Передача водного налога на федеральный уровень увеличило доходы федерального бюджета на 11,2 млрд. руб. или 0,06% к ВВП. Передача полностью в доходы субъектов единого сельскохозяйственного налога привело к уменьшению доходов федерального бюджета на 0,4 млрд. руб. или 0,02% к ВВП.

Изменение налогового законодательства в целом снизило доходы федерального бюджета 2012 года на 258,2 млрд. руб. или на 1,38% к ВВП. Оно повлияло на динамику структуры его доходов следующим образом:

1. Снижение эффективной ставки единого социального налога с сохранением регрессивной шкалы налогообложения снизило доходы федерального бюджета на 280,8 млрд. руб. или на 1,5% к ВВП;

2. Введение с 1 января 2012 года порядка взимания НДС по принципу «страна назначения» по углеводородам, экспортируемым на территории государств-участников СНГ, а также освобождение от обложения НДС товаров, экспортируемых в Республику Белоруссия, и взимание налога по товарам, ввозимым из Республики Белоруссия, снизило доходы федерального бюджета на 8,6 млрд. руб. или на 0,4% к ВВП;

3. Снижение в среднем на 32% размера ставок вывозных таможенных пошлин по всем группам, за исключением топливно-энергетической группы, снизило доходы федерального бюджета на 6,3 млрд. руб. или на 0,034% к ВВП;

4. Изменение налогооблагаемой базы в результате увеличения ставок налога на добычу полезных ископаемых и снижения средней ставки единого социального налога привело к снижению налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, на 0,7 млрд. рублей или на 0,004% к ВВП;

5. Увеличение ставки налога на добычу нефти с 347 до 419 руб. за 1 тонну (связано с изъятием сверхприбыли при высоких мировых ценах на нефть) и ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья со 107 рублей до 135 рублей за тысячу кубических метров газа увеличило поступления в федеральный бюджет на 0,46% к ВВП;

6. Введение главы «Государственная пошлина» Налогового кодекса Российской Федерации и произведенная в этой связи отмена налога на операции с ценными бумагами, а также сбора за право пользования наименования «Россия», «Российская Федерация» увеличило доходы федерального бюджета на 10,8 млрд. руб. или на 0,06% к ВВП;

7. Индексация ставок акцизов увеличило доходы федерального бюджета на 8 млрд. руб. или на 0,04% к ВВП;

8. Увеличение налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями с 6% до 9%, привело к росту доходов на 3,3 млрд. руб. или на 0,02% к ВВП.

Таким образом, доходы федерального бюджета в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 583,1 млрд. руб., а по отношению к уровню ВВП сократились с 17,9% до 17,8%.

В целом анализ динамики и структуры доходной части Федерального бюджета РФ в период 2010-2012 гг., показал, что наряду с расширением налоговой базы налоговая нагрузка на экономику страны снизилась. Отношение общего объема обязательных платежей к объему валового внутреннего продукта (без учета влияния изменений мировых цен на нефть) снизилось с 28,7% в 2011 году до 27,4% в 2012 году. Наиболее важными законодательными актами о налогах и сборах, которые существенно повлияли на снижение доли доходов федерального бюджета в валовом внутреннем продукте страны, стали:

- снижение основной ставки НДС с 20% до 18%.

- снижение максимальной налоговой ставки для большинства налогоплательщиков по ЕСН с 35,6% до 26%.

За счет уменьшение основной ставки НДС на 2% сократились поступления по косвенным налогам в доходную часть федерального бюджета, что, в конечном счете, явилось предпосылкой для расширения внутреннего покупательского спроса и соответственно увеличения потенциальных возможностей экономического развития страны.

Снижение ставки по ЕСН, как было уже отмечено, явилось очередным шагом, направленным на улучшение финансового положения предприятий. Благодаря этому в 2012 г. более 280 млрд. руб. осталось в их распоряжении, которые пошли на инвестиции, пополнение оборотных средств и повышение заработной платы. Иными словами, это дало дополнительное ускорение темпам экономического роста примерно на 0,5% и увеличение инвестиций в основной капитал дополнительно на 1,5%.

Итак, в период 2010-2012 гг. произошли следующие изменения в налоговом и бюджетном законодательстве

Глава 3. Мероприятия по усовершенствованию структуры бюджета

Бюджетный кризис развившийся в течении последних лет, достиг своей вершины в 1998 г., и только принятие решительных мер позволило частично устранить его негативное влияние на экономику. Важнейшая задача в ближайшей перспективе - обеспечить устойчивый экономический рост. Для этого необходимо ориентировать государственную политику на поддержку и стимулирование инвестиционной деятельности; создать обстановку максимального благоприятствования для частных капиталовложений; надежно гарантировать права собственника; добиться строжайшей экономии расходов на всех уровнях управления.

Необходимо также достичь существенного снижения уровня материального неравенства, вывода из глубокого кризиса отраслей социального комплекса путем упрощения всей системы социальной поддержки, увязки предоставляемой государством помощи с реальным уровнем нуждаемости, перехода к адресной системе социальной защиты.

Основные причины бюджетного кризиса заключаются в значительном снижении доли доходов бюджета из-за сокращения ВВП и сохранения неэффективной структуры расходов бюджета, их частого не целевого использования.

Оздоровление государственного бюджета необходимо осуществлять по трем основным направлениям:

-увеличение его доходной базы

-реструктуризация расходной части бюджета

-упорядочение бюджетных процедур.

Налоговая система страны находится в состоянии реформирования, а уровень налогов чрезмерен. В то же время значительное число налогоплательщиков имеют льготы или противозаконно уклоняются от налогов, при этом возможности наращивания доходов бюджета за счет увеличения налогового бремени исчерпаны. Поэтому основной прирост доходов бюджета предполагается получить за счет значительного сокращения налоговых льгот и совершенствования бюджетных процедур, а также за счет повышения собираемости таможенных платежей и доходов от производства и продажи алкоголя, усиления значимости в доходах бюджета налогов с физических лиц. Основным направлением налоговой политики должно стать обеспечение приемлемых, как для государства, так и для участников рынка, фискальных условий деятельности. При этом основным приоритетом налоговой реформы становится на только увеличение доходов бюджета, но и обеспечение предпринимательской и деловой активности для оживления производства.

Также необходимо установление налогов по различным уровням финансовой системы, прежде всего введение и строгий контроль закрытого перечня региональных и местных налогов.

Бюджетная политика в области расходов должна реализоваться исходя из объемов имеющихся ресурсов, определенных в рамках прогноза доходов и источников финансирования бюджетного дефицита.

Процедура составления проекта бюджета должна позволять федеральным органам власти самостоятельно определять наиболее важные направления расходования средств внутри отрасли, исходя из возможностей бюджета по финансированию конкретных отраслей экономики и социальной сферы при сохранении общих приоритетов, предусмотренных в проекте федерального бюджета.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов важно выделять приоритеты расходования бюджетных средств и определить статьи, которые не являются первоочередными и могут быть сокращены в следующем году. Среди расходов приоритетного характера следует выделить следующие:

- социальные расходы, доля которых существенно возрастает в общем объеме бюджета; в структуре социальных расходов можно выделить такие приоритеты как расходы на выплату пенсий, культуру и искусство;

- военные расходы, финансовые аспекты проведения военной реформы будут отражать в первую очередь приоритетное финансирование на оборонные научно - исследовательские разработки. Необходимо осуществить реструктуризацию военно-промышленного потенциала при сохранении финансирования наиболее ценных его элементов, а также процесса разработки новейших образцов оружия. Значительных денежных средств требует финансирование затрат на обеспечение выходными пособиями и жильем увольняемых военнослужащих;

- расходы на содержание судебной системы, которые должны возрасти, чтобы обеспечить реальную независимость этой ветви власти, возможно полное и своевременное финансирование судебной системы создаст необходимую основу для борьбы с преступностью и коррупцией и др.

С развитием инструмента государственных ценных бумаг дефицит федерального бюджета начиная с 1995 г. перестал финансироваться путем увеличения денежной массы. Это позволило обеспечить независимость политики Центрального банка РФ от бюджетной политики, что явилось основным фактором снижения инфляции и стабилизации рубля. Однако масштабы заимствований, осуществленных в 1995 - 1996 гг. привели к быстрому росту внутреннего долга и затрат на его обслуживание, итогом которых стал финансовый кризис 1998 г.

Необходимо проводить изменения политики государства на рынке государственных ценных бумаг. Во-первых, необходимо учитывать не потребности бюджета, а ограничение негативного влияния на экономический рост бремени обслуживания внутреннего долга государства. Во-вторых, должны быть изменены некоторые принципы работы государства на финансовом рынке. Например, можно создать финансовый резерв, предназначенный для активных операций на рынке ценных бумаг с целью сглаживания ценовых колебаний, осуществления направленной политики по реструктуризации портфеля ценных бумаг, принадлежащего инвесторам, и улучшения платежного графика. Выделим основные недостатки в сфере межбюджетных отношений. К ним относятся в первую очередь следующее:

- у региональных и особенно у местных властей отсутствуют стабильные доходные источники;

- финансовая поддержка регионов не имеет четкой стратегии и критериев выравнивания межрегиональных различий;

- дефицит региональных и местных бюджетов;

- нет четкого разграничения полномочий и ответственности за финансирование расходов между всеми тремя уровнями бюджетной системы;

- региональные и местные бюджеты перегружены финансовыми обязательствами, возложенными на них решениями вышестоящих властей без определения источников финансирования и др.

В связи с этими отрицательными моментами, имеющимися в сфере межбюджетных отношений, существует необходимость совершенствовать эти отношения.

В качестве возможных мер по устранению вышеперечисленных недостатков можно предложить следующие мероприятия.

Необходимо все субъекты Федерации были поставлены в одинаковые условия изначально, то есть в момент составления каждого регионального бюджета. Для этого необходимо применять систему регулирующих налогов.

Например, в пределах общих пропорций расщепления отдельных видов налогов между федеральными и региональными бюджетами, точнее - в пределах доли налога, направляемой в региональные бюджеты, направлять депрессивным регионам до 93 - 95 % собираемого на их территории конкретного регулирующего налога (НДС, акцизы на алкоголь, табачные изделия и другие товары) и лишь 5-7 % направлять в федеральный бюджет. Другим «богатым» по концентрации налоговых поступлений регионам оставлять 3 - 5 % определенного налога, а 95 - 97 % направлять в федеральный бюджет. Однако общие пропорции расщепления налогов между федеральными и региональными бюджетами в целом должны быть выдержаны. После этого, особенно депрессивным регионам, из федерального бюджета могут быть выделены средства из фонда финансовой поддержки. В то же время наряду с категорией регулирующих доходов, параметры определения которых меняются от года к году, следует ввести понятие закрепленных доходов. Параметры этой категории доходов должны утверждаться конкретным регионам на 3-5 лет. К этим параметрам относятся, прежде всего, дополнительные доли регулирующих налогов.

Применение регулирующих налогов позволит выровнять межрегиональные различия, подтянуть депрессивные регионы к уровню регионов, имеющих относительно стабильное экономическое положение.

Так же можно изначально при формировании консолидированного бюджета определить жизненно необходимые расходы по стране в целом на предстоящий год, с выделением федеральных и региональных расходов по каждой территории. После этого определить общую сумму всех доходов, которые могут быть получены в планируемом году. Сравнивая доходы и расходы можно будет определить, какая доля расходов может быть покрыта этими доходами. При выявлении больших несоответствий между общими доходами и общими расходами возможно применение таких непопулярных мер, как расширение круга товаров, облагаемых акцизами, повышению ставок налога с продаж; сокращение размера льгот и числа лиц, пользующихся возможными льготами (например, на 1999 г. из 146 млн. человек пользуются льготами 100 млн. человек) и прочее.

Только после составления сбалансированного консолидированного бюджета в целом по стране, можно определить какую долю и какого налога оставить в федеральном бюджете и в бюджете конкретного региона и какому депрессивному региону оказать финансовую помощь из федерального бюджета. Тогда возможно и бюджеты всех регионов будут сбалансированы изначально.

Следующей мерой можно назвать ограничение льготных режимов, которые используются при образовании доходов для некоторых субъектов бюджетных отношений. Низкая доля собственных доходов, отсутствие явной тенденции к ее увеличению должны служить основанием для введения элементов прямого федерального (регионального) управления, проведения процедуры "санации" соответствующего субъекта бюджетных отношений.

Одновременно, необходимо осуществить последовательные действия по ликвидации необоснованных налоговых льгот и привилегий, имеющих место в результате заключения двусторонних соглашений и договоров федерального центра с субъектами Федерации.

Для уменьшения дефицита региональных и местных бюджетов необходимо распределение дефицита консолидированного бюджета. Основной вопрос заключается в оптимальном распределении этого дефицита между бюджетами разного уровня. Наиболее низка стоимость обслуживания государственного долга на федеральном уровне. Пониженный риск инвестора при покупке федеральных долговых обязательств (внутренних и внешних) дает возможность повышать их котировки. Поэтому, дефицит внешнего долга целесообразно концентрировать лишь на федеральном уровне. Дефицит бюджетов более низких уровней должен иметь место только в тех случаях, когда в эти бюджеты включены (по решению соответствующих уровней государственной власти) расходы, превышающие принятые в законе о государственном бюджете, и носят внутренний инвестиционный характер.

Возможно также применение расчетов стандартизированных бюджетов. Полностью обеспечить сформировавшуюся расходную часть бюджетов регионов федеральный бюджет в настоящее время не в состоянии, поскольку в каждом субъекте Федерации накопилась большая задолженность бюджетам нижнего уровня. Кроме того, структура расходов в разных регионах разная и не оптимальна. Поэтому, прежде чем перейти к формированию бездефицитных региональных бюджетов, необходимо ввести стандарты региональных бюджетов и стандарты минимальных социальных гарантий проживающему в регионах населению. Это позволит рассчитать для каждого субъекта Федерации расходную часть бюджета, гарантирующую обеспечение минимальных социальных благ с учетом демографических, национальных и природно-климатических его особенностей. По объектам совместного ведения предварительным соглашением необходимо распределить финансовую ответственность по их содержанию.

Одновременно необходимо определять налоговый потенциал субъекта Федерации с учетом законодательно закрепленных на 3-5 лет нормативов отчисления от федеральных регулирующих налогов. При определении налогового потенциала важно учесть все поступающие извне источники внешнего финансирования предприятий региона, поскольку от этого зависит степень достоверности прогнозируемой доходной части бюджетов. Привлечение на территорию капиталовложений через их освоение увеличивает налогооблагаемую базу.

Сумма разниц между доходами и расходами региональных бюджетов, определенных нормативным методом, даст объем Федерального фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР). Этот объем должен быть увеличен на норматив резерва и законодательно закреплен.

...