Таблица 2.2 - Распределение общего объема поступлений в краевой бюджет по видам налогов в январе - октябре 2012 года (млн. руб.)

Структура поступлений НДФЛ в краевой характеризуется высокой долей (96,4%) поступлений от доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%. Далее идет налог на имущество организаций, который составляет 14,2%. На прочие налоги и сборы приходится 3,8% (рисунок 2.2).

Основной объем поступлений налоговых доходов в краевой бюджет администрировали Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (94,67%), Управление Федерального казначейства по Алтайскому краю (5,32%).

Рисунок 2.2 - Структура налоговых поступлений в краевой бюджет в январе - октябре 2012 года

Наибольшую долю в неналоговых доходах занимают доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (рисунок 2.3).

Рисунок 2.3 - Структура неналоговых поступлений в краевой бюджет в январе - октябре 2012 года

Они составляют 510723 тыс. руб. или 78,1%. Доходы от штрафов, санкций, возмещений ущерба и от доходов от продажи нематериальных активов находятся практически на одинаковом уровне и составляют около 8% от всех неналоговых доходов.

Наименьший удельный вес приходится от административных платежей и сборов, который составляет менее 1% от общей суммы неналоговых доходов краевого бюджета и равны 5570,2 тыс. руб. На прочие неналоговые доходы приходится 30077,5 тыс. руб. или 4,6% от общей массы поступлений.

В целом в бюджетную систему страны за январь-сентябрь 2012 года поступило почти 36,1 млрд рублей налоговых платежей и платежей в государственные внебюджетные фонды, собранных на территории Алтайского края. Это составило 102% к объему платежей за аналогичный период 2011 года (рисунок 2.4).

Рисунок 2.4 - Динамика доходов краевого бюджета за 2010-2012 гг.

Из этой суммы 8,5 млрд рублей мобилизованы в федеральный бюджет. Это на 3,2% меньше, чем за январь - сентябрь 2011 года, отмечают в управлении.
В консолидированный краевой бюджет поступило более 27,5 млрд рублей доходов, администрируемых налоговыми органами, что на 5,5% больше, чем за этот же период 2011 года. Больше всего средств в казну принесли сбор налога на доход физических лиц (11,8 млрд рублей или 32,7% от общего числа собранных налоговых платежей), налога на прибыль организации (6,7 млрд рублей или 18,8%) и НДС (6,4 млрд рублей или 17,7%).

2.2 Прогнозирование доходов бюджета Алтайского края на 2013 год и плановый период 2014-2015 года

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния страны. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита. Такая роль доходов в жизни общества и государства обуславливает необходимость совершенствование методологии их формирования и прогнозирования разработки новых подходов в этом направлении.

Принят закон Алтайского края "О краевом бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов". Доходы краевого бюджета на 2013 год составят 59,2 млрд руб., или 112% к плану краевого бюджета на 2012 год, расходы - 61,5 млрд рублей, или 107% к плану краевого бюджета на 2012 год. На 2014 год доходы краевого бюджета составят 59,6 млрд, 2015 год - 60,3 млрд рублей (рисунок 2.5).

Рисунок 2.5 - Динамика доходов краевого бюджета на 2013 год и плановый период 2014-2015 гг.

Таким образом, главный финансовый документ региона принят с дефицитом в 2,3 млрд рублей. Это составляет 6,3% по отношению к собственным доходам, что соответствует требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации и среднему размеру дефицита за последние годы. 

Отметим, собственные доходы краевого бюджета запланированы в сумме 36,3 млрд руб., поступления из федерального бюджета - 22,9 млрд рублей или 115% и 108% соответственно к первоначальному плану краевого бюджета на 2012 год (рисунок 2.6). В 2014-2015 годах сохранится темп роста собственных доходов при сохранении уровня федеральной помощи.

Рисунок 2.6 - Собственные доходы краевого бюджета на 2013 год

Налоговых поступлений в бюджет края в 2013 году ожидается 35,4 млрд рублей, где большую часть составляют налог на доходы физических лиц (12 млрд) и налог на прибыль организаций (8 млрд рублей). В краевом бюджете учтены изменения в Налоговом кодексе, в частности ЕНВД перестанет быть обязательным. Скорректирован порядок расчета этого налога: если деятельность не велась полный месяц, то налог будет рассчитываться исходя из количества фактически отработанных дней. Упрощенная система налогообложения ИП на основе патента выделена в самостоятельный налоговый режим и будет введена с 1 января 2013 года. С этого же времени увеличится на 50% ставка по налогам на имущество физических лиц для нежилых объектов, используемых в предпринимательской деятельности. В части применения ЕСХН следует также отметить, что даже если в первом налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы, то он не утрачивает право на применение единого сельскохозяйственного налога.

Резюмируя, можно сказать, что ключевые изменения коснулись введения патентной системы налогообложения, а также установления добровольного применения ЕНВД.

Можно предположить, что применение патентной системы будет выгодно либо в случае начала предпринимательской деятельности, когда необходимо на стадии стартового эт-апа определить размер налоговых отчислений, либо когда стоимость патента будет ниже налоговых отчислений за предыдущие периоды и есть возможность установить предполагаемый доход за следующий год.

Целью этих изменений является "налоговое стимулирование развития малого предпринимательства", а среди ожидаемых социально-экономических последствий законодатель прогнозирует "увеличить поступления налога в местные бюджеты" и "компенсировать уменьшение доходов этих бюджетов в связи с сокращением сферы применения системы налого-обложения в виде ЕНВД".

Неналоговые доходы прогнозируются в размере 903,8 млн рублей. В частности, пополнят бюджет владельцы рекламных модулей - согласно недавнему постановлению администрации Алтайского края о предстоящих торгах по продаже права на установку и эксплуатацию рекламных конструкций.

Следует отметить, что, несмотря на декларированную российским законодательством бюджетную самостоятельность органов местного самоуправления, уровень их собственных доходов очень низок. Местные налоги и сборы крайне незначительны и позволяют покрывать лишь 2-5 % бюджетных расходов. В результате органы местного самоуправления не всегда в состоянии обеспечить нормальную жизнедеятельность населения, прогнозировать и планировать социально-экономическое развитие территорий.

3. Пути совершенствования системы прогнозирования и планирования региональных бюджетов

3.1 Проблемы и предложения по эффективному планированию и прогнозированию доходов регионального бюджета.

Во всем мире возникают проблемы при составлении или исполнении бюджета, не составляют исключения и бюджеты субъектов РФ. Причем отрицательные моменты присутствуют как в бюджете в целом, так и в доходах его, так и в расходах.

Основной проблемой, относящейся к получению доходов региональными бюджетами, является их сравнительно малый объем. Действительно, при исполнении бюджетов субъектов часто можно наблюдать дефицит. В Алтайском крае было опубликовано Постановление Алтайского краевого законодательного собрания от 29 октября 2012 года №526"О проекте закона Алтайского края "О краевом бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" , в котором бюджет на 2013 год планируется с дефицитом 2 315 503,1 тыс. рублей, на 2014 год в сумме 2 534 637,9 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 5 000 697,2 тыс. рублей. И это несмотря на межбюджетные трансферты и другие доходы.

Для выхода из данной ситуации нужно рекомендовать органам региональной власти и местного самоуправления несколько путей развития:

1) принять меры по увеличению объема поступления налогов, сборов и других обязательных платежей, неналоговых доходов, а также сокращению задолженности по их уплате;

2) продолжить работу по формированию полной налоговой базы и увеличению количества налогоплательщиков по местным налогам и налогам, взимаемым в связи с применением специальных налоговых режимов;

3) при формировании бюджетов на 2013 год соблюдать нормативы расходов на содержание органов местного самоуправления, в том числе с учетом Закона Алтайского края "О старосте сельского населенного пункта Алтайского края".

Для привлечения инвестиций в Алтайском крае создаются, и будут создаваться крупные инвестиционные проекты Алтайского края. Программа «Комплексное развитие Алтайского Приобья» на 2011-2015 годы и на период до 2025 года, разработана на основе концепции и технико-экономического обоснования, в которой предусмотрена реализация 89 проектов в рамках четырех взаимосвязанных кластеров (агропромышленный, биофармацевтический, туристско-рекреационный и топливно-энергетический). Общая сумма инвестиционных вложений в рамках программы - более 590,7 млрд. рублей, из них 40% - это государственные вложения, направленные на формирование производственной инфраструктуры, на субсидирование затрат по реализации проектов и 60% - частные инвестиции.

Для увеличения поступления налоговых доходов могло бы стать открытие дополнительной курортной и игровой зоны в Алтайском крае. Это бы привело к притоку организаций и туристов, а значит - к увеличению доходов, получаемых от налогов. Еще это привело бы к притоку капитала в край, развитию туристической инфраструктуры, появлению новых рабочих мест и т.д., то есть дало бы толчок развитию Алтайского края. Риск увеличения доли преступности присутствует, но данную проблему можно решить правоохранительными органами.

Алтайский край исторически является аграрным и занимает первое место в Сибири и одно из ведущих в России по валовому производству пшеницы и круп, площади сельскохозяйственных угодий. В регионе, единственном в Сибири, было сформировано тракторное производство полного цикла, включая производство двигателей, металлургического, заготовительного и сборочного производства.

В сельской местности проживает 48 % населения Алтайского края. Количество плодородных земель, сенокосов и пастбищ, природно-климатические условия создают реальные предпосылки динамичного развития всех отраслей сельскохозяйственного производства, в том числе сельскохозяйственного машиностроения. Для развития края в этом направление необходимо привлекать инвестиции как российских, так и зарубежных инвесторов, но для этого нужна поддержка государства на федеральном уровне.

Резервы по увеличению доходов региональных бюджетов в части неналоговых источников находятся в совершенствовании управления принадлежащим Алтайскому краю имуществом. Эффективное использование краевой собственности может обеспечить бездефицитность регионального бюджета и включение в собственную доходную базу региональных бюджетов воспроизводимых доходов бюджета от государственной собственности.

В настоящее время практически по всей территории РФ до сих пор сохраняется целый ряд отрицательных моментов в области расходования бюджетных средств. К таким моментам относятся: низкая эффективность использования бюджетных средств; нецелевое расходования средств бюджета; недостаточное количество средств, выделяемых на решение социальных вопросов; низкая доля государственных инвестиций в народное хозяйство.

К основным задачам в области совершенствования расходования бюджетных средств можно отнести:

1) обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов;

2) увеличение инвестиций в приоритетных областях экономики;

3) сокращение расходов по отдельным целевым статьям расходов и целевым программам;

4) уменьшение дотаций по покрытие убытков отдельных отраслей;

5) концентрация расходов бюджета на затратах, гарантирующих наибольшую большую отдачу;

6) сокращение расходов на содержание государственного аппарата;

8) усиление контроля за использованием бюджетных средств.

Важной проблемой осуществления целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких темпов инфляции на современном этапе развития экономики нашей страны.

Выход в данной ситуации заключается в финансировании ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения. Осуществление финансирования отдельных статей расходов бюджета в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований в обеспечении намеченных ими мероприятиями.

Последние годы планирование расходов бюджета Алтайского края осуществляется программно-целевым методом. Программно-целевое бюджетное планирование исходит из необходимости направления бюджетных ресурсов на достижение общественно значимых и, как правило, количественно измеримых результатов деятельности субъекта с одновременным мониторингом и контролем за достижением намеченных целей и результатов.

Несмотря на то, что в Алтайском крае сложилась определенная практика применения программно-целевого метода бюджетного планирования, на сегодняшний день большая часть реализуемых целевых программ носит комплексный характер, что сопряжено с такими трудностями управленческого и методологического характера, как нечеткая формулировка целей, задач и ожидаемых результатов, которая влечет за собой необходимость корректировки указанных параметров в процессе реализации программ. Такая система не является эффективной, поскольку в ходе реализации программы возникает необходимость постоянного изменения объемов бюджетного финансирования и корректировки системы программных мероприятий. Для устранения имеющихся недостатков при применения программно-целевого метода планирования расходов Альайского края стоит произвести оценку фактически достигнутых непосредственных результатов реализаций ведомственных программ, возможностей достижения запланированных конечных результатов ведомственных программ, показателей эффективности.

Наряду с формированием финансовых стимулов для распространения программно-целевых методов планирования необходимо создать и поддерживать заинтересованность субъектов бюджетного планирования в инициировании ведомственных целевых программ путем расширения их полномочий при управлении программными расходами по сравнению с управлением сметными расходами. Проанализировав вышесказанное можно утверждать, что проблемы, возникающие как в части расходов, так и в части доходов бюджета в некоторой степени решаемы.

Выводом к данной главе может послужить анализ бюджета Алтайского края за 2010-2011 год :

Доходы план/факт 2010 г.- 56941221,5/ 59528703,3 тыс. рублей

Расходы план/факт 2010 г.- 58389617,5/ 55083989,5 тыс. рублей

Доходы план/факт 2011 г- 65670165,5 / 67030674,0 тыс. рублей

Расходы план/факт 2011 г.- 73827427,3/ 67372290,1 тыс. рублей

Основную массу среди доходов данного бюджета составили безвозмездные поступления от других бюджетов, налоги на прибыль и налоги на имущество.

Фактическое исполнение расходов бюджета Алтайского края сложилось ниже планового, что является положительным фактором экономического развития региона.

Основной проблемой, относящейся к получению доходов региональными бюджетами, является их недостаточный для покрытия расходов объем. Следует отметить, что в 2010 г. бюджет был исполнен с профицитом, но 2011 г. не удалось сохранить положительную тенденцию. К сожалению, 2010г. можно назвать не правилом, а исключением.

К решению данной проблемы можно отнести совершенствование управления собственными доходами бюджета. Эффективное использование краевой собственности может обеспечить бездефицитность регионального бюджета и включение в собственную доходную базу региональных бюджетов воспроизводимых доходов бюджета от государственной собственности.

К проблемам, связанным с расходованием регионального бюджета относятся: низкая эффективность использования бюджетных средств; нецелевое расходования средств бюджета; недостаточное количество средств, выделяемых на решение социальных вопросов и т.д.

Решением данных проблем могут стать следующие действия: усиление контроля за использованием бюджетных средств; сокращение расходов на содержание государственного аппарата; концентрация расходов бюджета на затратах, гарантирующих наибольшую большую отдачу; обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов и т.д.

Заключение

Финансовое планирование и прогнозирование на общегосударственном и территориальных уровнях обеспечивается системой финансовых планов, которые взаимозависимы друг от друга. Каждый финансовый план решает задачи поставленные перед бюджетом в конкретном звене управления.

Главная задача разработки проекта бюджета - определение объема денежных средств, централизуемых в бюджете с целью финансового обеспечения функций, возложенных на органы государственной власти и органы местного самоуправления, и мероприятий, предусмотренных прогнозом экономического и социального развития государства и территории.

Проекты бюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, а также в соответствии с другими нормами (нормативами), установленными законодательством РФ, субъекта РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Необходимо сочетать прогнозирование с разными методами планирования. Моделирование мобилизует значительные ресурсы при построении модели, однако при текущем прогнозировании выводы основываются в большей степени на тенденциях прошлых периодов, чем на новые. Для содействия процессу принятия решений необходимо прогнозировать макроэкономические последствия от предлагаемой меры и осуществлять наблюдение реального воздействия меры после ее реализации.

В данной работе нами были исследованы методы бюджетного планирования и прогнозирования, выявлены их достоинства и недостатки; выявлены проблемы и найдены предложения по эффективному планированию и прогнозированию доходов регионального бюджета.

Основной проблемой, относящейся к получению доходов региональными бюджетами, является их сравнительно малый объем.

Для выхода из данной ситуации нужно рекомендовать органам региональной власти и местного самоуправления несколько путей развития:

1) принять меры по увеличению объема поступления налогов, сборов и других обязательных платежей, неналоговых доходов, а также сокращению задолженности по их уплате;

2) продолжить работу по формированию полной налоговой базы и увеличению количества налогоплательщиков по местным налогам и налогам, взимаемым в связи с применением специальных налоговых режимов;

3) при формировании бюджетов на 2013 год соблюдать нормативы расходов на содержание органов местного самоуправления, в том числе с учетом Закона Алтайского края "О старосте сельского населенного пункта Алтайского края".

Эффективность системы государственного управления может быть обеспечена скоординированной деятельностью всех органов власти, наличием стратегии развития, владением навыками и умением её реализовать. Должен быть продолжен переход органов исполнительной власти в основном на программно-целевые методы формирования бюджета.

Особого внимания требует программа капитальных вложений. Необходимо трансформировать эту программу в сводную программу развития общественной инфраструктуры, с включением в нее программ социальной ипотеки, развития дорог, сооружения природоохранных объектов и ряда других направлений. Одно без другого ни проектировать, ни строить нельзя.

Список использованных источников

1. Конституция РФ

2. Бюджетный кодекс РФ (по состоянию на 1 марта 2011 года). Таблица изменений, принятых в 2010-2011 гг. -- Новосибирск: Сиб.унив.изд-во,2011.-192с.

3. Закон Алтайского края « О бюджетном устройстве, бюджетном процессе и финансовом контроле в Алтайском крае» от 03.09.2007 №75-ЗС (ред. от 30.10.12)

4. Закон Алтайского края «Об исполнении бюджета Алтайского края за 2010 год» от 11.07.2011 №96-ЗС

5. Закон Алтайского края «Об исполнении бюджета Алтайского края за 2011 год» от 05.07.2012 №52-ЗС

6. Закон Алтайского края «О краевом бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» от 28 ноября 2011 года № 156-ЗС

7. Постановление администрации Алтайского края о проекте закона Алтайского края «О краевом бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» от 29.10.2012 года №526

8. Отчет о работе Счетной палаты Алтайского края за 2011 г.

9. Сводные отчеты УФНС по Алтайскому краю по формам статистической налоговой отчетности за 2010-2012 гг.

10. Белокрылова, О. С. Региональная экономика и управление: учеб. пособие по спец. "Государственное и муниципальное управление" / О. С. Белокрылова, Н. Н. Киселева, В. В. Хубулова. -- М.: Альфа-М, 2011- -- 237 с.: табл., рис.

11. Глазунова, Н.И. Государственное и муниципальное (административное) управление: Учебник/ Н.И. Глазунова. -- М.: Проспект, 2008. -- 556 с.

12. Изабакаров, И.Г. Бюджетная система России :Учебник / проф. И.Г. Изабакаров, Ф.И. Ниналалова. - М.: НИЦ Инфа-М, 2012. - 272 с.

13. Ковешников, Е.М. Бюджетные права субъектов РФ и муниципальных образований: Учебник/ Е.М Ковешников. -- М.: Норма, 2009.- 327 с.

14. Малиновская, О.В. Государственные и муниципальные финансы: Учеб.пособие/ О.В Малиновская. -- М.: КноРус, 2012.-- 480с.

15. Мацкуляка, И.Д. Государственные и муниципальные финансы: Учебник: Изд. 2-е, доп. и перераб. / Пол общ. ред. И.Д. Мацкуляка. -- М.: Изд-во РАГС, 2010. - 640 с.

16. Мысляева, И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник: Гриф/ И.Н. Мысляева.-- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2012.-- 392с.

17. Нешитой, А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ А.С. Нешитой.-- 8-е изд., испр. и доп. -- М.: Изд.-торг. корпорация "Дашков и К", 2011.-- 336с.

18. Семибратов, В.С Бюджетное планирование и прогнозирование: Учебник / В. С. Семибратов. -- М.: Де-По, 2011.-- 118с.

19. Суглобов, А.Е. Межбюджетные отношения в Российской Федерации: Учебник/ А.Е. Суглобов, Ю.И. Черкасов, В.А. Петренко. -- М.: Юнити-Дана, 2010.-- 263с.

20. Домбровский, Е. А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов /Е. А. Домбровский //Финансы: ежемесячный теоретический и научно-практический журнал /учредители: М-во финансов РФ, Коллектив ред.-М., 2012.-№ 7.-30 - 32

21. Замятина, Н. В. О пывышении устойчивости региональных и местных бюджетов /Н. В. Замятина //Региональная экономика: теория и практика: научно-практический и аналитический журнал /учредитель: Изд. дом "Финансы и кредит".-М., 2012.-№ 7.-37-44

22. Истомина, Н.А. Становление и развитие практики планирования расходов региональных бюджетов на основе количественных параметров (объемов государственных услуг) /Н. А. Истомина //Финансы и кредит: Науч. - практич. и теоретич. журн /АООТ "Фининнова".-М., 2010.-№36.-13-21

23. Петрикова, Е. М Об увеличении доходов региональных бюджетов /Е. М. Петрикова, Е. А. Корзина //Финансы и кредит: Науч. - практич. и теоретич. журн /АООТ "Фининнова".-М., 2011.-№25.-35-55

24. Проблемы формирования местных и региональных бюджетов: материалы семинара группы "Открытый диалог" //Муниципальная власть: рос. журн. мест. самоупр. /М-во экономич. развития и торговли РФ.-М., 2011.-№3.-С.78-86

25. Официальный сайт федеральных органов исполнительной власти РФ:[ http: // www. gov. ru] - (1.12.2012 15:50)

26. Комитет Администрации Алтайского края по финансам,налоговой и кредитной политике [http://www.fin22.ru/regul/normal/]-(3.12.2012 10:55)

27. УФНС России по Алтайскому краю [http://www.r22.nalog.ru/statistic/pn22/]-(29.11.2012 13.35)

28. Официальный сайт г. Барнаула [http://www.barnaul.org/vlast/duma/o_byudgete_goroda_na_2013_god/]-(28.11.2012 15.45)

29. Информационный сервер БанкФас »[http://www.bankfax.ru/page.php?pg =86037] -(3.12.2012 11:10)

30. Институт экономики и права Ивана Кушнира [http://www.be5.biz/index.htm]- (2.12.2012 15:15)

Размещено на Allbest.ru